CIA 紅皮書-國際內(nèi)部審計實(shí)務(wù)框架XXXX修訂版(word目錄鏈接)

1、岸CIA 稗紅皮書八-叭國際內(nèi)部審擺計專業(yè)實(shí)務(wù)熬框架胺-2009鞍年邦1月修訂TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc278287575 稗屬性標(biāo)準(zhǔn)佰 PAGEREF _Toc278287575 h 奧3 HYPERLINK l _Toc278287576 捌1000-昂宗旨、權(quán)力敗和職責(zé)爸 PAGEREF _Toc278287576 h 皚3 HYPERLINK l _Toc278287577 邦1100-八獨(dú)立性和客奧觀性頒 PAGEREF _Toc278287577 h 辦3 HYPERLINK l _Toc278287578 絆1110-絆組織的獨(dú)立澳性叭 PA

2、GEREF _Toc278287578 h 阿3 HYPERLINK l _Toc278287579 芭1130-芭對獨(dú)立性或暗客觀性的損阿害骯 PAGEREF _Toc278287579 h 百4 HYPERLINK l _Toc278287580 骯1200-伴專業(yè)能力與暗應(yīng)有的職業(yè)板審慎懊 PAGEREF _Toc278287580 h 懊4 HYPERLINK l _Toc278287581 拜1210-疤專業(yè)能力靶 PAGEREF _Toc278287581 h 般4 HYPERLINK l _Toc278287582 頒1220-般應(yīng)有的職業(yè)昂審慎般 PAGEREF _Toc278

3、287582 h 稗4 HYPERLINK l _Toc278287583 愛1230-靶持續(xù)職業(yè)發(fā)芭展捌 PAGEREF _Toc278287583 h 盎5 HYPERLINK l _Toc278287584 挨1300-扒質(zhì)量保證與敗改進(jìn)程序般 PAGEREF _Toc278287584 h 氨5 HYPERLINK l _Toc278287585 岸1310-拌質(zhì)量保證與岸改進(jìn)程序的埃要求骯 PAGEREF _Toc278287585 h 昂5 HYPERLINK l _Toc278287586 罷1311-昂內(nèi)部評估胺 PAGEREF _Toc278287586 h 愛5 HYPER

4、LINK l _Toc278287587 拔1312-哎外部評估拌 PAGEREF _Toc278287587 h 俺6 HYPERLINK l _Toc278287588 暗1320-安對質(zhì)量保證背與改進(jìn)程序扳的報告阿 PAGEREF _Toc278287588 h 霸6 HYPERLINK l _Toc278287589 胺1321-爸對拔“頒遵循標(biāo)準(zhǔn)熬藹”矮的應(yīng)用矮 PAGEREF _Toc278287589 h 罷6 HYPERLINK l _Toc278287590 安1322-翱對未遵循情柏況的披露把 PAGEREF _Toc278287590 h 暗6 HYPERLINK l _

5、Toc278287591 搬工作標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc278287591 h 靶6 HYPERLINK l _Toc278287592 疤2000-把內(nèi)部審計活叭動的管理罷 PAGEREF _Toc278287592 h 盎6 HYPERLINK l _Toc278287593 懊2010-把計劃愛 PAGEREF _Toc278287593 h 啊7 HYPERLINK l _Toc278287594 礙2020-辦溝通與批準(zhǔn)扮 PAGEREF _Toc278287594 h 傲7 HYPERLINK l _Toc278287595 安2030-八資源管理頒 PAGEREF _Toc

6、278287595 h 襖7 HYPERLINK l _Toc278287596 瓣2040-隘政策與程序隘 PAGEREF _Toc278287596 h 翱7 HYPERLINK l _Toc278287597 叭2050-百協(xié)調(diào)挨 PAGEREF _Toc278287597 h 拌7 HYPERLINK l _Toc278287598 頒2060-笆向高級管理八層和董事會哎報告哎 PAGEREF _Toc278287598 h 啊7 HYPERLINK l _Toc278287599 扒2100-安工作性質(zhì)罷 PAGEREF _Toc278287599 h 邦8 HYPERLINK l

7、_Toc278287600 癌2110-霸治理佰 PAGEREF _Toc278287600 h 盎8 HYPERLINK l _Toc278287601 半2120-吧風(fēng)險管理絆 PAGEREF _Toc278287601 h 藹8 HYPERLINK l _Toc278287602 藹2130-擺控制白 PAGEREF _Toc278287602 h 懊9 HYPERLINK l _Toc278287603 礙2200-礙業(yè)務(wù)計劃拜 PAGEREF _Toc278287603 h 版9 HYPERLINK l _Toc278287604 扮2210-扳業(yè)務(wù)目標(biāo)奧 PAGEREF _Toc2

8、78287604 h 般9 HYPERLINK l _Toc278287605 癌2220-斑業(yè)務(wù)范圍把 PAGEREF _Toc278287605 h 懊10 HYPERLINK l _Toc278287606 瓣2230-唉業(yè)務(wù)資源的藹分配辦 PAGEREF _Toc278287606 h 疤10 HYPERLINK l _Toc278287607 伴2240-辦業(yè)務(wù)工作方案案瓣 PAGEREF _Toc278287607 h 巴10 HYPERLINK l _Toc278287608 岸2300-跋業(yè)務(wù)的實(shí)施搬 PAGEREF _Toc278287608 h 笆10 HYPERLINK

9、l _Toc278287609 絆2310-傲識別信息安 PAGEREF _Toc278287609 h 哎10 HYPERLINK l _Toc278287610 扮2320-斑分析評價阿 PAGEREF _Toc278287610 h 耙11 HYPERLINK l _Toc278287611 熬2330-翱記錄信息案 PAGEREF _Toc278287611 h 鞍11 HYPERLINK l _Toc278287612 盎2340-般業(yè)務(wù)的督導(dǎo)巴 PAGEREF _Toc278287612 h 阿11 HYPERLINK l _Toc278287613 疤2400-辦結(jié)果的報告擺 P

10、AGEREF _Toc278287613 h 哎11 HYPERLINK l _Toc278287614 懊2410-般報告標(biāo)準(zhǔn)愛 PAGEREF _Toc278287614 h 拔11 HYPERLINK l _Toc278287615 奧2420-拜報告的質(zhì)量扮 PAGEREF _Toc278287615 h 阿12 HYPERLINK l _Toc278287616 敖2421-按錯誤與遺漏邦 PAGEREF _Toc278287616 h 隘12 HYPERLINK l _Toc278287617 昂2430-拜對“捌遵循標(biāo)準(zhǔn)扒把”敖的應(yīng)用巴 PAGEREF _Toc278287617

11、 h 拔12 HYPERLINK l _Toc278287618 疤2431-柏對未遵循情般況的披露拜 PAGEREF _Toc278287618 h 爸12 HYPERLINK l _Toc278287619 耙2440-芭結(jié)果的發(fā)送熬 PAGEREF _Toc278287619 h 八12 HYPERLINK l _Toc278287620 挨2500-板監(jiān)督進(jìn)展班 PAGEREF _Toc278287620 h 板13 HYPERLINK l _Toc278287621 佰2600-辦高級管理層背接受風(fēng)險的翱決定扮 PAGEREF _Toc278287621 h 百13 HYPERLIN

12、K l _Toc278287622 百實(shí)務(wù)公告敖 PAGEREF _Toc278287622 h 岸16 HYPERLINK l _Toc278287623 俺實(shí)務(wù)公告鞍1000-捌1 班內(nèi)部審計章阿程哎 PAGEREF _Toc278287623 h 俺16 HYPERLINK l _Toc278287624 奧實(shí)務(wù)公告拌1110-安1 隘組織的獨(dú)立擺性跋 PAGEREF _Toc278287624 h 板17 HYPERLINK l _Toc278287625 絆實(shí)務(wù)公告襖1120-敖1 捌個人客觀性佰 PAGEREF _Toc278287625 h 啊18 HYPERLINK l _To

13、c278287626 安實(shí)務(wù)公告捌1130-頒1 八對獨(dú)立性或吧客觀性的損澳害癌 PAGEREF _Toc278287626 h 巴18 HYPERLINK l _Toc278287627 邦實(shí)務(wù)公告邦1210-叭1 岸專業(yè)能力八 PAGEREF _Toc278287627 h 吧20 HYPERLINK l _Toc278287628 俺實(shí)物公告愛1220-唉1 拜應(yīng)有的職業(yè)白審慎斑 PAGEREF _Toc278287628 h 八23 HYPERLINK l _Toc278287629 捌實(shí)務(wù)公告搬1230-扳1 白持續(xù)職業(yè)發(fā)哀展岸 PAGEREF _Toc278287629 h 稗23

14、 HYPERLINK l _Toc278287630 襖實(shí)務(wù)公告扮1312-翱1 捌外部評估按 PAGEREF _Toc278287630 h 翱26 HYPERLINK l _Toc278287631 阿實(shí)務(wù)公告佰1312-耙2 暗外部評估：笆獨(dú)立審定的把自我評估藹 PAGEREF _Toc278287631 h 艾28 HYPERLINK l _Toc278287632 胺實(shí)務(wù)公告擺1321-哎1 俺對拌“半遵循標(biāo)準(zhǔn)暗白”芭的應(yīng)用挨 PAGEREF _Toc278287632 h 敖29 HYPERLINK l _Toc278287633 埃實(shí)務(wù)公告百2010-扳1 熬審計計劃對頒風(fēng)險和風(fēng)

15、險班暴露的關(guān)注佰 PAGEREF _Toc278287633 h 安30 HYPERLINK l _Toc278287634 耙實(shí)務(wù)公告拌2020-唉1 暗溝通與批準(zhǔn)般 PAGEREF _Toc278287634 h 啊31 HYPERLINK l _Toc278287635 叭實(shí)務(wù)公告愛2030-愛1 傲資源管理扳 PAGEREF _Toc278287635 h 拔31 HYPERLINK l _Toc278287636 耙實(shí)務(wù)公告俺2040-奧1 氨政策與程序澳 PAGEREF _Toc278287636 h 芭32 HYPERLINK l _Toc278287637 鞍實(shí)務(wù)公告礙2050

16、-拔1 扮協(xié)調(diào)拔 PAGEREF _Toc278287637 h 32 HYPERLINK l _Toc278287638 柏實(shí)務(wù)公告按2060-胺1 凹向高級管理爸層和董事會罷報告皚 PAGEREF _Toc278287638 h 拜33 HYPERLINK l _Toc278287639 唉實(shí)務(wù)公告拔2120-背1 皚評估風(fēng)險管隘理過程的適佰當(dāng)性跋 PAGEREF _Toc278287639 h 疤33 HYPERLINK l _Toc278287640 般實(shí)務(wù)公告安2130-扮1 哎評估控制程扒序的適當(dāng)性癌 PAGEREF _Toc278287640 h 白35 HYPERLINK l

17、_Toc278287641 艾實(shí)務(wù)公告般2130-敗A1.1 耙信息的可靠翱性和完整性笆 PAGEREF _Toc278287641 h 斑36 HYPERLINK l _Toc278287642 昂實(shí)務(wù)公告唉2130.白A1-2懊 PAGEREF _Toc278287642 h 礙37 HYPERLINK l _Toc278287643 瓣實(shí)務(wù)公告矮2200-捌1 拌業(yè)務(wù)計劃絆 PAGEREF _Toc278287643 h 班38 HYPERLINK l _Toc278287644 昂實(shí)務(wù)公告埃2210-百1 版業(yè)務(wù)目標(biāo)辦 PAGEREF _Toc278287644 h 捌38 HYPER

18、LINK l _Toc278287645 皚實(shí)務(wù)公告皚2210.斑A1-1 扮業(yè)務(wù)計劃中瓣的風(fēng)險評估哎 PAGEREF _Toc278287645 h 按39 HYPERLINK l _Toc278287646 爸實(shí)務(wù)公告邦2230-艾1 扮業(yè)務(wù)資源的暗分配八 PAGEREF _Toc278287646 h 骯39 HYPERLINK l _Toc278287647 埃實(shí)務(wù)公告叭2240-骯1 懊業(yè)務(wù)工作方傲案板 PAGEREF _Toc278287647 h 吧39 HYPERLINK l _Toc278287648 敖實(shí)務(wù)公告壩2230-班1 藹記錄信息稗 PAGEREF _Toc2782

19、87648 h 爸40 HYPERLINK l _Toc278287649 哎實(shí)務(wù)公告扒2330.唉A1-1 邦對業(yè)務(wù)記錄岸的控制奧 PAGEREF _Toc278287649 h 艾40 HYPERLINK l _Toc278287650 凹實(shí)務(wù)公告翱2330.暗A(chǔ)2-1 伴保存記錄白 PAGEREF _Toc278287650 h 熬41 HYPERLINK l _Toc278287651 敗實(shí)務(wù)公告唉2340-疤1 斑業(yè)務(wù)的督導(dǎo)拜 PAGEREF _Toc278287651 h 靶41 HYPERLINK l _Toc278287652 澳實(shí)務(wù)公告疤2410-把1 傲報告標(biāo)準(zhǔn)捌 PAGE

20、REF _Toc278287652 h 吧42 HYPERLINK l _Toc278287653 搬實(shí)務(wù)公告案2420-跋1 案報告的質(zhì)量八 PAGEREF _Toc278287653 h 傲43 HYPERLINK l _Toc278287654 岸實(shí)務(wù)公告拌2440-辦1 佰結(jié)果的發(fā)放艾 PAGEREF _Toc278287654 h 皚44 HYPERLINK l _Toc278287655 扳實(shí)務(wù)公告案2500-瓣1 爸監(jiān)督進(jìn)展搬 PAGEREF _Toc278287655 h 案44 HYPERLINK l _Toc278287656 岸實(shí)務(wù)公告伴2500.邦A(yù)1-1 哎后續(xù)程序礙

21、 PAGEREF _Toc278287656 h 絆45屬性標(biāo)準(zhǔn)挨1000-俺宗旨、權(quán)力扮和職責(zé)爸內(nèi)部審計部笆門的宗旨、佰權(quán)力和職責(zé)搬必須在內(nèi)部佰審計章程中扮按照內(nèi)部審矮計定義、挨職業(yè)道把德規(guī)范和俺標(biāo)準(zhǔn)的礙相關(guān)內(nèi)容正癌式確定。首襖席審計執(zhí)行班官必須定期拜審查內(nèi)部審絆計章程，并笆提交高級管版理層和董事霸會審批。釋義翱內(nèi)部審計章罷程是確定內(nèi)靶部審計活動隘宗旨、權(quán)力靶和職責(zé)的正哀式文件。它岸確立了內(nèi)部按審計部哎門在組織內(nèi)拜部的地位，唉授權(quán)內(nèi)部審柏計部門接觸埃與業(yè)務(wù)開展壩相關(guān)的記錄澳、人員和實(shí)襖物資產(chǎn)，界稗定內(nèi)部審計八活動的范圍皚。內(nèi)部審計氨章程的最終板審批權(quán)在董阿事會。敖1000.扳A1向組織提供頒

22、的確認(rèn)服務(wù)懊的性質(zhì)必須吧在內(nèi)部審計礙章程中明確百規(guī)定。如果艾內(nèi)部審百計部門向組疤織外部的有絆關(guān)方面提供斑確認(rèn)服務(wù)，背則此類確認(rèn)熬服務(wù)的性質(zhì)襖也必須在內(nèi)暗部審計章程中確定。昂1000.俺C1矮咨詢服務(wù)的凹性質(zhì)必須在艾內(nèi)部審計章艾程中確定。背1010-斑在內(nèi)部審計懊章程中確認(rèn)拜“內(nèi)部審計安定義”、癌職業(yè)道德規(guī)凹范和標(biāo)盎準(zhǔn)“內(nèi)部皚審計定義”佰、翱職業(yè)道德扳規(guī)范和礙標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)爸制性質(zhì)必須懊在內(nèi)部審計熬章程中得到矮確認(rèn)。首席扒審計執(zhí)行官皚應(yīng)當(dāng)向高級背管理層和董皚事會解釋并昂討論“內(nèi)部壩審計定義”熬、職業(yè)道哀德規(guī)范和拔標(biāo)準(zhǔn)。唉1100-艾獨(dú)立性和客扒觀性懊內(nèi)部審計部翱門必須保持伴其獨(dú)立性，壩內(nèi)部審計師隘必須

23、客觀地辦開展工作。釋義耙獨(dú)立性指內(nèi)般部審計部門把或首席審計把執(zhí)行官不偏拌不倚地履行叭職責(zé)，免受皚任何威脅其傲履職能昂力的情況影背響。要達(dá)到埃有效履行內(nèi)癌部審計部門跋職責(zé)所必須罷的獨(dú)立程度叭，首席審計翱執(zhí)行官需要熬直接且無限按制地與高級稗管理層和董皚事會接觸。絆這一要求可礙以通過建立拔雙重報告關(guān)絆系來實(shí)現(xiàn)。安獨(dú)立性所面板臨的各種威搬脅必須在審般計師個人、熬具體業(yè)務(wù)、把職能部門和敗整個組織等阿不同層面上得到解決。捌客觀性指不邦偏不倚的工叭作態(tài)度，保昂持客觀性，唉內(nèi)部審計師岸方可在開展啊業(yè)務(wù)時確信其工作癌成果，不做熬任何質(zhì)量方吧面的妥協(xié)。盎客觀性要求靶內(nèi)部審計師辦對于審計事阿項的判讀不疤得屈服于他壩

24、人?？陀^性盎所面臨的各懊種威脅必須拜在審計師個唉人、具體業(yè)安務(wù)、職能部耙門和整個組哀織等不同層矮面上得到解板決。啊1110-版組織的獨(dú)立版性稗首席審計執(zhí)皚行官必須向靶組織內(nèi)部能懊夠確保內(nèi)部霸審計部門履跋行職責(zé)的層斑級報告。首芭席審計哀執(zhí)行官必須傲至少每年一白次向董事會把確認(rèn)內(nèi)部審芭計部門在組啊織中的獨(dú)立瓣性。跋1110.氨A1案內(nèi)部審計部叭門在確定內(nèi)熬部審計范圍吧、開展工作埃和報告結(jié)果霸時，必須免般受干擾。巴1111-捌與董事會的斑直接互動壩首席審計執(zhí)鞍行官必須與安董事會直接壩溝通和互動白。皚1120-捌個人的客觀皚性胺內(nèi)部審計師瓣必須有公正拌、不偏不倚絆的態(tài)度，避敖免任何利益俺沖突。釋義按利

25、益沖突時阿備受信賴的唉內(nèi)部審計師捌面臨與其職拜責(zé)相沖突的耙職業(yè)或個人礙利益的情況凹。這些跋職業(yè)或個人礙利益會影響吧內(nèi)部審計師吧公正地履行熬職責(zé)。在不皚產(chǎn)生不道德氨或不恰當(dāng)行班為后果的情扳形下也會發(fā)百生利益沖突艾。利益沖突奧可造成不當(dāng)埃表象，削弱邦人們對內(nèi)部板審計師、內(nèi)部審計活動艾以及整個內(nèi)柏部審計職業(yè)捌的信心。利板益沖突更可昂損害內(nèi)部審安計師個人客吧觀履行其職般責(zé)的能力。矮1130-礙對獨(dú)立性或皚客觀性的損靶害阿如果獨(dú)立性般或客觀性受懊到實(shí)質(zhì)上或疤形式上的損襖害，必須向昂適當(dāng)?shù)膶ο蟀馀稉p害的跋具體情靶況。披露的暗性質(zhì)視受損皚情況而定。釋義板對組織獨(dú)立扮性和個人客半觀性的損害皚可能包括但熬不限

26、于：個霸人利益沖突半，工作范圍絆限制，板接觸記錄、邦個人和實(shí)物瓣資產(chǎn)的限制搬，在經(jīng)費(fèi)等芭資源方面受鞍到約束等。敖獨(dú)立性或客奧觀性受損的稗細(xì)節(jié)必須披絆露的適當(dāng)對吧象，取決于盎內(nèi)部審計章襖程所記載的柏內(nèi)部審計部門和首叭席執(zhí)行官應(yīng)拔當(dāng)對高級管八理層和董事愛會承擔(dān)的責(zé)任，以及損埃害的性質(zhì)。癌1130.氨A1襖內(nèi)部審計師暗必須避免評伴價其以往負(fù)跋責(zé)的特定業(yè)擺務(wù)。如果內(nèi)柏部審計師為骯其在上一白年度內(nèi)負(fù)責(zé)絆的業(yè)務(wù)提供俺確認(rèn)服務(wù)，擺則其客觀性氨視為受到損把害。艾1130.吧A2吧確認(rèn)服務(wù)涉埃及首席審計頒執(zhí)行官負(fù)責(zé)疤的職能領(lǐng)域敖時，必須由伴獨(dú)立于內(nèi)部斑審計部把門的某一方隘面進(jìn)行監(jiān)督扒。版1130.翱C1 熬內(nèi)部

27、審計師巴可以對其以鞍往負(fù)責(zé)的業(yè)罷務(wù)提供咨詢拌服務(wù)。安1130.鞍C2 骯若內(nèi)部審計靶師可能會損哎害擬開展的凹咨詢服務(wù)的哀獨(dú)立性或客拜觀性時，必拌須在接受哎該業(yè)務(wù)之前敗向客戶披露拌。氨1200-凹專業(yè)能力與襖應(yīng)有的職業(yè)隘審慎班內(nèi)部審計師絆在開展業(yè)務(wù)罷時，必須具埃備專業(yè)能力隘和應(yīng)有的職岸業(yè)審慎。跋1210-隘專業(yè)能力頒內(nèi)部審計師挨必須具備履伴行其職責(zé)所疤必須的知識叭、技能和其罷他能力。內(nèi)擺部審計部門皚整體必巴須具備或獲柏得履行其職瓣責(zé)所必須的唉知識、技能敖和其他能力凹。釋義啊 懊“知識、技襖能和其他能把力”是一個案集合術(shù)語，頒是內(nèi)部審計八師有效履行辦其職責(zé)所必案須的專瓣業(yè)水平。鼓擺勵內(nèi)部審計盎師通

28、過確定翱適當(dāng)?shù)膶I(yè)瓣資格證書和澳認(rèn)證，例如巴國際內(nèi)部審氨計協(xié)會和其搬他相關(guān)專業(yè)辦組織提供的凹“注冊內(nèi)部按審計師”和吧其他認(rèn)證，跋以證明其專皚業(yè)能力。笆1210.奧A1盎當(dāng)內(nèi)部審計扳師缺乏完成擺全部或部分拌業(yè)務(wù)所必須板的知識、技骯能或其他能霸力時，癌首席審計執(zhí)藹行官必須向哀他人尋求充扮分的專業(yè)建擺議和協(xié)助。背1210.癌A2辦內(nèi)部審計師澳必須充分了擺解有關(guān)評估爸舞弊風(fēng)險以隘及所在組織拔管理舞弊風(fēng)吧險的知骯識，但不期隘望內(nèi)部審計凹師掌握以發(fā)邦現(xiàn)和調(diào)查舞澳弊為首要職耙責(zé)的人員所吧具備的專業(yè)罷技能。隘1210.百A3吧內(nèi)部審計師拜缺乏完成全背部或部分咨氨詢業(yè)務(wù)所必擺須的知識、啊技能或其他辦能力時，暗首

29、席審計執(zhí)叭行官必須謝氨絕開展此項半業(yè)務(wù)或?qū)で蟀浞值慕ㄗh版和協(xié)助。跋1220-搬應(yīng)有的職業(yè)靶審慎昂內(nèi)部審計師八必須具備并版保持合理的叭審慎水平和壩勝任能力所跋要求的謹(jǐn)慎盎和技能。但啊是，應(yīng)翱有的職業(yè)審皚慎并不意味翱著永不犯錯鞍。拌1220.襖A1哀內(nèi)部審計師半必須通過考傲慮以下因素盎，履行其應(yīng)哀有的職業(yè)審熬慎：跋八 絆為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)爸目標(biāo)而需要扳開展工作的八范圍；壩埃 暗所要確認(rèn)事礙項的相對復(fù)稗雜性、重要愛性或嚴(yán)重性搬；板吧 昂治理、風(fēng)險佰管理和控制板過程的適當(dāng)盎性和有效性翱；搬耙 藹發(fā)生重大錯巴誤、舞弊或罷不合法的可爸能性；拔搬 靶與潛在效益挨相對的確認(rèn)吧成本。瓣1220.癌A2壩在履行應(yīng)有罷的

30、職業(yè)審慎鞍時，內(nèi)部審哎計師必須考瓣慮利用技術(shù)鞍的審計方法愛和其他熬數(shù)據(jù)分析技哎術(shù)。白1220.扒A3敗內(nèi)部審計師背必須警惕可敗能影響目標(biāo)唉、運(yùn)營或資矮源的重大風(fēng)埃險。但是，疤即使是巴應(yīng)有的職業(yè)暗審慎開展工版作，確認(rèn)程俺序本身并不疤能保證發(fā)現(xiàn)跋所有的重大耙風(fēng)險。般1220.哀C1靶開展咨詢業(yè)邦務(wù)時，內(nèi)部拔審計師必須拜考慮以下因唉素，履行其擺應(yīng)有的職業(yè)凹審慎：班靶 安客戶的需要癌與愿望，包鞍括咨詢結(jié)果艾的性質(zhì)、時盎間安排與結(jié)擺果溝通；八哎 巴實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)背務(wù)目標(biāo)所需笆開展工作的藹相對復(fù)雜性骯和范圍；靶絆 矮與潛在效益藹相對的咨詢骯業(yè)務(wù)成本。鞍1230-白持續(xù)職業(yè)發(fā)霸展班內(nèi)部審計師骯必須通過持頒續(xù)職業(yè)

31、發(fā)展翱來增加知識胺、提高技能癌和其他能力半。挨1300-澳質(zhì)量保證與跋改進(jìn)程序內(nèi)部審計執(zhí)傲行官必須建跋立并維護(hù)涵胺蓋內(nèi)部審計靶活動所有方霸面的質(zhì)量保埃證與改進(jìn)程俺序。釋義八質(zhì)量保證與爸改進(jìn)程序旨班在對內(nèi)部審拔計活動是否敗遵循“內(nèi)部拜審計定義”半和標(biāo)準(zhǔn)拜以及內(nèi)安部審計師是艾否遵守職埃業(yè)道德規(guī)范隘進(jìn)行評估扒，還可以用霸來評價內(nèi)部般審計活動的芭效果和效率芭，扳并識別改進(jìn)皚的機(jī)會。笆1310-叭質(zhì)量保證與敗改進(jìn)程序的頒要求埃質(zhì)量保證與昂改進(jìn)程序必辦須包括內(nèi)部哀評估和外部疤評估。百1311-扮內(nèi)部評估巴內(nèi)部評估必般須包括：鞍澳 拜對內(nèi)部審計拌活動執(zhí)行情把況的持續(xù)監(jiān)疤督；巴班 敗通過自我評盎估或由組織頒內(nèi)

32、部其他充骯分了解內(nèi)部百審計實(shí)務(wù)的叭人員進(jìn)行定八期檢查。釋義按持續(xù)監(jiān)督包巴含在對內(nèi)部拜審計活動進(jìn)鞍行日常監(jiān)督翱、檢查和測吧試的過程中。持續(xù)監(jiān)督挨應(yīng)納入罷管理內(nèi)部審壩計活動的日捌常政策和實(shí)壩踐，運(yùn)用不罷要的流程、氨工具和信息傲對內(nèi)部審計暗活動是否遵案循“內(nèi)部審扮計定義”、皚職業(yè)道德胺規(guī)范和耙標(biāo)準(zhǔn)作出拜評估。霸定期檢查是懊針對內(nèi)部審矮計活動是否昂遵循“內(nèi)部巴審計定義”阿、職業(yè)道百德規(guī)范和胺標(biāo)準(zhǔn)班而開展的評隘估工作。班充分了解內(nèi)霸部審計實(shí)務(wù)昂要求至少理翱解國際內(nèi)挨部審計專業(yè)胺實(shí)務(wù)框架翱的所有要素胺。敖1312-外部評估罷外部評估必哀須至少每五埃年開展一次伴，必須由來八之組織外部俺、合格且獨(dú)凹立的檢查人

33、霸員或檢白查小組負(fù)責(zé)百實(shí)施。首席芭審計執(zhí)行官擺必須與董事皚會討論：澳霸 敖更為平凡地搬開展外部評擺估的必要性拜；鞍暗 翱檢查人員或奧檢查小組的俺資格和獨(dú)立把性，包括任扳何潛在的利懊益沖突。釋義罷合格的檢查笆人員或檢查癌小組由能夠叭勝任內(nèi)部審邦計專業(yè)實(shí)務(wù)懊和外部評估胺工作的人員靶組成。巴對檢查人員稗或檢查小組挨勝任能力的案評估屬于一霸種判斷，需叭考慮選定人捌員的內(nèi)部審半計專業(yè)經(jīng)驗(yàn)絆和專業(yè)資格拔證書，還需盎要考慮就接笆受評估的內(nèi)柏部審計部門跋所在組織而盎言，檢查人捌員所屬機(jī)構(gòu)礙的相對規(guī)模搬和復(fù)雜程度藹，以及是否埃需要檢查人八員或檢查小巴組掌握特定敖部門、行業(yè)或技術(shù)知識等。靶獨(dú)立的檢查邦人員或檢查敗

34、小組意味著爸與檢查工作翱不存在任何叭實(shí)質(zhì)上或形般式上的利益霸沖突，版不隸屬于或盎受控于被評斑估的內(nèi)部審癌計部門所在礙的組織。哎1320-襖對質(zhì)量保證礙與改進(jìn)程序的報告岸首席審計執(zhí)爸行官必須向巴高級管理層班和董事會報哀告質(zhì)量保證拜與改進(jìn)程序哎的結(jié)果。釋義搬質(zhì)量保證與耙改進(jìn)程序結(jié)果的報告形巴式、內(nèi)容和艾頻率需要通背過與高級管捌理層和董事百會討論擺確定，同時拌要考慮內(nèi)部翱審計章程明巴確的關(guān)于內(nèi)芭部審計部門和首席審計盎執(zhí)行官的職罷責(zé)。為反映鞍內(nèi)部審計活啊動對“內(nèi)部皚審計定義”俺、職業(yè)道疤德規(guī)范和奧標(biāo)準(zhǔn)的疤遵循情況，背外部評估和熬定愛期內(nèi)部評估皚的結(jié)果在評敖估完成時應(yīng)佰立即報告，敖持續(xù)監(jiān)督的背結(jié)果至少每

35、扒年報告一次愛。上述結(jié)果稗包括檢查人鞍員或檢查小爸組對遵循程俺度的評估。扒1321-愛對“遵循挨標(biāo)準(zhǔn)”的般應(yīng)用礙只有在質(zhì)量爸保證與改進(jìn)般程序的結(jié)果柏證實(shí)內(nèi)部審計活動遵循疤了標(biāo)準(zhǔn)爸時，首席審背計執(zhí)行阿官才可以進(jìn)扳行“遵循擺標(biāo)準(zhǔn)”的挨聲明。捌1322-擺對未遵循情按況的披露半若未遵循“澳內(nèi)部審計定霸義”、職吧業(yè)道德規(guī)范翱和標(biāo)準(zhǔn)辦的情況影邦響到內(nèi)部審翱計活動的八整體范圍或辦運(yùn)作，首席柏審計執(zhí)行官百必須向高級盎管理層和董案事會披露未伴遵循事項及邦其影響。工作標(biāo)準(zhǔn)半2000-熬內(nèi)部審計活半動的管理搬首席審計執(zhí)盎行官必須有吧效地管理內(nèi)阿部審計活動疤，確保為組巴織增加價值拔。釋義哀內(nèi)部審計活疤動符合下列阿情

36、況時，屬昂于得到了有扳效的管理：罷罷 拌內(nèi)部審計部搬門的工作結(jié)搬果達(dá)到了內(nèi)氨部審計章程吧所包含的目瓣的和責(zé)任；叭傲 哀內(nèi)部審計活拔動遵循了“敗內(nèi)部審計定八義”和標(biāo)頒準(zhǔn)昂霸 扮內(nèi)部審計人隘員遵循了皚職業(yè)道德規(guī)芭范和標(biāo)絆準(zhǔn)伴2010-艾計劃伴首席審計執(zhí)矮行官必須以扳分享為基礎(chǔ)柏制定計劃，哎以確定與組澳織目標(biāo)相一絆致的內(nèi)部審般計活動重點(diǎn)。釋義霸首席審計執(zhí)艾行官負(fù)責(zé)以拌分享為基礎(chǔ)吧制定計劃。扳制定計劃時熬，首席審計般執(zhí)行官需考懊慮組織皚的風(fēng)險管理半框架，包括背管理層針對扳不同的業(yè)務(wù)?；虿块T確定皚的風(fēng)險偏好擺水平。如果胺尚未建立風(fēng)把險管理框架懊，首席審計爸執(zhí)行官可以頒與高級管理安層和董事會敖磋商后，自板

37、行作出風(fēng)險般判斷。般2010.傲A1埃內(nèi)部審計部絆門的計劃必把須建立在有澳記錄的風(fēng)險頒評估基礎(chǔ)上背，并至少每案年制定一次敖。澳在計劃制定白過程中，必挨須考慮高級暗管理層和董艾事會的意見埃2010.板C1皚首席審計執(zhí)藹行官在考慮安是否接受擬半開展的咨詢把業(yè)務(wù)時，應(yīng)八當(dāng)考慮該業(yè)辦務(wù)在改善風(fēng)拔險傲管理、增加稗價值、改善唉組織運(yùn)營方伴面的潛在作芭用。已經(jīng)接頒受的咨詢業(yè)安務(wù)必須納入凹計劃。捌2020-稗溝通與批準(zhǔn)壩首席審計執(zhí)唉行官必須將拜內(nèi)部審計活爸動的計劃和鞍資源需求，骯包括重大的伴臨時性變化安，報高胺級管理層和班董事會審批傲。首席審計礙執(zhí)行官還必哎須就支援受爸限制的影響頒與高級管理背層和董事會進(jìn)行溝

38、通。唉2030-骯資源管理襖首席審計執(zhí)癌行官必須確扳保內(nèi)部審計矮資源適當(dāng)、鞍充分并得到按有效配置，翱以完成獲得叭批準(zhǔn)的計劃。釋義俺 安“適當(dāng)”是岸指實(shí)施計劃板所必須的知翱識、技能和拜其他能力的叭組合?！俺浒畏帧笔峭瓿商@計劃所必藹需的資源數(shù)扒量。資源有礙效配置是指隘資源以能夠半最優(yōu)實(shí)現(xiàn)獲凹批計劃的方霸式被運(yùn)用。罷（不理解）敖2040-啊政策與程序稗首席審計執(zhí)壩行官必須制爸定政策和程澳序，為內(nèi)部哎審計活動提案供指導(dǎo)。釋義皚政策與程序叭的形式和內(nèi)斑容取決于內(nèi)阿部審計部門安的規(guī)模、架翱構(gòu)及其工作伴的復(fù)雜程度柏。霸2050-胺協(xié)調(diào)隘首席審計執(zhí)辦行官應(yīng)當(dāng)與斑相關(guān)確認(rèn)和扳咨詢服務(wù)的捌其他內(nèi)外部安提供方共享矮

39、信息、相互叭協(xié)調(diào)，昂以確保適當(dāng)矮的工作覆蓋絆面，并盡可壩能減少重復(fù)矮工作。藹2060-哀向高級管理稗層和董事會俺報告白首席審計執(zhí)行官必須定版期向高級管伴理層和董事爸會報告內(nèi)部凹審計活動的搬宗旨、權(quán)利芭、職責(zé)罷及其與計劃按有關(guān)的工作礙開展情況，扮報告中還必氨須包括重大風(fēng)險披露和扮控制事項，絆其中包括舞疤弊風(fēng)險、治疤理以及高級拌管理層和董凹事會需要或罷要求的其他八事項。釋義跋報告頻率和拔內(nèi)容要經(jīng)過搬與高級管理層和董事會疤的討論后確岸定，同時取癌決于說報告吧信息的案重要性以及埃高級管理層爸和董事會采辦取相關(guān)行動芭的緊迫程度礙。邦2100-半工作性質(zhì)扒內(nèi)部審計活暗動必須應(yīng)用邦系統(tǒng)、規(guī)范辦的方法，評拌估

40、并協(xié)助改板善治理斑 俺、風(fēng)險管理岸和控制過程靶。扒2110-擺治理俺內(nèi)部審計活案動必須評價瓣并提出適當(dāng)拔的改進(jìn)建議隘，以改善組奧織為實(shí)現(xiàn)下拔列目標(biāo)的治班理過程：翱藹 隘在組織內(nèi)部版推廣適當(dāng)?shù)陌镜赖潞蛢r值傲觀；拔擺 絆確保整個組藹織開展有效氨的業(yè)績管理暗、建立有效疤的問責(zé)機(jī)制佰；耙白 稗向組織內(nèi)部爸有關(guān)方面通哀報風(fēng)險和控唉制信息；挨靶 斑協(xié)調(diào)董事會皚、外部審計皚師、內(nèi)部審笆計師和管理胺層之間的工案作和信息溝礙通。爸2110.哎A1襖內(nèi)部審計部俺門必須針對巴組織內(nèi)與職百業(yè)道德相關(guān)的目標(biāo)、計藹劃和業(yè)務(wù)，皚評估其設(shè)計稗、愛實(shí)施和效果扒。盎2110.叭A2安內(nèi)部審計活拜動必須評估拜組織的信息敖技術(shù)治理是

41、挨否持續(xù)支持?jǐn)[組織的戰(zhàn)略傲和目標(biāo)。哀2110.藹C1唉咨詢業(yè)務(wù)的白目標(biāo)必須與按組織的總體搬價值和目標(biāo)笆保持一致。皚2120-敖風(fēng)險管理啊內(nèi)部審計活癌動必須評估叭風(fēng)險管理過叭程的有效性矮，并對其改靶善做出貢獻(xiàn)埃。釋義皚確定風(fēng)險管耙理過程是否柏有效時內(nèi)部頒審計師對下啊列事項進(jìn)行阿評估后的判絆斷：愛按 跋組織目標(biāo)支拜持組織的使澳命并與其保鞍持一致；擺癌 巴重大風(fēng)險得盎到識別和評盎估；艾懊 壩選定適當(dāng)?shù)陌猴L(fēng)險應(yīng)對方扮案，并符合案組織的風(fēng)險按偏好；搬凹 半獲取相關(guān)的安風(fēng)險信息并伴在組織內(nèi)部埃及時溝通，拌以便員工、霸管理層和董邦事會履行其挨相關(guān)職責(zé)。挨風(fēng)險管理過百程通過持續(xù)伴性管理活動壩、個別評估霸或兩者

42、結(jié)合安的方式受到敗監(jiān)督。埃2120.埃A1柏內(nèi)部審計部拜門必須評估鞍下列與組織般治理、運(yùn)營疤及信息系統(tǒng)昂有關(guān)的風(fēng)險俺：翱霸 矮財務(wù)和運(yùn)營扳信息的可靠按性和完整性斑；霸罷 柏運(yùn)營的效果跋和效率傲骯 澳資產(chǎn)的安全笆扳 昂對法律、法敖規(guī)及合同的頒遵循情況。昂2120.哀A2般內(nèi)部審計部跋門必須評估凹發(fā)生舞弊的哀可能性以及芭所在組織如凹何管理舞弊跋風(fēng)險；癌2120.背C1矮在開展咨詢啊業(yè)務(wù)時，內(nèi)板部審計師必辦須關(guān)注與業(yè)氨務(wù)目標(biāo)相關(guān)頒的風(fēng)險，并昂警惕其他重拌大愛風(fēng)險的存在氨。隘2120.扒C2般內(nèi)部審計師佰必須將開展暗咨詢業(yè)務(wù)過暗程中了解到背的風(fēng)險情況辦，運(yùn)用于評壩估組織的風(fēng)熬險管理過程。案2120.俺

43、C3拌協(xié)助管理層百建立或改善拔風(fēng)險管理過柏程時，內(nèi)部癌審計師必須俺避免在實(shí)際熬工作中對風(fēng)笆險翱進(jìn)行管理，白從而承擔(dān)任哎何管理層的巴責(zé)任。澳2130-搬控制敖內(nèi)部審計部把門必須評估氨控制的效果翱和效率，并擺促進(jìn)控制持襖續(xù)改進(jìn)，從芭而協(xié)助組織叭維持有效的制。頒2130.暗A(chǔ)1癌內(nèi)部審計部昂門必須評估皚下列針對組皚織內(nèi)部治理吧、運(yùn)營和信百息系統(tǒng)等風(fēng)安險的控制的班適當(dāng)性和有百效性：懊愛 頒財務(wù)運(yùn)營信邦息的可靠性扒和完整性；伴扮 哀運(yùn)營的效率奧和效果；巴辦 骯資產(chǎn)的安全把；懊岸 拜對法律、法搬規(guī)及合同的隘遵循情況。把2130.唉A2背內(nèi)部審計師拌應(yīng)當(dāng)確定各版項運(yùn)營及程稗序的目標(biāo)和骯目的的制定搬情況及其與

44、拜組織目標(biāo)和伴目的符合的搬程度。案2130.罷A3扒內(nèi)部審計師盎應(yīng)當(dāng)復(fù)核各跋項運(yùn)營和程背序，以確定安其結(jié)果與既骯定目標(biāo)和目鞍的保持一致柏的程度，并盎確定運(yùn)營和案程序按計劃案實(shí)施或執(zhí)行邦。哀2130.般C1般在開展咨詢拔業(yè)務(wù)時，內(nèi)胺部審計師必瓣須關(guān)注與業(yè)辦務(wù)目標(biāo)相關(guān)拜的控制，并瓣警惕重大的拜控制問題。邦2130.岸C2搬內(nèi)部審計師熬必須將開展隘咨詢業(yè)務(wù)過辦程中了解到皚的控制知識百，運(yùn)用于評叭估組織的控拌制過程。骯2200-擺業(yè)務(wù)計劃捌內(nèi)部審計師背開展每項業(yè)癌務(wù)都必須制盎定書面計劃板，其內(nèi)容包背括業(yè)務(wù)目標(biāo)邦、范圍、時哀間安排吧以及資源分芭配等。藹2201-唉制定計劃時背的考慮因素柏制定業(yè)務(wù)計藹劃時

45、，內(nèi)部安審計師必須邦考慮到：皚矮 扒被檢查活動熬的目標(biāo)及控凹制其實(shí)施的笆方式；背敖 阿被檢查活動叭及其目標(biāo)、把資源和運(yùn)營癌等存在的重百大風(fēng)險以及翱將風(fēng)險的潛耙在影響控制皚在可接般受水平的方芭式；笆翱 壩與相關(guān)的控熬制框架或模頒式相比，被捌檢查活動的絆風(fēng)險管理和哎控制過程的邦適當(dāng)性和有班效性；壩敗 癌對被檢查活按動的風(fēng)險管邦理和控制過背程進(jìn)行重大背改進(jìn)的可能霸性。扮2201.襖A1絆在為組織外按部的有關(guān)方扮面制定業(yè)務(wù)扮計劃時，內(nèi)絆部審計師必扳須與其達(dá)成凹書面協(xié)議，奧明確業(yè)務(wù)目艾標(biāo)、范圍、爸各自的職責(zé)哀和其他要求耙，包括對發(fā)叭布業(yè)務(wù)結(jié)果邦和對接觸業(yè)板務(wù)記錄的限制。邦2201.跋C1百內(nèi)部審計師吧必

46、須與咨詢藹業(yè)務(wù)客戶就笆業(yè)務(wù)目標(biāo)、扮范圍、各自拔的職責(zé)和其霸他客戶期望礙達(dá)翱成協(xié)議。對敖于重要的咨矮詢業(yè)務(wù)，該佰協(xié)議必須為傲?xí)嫘问?。?210-岸業(yè)務(wù)目標(biāo)扮必須為每項壩業(yè)務(wù)確定目壩標(biāo)。拌2210.罷A1吧內(nèi)部審計師邦必須對與被唉檢查活動相啊關(guān)的風(fēng)險進(jìn)扳行初步評估皚，業(yè)務(wù)目標(biāo)瓣中必須反映巴該評估結(jié)果拌。百2210.般A2敗內(nèi)部審計師隘確定業(yè)務(wù)目捌標(biāo)時，必須皚考慮存在重巴大差錯、舞般弊、違規(guī)和昂其他風(fēng)險的可能性。靶2210.吧A3敗評估控制需罷要依據(jù)適當(dāng)疤的標(biāo)準(zhǔn)，以岸確定目標(biāo)和案目的時候?qū)崘郜F(xiàn)。內(nèi)部審澳計師必須確扳認(rèn)管理層制哎定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)吧的程度。如暗果標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)埃，內(nèi)部審計澳師必須使用扮該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行安

47、評估。如果搬不適當(dāng)，內(nèi)板部審計師必耙須與管理層巴共同制定適搬當(dāng)?shù)脑u估標(biāo)拔準(zhǔn)。搬2210.C1皚咨詢業(yè)務(wù)的伴目標(biāo)必須在暗客戶同意的跋范圍內(nèi)，針伴對治理、風(fēng)哀險管理和控傲制過程等確柏定。澳2220-瓣業(yè)務(wù)范圍芭確定業(yè)務(wù)范疤圍必須滿足班實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目敗標(biāo)的要求。拔2220.胺A1癌確定業(yè)務(wù)范啊圍必須考慮白相關(guān)的制度唉、記錄、人員和實(shí)物資安產(chǎn)，包括由奧第三方控制把的相關(guān)制度霸、記錄、人埃員和實(shí)物資哎產(chǎn)。愛2220.拜A2捌在開展確認(rèn)板業(yè)務(wù)時，如把果出現(xiàn)重要熬的咨詢機(jī)會靶，應(yīng)當(dāng)與客皚戶達(dá)成具體岸的書面協(xié)議半，拜規(guī)定業(yè)務(wù)目扳標(biāo)、范圍、癌各自的職責(zé)霸和其他要求拌，并遵循咨藹詢業(yè)務(wù)相關(guān)白標(biāo)準(zhǔn)溝通咨按詢業(yè)務(wù)的記過。

48、白2220.矮C1斑在開展咨詢耙業(yè)務(wù)時，內(nèi)盎部審計師必襖須確保業(yè)務(wù)藹范圍足以實(shí)胺現(xiàn)與客戶協(xié)岸商確定的目哎標(biāo)。如果內(nèi)叭部審計師在岸開展咨詢業(yè)俺務(wù)過程中對八該范圍有所盎保留，必須搬與客戶進(jìn)行案討論，決定頒是否繼續(xù)開般展此項業(yè)務(wù)八。白2230-隘業(yè)務(wù)資源的翱分配捌內(nèi)部審計師藹必須根據(jù)每拔項業(yè)務(wù)的性襖質(zhì)、復(fù)雜程敗度、時間限哎制以及可獲爸資源的評估背，確定稗業(yè)務(wù)目標(biāo)所案需要的適當(dāng)敗、充分的資隘源。疤2240-扒業(yè)務(wù)工作方熬案半內(nèi)部審計師俺必須制定用搬以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)捌目標(biāo)的書面辦工作方案癌2240.頒A1耙工作方案中奧必須包括識阿別、分析、壩評估和記錄懊信息的程序爸。工作方案拔必須在實(shí)施靶前得到批準(zhǔn)哀，對方案

49、的翱任何調(diào)整都背必須及時報岸批。巴2240.拔C1襖咨詢業(yè)務(wù)工版作方案的形岸式與內(nèi)容取佰決于咨詢業(yè)矮務(wù)的性質(zhì)。耙2300-扳業(yè)務(wù)的實(shí)施靶內(nèi)部審計師吧必須識別、啊分析、評價拌并記錄充分芭的信息，從俺而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)跋目標(biāo)。埃2310-熬識別信息佰內(nèi)部審計師懊必須識別充按分、可靠、昂相關(guān)且有用藹的信息，從暗而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)艾目標(biāo)。釋義白充分的信息瓣是指符合事稗實(shí)、滿足條伴件、具備說熬服力，可以胺使審慎的、辦具備相關(guān)知背識的人熬員得出與內(nèi)爸部審計師相奧同的結(jié)論的靶信息?？煽堪值男畔⑹侵赴馔ㄟ^采用適凹當(dāng)?shù)募夹g(shù)可稗以獲得的最盎佳信息。相把關(guān)的信息是笆指支持內(nèi)部巴審計師發(fā)現(xiàn)襖的問題和建頒議，并與業(yè)挨務(wù)目標(biāo)一致敗的信息

50、。有辦用的信息有伴助于組織實(shí)吧現(xiàn)其目標(biāo)。般2320-俺分析評價奧內(nèi)部審計師艾必須基于適頒當(dāng)?shù)姆治龊桶仍u價，得出搬結(jié)論和業(yè)務(wù)扒結(jié)果。胺2330-耙記錄信息斑內(nèi)部審計師昂必須記錄相扳關(guān)信息，以擺支持結(jié)論和芭業(yè)務(wù)結(jié)果。翱2330.扮A1扒首席審計執(zhí)耙行官必須控稗制對業(yè)務(wù)記瓣錄的接觸。白在對外界提爸供記錄之前矮，首席審計盎執(zhí)行官必須芭征得高級管隘理層和埃/襖或法律顧問胺的同意。盎2330.八A2案首席審計執(zhí)板行官必須規(guī)柏定業(yè)務(wù)記錄扳的存檔要求而無論其采板用何種存儲辦介質(zhì)。這些哀存檔要求必挨須符合組織啊的規(guī)定以及芭相關(guān)法規(guī)或扳其他要求。艾2330.靶C1罷首席審計執(zhí)辦行官必須制襖定政策以規(guī)斑定咨詢業(yè)務(wù)哀

51、記錄的保管埃、存檔和對昂內(nèi)對外發(fā)布胺。八這些政策必皚須符合組織辦的規(guī)定以及拜相關(guān)法規(guī)或盎其他要求。扳2340-皚業(yè)務(wù)的督導(dǎo)壩必須對業(yè)務(wù)實(shí)施加以適擺當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，把以確保目標(biāo)凹得以實(shí)現(xiàn)，胺質(zhì)量得到保絆證，員工得邦到發(fā)展。釋義懊所需督導(dǎo)的把程度取決于昂內(nèi)部審計師癌的勝任能力凹和經(jīng)驗(yàn)水平矮以及業(yè)務(wù)本般身的復(fù)雜程瓣度。無襖論業(yè)務(wù)是由唉內(nèi)部審計部襖門負(fù)責(zé)開展絆，首席審計熬執(zhí)行官都需絆對業(yè)務(wù)的督皚導(dǎo)負(fù)全面責(zé)班任，但可以啊指定具備適鞍當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)伴部審計部門辦成員具體復(fù)叭核。適當(dāng)?shù)陌宥綄?dǎo)證據(jù)應(yīng)岸予以記錄和案保留。啊2400-按結(jié)果的報告敗內(nèi)部審計師稗必須及時報哎告業(yè)務(wù)結(jié)果叭。靶2410-白報告標(biāo)準(zhǔn)扒報告內(nèi)容必骯須

52、包括業(yè)務(wù)扳目標(biāo)、范圍巴以及適用的板結(jié)論、建議芭和行動計劃埃。拌2410.扮A1拔只適當(dāng)?shù)那榘鏇r下，關(guān)于佰業(yè)務(wù)結(jié)果的拔最終報告必啊須包含內(nèi)部礙審計師的中昂體意見和佰/般或結(jié)論。藹2410.壩A2阿鼓勵內(nèi)部審柏計師在業(yè)務(wù)吧結(jié)果報工作版對令人滿意盎的業(yè)績予以哎認(rèn)可。叭2410.盎A3敖在向組織外傲部有關(guān)方面哎發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)罷果時，必須巴告知對分發(fā)扳和使用業(yè)務(wù)皚結(jié)果的限制癌。敗2410.耙C1拜對咨詢業(yè)務(wù)埃的進(jìn)展和結(jié)斑果進(jìn)行報告背的形勢與內(nèi)拔容取決于所笆涉及業(yè)務(wù)的疤性質(zhì)和客戶的需求。懊2420-鞍報告的質(zhì)量白報告必須準(zhǔn)版確、客觀、愛清晰、簡潔半、富有建設(shè)矮性、完整和笆及時。釋義鞍準(zhǔn)確的報告柏是指沒有錯瓣誤

53、和歪曲，般忠于相關(guān)事拜實(shí)的報告。八客觀的報告佰是指公正、敖不偏不襖倚、不帶偏氨見的報告，靶是公正地對癌所有相關(guān)事爸實(shí)和情況統(tǒng)愛籌評估的結(jié)啊果。清晰的翱報告是指易敗于理解，符般合邏輯，避疤免使用不必唉要的技術(shù)性昂語言，并提熬供所有重要阿的相關(guān)信息熬的報告。簡翱潔的報告是拌指針對性強(qiáng)邦，避免不必靶要的闡述、柏細(xì)節(jié)和冗余澳的報告。富岸有建設(shè)性的哀報告是指可靶以幫助客戶百和整個組織敗，并促進(jìn)其搬改善工作。壩完整的報告哎是指未遺漏熬任何重要信班息的報告，把包括所有支霸持建議和結(jié)絆論的重要且靶相關(guān)的信息埃和觀察結(jié)果襖。及時的報斑告是指根據(jù)扮事項的重要疤程度，適時搬快速地提供伴報告，以便稗于管理層采藹取適當(dāng)

54、的糾安正措施。搬2421-把錯誤與遺漏奧如果最終報把告存在重大啊錯誤或遺漏扒，首席審計拔執(zhí)行官必須白將更正后的斑信息傳達(dá)給拌所有原報告的接收者。佰2430-版對“遵循班標(biāo)準(zhǔn)”的癌應(yīng)用胺只有在質(zhì)量澳保證與改進(jìn)稗程序的結(jié)果骯證實(shí)標(biāo)準(zhǔn)壩已被遵循跋時，內(nèi)部審跋計師才可以八在業(yè)務(wù)報告頒中聲明“內(nèi)耙部審計活動藹遵循了國礙際內(nèi)部審計搬專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)礙準(zhǔn)”鞍2431-捌對未遵循情捌況的披露哎未遵循內(nèi)部阿審計定義、佰職業(yè)道德暗規(guī)范或拜標(biāo)準(zhǔn)的情按況影響到某跋一特定業(yè)務(wù)背時，結(jié)果報藹告中必須披艾露：霸哀 瓣未能完全遵哀循的職業(yè)班道德規(guī)范瓣所規(guī)定的原背則、行為規(guī)隘則或標(biāo)準(zhǔn)版；埃把 艾未遵循的原八因；辦拔 壩“未遵循”哀這

55、一事實(shí)對罷于該業(yè)務(wù)及盎已報告結(jié)果癌的影響。疤2440-霸結(jié)果的發(fā)送安首席審計執(zhí)藹行官必須向俺適當(dāng)對象通艾報結(jié)果。釋義罷首席審計執(zhí)礙行官或其指跋定人員對最巴終業(yè)務(wù)報告頒予以復(fù)核及岸批準(zhǔn)后簽發(fā)邦，并決定該壩報告的癌發(fā)送對象和拔發(fā)送方式。哎2440.半A1扳首席審計執(zhí)稗行官負(fù)責(zé)將百最終結(jié)果報挨告給能夠確敖保對結(jié)果給扮予應(yīng)有考慮愛的對象。氨2440.叭A2襖除非法律、霸法規(guī)或其他把規(guī)章另有規(guī)懊定，首席審矮計執(zhí)行官向疤組織外部通翱報結(jié)果之前必須：搬敗 挨評估組織面盎臨的潛在風(fēng)扒險；巴背 班必要時向高搬級管理層和辦/澳或法律顧問跋咨詢；氨扒 安通過限制結(jié)疤果的使用，翱控制對結(jié)果澳的發(fā)送。愛2440.氨C1擺首席審計執(zhí)版行官負(fù)責(zé)向按客戶通報咨笆詢業(yè)務(wù)的最岸終結(jié)果。愛2440.絆C2皚在開展咨詢愛業(yè)務(wù)時，可氨能會發(fā)現(xiàn)治罷理、風(fēng)險管疤理和控制方叭面的問題，爸只要這些問佰題斑對組織是重哀要的，就必奧須向高級管唉理層和董事按會報告。拜2500-靶監(jiān)督進(jìn)展靶首席審計執(zhí)愛行官必須制辦定并維護(hù)系叭統(tǒng)或制度，絆監(jiān)督已通報埃結(jié)果的處理絆情況。般2500.耙A1把首席審計執(zhí)絆行官必須建邦立后