國(guó)家開放大學(xué)高財(cái)任務(wù)4答案

1、一、論述題(共道試題，共100分。)1企業(yè)在201X年月1日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：企業(yè)201X年月1日單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1210短期借款2000以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)0000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款101應(yīng)收賬款21000其他應(yīng)付款102其他應(yīng)收款2200應(yīng)付職工薪酬110存貨2002應(yīng)交稅費(fèi)1流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1流動(dòng)負(fù)債合計(jì)11102非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資00長(zhǎng)期借款20000固定資產(chǎn)10112非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)20000在建

2、工程22股東權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)2222實(shí)收資本1非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2100盈余公積2未分配利潤(rùn)110212股東權(quán)益合計(jì)102資產(chǎn)合計(jì)200負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)200除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(1)固定資產(chǎn)中有一原值為000元，累計(jì)折舊為0(元的房屋已為年期的長(zhǎng)期借款000元提供了擔(dān)保。(2)應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有2000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過(guò)破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。()破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月，曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值10000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。()貨幣資金中有現(xiàn)金1

3、00元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。()2002元的存貨中有原材料1元，庫(kù)存商品1元。0()除為年期的長(zhǎng)期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為元，累計(jì)折舊為210212元。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。答案：(1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn)破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)一一房屋（）確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借：抵銷資產(chǎn)一一應(yīng)收賬款一一甲企業(yè)貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)（）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備貸：清算損益（）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)一一其他貨幣資金銀行存款現(xiàn)金原材料庫(kù)存商品交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)在建工程長(zhǎng)期股權(quán)投資累計(jì)折舊貸：現(xiàn)

4、金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)原材料庫(kù)存商品應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已經(jīng)過(guò)債權(quán)人會(huì)議審議通過(guò)）。分：參考答案：（）確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：借：長(zhǎng)期借款貸：擔(dān)保債務(wù)一一長(zhǎng)期借款（）確認(rèn)抵銷債務(wù)：借：應(yīng)付賬款貸：抵銷債務(wù)破產(chǎn)債務(wù)（）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)（）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：清算損益貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用（）確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款貸：破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款應(yīng)付

5、票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款（）確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：借：實(shí)收資本盈余公積清算凈資產(chǎn)貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)試題評(píng)價(jià):資料:租賃合同2012年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：租賃標(biāo)的物：xx生產(chǎn)線。租賃期開始日：租賃物運(yùn)抵甲公司生產(chǎn)車間之日(即2013年1月1日)。租賃期：從租賃期開始日算起36個(gè)月(即2013年1月1日2015年12月31日)。租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金1000000丿元。該生產(chǎn)線在2013年1月1日乙公司的公允價(jià)值為2600000元。租賃合同規(guī)定的利率為8%(年利率)。該生產(chǎn)線為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為5年。2014年和2

6、015年兩年，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品要要微波爐的年銷售收入的1%向乙公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。甲公司對(duì)租賃固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2014年、2015年甲公司分別實(shí)現(xiàn)微波爐銷售收入10000000元和15000000元。2015年12月31日，將該生產(chǎn)線退還乙公司。甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)10000元。3.其他資料:(PA,3，8%)=2.5771要求：租賃開始日的會(huì)計(jì)處理未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用的攤銷租賃固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和核算租金和或有租金的核算租賃到期日歸還設(shè)備的核算

7、8上傳附件（粘貼附件滿分：分參考答案：得分：（1）甲公司租賃開始日的會(huì)計(jì)處理：第一步，判斷租賃類型本題中，最低租賃付款額的現(xiàn)值為2577100元（計(jì)算過(guò)程見后）大于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的90%，即（2600000 x90%）2340000元，滿足融資租賃的第4條標(biāo)準(zhǔn)，因此，A公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。第二步，計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=1000000 x3+0=3000000（元）計(jì)算現(xiàn)值的過(guò)程如下：每期租金1000000元的年金現(xiàn)值=1000000 x（PA,3，8%）查表得知：（PA,3，8%）=2.5

8、771每期租金的現(xiàn)值之和=1000000 x2.5771=2577100（元）小于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值2600000元。根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為其折現(xiàn)值2577100元。第三步，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額一最低租賃付款額現(xiàn)值=30000002577100=422900（元）第四步，將初始直接費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值賬務(wù)處理為：2013年1月1日，租入xx生產(chǎn)線：租賃資產(chǎn)入賬價(jià)：2577100+10000=2587100借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)2587100未確認(rèn)融資費(fèi)用422900貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款3000000銀行存款10000（2）分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)

9、計(jì)處理第一步，確定融資費(fèi)用分?jǐn)偮?以折現(xiàn)率就是其融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，?%。第二步，在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?013年1月1日日期租金確認(rèn)的融資費(fèi)用二期初X8%應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額二一期末=期初()()8&88()88()合計(jì)單位：元*做尾數(shù)調(diào)整：74070.56=1000000925929.44925929.44=925929.440第三步，會(huì)計(jì)處理為：2013年12月31日，支付第一期租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款2013年112月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，每月財(cái)務(wù)費(fèi)用為20616812=17180.67（元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確

10、認(rèn)融資費(fèi)用2014年12月31日，支付第二期租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款2014年112月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，每月財(cái)務(wù)費(fèi)用為142661.4412=11888.45借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用2015年12月31日，支付第三期租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款2015年112月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，每月財(cái)務(wù)費(fèi)用為74070.5612=6172.55（元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6172.55貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用（3）計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理第一步，融資租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算（見表82）租賃期固定資產(chǎn)折舊期限11+12+12=35（個(gè)月）2014年和2015年

11、折舊率=100%/35x12=34.29%表8-2融資租入固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表（年限平均法）2013年1月1日步,1000000100000017180.6717180.6710000001000000（元）。11888.4511888.45100000010000006172.55金額單位:元日固定資產(chǎn)原估計(jì)折舊率當(dāng)年折舊費(fèi)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值價(jià)余值X8合計(jì)第二步，會(huì)計(jì)處理2013年2月28日，計(jì)提本月折舊=812866.8211=73896.98(元)借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)73896.98貸：累計(jì)折舊73896.982013年3月2015年12月的會(huì)計(jì)分錄，同上或有租金的會(huì)計(jì)處理2014年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向乙公司支付經(jīng)營(yíng)分