《納稅自查提綱》word版

1、2009年納稅自查提綱 第1部分營業(yè)稅一、交通運輸業(yè)1、自查有關原始憑證，是否按有關規(guī)定確認收入。2、有否將費用或罰款等支出直接沖減運營收入。3、其他業(yè)務收入有否申報納稅。4、價外費用有否申報納稅。5、有否將應稅收入長期掛在往來帳上，不申報納稅。6、有否將應稅收入沖減當期費用。7、與運營業(yè)務相關的勞務有否申報納稅。8、關聯(lián)企業(yè)之間相互提供的勞務有否申報納稅，其勞務的價格是否合理，如明顯偏低，無正當理由，應予以調(diào)整。9、應屬於本期的收入有否推後或提前。10、自查有關的運輸合同，特別要自查有關聯(lián)運、跨境運輸業(yè)務的責任條款、結算方法等。11、聯(lián)運業(yè)務有否以實際收到的收入作為營業(yè)額申報納稅。12、有否

2、將非聯(lián)運業(yè)務也扣除支付的有關費用再申報納稅。13、聯(lián)運業(yè)務和跨境運輸業(yè)務有否以對方填開的運輸發(fā)票或稅務機關認可的抵扣憑證作為沖減全程運費的依據(jù)。14、從境內(nèi)運輸貨物或旅客出境有否作為在境內(nèi)提供勞務進行申報納稅。15、提供應稅勞務而取得非貨幣性收入，如實物或其他經(jīng)濟利益，有否申報納稅。16、自查稅率是否正確，如搬家業(yè)務有否錯按服務業(yè)稅目徵稅。17、有否將掛靠單位的營業(yè)收入併入自營收入申報納稅。18、收取掛靠單位的管理費有否申報納稅。二、建築業(yè)l、有否不按規(guī)定的結算形式或辦法確認收入，推遲收入實現(xiàn)。2、有否將整體工程分解記帳，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入併入該項工程總造價內(nèi)核算。3、

3、建設方提供材料、動力等的價款有否併入計稅額申報納稅。4、有否以提供實物或勞務的形式抵償債務或換取材料，不反映收入。5、收到的臨時設施費、勞動保護費。施工機構遷移費有否併入計稅額申報納稅。6、收到的全優(yōu)工程獎、提前竣工獎、搶工費等有否併入工程結算收入。7、有否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入。8、工程品質(zhì)差和延誤工期的罰款有否直接沖減工程結算收入。9、自建自售的建築物有否計繳建築環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。10、有否將工程結算收入直接沖減工程成本或費用。11、有否將附營業(yè)務高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅。12、安裝工程營業(yè)額的確定是否符合稅法的有關規(guī)定。13、總承包工程的單位有否按稅法規(guī)定履行納稅義務。14

4、、有否混淆境內(nèi)境外工程的界限，將境內(nèi)工程作為境外工程處理。15、是以各種名義從建設方取得的與建築安裝工程作業(yè)相關的收入有否進行納稅申報。16、有否存在因抵頂“三角債”間接導致少繳營業(yè)稅的問題。17、有否存在以工程勞務收入直接抵頂各項費用少繳營業(yè)稅的問題。18、計稅營業(yè)額中的設備價值扣除是否符合規(guī)定。三、金融保險業(yè)(一)銀行業(yè)1、有否將貸款利息、保費收入長期掛在“應付帳款”等科目，不按規(guī)定及時結轉(zhuǎn)收入。2、罰款、罰息、加息、郵電費、帳單費等有否全額計繳營業(yè)稅。3、有否將對工業(yè)、流通等其他企業(yè)的放款利息收入記在“金融企業(yè)往來收入”，不按規(guī)定申報納稅。4、代理發(fā)行國庫券的手續(xù)費收入是否不按規(guī)定申報納

5、稅，(金融企業(yè)會計制度規(guī)定可直接入“公積金”、“公益金”科目)。5、超過合同約定期限(含展期)半年內(nèi)的逾期貸款利息有否根據(jù)權責發(fā)生制計入利息收入進行申報納稅(從2000年1月1日起執(zhí)行)。6、貸款利息壞帳部分有否有直接沖減利息收入。7、按合同規(guī)定到期但未能收到的融資租賃收益有否根據(jù)權責發(fā)生制計入租賃收益帳進行申報納稅。8、有否將一般貸款的利息收入作為轉(zhuǎn)貸業(yè)務來處理。9、單位或個人委託金融企業(yè)發(fā)放貸款，其利息收入應計繳的營業(yè)稅有否已由受託方代扣代繳。10、有否將貸款利息、保費等收入直接沖減成本或費用。11、在購建固定資產(chǎn)(營業(yè)用房或宿舍)的過程中有否出現(xiàn)一方出資，一方出地，按面積比例分配實物但不

6、按規(guī)定申報納稅的現(xiàn)象。12、貼現(xiàn)收入有否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入帳、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。13、中間業(yè)務收入有否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務收入存在沖減回扣、返傭支出後計手續(xù)費收入繳稅的問題。14、有否存在將ATM、POS機手續(xù)費收入沖減支付銀聯(lián)費用或POS機租金後繳稅的問題。15、有否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機器設備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。16、有否存在將收取的郵電費、印刷費、支票工本費沖減業(yè)務費用未繳、少繳營業(yè)稅問題。17、有否存在收取客戶信用卡透

7、支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。18、有否存在銀行受託理財業(yè)務收取的手續(xù)費收入未按照規(guī)定納稅問題。19、有否存在擴大金融機構往來範圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。20、有否存在將代保管收入、諮詢收入、結算手續(xù)費收入、代辦保險、按揭手續(xù)費收入等不計少計營業(yè)額問題。21、有否存在代收電話、水、電、氣、信息費等項目，取得的業(yè)務收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。22、有否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費或贊助費未繳納營業(yè)稅問題。23、有否存在分行從總行取得的各項稅前分成收入計入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。(二)保險業(yè)1、保險公司將儲金貸給其他單位或個人時，是否按其所收利息全額計繳營

8、業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除部分利息轉(zhuǎn)作保費收入。2、有否將一般保費收入作為一年期以上返還性人身保險業(yè)務來處理。3、按合同規(guī)定到期應收未收的保險費有否根據(jù)權責發(fā)生制計入保費收入進行申報納稅。4、保險公司初保人向投保人收取的保費有否全額計繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除分保費支出。5、將應收保費全額記入保費收入，再用紅字(或在成本)沖銷(列支)無賠償獎勵方式出帳的是否按收入全額計繳營業(yè)稅，有否從中扣除少收保費部分。6、從事人壽業(yè)務的保險公司對行銷員(非雇員)傭金收入有無按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。7、為職工提供住房貸款，收取的貸款利息收入，有否申報繳納營業(yè)稅。8、開展以儲金利息作為保費收入的儲金業(yè)務，是否

9、按規(guī)定將利息結轉(zhuǎn)保費收入，有否申報繳納營業(yè)稅。9、“保單抵押貸款”的利息收入，有否申報繳納營業(yè)稅。10、金融商品買賣的差價收入核算不正確(不能扣除金融商品買賣的交易稅費)，有否造成少申報繳納營業(yè)稅。11、取得行銷員的培訓費收入，有否申報繳納營業(yè)稅。12、銷售各種保險業(yè)務用單證直接沖減營業(yè)費用，有否申報繳納營業(yè)稅。13、行銷禮品銷售給行銷員取得收入沖減營業(yè)費用，有否申報繳納營業(yè)稅。(三)證券業(yè)1、證券交易手續(xù)費有否全額計繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除轉(zhuǎn)給證券交易所(或證券交易所坐扣)和返還給客戶手續(xù)費。2、證券部門從事證券回購業(yè)務是否反映在金融機構業(yè)務往來，有否按“金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目計繳營業(yè)稅。

10、3、證券公司有否將自營證券(或?qū)⒆杂匈Y金轉(zhuǎn)到個人帳戶上進行證券投資)取得的買賣差價收入不入帳。4、證券公司有否以自有資金用於一級市場認購新股，然後將中簽新股在二級市場上出售取得的差價不入帳。四、郵電通信業(yè)1、有否將通信收入長期掛在“應付帳款”、“營業(yè)款結算”等科目，不按規(guī)定及時結轉(zhuǎn)通信業(yè)務收入。2、“集郵商品”的銷售收入有否記入營業(yè)收入。3、郵政部門、集郵公司零售集郵商品有否混淆為批發(fā)(調(diào)撥)，不按規(guī)定全額計繳營業(yè)稅。4、分支機構或下屬的營業(yè)部門有否截留或隱瞞收入。5、電話號碼的選號費有否全額計繳營業(yè)稅。6、銷售無線尋呼機、移動電話，並為客戶提供電信勞務服務的電信單位有否按規(guī)定全額計繳營業(yè)稅。

11、7、收取的通信建設基金等價外費用有否按規(guī)定全額計繳營業(yè)稅。8、提供電信勞務的同時附帶銷售專用和通用電信物品(如電報紙、電話號碼薄等)的收入有否按規(guī)定全額計繳營業(yè)稅。9、有否將業(yè)務收入直接沖減業(yè)務成本或費用。10、已完工的代辦工程有否將工程決算款結轉(zhuǎn)營業(yè)收入。11、有否將附營業(yè)務的高稅率項目混在低稅率項目申報納稅。12、郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報紙、雜誌的業(yè)務有否錯按增值稅進行申報納稅。13、郵政部門取得手續(xù)費是否全部錯按“服務業(yè)”稅目進行中報納稅。14、出租電報、電話。電路設備是否給按“服務業(yè)”稅目進行申報納稅。15、非電信部門直屬的信息臺，其向用戶提供電話信息服務取得的收入，是

12、否錯按“郵電通信業(yè)”稅目進行申報納稅(應按“服務業(yè)”稅目)。16、取得的房屋出租收入、櫃檯出租收入，是否按“服務業(yè)”5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通信業(yè)”3%的稅率申報納稅。17、收取營業(yè)點的承包費直接沖減營業(yè)費用，有否未確認收入申報繳納營業(yè)稅，少繳營業(yè)稅。18、加收的話費滯納金、違約金、罰款等收入等有否作為營業(yè)外收入，申報繳納了營業(yè)稅。五、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務業(yè)(一)文化體育業(yè)1、有否將屬於計稅營業(yè)額的收入掛在往來帳科目，如：茶藝園保證金、鋪位租賃管理費、綠化樹木補償費等不申報納稅。2、門票收入與贈票有否全額申報納稅。3、收取合作企業(yè)固定利潤分成收入有否申報納稅。4、以租賃方式為外

13、單位提供文化活動、體育比賽場所取得的租賃收入是否按“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目申報納稅。(二)旅店業(yè)1、營業(yè)收入明細帳是否已將所有的經(jīng)營收入完整登記入帳，要與營業(yè)收入日報表、收款憑證相核對。2、將發(fā)票存根聯(lián)與營業(yè)收入帳核對，有否將已開出發(fā)票，但未收到款的營業(yè)收入不納入計稅營業(yè)額，不申報納稅。如收取長包房租金、包車租金。3、“營業(yè)收入”帳戶貸方有否以紅字沖減旅客住宿使用信用卡結算而支付給銀行的信用卡手續(xù)費、介紹旅客住宿的費用。4、旅店附設的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。檯球、保齡球場、遊藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費、點歌費、酒、飲料和小食等收費，有否按“娛樂業(yè)”稅目申報納稅。

14、5、旅店附設的收費停車場取得的收入有否申報納稅。(三)飲食業(yè)1、將出納收銀的原始帳單(酒水單)與營業(yè)收入日報表和交款憑證相核對，有否瞞報營業(yè)收入。2、有否出租房屋給外單位經(jīng)營，取得租金收入未申報納稅。3、有否取得與外單位聯(lián)營的固定利潤分成未申報納稅。4、飯店附設的收費停車場取得的收入有否申報納稅。5、飲食企業(yè)的“坐支”有否申報納稅。6、飯店附設的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、檯球、保齡球場、遊藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費、點歌費、煙酒、飲料和小食等收費，有否按“娛樂業(yè)”稅目徵收營業(yè)稅。(四)物業(yè)管理1、水電費、燃氣費、維修基金、房租等代收費用是否單獨列帳分別核算，

15、是否按國家規(guī)定的收費標準計算，是否使用地方稅務部門監(jiān)製的發(fā)票。對不同時具備上述3個條件的收費，有否按規(guī)定申報納稅。2、收取承租戶的保證金。押金、租金以及其他雜費，有否申報納稅。3、有否將租賃滯納金申報納稅。(五)貨運代理1、貨運代理的營業(yè)額有否減除屬於企業(yè)自身的費用，如倉租。2、代辦運輸收入有否按“代理業(yè)”稅目申報納稅。(六)旅遊業(yè)l、審閱組團協(xié)定和接團協(xié)定，與“應收帳款”及“預收帳款”帳戶的明細帳相核對，有否存在應結轉(zhuǎn)而未結轉(zhuǎn)的營業(yè)收入。2、有否以不合法憑證列支為旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票等費用，並以此抵減計徵營業(yè)稅的營業(yè)收入額。3、計稅營業(yè)額有否減除屬於旅行社自身的費用

16、，如旅行袋、旅遊宣傳品等。4、“管理費用”帳戶借方有否用紅字沖減為運輸公司提供旅遊車輛使用而收取的車輛使用費，少計營業(yè)稅。(七)廣告公司1、代理廣告業(yè)的營業(yè)額有否扣除以非廣告業(yè)專用發(fā)票支付的廣告發(fā)佈費。2、收取宣傳製作費有否及時結轉(zhuǎn)收入。(八)其他服務業(yè)設計、諮詢、監(jiān)理服務收入有否按抵減轉(zhuǎn)交外單位設計、諮詢、監(jiān)理服務支出後的差額申報納稅。六、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(一)銷售不動產(chǎn)(主要是房地產(chǎn)企業(yè))1、是否有代銷、包銷情況，特別是有無在境外代銷、包銷商品房。2、有否分解收入和分票結算收入。3、銀行按揭樓款收入有否申報納稅，有否掛於往來帳如“其他應付款”不作預收樓款申報納稅。4、以房換地的形式

17、，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。5、以房產(chǎn)作為利潤分配給合作各方，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。6、房產(chǎn)公司在銷售不動產(chǎn)過程中收取的價外費用有否申報納稅。7、將房產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位，有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。8、開發(fā)商聘請境外企業(yè)進行設計、施工、監(jiān)理、銷售策劃、代銷包銷等業(yè)務，如這些境外企業(yè)在境內(nèi)既沒有經(jīng)營機構，又沒有代理人的情況下，開發(fā)商有否代境外企業(yè)扣繳有關營業(yè)稅。9、開發(fā)商將未售出的房屋商鋪車位出租，其取得的租金收入有否申報納稅。10、採用“還本”方式銷售商品房時，有否扣除“還本”的收入再申報納稅。11、銷售給關聯(lián)企業(yè)的房屋價格是否合理。12、企業(yè)贈與房產(chǎn)

18、有否申報納稅。13、採用“返租”方式銷售商品房的，個人業(yè)主取得的租金有否代扣代繳。(二)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓l、有關轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的合同。2、重點自查無形資產(chǎn)減少的業(yè)務，明確對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否屬於營業(yè)稅應稅項目，有否申報納稅。3、以無形資產(chǎn)投資入股，轉(zhuǎn)讓該項股權時，有否申報納稅。4、除有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術的所有權和使用權免稅外，科研單位取得的技術轉(zhuǎn)讓收入有否申報納稅。5、轉(zhuǎn)讓著作權，專利技術，非專利技術過程中發(fā)生的有關銷售收入是否併入“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的計稅營業(yè)額中一併申報納稅。6、拍賣應稅的無形資產(chǎn)，有否申報納稅。7、企業(yè)向境外單位購買應稅的無形資產(chǎn)，如境外單位在境內(nèi)既無經(jīng)營機構，又無代理人的，企

19、業(yè)有否在支付有關款項時代扣代繳有關的稅款。8、向個人購入應稅無形資產(chǎn)時有否代其扣繳稅款。9、以應稅的無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔投資風險，其取得的實物或其他(包括取得固定利潤)補償收入有否申報納稅。10、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收取的價外費用(如培訓費等)有否申報納稅。11、轉(zhuǎn)讓土地使用權，採用預收款方式的，有否以受到預收款的當天作為納稅義務發(fā)生時間。注意：1、新營業(yè)稅條例及其實施細則實施後，是否已按新法規(guī)定履行營業(yè)稅納稅義務。2、自查期間相關營業(yè)稅稅收政策有調(diào)整的，政策應用是否準確。第2部分企業(yè)所得稅一、交通運輸業(yè)1、收入申報是否準確。2、其他收入有否掛於往來帳中，不作其他業(yè)務收

20、入或沖減其相關的費用處理。3、比較投資方與被投資方兩者的所得稅率誰高，如投資方的稅率高於被投資方的稅率，在彌補虧損後補繳企業(yè)所得稅(適用於2007年度及以前年度內(nèi)資企業(yè))。4、聯(lián)運業(yè)務和跨境運輸業(yè)務有否把已在收入中扣減了支付給對方的有關費用再次計入成本費用中，虛增成本。5、固定資產(chǎn)折舊計提是否正確。6、業(yè)務招待費支出有否超出稅法規(guī)定允許列支的範圍。7、工資扣除標準是否符合稅法有關規(guī)定。8、有否將非本期的費用計入當期費用，虛增費用。9、有否虛列一些費用，以增大費用。10、有否虛增本期稅金。11、成本、費用支出是否有合法憑證。12、有否將購入固定資產(chǎn)計入當期的成本費用。改為:有否將購入固定資產(chǎn)支出

21、計入當期的成本費用。13、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、長期待攤費用的攤銷是否符合稅法規(guī)定。14、利息支出是否正確，有否將應列入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的利息計入本期費用；利率是否高於同期同類銀行貸款利率。15、工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的提取是否符合稅法規(guī)定。二、建築業(yè)1、有否不按規(guī)定的結算方式及時結轉(zhuǎn)工程結算收入。2、有否虛記或重記外購材料業(yè)務，導致虛增材料數(shù)量和成本。3、有否違反財務會計制度規(guī)定，將不屬於材料成本的費用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。4、有否將材料成本部分費用提前擠入生產(chǎn)成本(如將採購保管費等直接列入“管理費用”或“輔助生產(chǎn)”等)。5、有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的

22、成本。6、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。7、有否虛構工程成本項目的“材料量”、“人工費”、“機械施工費”以及其他直接和間接費用。8、工資費用等工程成本有否按規(guī)定的範圍和標準進行列支。9、是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期間費用進行歸集和分配。10、是否工程結算收入與工程結算成本不對應，有否將當期未辦理工程價款結算的未完工程成本提前結算成本。11、有否重複列支稅金。12、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，擠佔利潤的現(xiàn)象。13、“壞帳損失”、“業(yè)務接待費”等期間費用有否按規(guī)定的範圍和標準進行列支。改為：“壞帳損失”、“業(yè)務接待費”等支出有否按規(guī)定的範圍和標準

23、進行列支。14、投資收益中屬於稅後利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益(股息、紅利)，在投資企業(yè)所得稅稅率高於接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補繳企業(yè)所得稅(適用2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè))。15、購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出處理是否符合稅法規(guī)定。16、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出直接在稅前扣除。17、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。18、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。19、有否將非公益、救濟性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。20、災害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除後才在稅前列支。21、有否在稅前扣除與收入無關的支出。三、郵電通信業(yè)l、有否將營業(yè)收入長期掛帳，不

24、及時進行結轉(zhuǎn)申報收入。2、有否將滯納金、罰款等收入留在帳外，不按規(guī)定結轉(zhuǎn)申報收入。3、有否將投資取得的收益留在帳外或直接作為職工福利列支。4、有否虛記或重記外購材料業(yè)務，導致虛增材料數(shù)量和成本。5、有否違反財務會計制度規(guī)定，將不屬於材料成本的費用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。6、有否將材料成本部分費用提前擠入生產(chǎn)成本(如將採購保管費等直接列入“管理費用”或“輔助生產(chǎn)”等)。7、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。8、是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期問費用進行歸集和分配。9、有否重複列支稅金。10、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，擠佔利潤的現(xiàn)象。1

25、1、工資費用、公益救濟性捐贈、壞帳損失、業(yè)務接待費等有否按規(guī)定的範圍和標準進行列支。12、投資收益中屬於稅後利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益(股息、紅利)，在投資企業(yè)所得稅稅率高於接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補繳企業(yè)所得稅(適用2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè))。13、購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出處理是否符合稅法規(guī)定。14、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。15、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。16、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。17、有否將非公益、救濟性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。18、災害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除後才在稅前列支。19、有否在

26、稅前扣除與收入無關的支出。四、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務業(yè)1、申報扣除的“管理費用”除按規(guī)定列支工資外，有否列支經(jīng)理人酬金。2、申報扣除的“管理費用”有否列支未經(jīng)稅務機關審批而擅自處理的財產(chǎn)報廢損失；3、申報扣除的“管理費用”有否未按規(guī)定列支業(yè)務招待費。五、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(一)銷售不動產(chǎn)1、銷售不動產(chǎn)收入的確認時間，是否符合稅法有關規(guī)定。2、同一企業(yè)有多個房產(chǎn)開發(fā)項目，其發(fā)生的成本是否歸集準確，在結轉(zhuǎn)當期銷售成本時是否與收入相匹配，有無匯雜其他未結轉(zhuǎn)收入項目的成本3、有否將非本期的費用計入當期費用，虛增費用。4、有否虛列、重列有關的成本、費用。5、客戶放棄的購房定金有否及時轉(zhuǎn)作其他業(yè)務

27、收入。6、商品房售後服務收入，如代客裝修、清潔等取得的收入有否作其他業(yè)務收入。7、有否重複列支稅金。8、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，擠佔利潤的現(xiàn)象。9、“壞帳損失”、“業(yè)務接待費”等期間費用有否按規(guī)定的範圍和標準進行列支。改為：“壞帳損失”、“業(yè)務接待費”等支出有否按規(guī)定的範圍和標準進行列支。10、投資收益中屬於稅後利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益(利息、紅利)，在投資企業(yè)所得稅稅率高於接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補繳企業(yè)所得稅(適用於2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè))。11、購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出處理是否符合稅法規(guī)定。12、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅

28、前扣除。13、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。14、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。15、有否將非公益、救濟性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。16、災害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除後才在稅前列支。17、有否在稅前扣除與收入無關的支出。(二)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)l、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入有否準確申報。2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本結轉(zhuǎn)是否正確。3、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)生的相關費用是否合理，有無與開發(fā)其他無形資產(chǎn)所發(fā)生的成本、費用匯雜。4、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅費金是否與收入相匹配。5、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的損失是否正常合理。6、科研單位和大專院校的技術成果轉(zhuǎn)讓、技術培訓、技術諮詢、技術服務、技術承包所取得的

29、技術性服務收入以外的其他收入有否混入免稅收入中(適用於2007年度及以前年度的內(nèi)資企業(yè))。7、企事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓，以及技術轉(zhuǎn)讓過程中取得的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術諮詢、技術服務、技術培訓的收入，年淨收入超過30萬元部分有否依法繳納所得稅(適用於2007年度及以前年度的內(nèi)資企業(yè))。8、自行開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，其開發(fā)過程所發(fā)生的實際支出是否準確歸入無形資產(chǎn)價值中，沒有在當期有關的成本、費用中列支。9、轉(zhuǎn)讓土地使用權的成本，有否按實際發(fā)生的成本計算，有無虛列有關的支出。10、“壞帳損失”、“業(yè)務接待費”等期間費用有否按規(guī)定的範圍和標準進行列支。改為：“壞帳損失”、“業(yè)務接待費”等支出有否按規(guī)定的範圍

30、和標準進行列支。11、投資收益中屬於稅後利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益(股息、紅利)，在投資企業(yè)所得稅稅率高於接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補繳企業(yè)所得稅(適用於2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè))。12、購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出是否符合稅法規(guī)定。13、有否將無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出在稅前扣除。14、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。15、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。16、有否將非公益、救濟性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。17、災害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除後才在稅前列支。18、有否在稅前扣除與收入無關的支出。六、貨物生產(chǎn)企業(yè)通過自查以下項目，檢查所得額申

31、報是否準確。(一)收入原材料1、收入原材料管理範圍(1)“原材料”科目核算的材料，是不是全部都屬於該科目應核算的內(nèi)容，有否將不屬於“原材料”科目反映的內(nèi)容記入其中，如固定資產(chǎn)和工程物資等。(2)屬於原管理範圍的材料不在“原材料”科目反映，如以購代耗等。2、外購材料(l)有否把不屬外購材料成本構成項目的支出計入了材料成本：有否將不屬於材料採購的罰沒支出等計入材料採購成本。有否將採購材料時接待費支出計入材料採購成本。有否將採購人員的差旅費、在外地支付的醫(yī)藥費、文娛費或發(fā)給採購人員的補助、獎金等計入材料採購成本。有否將購進固定資產(chǎn)或工程物資的價款、進項稅額和運雜費採用分期付款，分次小額開票，化整為零

32、計入材料採購成本。有否將未批準的運輸途中的超定額損耗和短缺損失計入材料採購成本。有否將購進材料的進項稅額計入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶，減少產(chǎn)品銷售利潤。(2)把應計入材料採購成本的費用直接計入期間費用：有否將屬於材料採購成本的運雜費計入“管理費用”，減少當期利潤。有否將應計入材料採購成本的材料運輸途中的合理損耗，入庫前的整理挑選費用計入“管理費用”或“銷售費用”，減少當期利潤。有否將應計入進口材料成本的已納進口關稅計入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶，減少產(chǎn)品銷售利潤。(二)發(fā)出材料1、發(fā)出材料用途(l)有否將在建工程、職工福利部門領用、轉(zhuǎn)讓銷售等的材料作生產(chǎn)耗料列支。(2)有否以購代耗，將購進或

33、委託加工收回的材料，不論是否耗用一律以購進數(shù)量全部作為生產(chǎn)耗用。(3)有否以領代耗，對車間已領但未用的材料不作退料或假退料，以當月全部領用的數(shù)量作為生產(chǎn)耗用數(shù)量，同樣也是加大產(chǎn)品的材料成本和使未用材料成為帳外物資。2、發(fā)出材料計價(1)採用實際價格核算材料成本的企業(yè)，有否提高生產(chǎn)耗料單價，壓低非生產(chǎn)耗料單價。(2)採用計畫成本核算材料成本的企業(yè)，有否多轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本超支差異少轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成本超支差異，或者少轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本節(jié)約差異多轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成本節(jié)約差異。(3)有否按實際成本結轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本，而按計劃成本或定額成本結轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成本。(三)材料帳面出現(xiàn)以下情況的：1、帳面結存數(shù)量是藍字而金額是

34、0。2、帳面結存數(shù)量是藍字而金額是紅字。3、帳面結存數(shù)量和金額是紅字。4、帳面結存數(shù)量是0而金額是藍字。5、帳面結存數(shù)量是紅字而金額是0。6、帳面結存數(shù)量是紅字而金額是藍字。(四)固定資產(chǎn)1、新增固定資產(chǎn)原價(1)有否將應計入固定資產(chǎn)原價的包裝費、運雜費、保險費、安裝費等有關費用計入“製造費用”、“管理費用”等科目。(2)有否將自行建造固定資產(chǎn)領用的材料、值易耗品和專項工程人員工資計入“生產(chǎn)成本”、“製造費用”和“管理費用”等科目。(3)改建、擴建後的固定資產(chǎn)原價有否減除變價收入，而將改、擴建支出直接計入生產(chǎn)成本。(4)有否將在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的固定資產(chǎn)

35、借款利息，以及外幣借款折合差額記入“財務費用”科目。(5)盤盈的固定資產(chǎn)不按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。2、固定資產(chǎn)減少(1)有否將減少的固定資產(chǎn)不按原帳面原價從“固定資產(chǎn)”明細帳上轉(zhuǎn)銷，而是為了減少固定資產(chǎn)清理淨收益多轉(zhuǎn)原價，或相反。(2)有否多轉(zhuǎn)減少的固定資產(chǎn)已提折舊額，而減少固定資產(chǎn)清理淨收益或擴大淨損失。(3)有否將不屬於固定資產(chǎn)清理費用的支出列作清理費用。(4)有否少計或隱瞞固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，或轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)殘料收入。(5)由保險公司或過失人賠償?shù)膱髲U、毀損的固定資產(chǎn)損失有否按規(guī)定沖減清理費用。(五)工資自查列支的工資費用是否符合規(guī)定，是否超出範圍和標準。(六)管理費用1、業(yè)務招待費有

36、否按規(guī)定提取和列支，超過限額的不給列支，不足限的按實際發(fā)生數(shù)列支。2、壞帳損失(l)有否虛報壞帳損失，把尚未發(fā)生壞帳的應收帳款作壞帳損失列入管理費用。(2)有否將收回已列作壞帳損失的應收帳款，未按規(guī)定沖減管理費用。3、提取壞帳準備金(1)有否虛設“應收帳款”帳戶或誇大其餘額，並用於計提壞帳準備金。(2)有否年末(或年初)已按“應收帳款”年末(或年初)餘額計提壞帳準備金，沒有抵減上年已提取的壞帳準備金。(3)有否發(fā)生壞帳損失時，沒有沖減壞帳準備金，而是重複列支記入“管理費用”。(4)有否將收回的壞帳損失不按規(guī)定增加壞帳準備金，而是記入其他帳戶，私立“小金庫”。(5)有否不按規(guī)定的提取率提壞帳準備

37、金。4、無形資產(chǎn)計價(1)購進的無形資產(chǎn)，是否只按買價入帳，把購買無形資產(chǎn)發(fā)生的有關費用計入期間費用，直接沖減當期損益。(2)有否將自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)的開發(fā)費用直接計入期間費用，未將開發(fā)無形資產(chǎn)的開發(fā)費用資本化。(七)財務費用1、有否將向非金融機構和其他單位或個人的借款，高於金融機構同類、同期貸款利率計算的利息全部列支。2、有否將投資者作為資本投入的貨幣資金的利息列支。(八)銷售費用1、是否屬於企業(yè)在銷售或提供勞務過程中發(fā)生的費用支出。2、有無將不是企業(yè)專設的銷售機構的人員工資、差旅費、辦公費和管理費等作為銷售費用支出。3、有無在銷售費用中列支不得計入成本、費用如支付的滯納金、罰款、違約金、

38、賠償金、被沒收的財務以及企業(yè)贊助、捐贈支出等。(九)預提費用l、預提費用的項目有否違反財務制度規(guī)定的成本費用開支範圍。2、預提費用項目與實際支付項目是否一致。3、預提費用的項目在實際發(fā)生支出時有否不沖“預提費用”，而是重複計入成本費用。4、多預提的費用有否按規(guī)定沖減支付當期的費用，而是長期掛在“預提費用”帳(貸方餘額)上，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)入結算帳戶。(十)期末在產(chǎn)品1、期末在產(chǎn)品數(shù)量(1)在企業(yè)月末產(chǎn)品數(shù)量較多，且各月在產(chǎn)品變化較大的情況下，企業(yè)有否不計算月末在產(chǎn)品數(shù)量和成本。(2)有否隱瞞在產(chǎn)品數(shù)量，或漏盤某車間、某生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品數(shù)量。(3)多工序和多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，有否只按最後一道工序或步驟計算

39、在產(chǎn)品數(shù)量。2、期末在產(chǎn)品成本重點自查企業(yè)用於計算月末在產(chǎn)品的方法是否規(guī)範，金額是否準確。(十一)投資淨收益1、購買股票、債券時，有否將不屬於購買該股票、債券的費用計入其價值之中。2、有否將支付已宣告發(fā)放的股利計入股票價值。3、收到股利或債券利息有否入“投資收益”帳。4、聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益(股息、紅利)，在投資企業(yè)所得稅稅率高於接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補繳企業(yè)所得稅(適用2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè))。注意：1、按照各年度匯算清繳政策進行自查。2、新企業(yè)所得稅法實施以後企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的

40、收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不作為當期的收入和費用。3、新老企業(yè)所得稅政策變化。第3部分個人所得稅一、工資、薪金方面1、有否未按照居民納稅人和非居民納稅人確認標準的規(guī)定確認應代扣代繳稅款的行為，少扣繳個人所得稅。2、有否扣繳義務人對工資、薪金、獎金、實物、有價證券等發(fā)放已達到應納稅標準的未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅款。3、有否扣繳義務人未如實填寫扣繳個人所得稅報告表，未按時申報或未按時解繳所代扣的稅款。4、有否有將工資、薪金所得與勞務報酬所得相混淆，少扣繳個人所得稅。5、有否有從“盈餘公積”、“利潤分配”帳戶中提取獎金，直接支付給對生產(chǎn)、經(jīng)營有突出貢獻的員工，而

41、不通過“應付工資”帳戶核算少扣繳個人所得稅。6、有否不按會計制度核算，將管理部門和銷售人員的某些獎金直接通過“管理費用”、“銷售費用”科目以現(xiàn)金形式發(fā)放，而不通過“應付工資”帳戶核算少扣繳個人所得稅。7、有否有通過“應付福利費”帳戶發(fā)放實物和現(xiàn)金，而不通過“應付工資”帳戶核算少扣繳個人所得稅。8、有否將其他業(yè)務收入(如租金)或營業(yè)外收入計入“其他應付款”等往來帳戶貸方，然後再通過該帳戶給企業(yè)職工發(fā)放實物或現(xiàn)金，而不通過“應付工資”帳戶核算少扣繳個人所得稅。9、有否對個人一次取得的數(shù)月獎金、年終加薪或勞動分紅，不按單獨作為一個月的工資、薪金所得計算扣繳稅款，而按全年月份分攤計算少繳個人所得稅。1

42、0、有否企業(yè)供銷人員取得推銷產(chǎn)品提成收入，未按規(guī)定扣繳個人所得稅。11、有否企業(yè)代職工買保險，保險公司一次性返還保金，未按規(guī)定扣繳個人所得稅。二、承包(租)經(jīng)營所得方面1、沒有營業(yè)執(zhí)照掛靠建築單位施工的，有否發(fā)包的建築單位未代扣代繳個人所得稅。2、對企業(yè)項目經(jīng)理內(nèi)部承包施工取得的個人所得，有否發(fā)包單位未代扣代繳個人所得稅。三、利息、股息、紅利所得方面1、企業(yè)向職工或其他個人集資，有否對支付的利息未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。有否對企業(yè)將應支付未支付的利息直接增加借款本金的業(yè)務，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。2、有否對企業(yè)向參股的職工或者其他個人支付的股息、紅利收入未全額扣繳個人所得稅。3、企業(yè)留存

43、收益和資本公積轉(zhuǎn)增個人股本是否繳納個人所得稅。4、自然人股東股權轉(zhuǎn)讓是否繳納個人所得稅。5、企業(yè)用盈餘公積金派發(fā)紅股是否繳納個人所得稅。四、其他方面1、是否存在個人以發(fā)票充抵收入偷逃個人所得稅行。2、有否扣繳義務人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)定，少報應稅收入，或者扣繳義務人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。3、董事會費是否按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅。4、不含稅收入額是否換算成含稅收入額繳納個人所得稅。5、對履約的外籍人員是否按“勞務報酬”所得扣繳營業(yè)稅及個人所得稅。6、年所得12萬以上納稅人是否已自行申報。第4部分其他地方稅費一、房產(chǎn)稅1、有否將免稅的自

44、用房產(chǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)、出租房產(chǎn)混淆，未按規(guī)定申報納稅。2、有否將免稅房產(chǎn)與下屬企業(yè)單位房產(chǎn)混淆，未按規(guī)定申報納稅。3、有否對免稅房產(chǎn)改變用途轉(zhuǎn)為應稅房產(chǎn)後，未按規(guī)定申報納稅。4、有否在房產(chǎn)出租時未按規(guī)定申報納稅。5、有否未按規(guī)定採用從價計徵或從租計徵房產(chǎn)稅。6、有否以不同名義掛記所支付的租金收入，將房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)化整為零，少繳房產(chǎn)稅。7、自行建造的應稅房產(chǎn)交付使用後，有否長期掛“在建工程”帳，既不辦理竣工結算，也未申報繳納房產(chǎn)稅。8、固定資產(chǎn)未入帳，但已辦理了工程結算或已實際使用的房產(chǎn)有否未按時繳納了房產(chǎn)稅。9、已辦房改手續(xù)的職工住宅，固定資產(chǎn)帳未改變、仍提固定資產(chǎn)折舊的，有否繳納了房產(chǎn)稅。10、企業(yè)新建辦公樓，由於資金不到位，佔用生產(chǎn)資金，除已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)帳部分繳納了房產(chǎn)稅外，是否有將大部份留在“在建工程”帳未申報納稅。11、企業(yè)新建辦公樓、招待所，有否把內(nèi)部照明設施裝修工程另設帳核算的部分，未併入固定資產(chǎn)房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。12、企業(yè)有否把房產(chǎn)、廠房、倉庫出租取得的租金收入，未按12%的稅率繳納房產(chǎn)稅。13、有否與房屋不可分割的各種附屬設備或不單獨計算價值的配套設施(如暖氣、下水管等)，未計入房產(chǎn)