營業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠政策課件(PPT 93頁)

1、 營業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠政策南昌市國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處2013年5月22日第1頁，共93頁。目 錄 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定 第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 第五節(jié) 增值稅起征點(diǎn) 第六節(jié) 應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策 第2頁，共93頁。第一節(jié) 概述 一、政策文件： 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅2011111號）附件三 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定。 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干

2、稅收政策的補(bǔ)充通知（財稅201286號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅發(fā)2005129號） 江西省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策管理有關(guān)問題的公告（江西省國家稅務(wù)局公告2013年第2號 ） 二、我省營改增稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行起始時間： 2013年8月1日 第3頁，共93頁。第一節(jié) 概述 三、稅收優(yōu)惠方式： 營改增改革試點(diǎn)后，應(yīng)稅服務(wù)項目的增值稅優(yōu)惠政策根據(jù)具體形式的不同，目前主要包括直接減免稅和即征即退等2種方式。 （一）直接減免稅為備案類稅收優(yōu)惠，屬即辦事項； 特點(diǎn)：征前減免，進(jìn)項不得抵扣，不得開具專票； （二）即征即退為報批類稅收優(yōu)惠，屬流轉(zhuǎn)事項。 特點(diǎn)：在稅務(wù)環(huán)節(jié)先征后退，可以開具專票

3、，并按規(guī)定計算銷項、進(jìn)項和應(yīng)納稅額。第4頁，共93頁。第一節(jié) 概述 四、立法思路： （一）為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征； （二）為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策； （三）對稅負(fù)增加較多的部分行業(yè)，給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。 第5頁，共93頁。第一節(jié) 概述 五、具體項目： 十五項直接減免稅+四項即征即退+起征點(diǎn) 其中： 十五項直接減免稅項目為原營業(yè)稅過渡政策； 四項即征即退項目中，殘疾人就業(yè)由原營業(yè)稅直接減免調(diào)整為即征即退；管道運(yùn)輸和融資租賃為新增優(yōu)惠政策，其目的是保持營改增以后這2個行業(yè)的總體稅負(fù)不上升

4、（或略有下降）。 第6頁，共93頁。第一節(jié) 概述 （一）直接減免稅項目： 1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。 3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。 4.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 6.自本地區(qū)試點(diǎn)實施之日起至2013年12月31日，注冊在屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市（目前我省僅限南昌）的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 第7頁，共93頁。第一節(jié) 概述 （一）直接減免稅項目： 7.臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（南昌為兩岸直航城市）。 8.

5、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（南昌為兩岸直航城市）。 9.美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。 10.隨軍家屬就業(yè)。 11.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。 12.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。第8頁，共93頁。第一節(jié) 概述 （一）直接減免稅項目： 13.失業(yè)人員就業(yè)。 14.自2012年11月1日起，對注冊在平潭的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。 15.2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成

6、員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)，屬于試點(diǎn)納稅人的，對其轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)免征增值稅。 第9頁，共93頁。第一節(jié) 概述 （一）直接減免稅項目： 注意：從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)，稅收優(yōu)惠政策期限為2013年12月31日；隨軍家屬就業(yè)、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)稅收優(yōu)惠政策期限為自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)；失業(yè)人員就業(yè)采取增值稅稅額抵減的方式減免稅，免稅期限為3年。且享受上述12、13項優(yōu)惠政策均有行業(yè)限制。第10頁，共93頁。第一節(jié) 概述 （二）即征即退增值稅項目 1. 注冊在洋山保稅港區(qū)、天津市東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 2.安

7、置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 3.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 4.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 第11頁，共93頁。第二節(jié) 增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定 一、納稅人申請享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)報送增值稅稅收優(yōu)惠資格確認(rèn)（登記）表及享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)備案證明資料。納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，均由主管國稅機(jī)關(guān)備案登記。主管國稅機(jī)關(guān)在增

8、值稅稅收優(yōu)惠資格確認(rèn)（登記）表上簽署備案意見并加蓋單位公章，稅收政策有規(guī)定期限的應(yīng)注明執(zhí)行期限。 二、納稅人申請享受報批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向縣（市、區(qū)）國稅機(jī)關(guān)（以下稱主管國稅機(jī)關(guān)）提出書面申請，并報經(jīng)具有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)（以下稱有權(quán)國稅機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)。除另有規(guī)定外，報批類稅收優(yōu)惠均由主管國稅機(jī)關(guān)審批。有權(quán)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)以正式文件批準(zhǔn)，批準(zhǔn)文件應(yīng)注明納稅人享受稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)、執(zhí)行起止期限及相關(guān)要求等內(nèi)容。稅收優(yōu)惠未規(guī)定期限的，可只注明執(zhí)行起始日期。在優(yōu)惠政策執(zhí)行期間其他年度只需按要求備案登記。 第12頁，共93頁。第二節(jié) 增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定 三、減免稅期限超過1個納稅年度的，進(jìn)行一

9、次性審批。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起 15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。 四、納稅人同時從事稅收優(yōu)惠項目和非稅收優(yōu)惠項目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計算稅收優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)以及享受稅收優(yōu)惠的額度。未分別核算的，不得享受稅收優(yōu)惠；分別核算但核算不清的，由主管國稅機(jī)關(guān)按合理方法核定。 五、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。 六、納稅人用于免征增值稅項目的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。 第13頁，共93頁。第二節(jié) 增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定

10、七、納稅人享受稅收優(yōu)惠經(jīng)批準(zhǔn)或備案登記后，除即征即退稅收優(yōu)惠和由于需按年度計算享受稅收優(yōu)惠的以外，其他均可在當(dāng)月增值稅納稅申報時按規(guī)定直接計算、扣除減免稅額。對按規(guī)定需提交相關(guān)資料的，納稅人應(yīng)在納稅申報前將相關(guān)資料交主管國稅機(jī)關(guān)稅源管理部門審核后，再進(jìn)行納稅申報。 八、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅權(quán)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。第14頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 一、政策執(zhí)行時間： 為實現(xiàn)我省試點(diǎn)納稅人原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，2013年8月1日前

11、，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，且減免增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目對應(yīng)原營業(yè)稅減免項目有效截止日期在2013年8月1日后的，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按規(guī)定享受有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠，文件依據(jù)和執(zhí)行期間的起始日期統(tǒng)一為2013年8月1日；上述規(guī)定以外的其他納稅人，如符合減免稅優(yōu)惠政策條件需新增備案的，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定提供申請資料，由主管國稅機(jī)關(guān)受理、審核、批準(zhǔn)后錄入增值稅減免信息。 第15頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 二、辦理流程 （一）報備 納稅人申請享受備案類減免稅，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)報送增值稅稅收優(yōu)惠資格確認(rèn)（登記）表及享受減免稅的相關(guān)備案證明

12、資料。： （1）增值稅稅收優(yōu)惠資格確認(rèn)（登記）表； （2）生產(chǎn)經(jīng)營情況及享受減免稅項目書面說明材料； （3）有關(guān)部門出具的相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定（證明）資料。 （二）登記 納稅人享受備案類減免稅，均由主管國稅機(jī)關(guān)備案登記。主管國稅機(jī)關(guān)在增值稅稅收優(yōu)惠資格確認(rèn)（登記）表上簽署備案意見并加蓋單位公章，稅收政策有規(guī)定期限的應(yīng)注明執(zhí)行期限。第16頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （三）后續(xù)管理 納稅人享受備案類減免稅經(jīng)備案登記后，應(yīng)在執(zhí)行期內(nèi)其他年度的1月31日前向主管國稅機(jī)關(guān)報送有關(guān)備案資料。以下情況除外： （1）納稅人享受備案類減免稅的相關(guān)業(yè)務(wù)屬一次性或不經(jīng)常但會偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)，只需在發(fā)生業(yè)務(wù)時按申請

13、備案程序辦理。 （2）享受低稅率的貨物和勞務(wù)（不含增值稅一般納稅人實行簡易征收的貨物和勞務(wù)），經(jīng)備案登記后，執(zhí)行期的其他年度不再備案確認(rèn)。第17頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 三、具體規(guī)程： （一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指個人轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。 申請資料： 1.增值稅備案類減免稅登記表三份； 2.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）； 3.個人身份證件（查驗原件后留存復(fù)印件）； 4.作品或有關(guān)著作權(quán)證明（查驗原件后留存復(fù)印件）。第1

14、8頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) 殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。殘疾人，是指持有中華人民共和國殘疾人證上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）的人員。 申請資料： 1.增值稅備案類減免稅登記表3份； 2.殘疾人證書（或殘疾軍人證書）原件及復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）； 3.殘疾人身份證原件及復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）； 4.申請對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得減免，需提供承包、承租經(jīng)營合同原件及復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）。第19頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （

15、三）航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù) 航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)免征增值稅。航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)，是指航空公司提供飛機(jī)從事農(nóng)業(yè)，林業(yè)，牧業(yè)，漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)。 申請資料： 1.增值稅備案類減免稅登記表3份； 2.企業(yè)簽訂航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）；第20頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為； 技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新

16、技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為； 技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。 第21頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 申請資料 1.增值稅備案類減免稅登記表3份； 2.企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同； 3.省級科技主管部門審定，

17、并加蓋上省級科技主管部門“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定專用章”或省級科技主管部門“技術(shù)開發(fā)合同認(rèn)定專用章”，并且有“審定人印章”的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)開發(fā)合同，以及技術(shù)合同登記證明（查驗原件后留存復(fù)印件）； 4.外國企業(yè)和外籍個人能提供由審批技術(shù)引進(jìn)項目的對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（現(xiàn)為商務(wù)部）及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門（省商務(wù)廳）出具的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準(zhǔn)文件”（原件和復(fù)印件）的，可不再提供上述科技主管部門審核意見證明（查驗原件后留存復(fù)印件）； 5.外國企業(yè)和外籍個人如委托境內(nèi)企業(yè)申請辦理備案手續(xù)的，應(yīng)提供委托書，如系外文的應(yīng)翻譯成中文（查驗原件后留存復(fù)印件）。第22頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （五

18、）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù) 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。 節(jié)能服務(wù)公司是一種基于合同能源管理機(jī)制運(yùn)作的、以贏利為直接目的的專業(yè)化公司。 合同能源管理，是節(jié)能服務(wù)公司通過與客戶簽訂節(jié)能服務(wù)合同，為客戶提供包括：能源審計、項目設(shè)計、項目融資、設(shè)備采購、工程施工、設(shè)備安裝調(diào)試、人員培訓(xùn)、節(jié)能量確認(rèn)和保證等一整套的節(jié)能服務(wù)，并從客戶進(jìn)行節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益中收回投資和取得利潤的一種商業(yè)運(yùn)作模式。 業(yè)務(wù)特點(diǎn)：節(jié)能服務(wù)公司在合同期內(nèi)享有節(jié)能設(shè)備所有權(quán)，合同期滿后設(shè)備無償交付客戶所有。 第23頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)

19、惠 “符合條件”是指同時滿足下列條件： 1.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的合同能源管理技術(shù)通則（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。 2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合中華人民共和國合同法和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的合同能源管理技術(shù)通則（GB/T24915-2010）等規(guī)定。 節(jié)能效益分享型，是指節(jié)能改造工程前期投入由節(jié)能公司支付，客戶無需投入資金。項目完成后，客戶在一定的合同期內(nèi)，按比例與節(jié)能公司分享由項目產(chǎn)生的節(jié)能效益。 申請資料 1.增值稅備案

20、類減免稅登記表3份； 2.企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同能源管理項目合同原件和復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）； 第24頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （六）注冊在中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)（目前我省僅限南昌） 注冊在中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)自2012年12月1日至2013年12月31日免征增值稅。 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指注冊在中國服務(wù)外包示范城市（南昌）的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供：信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（

21、KPO）。 申請資料： 1.增值稅備案類減免稅登記表3份； 2.企業(yè)簽訂離岸服務(wù)外包項目業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）； 3.省商務(wù)廳確認(rèn)的離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)單（查驗原件后留存復(fù)印件）；第25頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （七）臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入（我省目前僅限南昌） 臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征增值稅。 臺灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”，且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運(yùn)公司。 兩岸海上直航業(yè)務(wù)，是指海峽兩岸海上客貨直接運(yùn)輸。 申請資料： 1.增值稅備案

22、類減免稅登記表3份； 2.企業(yè)簽訂臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）； 3.交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”，且許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運(yùn)公司（查驗原件后留存復(fù)印件）；第26頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入（我省目前僅限南昌） 臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征增值稅。臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議和海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登

23、記地址在臺灣的航空公司。海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)，是指兩岸貨運(yùn)直航包機(jī)，運(yùn)載兩岸旅客、貨物和郵件。 申請資料 1.增值稅備案類減免稅登記表3份； 2.企業(yè)簽訂臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）； 3.中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議和海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司的證明（查驗原件后留存復(fù)印件）。第27頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （九）美國ABS船級社提供船檢服務(wù) 美國ABS船級社提供船檢服務(wù)免征增值稅。 美國ABS船級社提供船檢服務(wù)，是指美國AB

24、S船級社在非營利宗旨保持不變，中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，對其在中國境內(nèi)提供船檢服務(wù)取得的收入 申請資料 1.增值稅備案類減免稅登記表3份； 2.美國ABS船級社身份證明（查驗原件后留存復(fù)印件）； 3. 企業(yè)簽訂美國ABS船級社提供船檢服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）。 第28頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （十）隨軍家屬就業(yè)服務(wù)項目 隨軍家屬就業(yè)服務(wù)項目免征增值稅。為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)和從事個體經(jīng)營的隨軍家屬均可享受稅收優(yōu)惠，每一名隨軍家屬只可享受一次免稅政策。 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)

25、免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。 從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。第29頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 申請資料: 1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新辦的企業(yè) (1)增值稅備案類減免稅登記表3份； (2)駐贛部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬證明原件（留存原件）；

26、 (3)軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)共同出具的加蓋部隊公章的安置隨軍家屬達(dá)到規(guī)定比例企業(yè)的證明材料原件（留存原件）； (4)納稅人與隨軍家屬簽訂的勞動合同（協(xié)議）（查驗原件后留存復(fù)印件）； (5)納稅人為隨軍家屬繳納的“四險”繳費(fèi)記錄（查驗原件后留存復(fù)印件）； (6)企業(yè)工資支付憑證（工資表，查驗原件后留存復(fù)印件）；第30頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬 （1）增值稅備案類減免稅登記表3份； （2）駐贛部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬證明原件（留存原件）； （3）隨軍家屬相關(guān)的軍官證原件與復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）； 需特別注意的是：個體經(jīng)營是指雇

27、工7人(含7人)以下的個體經(jīng)營行為，軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬從事個體經(jīng)營凡雇工8人(含8人)以上的，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個體工商業(yè)戶，軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部和隨軍家屬均按照新開辦的企業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵按照新辦的服務(wù)型企業(yè)的規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。第31頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)服務(wù)項目 軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)服務(wù)項目免征增值稅。安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)和從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部均可享受稅收優(yōu)惠，每一名軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部可以享受一次免稅政策。 從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

28、 為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。 享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。第32頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 申請資料： 1.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè) （1）增值稅備案類減免稅登記表3份； （2）師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件（查驗原件后留存復(fù)印件）； （3）納稅人業(yè)與自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部簽訂的勞動合同（查驗原件后留存復(fù)印件）； （4）納稅人為軍轉(zhuǎn)干部繳納的“四險”繳費(fèi)記錄（查驗原件后留

29、存復(fù)印件）； （5）企業(yè)工資支付憑證（工資表，查驗原件后留存復(fù)印件）； （6）納稅人在職職工及軍轉(zhuǎn)干部名冊。 2.從事個體經(jīng)營的軍轉(zhuǎn)干部 （1）增值稅備案類減免稅登記表3份； （2）師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件（查驗原件后留存復(fù)印件）；第33頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)服務(wù)項目 城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)服務(wù)項目免征增值稅。自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書，領(lǐng)取城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證的士官和義務(wù)兵。為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新開辦的企業(yè)和謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營均可享受稅收優(yōu)惠。 為安置自謀職業(yè)的城

30、鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。第34頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。 新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知（國辦發(fā)200410號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變

31、企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。第35頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 申請資料 1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè) (1)增值稅備案類減免稅登記表3份； (2)退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書、城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證（查驗原件后留存復(fù)印件）； (3)納稅人與城鎮(zhèn)退役士兵簽訂的勞動合同（查驗原件后留存復(fù)印件）； (4)納稅人為城鎮(zhèn)退役士兵繳納的“四險”繳費(fèi)記錄（查驗原件后留存復(fù)印件）； (5)企業(yè)工資支付憑證（工資表，查驗原件后留存復(fù)印件）； (6)納稅人在職職工及城鎮(zhèn)退役士兵名冊（原件）。第36頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 2.從事個體經(jīng)營的城鎮(zhèn)退役士兵 （1）增值稅

32、備案類減免稅登記表3份； （2）退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書、城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證（查驗原件后留存復(fù)印件）；第37頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （十三）失業(yè)人員就業(yè)項目 失業(yè)人員就業(yè)項目免征增值稅。持就業(yè)失業(yè)登記證人員從事個體經(jīng)營和服務(wù)型企業(yè)（從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證人員均可享受稅收優(yōu)惠。 該稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2013年8月1日至2013年12月31日，以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在就業(yè)失業(yè)登記

33、證上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。第38頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠第39頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 1.政策規(guī)定： （1）持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員從事個體經(jīng)營提供應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。試點(diǎn)納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限。 第40頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)

34、證）人員是指： 在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員； 零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員； 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。 高校畢業(yè)生，是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。第41頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 （2）服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠

35、。 定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元。按照上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。第42頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指： 國有企業(yè)下崗失業(yè)人員； 國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員； 國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工； 享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。 國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)），是指20世紀(jì)70、80年代，由國有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向

36、主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。 第43頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 2. 申請資料 （1）自主創(chuàng)業(yè)失業(yè)人員 增值稅備案類減免稅登記表3份； 就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證，查驗原件后留存復(fù)印件）。 （2）服務(wù)型企業(yè)新招錄失業(yè)人員 增值稅備案類減免稅登記表3份； 就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”，查驗原件后留存復(fù)印件）； 第44頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明和加蓋

37、人力資源社會保障部門認(rèn)定戳記的持就業(yè)失業(yè)登記證人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表（查驗原件后留存復(fù)印件）； 納稅人與新招錄的持有就業(yè)失業(yè)登記證失業(yè)人員簽訂的一年（含）以上勞動合同（查驗原件后留存復(fù)印件）； 納稅人為新招錄的持有就業(yè)失業(yè)登記證失業(yè)人員繳納的“四險”繳費(fèi)記錄（查驗原件后留存復(fù)印件）； 企業(yè)工資支付憑證（工資表，查驗原件后留存復(fù)印件）； 職工花名冊（原件，蓋企業(yè)公章）。 第45頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠 特別注意：納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實際月份換算其減免稅限額。 個體經(jīng)營的換算公式為：減免稅限額年度減免稅限額12實際經(jīng)營月數(shù) 服務(wù)型企業(yè)的換算

38、公式為：企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份12定額 對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營活動免征營業(yè)稅，是指其雇工7人(含7人)以下的個體經(jīng)營行為。下崗失業(yè)人員從事經(jīng)營活動雇工8人(含8人)以上，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個體工商業(yè)戶，均按照新辦服務(wù)型企業(yè)有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。 第46頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠（十四）注冊在平潭的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù) 申請資料： 1.增值稅備案類減免稅登記表3份； 2.企業(yè)簽訂離岸服務(wù)外包項目業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗原件后留存復(fù)印件）； 3.省商務(wù)廳確認(rèn)的離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)單（查驗原件后留存復(fù)印件

39、）；第47頁，共93頁。第三節(jié) 備案類增值稅優(yōu)惠（十五）電影集團(tuán)公司、電影制片廠及 其他電影企業(yè)，轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)免征增值稅時間：為2013年12月31日前批準(zhǔn)的。業(yè)務(wù)：從事電影制片、發(fā)行、放映申請資料： 1.增值稅備案類減免稅登記表3份； 2.廣播電影電視行政主管部門批準(zhǔn)從事相關(guān)業(yè)務(wù)文件；第48頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 一、管理規(guī)定： （一）辦理時限 增值稅納稅人應(yīng)稅服務(wù)的4個即征即退增值稅項目，為報批類減免稅，屬流轉(zhuǎn)事項。納稅人申請享受即征即退增值稅優(yōu)惠政策前，由縣（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)對其進(jìn)行稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定審批?？h、（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請資料后10個工作日作出審

40、批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。 第49頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 凡江西省境內(nèi)的所有享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，在取得享受應(yīng)稅服務(wù)增值稅優(yōu)惠資格的次月起，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理增值稅即征即退。應(yīng)稅服務(wù)項目的增值稅即征即退實行按月申報、按月審核、按月辦理。納稅人按月申報有困難的，主管國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實際情況酌情處理。主管國稅部門應(yīng)自受理納稅人申請退稅資料起20個工作日內(nèi)作出減免稅決定。在規(guī)定期限不能作出決定的，經(jīng)主管國稅部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。第50頁

41、，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠期限超過1個納稅年度的，原則上進(jìn)行一次性審批。但對稅收優(yōu)惠政策規(guī)定其他相關(guān)部門出具的認(rèn)定證明（證書）是享受稅收優(yōu)惠必備條件的，稅收優(yōu)惠審批期應(yīng)與相關(guān)認(rèn)定證明（證書）有效期一致。 納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠經(jīng)批準(zhǔn)后，在批準(zhǔn)執(zhí)行期內(nèi)的其他年度，實行備案登記制度。即納稅人應(yīng)于每年1月31日前向主管國稅機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，提出繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠的申請，經(jīng)備案登記后繼續(xù)執(zhí)行已批準(zhǔn)的文件。 第51頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 （二）納稅人需提供的資料 ： 1.增值稅即征即退申請（審批）表； 2.相關(guān)數(shù)據(jù)計算過程及說明材料； 3.稅收通用繳款書（復(fù)印件）及根

42、據(jù)要求需提供的其他資料。 （三）報批程序 1.稅款征收入庫同時辦理退稅。納稅人應(yīng)在申報納稅前，向主管國稅機(jī)關(guān)提交增值稅即征即退申請（審批）表及相關(guān)資料，提出當(dāng)月退稅申請。在納稅申報時提交經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后的增值稅即征即退申請（審批）表，主管國稅機(jī)關(guān)在當(dāng)月申報稅款征收入庫的同時，辦理退稅手續(xù)。 2.稅款征收入庫后辦理退稅。納稅人在申報納稅后，向主管國稅機(jī)關(guān)提交增值稅即征即退申請（審批）表及相關(guān)資料，提出當(dāng)月退稅申請。主管國稅機(jī)關(guān)審核后，在當(dāng)月月底前辦理退稅手續(xù)。第52頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 （四）后續(xù)管理 納稅人經(jīng)批準(zhǔn)享受即征即退，在執(zhí)行期間按月退稅時不再報有權(quán)國稅機(jī)關(guān)，而由主

43、管國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定直接辦理退稅。 納稅人享受即征即退稅收優(yōu)惠，在批準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期間，可在當(dāng)月申報納稅的同時報送增值稅即征即退申請（審批）表提出退稅申請，主管國稅機(jī)關(guān)原則上應(yīng)在當(dāng)月月底前辦結(jié)退稅手續(xù)；情況特殊的，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，最遲應(yīng)在一個季度內(nèi)辦結(jié)退稅手續(xù)。條件許可的，主管國稅機(jī)關(guān)也可在納稅人申報稅款征收入庫的同時辦理退庫手續(xù)。 第53頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 （五）退稅審批 享受即征即退稅收優(yōu)惠按以下要求辦理： 1.時間：納稅人享受即征即退稅收優(yōu)惠，在批準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期間，可在當(dāng)月申報納稅的同時報送增值稅即征即退申請（審批）表提出退稅申請，主管國稅機(jī)關(guān)原則上應(yīng)在當(dāng)

44、月月底前辦結(jié)退稅手續(xù)；情況特殊的，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，最遲應(yīng)在一個季度內(nèi)辦結(jié)退稅手續(xù)。條件許可的，主管國稅機(jī)關(guān)也可在納稅人申報稅款征收入庫的同時辦理退庫手續(xù)。 2. 流程： （1）稅款征收入庫同時辦理退稅。納稅人應(yīng)在申報納稅前，向主管國稅機(jī)關(guān)提交增值稅即征即退申請（審批）表及相關(guān)資料，提出當(dāng)月退稅申請。在納稅申報時提交經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后的增值稅即征即退申請（審批）表，主管國稅機(jī)關(guān)在當(dāng)月申報稅款征收入庫的同時，辦理退稅手續(xù)。第54頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 （2）稅款征收入庫后辦理退稅。納稅人在申報納稅后，向主管國稅機(jī)關(guān)提交增值稅即征即退申請（審批）表及相關(guān)資料，提出當(dāng)月退稅

45、申請。主管國稅機(jī)關(guān)審核后，在當(dāng)月月底前辦理退稅手續(xù)。 3. 應(yīng)提交的資料： （1）增值稅即征即退申請（審批）表； （2）相關(guān)數(shù)據(jù)計算過程及說明材料； （3）稅收通用繳款書（復(fù)印件）及根據(jù)要求需提供的其他資料。 4.納稅人經(jīng)批準(zhǔn)享受即征即退的稅收優(yōu)惠，在執(zhí)行期間按月退稅時不再報有權(quán)國稅機(jī)關(guān)，而由主管國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定直接辦理退稅。第55頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 二具體規(guī)程 （一）安置殘疾人的單位（原適用營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)稅目”）提供應(yīng)稅服務(wù) 安置殘疾人就業(yè)單位提供應(yīng)稅服務(wù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位 實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。安置殘疾人就業(yè)單位，是指經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定（除

46、不需要或可不經(jīng)上述部門認(rèn)定的單位外），主管國稅機(jī)關(guān)審批，安置殘疾人符合享受增值稅即征即退條件的各類所有制單位（包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。 1相關(guān)規(guī)定: （1）該優(yōu)惠政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計收入的比例達(dá)到50%的單位。 第56頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 （2）實際安置的每位殘疾人員每年可退增值稅，按所在地縣（市、區(qū)）經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。 （3）納稅人（除特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)外）同時符合以下條件并經(jīng)過

47、民政部門的認(rèn)定后，均可申請享受增值稅稅收優(yōu)惠政策： 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作，建立有考勤管理制度； 月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；第57頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險（以下簡稱“四險”）等社會保險； 通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)

48、的工資； 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 上述殘疾人是指持有中華人民共和國殘疾人證上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）的人員。 將精神殘疾人員計入殘疾人人數(shù)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。第58頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 4）特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人），即可申請享受增值稅優(yōu)惠政策。 （5）對安置殘疾人的單位，由主管國稅機(jī)關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限

49、額即征即退增值稅。本月應(yīng)退增值稅額的計算方法為：本月應(yīng)退增值稅額納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)縣級以上國稅機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額12。 增值稅即征即退實行按月辦理，按月辦理有困難的，可根據(jù)納稅人實際情況按季辦理。本月已交增值稅不足退還的，可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。第59頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 2.資格認(rèn)

50、定申請資料 （1）初次申請時應(yīng)加報的資料 社會福利企業(yè)證書或民政部門、殘疾人聯(lián)合會出具的書面認(rèn)定意見及企業(yè)安置的殘疾職工殘疾證； 企業(yè)與在職職工簽訂的勞動合同及與安置的殘疾職工簽訂的勞動合同。第60頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 （2）按月退稅申請時提供的資料 安置殘疾人就業(yè)單位增值稅退稅計算表； 企業(yè)依法為安置的殘疾人員繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險的有關(guān)證明材料，如保險證書、保單等（若上述險種已由殘疾人員自行購買或由其他途徑購買的應(yīng)提供相關(guān)證明材料）； 企業(yè)通過銀行包括信用社等開辦代發(fā)工資業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)向安置的殘疾職工發(fā)放工資的憑證。第61頁，共93頁。第四節(jié)

51、 報批類增值稅優(yōu)惠 （二）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù) 一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)即征即退增值稅。管道運(yùn)輸，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 1.相關(guān)規(guī)定： （1）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退。 （2）提供管道運(yùn)輸服務(wù)即征即退稅額的計算方法： 提供管道運(yùn)輸服務(wù)即征即退增值稅稅額=當(dāng)期提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期提供管道運(yùn)輸服務(wù)銷售額3%第62頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 2. 資格認(rèn)定申請資料 （1）稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表3份。 （2）企業(yè)簽訂管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同（查驗原件后留存復(fù)印件）；

52、3. 退稅審批申請資料 （1）增值稅減免退稅申請審批表3份。 （2）當(dāng)月一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅的完稅憑證或繳款書（復(fù)印件）；第63頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 （三）有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù) 有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)即征即退增值稅。 有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。第64頁，共93頁。第四節(jié) 報

53、批類增值稅優(yōu)惠 1. 相關(guān)規(guī)定 （1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部（內(nèi)資和外資）批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 （2）試點(diǎn)地區(qū)從事融資租賃業(yè)務(wù)企業(yè)，根據(jù)財稅【2011】111號文件規(guī)定，應(yīng)按取得的融資租賃收入，扣除原營業(yè)稅規(guī)定的扣除項目價款后的余額為銷售額。 （3）試點(diǎn)地區(qū)融資租賃企業(yè)應(yīng)按照合同約定的融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)收款項，按期向承租人開具發(fā)票。第65頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 試點(diǎn)地區(qū)融資租賃企業(yè)與增值稅一般納稅人簽訂租賃物為新購設(shè)備的融資租賃合同，可在合同中約定首期就設(shè)備價款一次性向承

54、租人開具增值稅專用發(fā)票，以后各期，按租金總額扣除設(shè)備款后的余額部分，分期向承租人開具增值稅專用發(fā)票。 （4）即征即退稅額的計算方法： 提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)即征即退增值稅稅額=本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額-本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)銷售額3%第66頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 增值稅稅負(fù)率=本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)銷售額100%。 本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額為融資租賃業(yè)務(wù)已繳增值稅。 本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)銷售額為當(dāng)期各項累計向承租方收取的價款（價稅合計數(shù)）和價外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方相應(yīng)承擔(dān)的出租貨物成本后的余額。以上所稱出租貨物的實

55、際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)。第67頁，共93頁。第四節(jié) 報批類增值稅優(yōu)惠 2. 資格認(rèn)定申請資料 （1）稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表3份。 （2）企業(yè)簽訂有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同（查驗原件后留存復(fù)印件）； （3）中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明（查驗原件后留存復(fù)印件）。 3. 退稅審批申請資料 （1）增值稅減免退稅申請審批表3份； （2）當(dāng)月一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅的完稅憑證或繳款書（復(fù)印件）。第68頁，共93頁。第五節(jié) 增值稅起征點(diǎn) 起征點(diǎn)又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征

56、稅的起點(diǎn)數(shù)額，起征點(diǎn)不同于免征額，納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅； 達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計算繳納增值稅，不應(yīng)僅就超過增值稅起征點(diǎn)的部分計算繳納增值稅。 （一）基本規(guī)定 個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計算繳納增值稅。第69頁，共93頁。第五節(jié) 增值稅起征點(diǎn) （二）適用范圍 增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶，僅適用于試點(diǎn)實施辦法規(guī)定的個人，包括：個體工商戶和其他個人，但不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。即：增值稅起征點(diǎn)僅適用于個體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個人。第70頁，共93頁。第五節(jié) 增值稅起征

57、點(diǎn) （三）銷售額的確定 增值稅起征點(diǎn)所稱的銷售額是指小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)的銷售額（不包括提供加工修理修配勞務(wù)和銷售貨物的銷售額），不包括其應(yīng)納稅額；采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，計算銷售額的公式為： 銷售額=含稅銷售額（1+征收率）。第71頁，共93頁。第五節(jié) 增值稅起征點(diǎn) （四）增值稅起征點(diǎn)的幅度 1、按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。 2、按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。 起征點(diǎn)的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局

58、備案。第72頁，共93頁。第五節(jié) 增值稅起征點(diǎn) （五）江西省增值稅起征點(diǎn) 1、銷售貨物的，為月銷售額20000元； 2、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元； 3、提供應(yīng)稅服務(wù)的，為月銷售額20000元； 4、按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。第73頁，共93頁。第六節(jié) 應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策 免抵退稅管理 一、適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)條件 提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)）并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者），在營業(yè)稅改征增值稅以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。第74頁，共

59、93頁。第六節(jié) 應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策 二、零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍 （一）國際運(yùn)輸服務(wù) 1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境； 2.在境外載運(yùn)旅客或貨物入境； 3.在境外載運(yùn)旅客或貨物。 從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。 以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證和國際汽車運(yùn)輸行車許可證，且道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，

60、應(yīng)當(dāng)取得公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。第75頁，共93頁。第六節(jié) 應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策 （二）向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù) 研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。 設(shè)計服務(wù)是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機(jī)械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。 向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)不實行免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)，不包括對境內(nèi)