2016年注冊會計師審計真題試卷_真題-無答案

1、2016 年注冊會計師（審計）真題試卷 (總分 104,考試時間 90 分鐘)1. 單項選擇題單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案， 在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領(lǐng)域的專家無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項與

2、專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是()。即使管理層已提供可靠的書面說明，也不影響注冊會計師就管理責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍為支持與財務(wù)報表或某項具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計證據(jù)，注冊會計師可以要求管理層提供關(guān)于財務(wù)報表或特定認(rèn)定的書面聲明如果管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表保留意見或無法表示意見如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊會計師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是()。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師

3、的責(zé)任和管理層的責(zé)任如果集團(tuán)公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都像被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定書注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前確定審計的前提條件是否存在下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。對誠信和道德價值觀的溝通與落實B. 內(nèi)部審計的職能范圍C. 治理層的參與D. 人力資源政策與實務(wù)下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是()。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判

4、斷的可辯護(hù)性保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策下列有關(guān)期初余額審計的說法中，正確的是()。如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，或未經(jīng)審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見如果按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌螅詴嫀煈?yīng)當(dāng)發(fā)表保留

5、意見下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是()。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序注冊會計師實旖的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)整下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()。會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機(jī)制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑保持獨立性可以增強(qiáng)注冊會計師在審計中保持職業(yè)

6、懷疑的能力下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。在期末而非期中實施更多的審計程序B. 擴(kuò)大控制測試的范圍C. 增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量D. 增加審計程序的不可預(yù)見性下列情形中，通常表明存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市被審計單位從事復(fù)雜的金融工具投資被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是()。分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢

7、查風(fēng)險降至可接受的水平用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性對于以盈利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險如果被審計單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險如果被審計單位采用完工百分比法確認(rèn)收入，且合同完工進(jìn)度具有高度估計不確定性， 表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是()。審計報告日可以

8、晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期下例各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。A. 計劃的審計范圍和時間安排B. 審計過程中遇到的重大困難C. 審計中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷D. 上市公司審計中注冊會計師的獨立性下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是()。重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果以前年度審計中識別出的錯報被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者被審計單位治理層和管理層對

9、注冊會計師與其溝通錯報的期望下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其評估為存在特別風(fēng)險的是()。被審計單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益被審計單位對母公司的銷售占總銷量的50被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。在使用非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以對抽樣風(fēng)險進(jìn)行定性的評價和控制如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法中，正確的是

10、()。信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險信賴過度風(fēng)險影響審計效率信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯誤的是()。信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計算的數(shù)量對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是()。注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風(fēng)險，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取

11、稅前利潤作為基準(zhǔn)基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致基準(zhǔn)可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是()。函證定期存款的相關(guān)信息對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是()。審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的下列有關(guān)審

12、計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是()?？煽康膶徲嬜C據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可的下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是()。注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)注冊會計師有責(zé)任實施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見下列有關(guān)

13、項目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是()。項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間2. 多項選擇題多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題 卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有()。如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程

14、序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)。如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不再本期測試其運行的有效性如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的有()。后任注冊會計師在接受委托前與前任注冊會計師溝通，應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與前任注冊會計師進(jìn)行溝通如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師不必征得被

15、審計單位同意在接受委托前和接受委托后，后任注冊會計師均應(yīng)與前任注冊會計師溝通下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有()。被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性由被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有()。確定重要性確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)，時間安排和范圍確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)，時間安排和范圍下列各項中，屬于適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有()。中立性完整性一致性準(zhǔn)確性下列有關(guān)會計分錄測試的說法中，正確的有()。在所有

16、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)實施會計分錄測試注冊會計師應(yīng)當(dāng)對待測試會計分錄總體實施完整性測試即使被審計單位對會計分錄和其他調(diào)整實施的控制有效，注冊會計師也不可以縮小會計分錄的測試范圍會計分錄測試的對象包括被審計單位編制合并財務(wù)報表時作出的抵銷分錄下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()。有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄便于后任注冊會計師的查閱便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查下列有關(guān)注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有()。在分析樣本誤差時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有誤差進(jìn)行定性評估注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加

17、的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分控制測試的抽樣風(fēng)險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結(jié)果時仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險在細(xì)節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有()。重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大錯報風(fēng)險與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系在評估一項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險的抵銷作用注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化下列有關(guān)注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣實施細(xì)節(jié)測試的說法中，錯誤的有()。注冊會計師增加單獨測試的重大項

18、目，可以減少樣本規(guī)模在定義抽樣單元時，注冊會計師無需考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師無需考慮針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險注冊會計師根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額時，可以采用比率法或差異法4. 簡答題簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。ABC 會計師事務(wù)所的A 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)公司 2015 年度財務(wù)報表，與集團(tuán)審計相關(guān)的部分事項如下：(1)乙公司為不重要的組成部分，A 注冊會計師對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，因此，對其審計工作底稿實施了詳細(xì)復(fù)核，不再實施其他 審計程序

19、。(2)丙公司為甲集團(tuán)公司 2015 年新收購的子公司，存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，A 注冊會計師要求組成部分注冊會計師使用組成部分重要性對丙公司財務(wù)信息實施審閱。(3)丁公司為海外子公司，A 注冊會計師要求擔(dān)任丁公司組成部分注冊會計師的境外會計師事務(wù)所確認(rèn)其是否了解并遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德守則的規(guī)定。(4) 聯(lián)營公司戊公司為重要組成部分，因無法接觸戊公司的管理層和注冊會計師，A 注冊會計師取得了戊公司 2015 年度財務(wù)報表和審計報告，甲集團(tuán)公司管理層擁有的戊公司財務(wù)信息及作出的與戊公司財務(wù)信息有關(guān)的書面聲明，認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與戊公司相關(guān)的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(5)20

20、16 年 2 月 15 日，組成部分注冊會計師對己公司 2015 年度財務(wù)信息出具了審計報告，A 注冊會計師對己公司 2016 年 2 月 15 日至集團(tuán)審計報告日期間實施了期后事項審計程序，未發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整或披露的事項。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出 A 注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。甲公司是 ABC 會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2015 年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為 200 萬元，審計工作底稿中與會計估計審計相關(guān)的部分事項摘錄如下(1)因甲公司 2015 年度經(jīng)營情況較上年度沒有發(fā)生重大變化，A 注冊會計師通過實施分析程

21、度對上年會計估計在本年的結(jié)果進(jìn)行了復(fù)核，以評估與會計估計相關(guān)的重 大錯報風(fēng)險。(2)甲公司管理層實施固定資產(chǎn)減值測試時采用的重大假設(shè)具有高度估計不確 定性，導(dǎo)致特別風(fēng)險。A 注冊會計師評價了管理層采用的計量方法，測試了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并將重大假設(shè)與相關(guān)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了比較，并未發(fā)現(xiàn)重大差異，據(jù)此認(rèn)為管理層的減值測試結(jié)果 合理。(3)2015 年甲公司聘請XYZ 咨詢公司提供精算服務(wù)，并根據(jù)精算結(jié)果進(jìn)行了會計處理， A 注冊會計師評價了XYZ 咨詢公司的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)，了解和評價了其工作，認(rèn)為可以將其工作結(jié)果作為審計證據(jù)。(4)2014 年 12 月，甲公司廠房發(fā)生重大火災(zāi)，管理層根據(jù)保險合同和損失

22、情況估計和確認(rèn)了應(yīng)收理賠款 1000 萬元。A 注冊會計師檢查了保險合同和甲公司管理層編制的損失情況說明，據(jù)此認(rèn)為管理層的會計估計合理。(5)因 2014 年年末少計無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 萬元，A 注冊會計師對甲公司 2014 年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見， 甲公司于 2015 年處置了相關(guān)無形資產(chǎn)并在 2015 年度財務(wù)報表中確認(rèn)了處置損益，A 注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表保留意見的事項已經(jīng)解決，不影響2015 年度審計報告。 要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A 注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司等多家被審

23、計單位 2015 年度財務(wù)報表，與存貨審計相關(guān)事項如下(1)在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A 組成會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序，認(rèn)為其設(shè)計有效，A 注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A 組成會計師僅將監(jiān)盤程序用作實質(zhì)性程序。(3)丙公司 2015 年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的 30，A 注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。(4)丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點范圍，A 注冊會計師檢查了以前年度審計工作底

24、稿，認(rèn)可了管理層的做法。(5)己公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進(jìn)行判斷，再由財務(wù)部門人 員抽取 50進(jìn)行復(fù)盤，A 注冊會計師對復(fù)盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點結(jié)果。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出 A 注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。ABC 會計師事務(wù)所的A 組成會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2015 年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與負(fù)責(zé)審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單 由部門經(jīng)理批準(zhǔn)超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A 注冊會計師認(rèn)為該項控制設(shè)計有效，實施了控制測試結(jié)果滿意。(2)為查找未人賬的應(yīng)付賬款，A

25、注冊會計師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。(3)由于 2015 年人員工資和維修材料價格持續(xù)上漲，甲公司實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與以前年度的預(yù)計數(shù)相差較大，A 注冊會計師要求管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整。(4)甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款，因2015 年未發(fā)生變動，A 注冊會計師未實施進(jìn)一步審計程序。(5)甲公司年末與固定資產(chǎn)棄置業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債余額為 200 萬元 A 注冊會計師作出了 300 萬元到 360 萬元之間的區(qū)間估計，與管理層溝通后統(tǒng)一其按 100 萬元的錯報進(jìn)行調(diào)

26、整。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A 注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。ABC會計師事務(wù)所委派A 注冊會計師擔(dān)任上市公司甲公司2015 年度財務(wù)報表審計項目合伙人，ABC 會計師事務(wù)所和XYZ 公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在審計中遇到下列事項： (1)甲公司與 2014 年 8 月首次公開發(fā)行股票并上市，A 注冊會計師自 2010 年度起擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人。(2)2015 年 10 月，審計項目組就某重大會計問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B 注冊會計師的妻子與 2015 年 6 月購買了甲公司的股票，與 2015 年 12 月賣出。(3)審計項目組成員C 曾任

27、甲公司重要子公司的出納，2014 年 10 月加入ABC 會計師事務(wù)所， 2015 年 9 月加入甲公司審計項目組參與審計固定資產(chǎn)項目。(4)A 注冊會計師受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動硬盤作為禮品。(5)甲公司聘請XYZ 公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。(6) 甲公司購買的成本核算軟件由XYZ 公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC 會計師事務(wù)所的審計客戶或其關(guān)聯(lián)實體。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。ABC 會計師事務(wù)

28、所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1)合伙人考核的主要指標(biāo)依次為 業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與事務(wù)所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評價結(jié)果。(2)事務(wù)所所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求書面確認(rèn)函、對參與業(yè)務(wù)的事務(wù) 所外部專家或其他會計師事務(wù)所的注冊會計師，由項目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨立性 的書面確認(rèn)函。(3)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遇到難以解決的重大問題時，由項目合伙人和項目質(zhì) 量控制復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項目合伙人執(zhí)行后的業(yè)務(wù)計 劃。(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的 一個項目。(5)所有項目組應(yīng)當(dāng)在每

29、年 4 月 30 日之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書交給事務(wù)所行政管理部門集中保存。(6)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12 年。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出 ABC 會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。5. 綜合題綜合題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。甲公司是會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2015 年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為100 萬元。審計報告日為 2016 年 4 月 30 日。資料一：2015 年 3 月

30、 15 日，媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全問題。在計劃審計階段，A 注冊會計師就此事項及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)受食品安全事件影響，甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場占有率，甲公 司未因本年度成本大幅上漲而提高售價，銷量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo) 使用費 300 萬元，2015 年母公司豁免了該項費用。(3)2015 年，甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正在考慮一項員工激勵計劃，向服務(wù)至2018 年末的員工發(fā)放特別獎金。因計劃未確定，管理層未在2015 年度財務(wù)報表中確認(rèn)。(4)為對產(chǎn)品進(jìn)行升級，2015 年末，甲公司以其持有的賬面價值為 5

31、00 萬元的長期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換人賬面價值為400 萬元的專利權(quán)， 并收到補價 100 萬元，換人資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量。(5)為增收節(jié)支， 甲公司董事會決定將管理人員遷至廠區(qū)辦公，并自 2015 年 12 月 1 日起將二號辦公樓出租給乙公司，租期 10 年。管理層在起租日將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進(jìn)行計量。資料二：A 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 擬實施的進(jìn)一步審計程序的范圍是：金額高于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目；金額低于 實際執(zhí)行

32、的重要性但存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項目。(2)A 注冊會計師擬復(fù)核和評價甲公司內(nèi)部審計人員編制的內(nèi)部控制說明和流程圖，以了解內(nèi)部控制是否發(fā)生變化，并對擬信賴的 控制實施測試。(3)A 注冊會計師和項目組成員就甲公司財務(wù)報表存在重大錯報的可能性等事項進(jìn)行了討論。因項目組某關(guān)鍵成員無法參加會議，擬由項目組其他成員選取相關(guān)事項向 其通報。(4)2015 年有多名消費者起訴甲公司，管理層聘請外部律師擔(dān)任訴訟代理人。A 注冊會計師擬親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函，并要求與律師進(jìn)行直接溝通。資料四： 甲公司部分原材料系向農(nóng)戶采購。財務(wù)人員辦理結(jié)算時應(yīng)當(dāng)查驗農(nóng)戶身份證，并將身份證復(fù) 印件及農(nóng)戶簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2000 元以上的付款應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬。A 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與采購與付款交易相關(guān)的審計工作，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)2015 年 10 月，A 注冊會計師在觀察原材料驗收流程時發(fā)現(xiàn)某農(nóng)戶