習(xí)題班馬兆瑞23講15全講義j

1、考點(diǎn)五、出口貨物和服務(wù)的退（免）稅【例題 1單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般，2015 年 6 月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的，注明稅額 137.7 萬元并通過認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 150 萬元，外銷貨物取得收入 115 萬（與的比價(jià)為 1:7），該企業(yè)適用稅率為 17%，出口退稅率為 13%。該企業(yè) 6 月免抵的A.75.4 萬元B.24.65 萬元C.119.6 萬元D.137.7 萬元為（）。【】B】應(yīng)納=15017%-（137.7-1157（17%-13%）=-80（萬元）免抵退稅額=115713%=104.65（萬元）應(yīng)退稅額=80（萬元）免抵稅額=104.65-80=24.

2、65（萬元）。【例題 2單選題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是一般，出口貨物的征稅率為 17%，注明的價(jià)款退稅率為 13%。2015 年 8 月發(fā)生業(yè)務(wù)：購入原材料一批，取得的300 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額 51 萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格萬元。上期末留抵折合萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額萬元。本月出口貨物銷售額萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的為（）。A.14.30 萬元B.48.20 萬元C.33.80 萬元D.27.80 萬元【】A】（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）=150（17%13%）=6（萬元）（2）免抵退稅不得免征

3、和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯牌價(jià)（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260（17%13%）6=4.4（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=12017%（514.4）22=48.20（萬元）（4）免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料出口貨物的退稅稅率=15013%=19.50（萬元）（5）出口貨物“免、抵、退”稅額=26013%19.50=14.30（萬元）（6）當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30（萬元）?！纠} 3多選題】生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有（）。A.外購的與本企業(yè)所生

4、產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，使用本企業(yè)商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的或個人的貨物B.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組成套設(shè)備，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的或個人的貨物C.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的人的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零或個D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物名稱、性能不同，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物或個人的貨物的【】ABC【】選項(xiàng) D：生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退（免）稅：（1）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深

5、加工收回的貨物；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，主要原材料必須由委托方提供，受托或個人；（3）委托墊付，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的?！纠} 4單選題】某外貿(mào)公司 2015 年 3 月份購進(jìn)及出口情況如下：（1）第一次購進(jìn)電飯煲 500 臺，不含稅單價(jià) 150 元/臺；第二次購進(jìn)電飯煲 200 臺，不含稅單價(jià) 148 元/臺（均取得）；（2）將兩次外購的電飯煲全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià) 20/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（ 與元。A.16102 B.12600 C.17782D.15690比價(jià)為 1：6，退稅率為 15%）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退為（）【

6、】D】外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的上所注明的金額和出口貨物所適用的退稅率計(jì)算。應(yīng)退=（500150+200148）15%=15690（元）?？键c(diǎn)六、政策【例題 1單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目不實(shí)行免征政策的是（A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)）。B.個人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)C.航空公司提供飛機(jī)播灑服務(wù)D.試點(diǎn)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)【】B】選項(xiàng) ACD 均屬于營改增試點(diǎn)過渡政策的免征的業(yè)務(wù)。【例題 2單選題】下列各項(xiàng)中，符合減免稅規(guī)定的是（）。A.B.經(jīng)C.經(jīng)營免稅項(xiàng)目同時(shí)兼營應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得享受免稅批準(zhǔn)，可以放棄其享受的免稅權(quán)放棄免稅后，36 個月內(nèi)不得再申請免稅權(quán)D.社區(qū)糧店銷售外

7、購的農(nóng)產(chǎn)品免征【】C】選項(xiàng)免稅A：分別核算免稅項(xiàng)目與兼營應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額的，免稅項(xiàng)目可以享受；選項(xiàng) B：可以自行決定是否放棄免稅權(quán)，不需要經(jīng)過批準(zhǔn)，只需報(bào)備案；選項(xiàng) D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征，社區(qū)糧店不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的范圍?！纠} 3多選題】下列業(yè)務(wù)屬于 A.超市銷售農(nóng)產(chǎn)品B.農(nóng)民個人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品 C.糧油公司銷售農(nóng)產(chǎn)品D.國營農(nóng)場銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅項(xiàng)目的有（）?！尽緽D】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品屬于的免稅范圍，故選擇選項(xiàng) BD?！纠} 4多選題】境內(nèi)和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，免征的制作、服務(wù)的有（）。A.在提供的廣播影視B.會議展覽地點(diǎn)在的會議展覽服務(wù)C.地點(diǎn)在的倉儲服務(wù)D

8、.標(biāo)的物在使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)【】BCD】選項(xiàng) A 屬于適用零稅率?？键c(diǎn)七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)【例題 1單選題】根據(jù)暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是（）。銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天 C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D.【方收到貨物的當(dāng)天】C】選項(xiàng) C：預(yù)收貨款方式銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間貨物發(fā)出的當(dāng)天。特殊處理情況，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者合同約定的收款日期的當(dāng)天?！纠} 2單選題】下列各項(xiàng)中，符合納稅地點(diǎn)的規(guī)定是（）。A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其人向報(bào)關(guān)地申報(bào)納稅B

9、.固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律向銷售地或勞務(wù)發(fā)生納稅管申報(bào)C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管申報(bào)繳納D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管申報(bào)納稅【】A】固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在管申請開具外出經(jīng)營活動管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管申報(bào)納。非固定業(yè)戶稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生管申報(bào)繳納銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管補(bǔ)。征。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管申報(bào)繳納其扣繳的【例題

10、 3多選題】下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。A.B.C.D.【采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天將委托加工收回的貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當(dāng)天委托商場代銷貨物，為商場售出貨物的當(dāng)天】BC】選項(xiàng) A:采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng) D：委托其他或收到全部或部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷【例題 4多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于代銷貨物，為收到代銷的代銷及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天。納稅地點(diǎn)的規(guī)定，闡述正確的有（申報(bào)納稅）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在管B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷

11、售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管申請開具外出經(jīng)營活動管理證明C.進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或人向報(bào)關(guān)地申報(bào)納稅D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律應(yīng)當(dāng)分別向各自所在管報(bào)納稅申【】ABC】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在管申報(bào)納稅；但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）（局）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在管申報(bào)納稅。【例題 5多選題】關(guān)于（）。的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有A.的當(dāng)天提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款B.委托其他代銷貨物，未收到代銷，則不發(fā)生納稅義務(wù)C.固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞

12、務(wù)并持有外出經(jīng)營活動管理證明的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生管申報(bào)納稅D.除另有規(guī)定外，固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管申報(bào)納稅【】AD】委托其他代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷的代銷或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天，所以選項(xiàng) B 錯誤；固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管申請開具外出經(jīng)營活動管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管C 錯誤。申報(bào)納稅，所以選項(xiàng)考點(diǎn)八、【例題 1多選題】在務(wù)機(jī)關(guān)退還原件的情形有（A.密文有誤的使用及管理認(rèn)證時(shí)，不得作為）。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，稅B.C.識別號認(rèn)證不符代碼、號碼認(rèn)證不符D.無法認(rèn)證【】BCD】選項(xiàng) A 為暫不得作為進(jìn)