第八章績效評價ppt課件

1、第八章 績效評價.本章重點績效、績效管理、績效評價績效評價系統(tǒng)的構(gòu)成要素責(zé)任績效評價本錢中心、利潤中心、投資中心戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效評價BSC.績效是什么？任務(wù)業(yè)績？好的銷售業(yè)績 好的創(chuàng)意 好的效力才干？可以勝任他人不能做得事情？效率？人均效率 單位奉獻(xiàn) 投資收益率.績效銷售業(yè)績？A和B是同班同窗，畢業(yè)后分到同一個單位任務(wù)，任務(wù)單位是國內(nèi)一家知名彩電消費銷售企業(yè)。那時，國內(nèi)暢銷平面直角電視，而等離子電視才剛剛推向市場。A被分配去銷售平面直角電視，而B被分配銷售等離子電視，一年下來，由于平面直角電視暢銷，A獲得了不斐的提成，而B卻由于銷售業(yè)績不佳個人提成微乎其微，很是郁悶？他覺得該企業(yè)是根據(jù)什么考評員

2、工業(yè)績的？合理嗎？.績效才干？從前，有一位農(nóng)民養(yǎng)了一頭驢子和一頭騾子。驢子生性乖巧，干活踏實，拉磨耕田，周而復(fù)始；騾子高大威猛，平常拉磨耕田這些活輕松完成，騾子吃得多還脾氣暴躁沒有驢子乖巧，但農(nóng)民對驢子騾子一樣好，驢子甚至覺得主人對騾子更好，于是還有些怨言；一次驢子騾子被主人派出將面粉馱到集市去賣，每個馱200斤，一開場驢子不覺得什么，但去集市的路途遠(yuǎn)比驢子想象的遠(yuǎn)還翻山越嶺，沒到一半路程驢子曾經(jīng)爬不起來了，而騾子象沒事一樣如履平地，最后400斤面粉全都上了騾子背上。.很明顯，在馱面粉的績效中，騾子比驢子好，驢子終于明白為什么主人平常對騾子更心疼些驢子終于心服口服了。.績效的其他表現(xiàn)良好的職業(yè)

3、素養(yǎng)勤勞的任務(wù)任務(wù)的完成情況教師的教學(xué)成果良好的人際關(guān)系本錢節(jié)約產(chǎn)質(zhì)量量提高市場占有率提高.績效其實就是：我們期望的結(jié)果；績效會隨環(huán)境的變化而變化；影響績效的要素有很多，但在某一時期和環(huán)境下，對結(jié)果有明顯、直接影響的要素就是績效評價關(guān)注的要素。.什么是績效管理？ 績效管理是管理者和員工雙方就目的及如何到達(dá)目的而達(dá)成共識，并協(xié)助員工勝利的到達(dá)目的的管理方法?？冃Ч芾聿皇呛唵蔚牧x務(wù)管理，也絕不能將績效評價等同于績效管理?？冃гu價僅僅是績效管理中的一個部分，它特別強(qiáng)調(diào)溝通，輔導(dǎo)及員工才干的提高，而且溝通應(yīng)該是貫穿一直的，在不同的階段溝通的重點也有所區(qū)別.績效管理循環(huán)戰(zhàn)略目的績效目的與目的制定方案與規(guī)

4、范績效輔導(dǎo)改良與再方案績效評價與反響績效文化績效鼓勵.績效評價包括：國家、政府部門績效評價出資者績效評價企業(yè)績效評價組織績效評價家庭績效評價個人績效評價本章的績效評價是指?.績效評價系統(tǒng)的構(gòu)成要素 績效評價主體 績效評價目的 績效評價對象 績效評價目的 績效評價標(biāo)桿 績效評價報告 .績效評價目的會計目的與市場目的財務(wù)目的與非財務(wù)目的單一目的與綜合目的效益性目的、效率性目的、遞延性目的與風(fēng)險性目的.舉一反三:效益性目的：銷售收入、回款額效率性目的：銷售毛利率、投資收益率遞延性目的：顧客稱心度、市場占有率風(fēng)險性目的：資產(chǎn)負(fù)債率、人員流失率.美國通用電氣公司GE：公司把價值觀詳細(xì)納入考核體系,要求G

5、E指點人應(yīng)該：追求完善，痛恨官僚作風(fēng)，樂于聽取各方的意見，努力于群策群力；視質(zhì)量為生命降低本錢，提高速度以爭取競爭優(yōu)勢 ；充溢自信讓每一個人參與以無邊境任務(wù)方式行事；確立一個明確、簡單和從現(xiàn)實出發(fā)的目的，傳達(dá)給一切人員；擁有充沛的精神并帶動他人；竭盡全力確立遠(yuǎn)大目的獎勵提高同時明確責(zé)任與義務(wù)；視變革為時機(jī),而不是要挾；樹立全球概念,建立多樣化和全球化隊伍。這種做法是現(xiàn)代企業(yè)管理關(guān)于“以人為本思想的直接表達(dá)。.責(zé)任績效評價責(zé)任績效評價：高層管理者對各責(zé)任中心的運(yùn)營管理情況所進(jìn)展的評價責(zé)任中心：本錢中心、利潤中心和投資中心責(zé)任績效評價目的：旨在分析各責(zé)任中心的責(zé)任履行過程、結(jié)果及其緣由，以落實有效

6、的約束和鼓勵機(jī)制責(zé)任績效評價的重心：表達(dá)目的的層次與責(zé)任的可控性責(zé)任業(yè)績評價更傾向于預(yù)算值為標(biāo)桿，整體業(yè)績評價那么應(yīng)留意內(nèi)部、外部相對標(biāo)桿的綜合運(yùn)用。.本錢中心的業(yè)績評價本錢中心是本錢費用發(fā)生的責(zé)任區(qū)域，是以本錢費用作為主要目的和控制數(shù)據(jù)的責(zé)任中心，由于它只能控制本錢，而無法控制銷售和收益本錢中心績效評價的主要目的是責(zé)任本錢增減額、責(zé)任本錢升降率以及與其作業(yè)相關(guān)的非財務(wù)目的等。本錢中心業(yè)績評價主要目的：責(zé)任本錢增減額實踐本錢額預(yù)算本錢額責(zé)任本錢升降率本錢增減額預(yù)算本錢額非財務(wù)目的.如何評價下面幾個本錢中心的業(yè)績？項目預(yù)算實際增減額升降率A6750062250B96000100800C11100

7、0110100.利潤中心的業(yè)績評價利潤中心不僅要對本錢擔(dān)任，而且要對收入擔(dān)任，并進(jìn)一步將收入與本錢對比考核其利潤。對利潤中心的績效評價通常應(yīng)該以收益目的為主。利潤銷售數(shù)量價錢本錢費用不同層次、不同類型利潤中心可控范圍不一樣，其選擇的評價收益目的不同：毛利、奉獻(xiàn)毛益、營業(yè)利潤.毛利：毛利銷售凈額銷售本錢優(yōu)點：包含了收入與本錢兩個可控要素； 不包含運(yùn)營費用要素，能促使各部門管理者調(diào)整產(chǎn)品構(gòu)造，以獲取最大毛利。缺陷：毛利添加，能夠利潤不添加.AB合計銷售凈額43500031314503566450銷售成本期初存貨90000600000690000本期生產(chǎn)26000021500002410000減：期

8、末存貨55000447000502000合計29500023030002598000毛利140000828450968450部門直接費用人員工資252050廣告費100875折舊費161885合計514810部門貢獻(xiàn)毛益453640間接費用管理人員工資62500辦公費用44500推銷費用189450合計296450營業(yè)利潤157190.部門奉獻(xiàn)毛益直接費用：由特定部門的業(yè)務(wù)引起，可控間接費用：企業(yè)整體收益，不直接歸屬一個部門部門奉獻(xiàn)毛益毛利直接費用優(yōu)點：目的更趨一致性，可控性，有利于高層管理者決策.AB合計銷售凈額43500031314503566450銷售成本期初存貨900006000006

9、90000本期生產(chǎn)26000021500002410000減：期末存貨55000447000502000合計29500023030002598000毛利140000828450968450部門直接費用人員工資44050208000252050廣告費1192588950100875折舊費16895144990161885合計72870441940514810部門貢獻(xiàn)毛益67130386510453640間接費用管理人員工資62500辦公費用44500推銷費用189450合計296450營業(yè)利潤157190.營業(yè)利潤營業(yè)利潤毛利全部運(yùn)營費用關(guān)鍵：間接費用必需公平合理分配，否那么不能起到鼓勵作用。.

10、AB合計銷售凈額43500031314503566450銷售成本期初存貨90000600000690000本期生產(chǎn)26000021500002410000減：期末存貨55000447000502000合計29500023030002598000毛利140000828450968450部門直接費用人員工資44050208000252050廣告費1192588950100875折舊費16895144990161885合計72870441940514810部門貢獻(xiàn)毛益67130386510453640間接費用管理人員工資187504375062500辦公費用133503115044500推銷費用56

11、835132615189450合計88935207515296450營業(yè)利潤21805178995157190注：假設(shè)間接費用按3：7比例分配.投資中心的業(yè)績評價投資中心是具有投資決策權(quán)的利潤中心，其權(quán)責(zé)均高于利潤中心，它不僅要對本錢、利潤擔(dān)任，而且必需對投資效益擔(dān)任投資中心進(jìn)展績效評價時，既要評價其本錢和收益情況，更要結(jié)合其投入資金，全面衡量其投資報酬率大小和投資效果的好壞投資中心的績效評價的重要財務(wù)目的：投資報酬率、剩余收益、EVA .投資報酬率投資報酬率也稱投資利潤率，是投資所獲報酬與其對應(yīng)的投資之間的比率。它是最被投資者關(guān)注的、對企業(yè)具有艱苦影響的目的，是常用的業(yè)績評價目的之一。 根本

12、公式為：投資報酬率利潤額/投資額銷售利潤率投資周轉(zhuǎn)率投資周轉(zhuǎn)率銷售收入投資占用額例：假設(shè)康輝集團(tuán)由A、B、C三個投資中心，如何評價？營業(yè)收入營業(yè)利潤投資占用額投資報酬率A1800002400011500020.9%B475000395004900008.06%C3900003250029000011.21%.剩余收益:一個部門的營業(yè)利潤超越其預(yù)期最低收益的部分。剩余收益營業(yè)利潤預(yù)期最低收益營業(yè)利潤投資占用額預(yù)期最低報酬率.經(jīng)濟(jì)添加值EVA又稱經(jīng)濟(jì)利潤，它是企業(yè)稅后營業(yè)利潤減去資本本錢總額后的余額，用公式表示即為： 經(jīng)濟(jì)添加值EVA=稅后營業(yè)利潤-資本本錢=稅后營業(yè)利潤-加權(quán)資本本錢占用的資本額

13、=投資資本收益率-加權(quán)資本本錢占用的資本額.戰(zhàn)略導(dǎo)向的績效評價 BSC平衡計分卡是由美國哈佛大學(xué)的卡普蘭Robert SKaplan教授和諾頓David DNorton教授率先提出的1992年卡普蘭和諾頓在上發(fā)表“平衡計分卡：企業(yè)績效的驅(qū)動一文，針對傳統(tǒng)的以財務(wù)目的為主的績效評價系統(tǒng)，它強(qiáng)調(diào)非財務(wù)目的的重要性，經(jīng)過對財務(wù)、客戶、內(nèi)部作業(yè)流程、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)四個各有偏重又相互影響方面的績效評價來溝通目的、戰(zhàn)略和企業(yè)運(yùn)營活動的關(guān)系后三個方面是未來財務(wù)業(yè)績的驅(qū)動要素，實現(xiàn)短期利益和長期利益、部分利益與整體利益的平衡 .平衡記分卡的根本內(nèi)容：FINANCE PERSPECTIVE 財務(wù)視角要使股東稱心,應(yīng)

14、達(dá)成什么財務(wù)目的?投資報酬率、剩余收益和EVACUSTOMER PERSPECTIVE 客戶視角要達(dá)成財務(wù)目的,應(yīng)怎樣滿足客戶需求?CS、忠實度、市場占有率PROCESS PERSPECTIVE 流程視角要使客戶稱心，應(yīng)在業(yè)務(wù)流程上如何杰出？質(zhì)量、呼應(yīng)速度、本錢、物流和新產(chǎn)品實現(xiàn) LEARNING PERSPECTIVE 學(xué)習(xí)視角要流程杰出，組織/員工應(yīng)如何學(xué)習(xí)/創(chuàng)新？人力資本、學(xué)習(xí)型組織和信息系統(tǒng).財務(wù)業(yè)績資本收益率現(xiàn)金流量工程盈利才干利潤預(yù)測準(zhǔn)確度積壓而未交付的訂貨創(chuàng)新與學(xué)習(xí)業(yè)績新效力工程的收入百分比內(nèi)部作業(yè)過程目的改良率職員態(tài)度調(diào)查職員建議條數(shù)平均營業(yè)收入/職員內(nèi)部作業(yè)過程業(yè)績與顧客討論

15、新工程時間招標(biāo)勝利率事故率返工率工程完工周期顧客效力業(yè)績價錢參數(shù)表2顧客調(diào)查名次表1顧客稱心度調(diào)查1市場占有率.平衡計分卡對傳統(tǒng)績效評價的改善 BSC將戰(zhàn)略目的詳細(xì)化 BSC從績效評價體系構(gòu)建的方法上加強(qiáng)了內(nèi)部溝通，也就使各個層次的詳細(xì)職員能更好地了解企業(yè)的目的和戰(zhàn)略，從而有助于促進(jìn)內(nèi)部決策目的的戰(zhàn)略一致性BSC平衡計分卡以顧客為尊，注重競爭優(yōu)勢的獲取和堅持 BSC注重非財務(wù)業(yè)績計量，促進(jìn)了結(jié)果考核和過程控制的結(jié)合利用多方面考核所具有的綜合性，促進(jìn)了短期利益和長期利益的平衡 .DEF公司下設(shè)A、B兩個投資中心。A投資中心的資產(chǎn)額為200萬元，投資報酬率為15%；B投資中心的投資報酬率為17%，剩余收益為20萬元；該公司的資本本錢為12%。公司決議追加資產(chǎn)投資100萬元，假設(shè)投向A投資中心，每年可添加部門邊沿奉獻(xiàn)20萬元；假設(shè)投向B投資中心，每年可添加部門邊沿奉獻(xiàn)15萬元。.要求：1計算追加投資前A投資中心的剩余收益。2計算追加投