2022年某公司財產(chǎn)清查管理及財務(wù)知識分析程序

1、銀行存款的清查財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實施財產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實物的清查庫存現(xiàn)金的清查財產(chǎn)清查的一般程序往來款項的清查財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則實存數(shù)賬存數(shù)賬存數(shù)實存數(shù)表明賬實相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。一致賬存數(shù)實存數(shù)一致賬存數(shù)實存數(shù)不一致賬存數(shù)實存數(shù)盤盈盤虧賬存數(shù)實存數(shù)=但實存的財產(chǎn)不能按正常財產(chǎn)物資使用毀損賬存數(shù)實存數(shù)一致賬存數(shù)實存數(shù)不一致表明賬實不符，必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則（二）財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析

2、原因，提出處理建議積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因認(rèn)真總結(jié)，加強管理及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符 將已經(jīng)查明的財產(chǎn)盤盈、盤虧和損失等，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，據(jù)以記入有關(guān)賬戶，使各項財產(chǎn)的賬存數(shù)和實存數(shù)完全一致。第一步 按照差異發(fā)生的原因和報經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證據(jù)以登記入賬。第二步第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟二.財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、審批前，對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，在報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，應(yīng)基于客觀性原

3、則，根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)。2、審批后，根據(jù)差異發(fā)生的原因和批準(zhǔn)處理意見，結(jié)平“待處理財產(chǎn)損溢”。第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟二.財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）賬戶設(shè)置（二）清查結(jié)果的賬務(wù)處理 用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價值及其報請批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。（一）賬戶設(shè)置借方 待處理財產(chǎn)損溢 貸方各項財產(chǎn)的盤虧或毀損金額各項財產(chǎn)的盤盈金額企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的

4、凈溢余盤盈報經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)盤虧或毀損報經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失 用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧的毀損的價值及其報請批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。該賬戶下設(shè)“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)分類賬戶。固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理往來款項清查結(jié)果的處理存貨清查結(jié)果的處理（二）清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理現(xiàn)金盤盈（長款）的處理現(xiàn)金盤虧（短款）的處理實例庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理1.現(xiàn)金盤盈（長款）的處理 對庫存現(xiàn)金清查的結(jié)果，如發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款：（1）審批前（發(fā)現(xiàn)時），將長款先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目 借：庫存現(xiàn)金 貸

5、：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益（2）審批后，對于無法查明原因的長款應(yīng)計入營業(yè)外收入。 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入2.現(xiàn)金盤虧（短款）的處理 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款：（1）審批前，將短款先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金（2）審批后，按原因分別情況處理：庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理無法查明原因的短款應(yīng)計入管理費用。由出納人員失職造成的短款應(yīng)由出納人員賠償，計入其他應(yīng)收款。借：管理費用 其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益192009年12月20日，深電電子有限公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。原始憑證見下表 庫存現(xiàn)

6、金盤點報告表 2009年12月20日實存金額賬存金額對比結(jié)果備注 盤盈 盤虧 1 2501 200 50原因待查盤點人（蓋章）：出納員（蓋章）：例題 1原始憑證20現(xiàn)金盤盈 2009庫存現(xiàn)金 5000 5000 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1220 1 1 ￥5000 ￥5000 曾曉莉21 2009年12月31日，公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺200元。原始憑證見下表 庫存現(xiàn)金盤點報告表 2009年12月31日實存金額賬存金額對比結(jié)果備注 盤盈 盤虧640840 200原因待查盤點人（蓋章）：出納員（蓋章）：例題 2原始憑證22現(xiàn)金盤虧 2009庫存現(xiàn)金 20000 待處理財產(chǎn)損

7、溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1231 2 1 ￥20000 曾曉莉 20000 ￥20000 23 2009年12月31日，公司經(jīng)反復(fù)核查，處理意見如下： 財產(chǎn)清查結(jié)果處理決定財務(wù)科： 財產(chǎn)清查結(jié)果處理決定如下：庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納李紅賠償，另外100元計入管理費用。 深電電子有限公司（蓋章） 2009年12月31日 例題 3原始憑證24現(xiàn)金盤盈處理 2009營業(yè)外收入 5000 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1231 3 1 ￥5000 曾曉莉 5000 ￥5000 附件包括記字4號原始憑證已經(jīng)附在這張記賬憑證后面，那么現(xiàn)金盤虧處理，就沒有原始憑證，該

8、怎么處理？現(xiàn)金盤虧處理 2009其他應(yīng)收款 10000 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1231 4 見記字3號 ￥20000 曾曉莉 20000 ￥20000 李紅管理費用 10000 基礎(chǔ)會計 第七章 財產(chǎn)清查 271、宏達(dá)有限公司2011年11月20日在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤盈了235元。原始憑證見下表 庫存現(xiàn)金盤點報告表 2011年11月20日實存金額賬存金額對比結(jié)果備注 盤盈 盤虧 1 2561 021 235原因待查盤點人（蓋章）：出納員（蓋章）：課堂練習(xí)參考答案原始憑證基礎(chǔ)會計 第七章 財產(chǎn)清查 28 2、 2011年11月21日，公司經(jīng)反復(fù)核查，處理意見如下： 財產(chǎn)清查結(jié)果

9、處理決定財務(wù)科： 財產(chǎn)清查結(jié)果處理決定如下：庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 宏達(dá)有限公司（蓋章） 2011年11月21日參考答案原始憑證現(xiàn)金盤盈 2011庫存現(xiàn)金 23500 23500 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1120 1 1 ￥23500 ￥23500 29現(xiàn)金盤盈處理 2011營業(yè)外收入 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1121 2 1 23500 23500 ￥23500 ￥23500 存貨財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 存貨發(fā)生盤虧的處理 存貨發(fā)生盤盈的處理1.存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈，一般是因為存貨的自然溢余或者是計量工具不準(zhǔn)造成的：（1）在查明原因之前，將盤盈數(shù)先記入“待處

10、理財產(chǎn)損溢”科目。借：原材料/庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（2）經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用2.存貨發(fā)生盤虧的處理（1）在查明原因之前，將盤虧數(shù)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 貸：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（2）經(jīng)批準(zhǔn)后，按原因分情況處理。2.存貨發(fā)生盤虧的處理屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費用”賬戶。存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險公司賠償?shù)?，?yīng)向保險

11、公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入“管理費用”賬戶。屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財產(chǎn)毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入“營業(yè)外支出”賬戶。假設(shè)因為自然災(zāi)害導(dǎo)致甲材料毀損500元，毀損材料收回殘料價100元，由保險公司賠償100元，其余的損失應(yīng)計入什么賬戶？思考？34借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費用”賬戶。借：其他應(yīng)收款 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險公司賠償?shù)?/p>

12、，應(yīng)向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入“管理費用”賬戶。借：其他應(yīng)收款 原材料 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財產(chǎn)毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入“營業(yè)外支出”賬戶?；A(chǔ)會計 第七章 財產(chǎn)清查 38 2009年12月31日，公司盤點財產(chǎn)物資，發(fā)現(xiàn)盤盈丙材料0.375千克，實際總成本150元，原因不明，盤虧甲材料0.5千克，實際總成本25元，丁材料0.7千克，實際總成本1400元。原始憑證見下表 例題 4基礎(chǔ)會計 第七章 財產(chǎn)清查 39 原材料盤點盈虧報告表編號名稱計量單位單價實存賬存盤盈盤虧備注數(shù)量金額

13、數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1甲千克0.5252丙千克0.3751503丁千克0.71400單位名稱2009年12月31日原始憑證基礎(chǔ)會計 第七章 財產(chǎn)清查 40材料盤盈 2009原材料 15000 15000 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1231 5 1 ￥15000 ￥15000 曾曉莉丙材料附件包括記字6號基礎(chǔ)會計 第七章 財產(chǎn)清查 41材料盤虧 2009原材料 142500 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1231 6見記字5號 ￥142500 曾曉莉 2500 ￥142500 甲材料丁材料 140000 基礎(chǔ)會計 第七章 財產(chǎn)清查 42 2009年12月31日，經(jīng)公司批準(zhǔn)，上

14、述盤盈盤虧的材料批復(fù)意見如下：財務(wù)科： 材料物資清查結(jié)果處理決定如下： 1、盤盈丙材料屬于未及時入賬，應(yīng)沖減管理費用 2、盤虧甲材料屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗。 3、盤虧丁材料系自然災(zāi)害造成的毀損，預(yù)計可收回殘料400元，向保險公司索賠300元，其余計入營業(yè)外支出。 深電電子有限公司（蓋章） 2009年12月31日例題 5原始憑證基礎(chǔ)會計 第七章 財產(chǎn)清查 43材料盤盈處理 2009待處理財產(chǎn)損溢 15000 15000 管理費用 1231 7 1 ￥15000 ￥15000 曾曉莉待處理流動資產(chǎn)損溢附件包括記字8號基礎(chǔ)會計 第七章 財產(chǎn)清查 44材料盤虧處理 2009其他應(yīng)收款 40000

15、 原材料 1231 8見記字7號 ￥142500 曾曉莉 30000 ￥142500 營業(yè)外支出 70000 142500 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢管理費用 2500 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的處理 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的處理盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整須對固定資產(chǎn)的原值進(jìn)行計價。計價方法：（1）若賬面上有類似、相同或同批次固定資產(chǎn)，盤盈固定資產(chǎn)一般取同類（批）固定資產(chǎn)的凈值計價。（2）若賬面上沒有該類盤盈固定資產(chǎn)的同類資產(chǎn)，則可以采用該盤盈設(shè)備估價入賬；或者請評估機構(gòu)對

16、盤盈固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，以確定其價值。 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的處理查明原因之前：企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)查明原因之后：按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。借：其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例1 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，

17、盤盈賬外機器一臺，估計價值3 000元，已提折舊2 000元。借：固定資產(chǎn)3 000貸：以前年度損益調(diào)整1 000累計折舊2 000財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例2盤虧舊A型設(shè)備一臺，賬面原值1700元，已提折舊920元。審批前：借：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損溢 780 累計折舊 920 貸： 固定資產(chǎn) 1700審批后，屬于意外損失借：營業(yè)外支出780 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損溢 780往來款項清查結(jié)果的處理 壞賬的處理1、定義：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。2、確認(rèn)為壞賬的條件：（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回。（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其剩余財產(chǎn)清償后仍然無法收回。（3）債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證件表明無法收回或收回的可能性