預(yù)算管理課件PPT課件(PPT 38頁)

1、 全面預(yù)算知識培訓(xùn)2014 年7月1第1頁，共38頁。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢！ 語出 禮記中庸預(yù)：預(yù)先，指事先作好計(jì)劃或準(zhǔn)備；立：成就；廢：敗壞。不論做什么事，事先有準(zhǔn)備，就能得到成功，不然就會失敗。古人的這句話深刻揭示了預(yù)算的重要性。2022/7/212第2頁，共38頁。上世紀(jì)60年代，西方國家的一些企業(yè)開始推行全面預(yù)算管理。到了80年代，全面預(yù)算管理在西方國家的大多數(shù)企業(yè)中得到全面推廣。80年代改革開放以后，西方的管理會計(jì)、財務(wù)管理數(shù)據(jù)被引進(jìn)中國，同時也就把全面預(yù)算的概念引進(jìn)了中國。預(yù)算的起源與發(fā)展2022/7/213第3頁，共38頁。預(yù)算是什么？簡單的說，預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，就是用貨幣和

2、數(shù)字表示的各類計(jì)劃。預(yù)算是涵蓋未來一定期間內(nèi)所有經(jīng)營活動過程的計(jì)劃，是企業(yè)最高管理當(dāng)局為整個企業(yè)及其各部門所預(yù)定的目標(biāo)、策略及行動方案的正式的、數(shù)量表達(dá)；即用財務(wù)數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)表格所表達(dá)（或確定）的企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃或目標(biāo)。預(yù)算是一種管理控制的主要工具預(yù)算是企業(yè)資源的二次配置。預(yù)算概念2022/7/214第4頁，共38頁。全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及到生產(chǎn)經(jīng)營全過程和全部內(nèi)容的預(yù)算體系。 預(yù)算管理是企業(yè)圍繞預(yù)算而展開的一系列活動，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評等多個方面。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的

3、現(xiàn)金流量與利潤。全面預(yù)算管理2022/7/215第5頁，共38頁。全面預(yù)算管理是集企業(yè)計(jì)劃、控制為一體的全員、全過程、全方位的系統(tǒng)預(yù)算管理過程。全員是指企業(yè)的業(yè)務(wù)人員、非業(yè)務(wù)人員等所有人員全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與，而非僅僅是財務(wù)人員或經(jīng)理人員的責(zé)任（不是財務(wù)部門一個部門的事情，也不是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)少數(shù)人的事情，必須要全體員工參與）全過程是指企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動，無論在事前、事中還是事后都要納入到預(yù)算管理中來，強(qiáng)調(diào)的是過程控制和結(jié)果控制的均衡性概念。（全面預(yù)算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容，不僅僅是財務(wù)指標(biāo)，要涉及到企業(yè)所有的相關(guān)指標(biāo)，產(chǎn)量指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、安全指標(biāo)，將來都在財務(wù)預(yù)算里涵蓋。 ）全

4、面預(yù)算特點(diǎn)2022/7/216第6頁，共38頁。溝通協(xié)調(diào)強(qiáng)化控制資源配置績效考核便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小是控制經(jīng)濟(jì)活動的手段優(yōu)化財務(wù)和財務(wù)資源，向關(guān)鍵的分、子公司和部門配置最優(yōu)的資源預(yù)算是分、子公司和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較對象，是一把尺子考核責(zé)任中心業(yè)績協(xié)調(diào)各公司、各部門的行動，并保證一致性將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、機(jī)會和業(yè)務(wù)經(jīng)營計(jì)劃向不同部門的經(jīng)理人傳達(dá)細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃為各部門確定了具體可行的努力目標(biāo)和共同遵守的行為規(guī)范規(guī)劃未來預(yù)算的功能和作用2022/7/217第7頁，共38頁。預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用 預(yù)算促進(jìn)

5、了企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險 預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾 預(yù)算提供了企業(yè)績效的評價標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化了內(nèi)部控制 促使企業(yè)的各級經(jīng)理提前制定計(jì)劃，避免盲目發(fā)展，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。 制定和執(zhí)行預(yù)算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程 使高管全盤考慮企業(yè)整個價值鏈，明確和協(xié)調(diào)各部門，避免相互推諉，調(diào)動企業(yè)各部門的積極性 促成企業(yè)長期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn) 為業(yè)績評價提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對各部門實(shí)施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，也方便了對員工的激勵與控制 對企業(yè)各部門及其員工的

6、日?；顒舆M(jìn)行了規(guī)范，開展預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要工作2022/7/218第8頁，共38頁。 預(yù)算編制程序預(yù)算目標(biāo)下達(dá)指標(biāo)編制預(yù)算匯總平衡作業(yè)分析提出預(yù)算上下協(xié)商匯總平衡預(yù)算目標(biāo)自上而下自下而上2022/7/219第9頁，共38頁。程序工作要點(diǎn)下達(dá)目標(biāo) 預(yù)算管理部門 （或財務(wù)部門）預(yù)測分析，向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。編制上報 各職能部門和生產(chǎn)部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報預(yù)算方案。審查平衡 預(yù)算管理部門 （或財務(wù)部門）分析、審查、

7、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報。審議批準(zhǔn) 上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行 預(yù)算管理部門 （或財務(wù)部門）分解預(yù)算指標(biāo)，逐級下達(dá)預(yù)算。自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總2022/7/2110第10頁，共38頁。機(jī)構(gòu)或部門主要成員主要職責(zé)預(yù)算管理委員會董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、職能部門或責(zé)任單位負(fù)責(zé)人1.審議確定預(yù)算目標(biāo)和政策程序2.審定下達(dá)正式預(yù)算3.根據(jù)需要調(diào)整或修訂預(yù)算4.分析研究預(yù)算執(zhí)行的業(yè)績報告，制定控制政策和獎懲制度5.仲裁有關(guān)預(yù)算沖突CFO（財務(wù)總監(jiān)）或分管財務(wù)副總組織、并協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作，報告預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算管理

8、部門（一般設(shè)在財務(wù)部門）財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)主管、預(yù)算管理人員在預(yù)算委員會和財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體全面預(yù)算管理的實(shí)施，測算預(yù)算目標(biāo)，初審、匯總和平衡預(yù)算草案，控制、考核、分析各部門預(yù)算執(zhí)行情況，提出修訂預(yù)算建議，協(xié)調(diào)并處理預(yù)算管理中的問題。其他職能部（預(yù)算管理專業(yè)組）職能部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理人員編制、上報本部門預(yù)算，控制、考核和分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況。作業(yè)單位業(yè)務(wù)部門、車間班組負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員 提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草案，控制、考核和分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況。全面預(yù)算管理組織和協(xié)調(diào)2022/7/2111第11頁，共38頁。全面預(yù)算管理是一個完整的管控流程預(yù)算組織公司戰(zhàn)略業(yè)績薪酬預(yù)算目標(biāo)

9、預(yù)算編制預(yù)算考評預(yù)算反饋報告預(yù)算監(jiān)控2022/7/2112第12頁，共38頁。預(yù)算管理流程2022/7/2113第13頁，共38頁。按業(yè)務(wù)內(nèi)容2022/7/2114第14頁，共38頁。方法適用范圍應(yīng)用說明固定預(yù)算適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制，業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算固定成本費(fèi)用的劃分一是過于呆板，二是可比性差彈性預(yù)算適用于變動成本費(fèi)用預(yù)算的編制變動成本費(fèi)用的劃分，對于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制增量預(yù)算適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制，合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動原因零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合

10、理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制零基預(yù)算的工作量較大，編制預(yù)算需要較長的時間，使用周期不宜過短，否則會增加工作量定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制通常按季度滾動，每季度第三個月中旬著手滾動預(yù)算工作確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長期預(yù)算的編制運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值全面預(yù)算編制方法：編制預(yù)算方法的出發(fā)點(diǎn)不同預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量變動關(guān)系按照預(yù)算期間起訖時間是否變動各預(yù)算項(xiàng)目的不確定2022/7/

11、2115第15頁，共38頁。（一）固定預(yù)算法1. 按定額或標(biāo)準(zhǔn)確定預(yù)算 根據(jù)崗位、經(jīng)營和管理的需要確定某項(xiàng)費(fèi)用的定額或標(biāo)準(zhǔn)，并以此作為預(yù)算指標(biāo)。如：按崗位或職務(wù)級別確定基本工資按職務(wù)結(jié)合業(yè)務(wù)需要確定通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)工作需要確定差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)業(yè)務(wù)需要確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等2022/7/2116第16頁，共38頁。 在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。 某預(yù)算指標(biāo)基期指標(biāo)增減金額 2. 基期增減法 例：綜合部2011年實(shí)際支出辦公用品費(fèi)80000元，考慮2012年人員及業(yè)務(wù)量有所增加，預(yù)算可增加5000元。 則2012年辦公用品費(fèi)預(yù)算為： 80000+5000=85000元 例：

12、銷售公司2011年實(shí)際支出印刷費(fèi)50000元，考慮2012年業(yè)務(wù)量增加20和節(jié)約10的因素，則2012年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為： 50000（120）9054000元2022/7/2117第17頁，共38頁。 （二）彈性預(yù)算 是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對固定預(yù)算的改進(jìn)。 彈性預(yù)算法運(yùn)用的三種形式： 1、公式法 預(yù)算總成本=預(yù)算期收入變動成本水平 + 固定成本 2、比率法 確定預(yù)算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 邊際利潤=銷售收入（1變動成本率）2022/7/2118第18頁，共38頁。3、列

13、表法項(xiàng) 目單位變動費(fèi)用5500噸6000噸6500噸7000噸變動費(fèi)用 燃料費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi)20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小 計(jì)522000300003250035000固定費(fèi)用 折舊費(fèi) 人員工資 保險費(fèi) 修理費(fèi) 90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小 計(jì)42000420004200042000合 計(jì)640007200074500770002022/7/2119第19頁，共38頁。 （三）零基預(yù)算

14、是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法。 零基預(yù)算法的運(yùn)用： A.確定預(yù)算目標(biāo) B.對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析 C.進(jìn)行成本效益分析（排序） D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)2022/7/2120第20頁，共38頁。 （四）滾動預(yù)算法 為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法，可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補(bǔ)充一個期間的預(yù)算。 2012年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù)總數(shù) 2012年預(yù)算

15、2013年預(yù)算 第二季度 第三季度第四季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù)差異分析第1季度實(shí)際第2季度預(yù)測2022/7/2121第21頁，共38頁。 （五）概率預(yù)算法 在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對確定預(yù)算的改進(jìn)。 期望值= 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平 該種狀態(tài)的概率 實(shí)例分析： 營業(yè)狀態(tài) 營業(yè)額 概 率 營業(yè)額期望值最 好80000.1 800較 好60000.53000 一 般40000.31200較 差25000.1 250合計(jì)152502022/7/2122第22頁，共38頁。 預(yù)算前的準(zhǔn)備工作部門編制前準(zhǔn)備財務(wù)部門財務(wù)

16、報表及分析報告；預(yù)算目標(biāo)測算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)銷售部門銷售情況分析及市場反饋；歷史銷量、價格政策、銷售預(yù)測；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷售行動方案；銷售費(fèi)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫存情況；產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；各項(xiàng)損耗指標(biāo)歷史數(shù)據(jù)，勞動生產(chǎn)率情況等技術(shù)部門新產(chǎn)品開發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計(jì)劃；研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃和估算；項(xiàng)目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。設(shè)備動力部門設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費(fèi)用估算。人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績評價和薪酬制

17、度調(diào)整；勞動力成本和勞動效率采購部原材料采購價格、原材料消耗情況；市場供應(yīng)分析和預(yù)測；供應(yīng)商變動等2022/7/2123第23頁，共38頁。預(yù)算的執(zhí)行（一）原則 1、本著“先算后花，先算后干”的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)（包括預(yù)算項(xiàng)目、金額和數(shù)量）。 2、預(yù)算資金的使用要履行審批手續(xù)。 3、如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃發(fā)生終點(diǎn)變化需要突破預(yù)算的，執(zhí)行預(yù)算外審批程序。 4、預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。 5、預(yù)算執(zhí)行情況要分析報告。2022/7/2124第24頁，共38頁。 全面預(yù)算管理中常見的問題輕視預(yù)算的觀念預(yù)算的制定預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控預(yù)算松弛期末突擊花錢2022/

18、7/2125第25頁，共38頁。輕視預(yù)算的觀念 認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段對公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行細(xì)化將預(yù)算與計(jì)劃相混淆，只有年度綜合計(jì)劃，沒有根據(jù)計(jì)劃量化到月份或季度的預(yù)算，不足以作為管理與考核的依據(jù)認(rèn)為計(jì)劃沒有變化快，預(yù)算編制中基于的市場因素不斷的變化，可能使預(yù)算流于形式認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部的事情，并不能有效的提高本部門的運(yùn)營效率2022/7/2126第26頁，共38頁。預(yù)算制訂各部門的經(jīng)營目標(biāo)定的過低，沒有達(dá)到本部門經(jīng)過努力可以達(dá)到的目標(biāo)（預(yù)算定的過高）。太高達(dá)不到，太低沒有激勵性。 各部門編制的計(jì)劃比較零散，部門內(nèi)部和部門之間的計(jì)劃缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)

19、生公司資源分配的沖突預(yù)算編制缺乏依據(jù)，成本預(yù)算沒有按照成本動因進(jìn)行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎(chǔ)條件選擇適合的預(yù)算方法，盲目實(shí)施復(fù)雜的預(yù)算解決方案，無法確認(rèn)編制預(yù)算所需的時間和人力的投入，預(yù)計(jì)投入的人力和時間過于漫長預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人員的職責(zé)不相匹配2022/7/2127第27頁，共38頁。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控 各部門的經(jīng)營目標(biāo)在執(zhí)行過程中沒有相應(yīng)的工具進(jìn)行監(jiān)控和考察其進(jìn)展?fàn)顩r預(yù)算目標(biāo)中使用的分?jǐn)偡椒楦鞴芾砣藛T無法控制沒有預(yù)算作為依據(jù)，支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應(yīng)付大量日常審批事務(wù)，審批程序復(fù)雜、周期長，無法適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境要求。財務(wù)

20、部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束”，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，部門績效考核缺乏基礎(chǔ)和比較對象在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單的比例計(jì)算，而沒有對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起2022/7/2128第28頁，共38頁。預(yù)算松弛 “預(yù)算松弛”是預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭取新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報時壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模或

21、稍帶其他項(xiàng)目的“ 釣魚”行為。 “預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因： 1.目標(biāo)不一致和利益沖突 2.信息不對稱 3.規(guī)避不確定性帶來的風(fēng)險 4.防備上級鞭打快牛 5.緩解業(yè)績評價的壓力2022/7/2129第29頁，共38頁。預(yù)算松弛問題的解決：1.慎重確定下級參與預(yù)算編制的程度和方式 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的2.各級參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境3.完善業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力4.真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用 其基本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰，多報不獎，超額獎，不足補(bǔ)。 超基數(shù)獎勵系數(shù) 少報懲罰系數(shù) 0.5超基數(shù)獎勵系數(shù) 2022/7/2130第30頁，共38頁

22、。防止突擊花錢某些管理者的心理： 今年額度用不完，明年就會被削減額度。一般會發(fā)生在預(yù)算期末突擊使用預(yù)算的行為，造成資源浪費(fèi)，造成資源利用效率降低等惡劣后果。對策： 調(diào)整預(yù)算方法；使預(yù)算適時發(fā)生，遵守55%原則，規(guī)定下半年使用預(yù)算不得超過總預(yù)算的55%；使預(yù)算均衡發(fā)生，遵守10%原則，最后三個月每個月使用預(yù)算最多是總預(yù)算的10%。2022/7/2131第31頁，共38頁。預(yù)算調(diào)整1不隨意調(diào)整原則：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算。-調(diào)整是嚴(yán)肅的2內(nèi)部挖潛原則：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請。3積極調(diào)

23、整原則：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動提出預(yù)算調(diào)整申請，以保證預(yù)算方案符合客觀實(shí)際情況。（一）調(diào)整原則2022/7/2132第32頁，共38頁。（二）調(diào)整條件1、 董事會調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃；2、 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面），需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo)；3、 企業(yè)內(nèi)部條件發(fā)生重大變化；4、 發(fā)生不可抗力的事件；5、 董事會或預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。2022/7/2133第33頁，共38頁。（三）調(diào)整時間1定期調(diào)整 每季度20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會，討論預(yù)算調(diào)整事宜。2不定期調(diào)整 企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預(yù)算調(diào)整申請。2022/7/2134第34頁，共38頁。1、自下而上的預(yù)算調(diào)整 當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致企業(yè)全局性重大變化，經(jīng)董事會和經(jīng)理層協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由董事會和經(jīng)理層提出預(yù)算調(diào)整意向，預(yù)算管理部門編制預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整（調(diào)整金額超過