證券公司業(yè)務(wù)的核算 ppt課件醫(yī)學(xué)課件教學(xué)課件

1、第八章 證券公司業(yè)務(wù)的核算2021/7/91一、證券證券是證明持券人有按照證券所規(guī)定的內(nèi)容取得相應(yīng)權(quán)益的證明書。 第一節(jié) 概述證券商品證券貨幣證券資本證券股票、債券2021/7/92二、證券公司的種類1經(jīng)紀(jì)類證券公司這類公司是指接受客戶的委托，以自己的名義從事證券買賣，收取一定傭金的經(jīng)濟(jì)組織。公司通常提供交易的基本條件和服務(wù)。經(jīng)紀(jì)類證券公司只允許專門從事證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，即只能從事代理客戶買賣股票、債券、基金、可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、認(rèn)股權(quán)證等。2021/7/932綜合類證券公司這類公司既可從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，又可開展自營、承銷及其他業(yè)務(wù)，因而是同時(shí)為本人或客戶從事證券買賣、為客戶提供服務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織。又分為四種

2、。1）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指在證券交易中，證券公司通過代理客戶買賣證券并收取傭金，促成證券買賣雙方交易的中介業(yè)務(wù)活動(dòng)。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是證券公司最基本的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。證券公司作為中介人，代為辦理證券買賣，根據(jù)委托人對(duì)證券品種、價(jià)格和交易數(shù)量的委托辦理證券交易。 2021/7/94（2）證券自營業(yè)務(wù)證券自營業(yè)務(wù)，是指在證券交易中，證券公司以本公司的名義，以自有的資金和證券，進(jìn)行證券買賣，并取得收益的業(yè)務(wù)活動(dòng)。證券公司在自營業(yè)務(wù)中，一方面是證券的買入者，以自有資金和自身賬戶買進(jìn)證券；另一方面又充當(dāng)證券賣出者，賣出屬于自己所有的證券，并獲取價(jià)差收益。2021/7/953）證券承銷業(yè)務(wù) 證券承銷業(yè)務(wù)是

3、指在證券發(fā)行中，證券公司根據(jù)承銷協(xié)議，協(xié)助證券發(fā)行人推銷其所發(fā)行的證券的行為。證券承銷有兩種主要方式：代銷和包銷。（4）其他業(yè)務(wù)。如投資咨詢業(yè)務(wù)、并購業(yè)務(wù)、受托投資管理業(yè)務(wù)和基金管理業(yè)務(wù)等等2021/7/96第二節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算 主要有：代理買賣證券代理兌付證券代保管證券等收取手續(xù)費(fèi)2021/7/97一、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代客戶買賣股票、債券和其他有價(jià)證券，由客戶交存的款項(xiàng)“代理兌付證券” 資產(chǎn)類用于核算證券公司接受委托，代理兌付到期的債券而付出的款項(xiàng)“代理兌付債券款” 負(fù)債類核算公司接受委托，代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金“代理買賣證券款” 負(fù)債類2021/7/9

4、8“結(jié)算備付金” 資產(chǎn)類核算證券公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)明細(xì)科目： -客戶 -自有2021/7/99 “手續(xù)費(fèi)及傭金收入”：收入類 “手續(xù)費(fèi)及傭金支出”：費(fèi)用類2021/7/9109、 人的價(jià)值，在招收誘惑的一瞬間被決定。2022/7/222022/7/22Friday, July 22, 202210、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。2022/7/222022/7/222022/7/227/22/2022 10:02:54 PM11、人總是珍惜為得到。2022/7/222022/7/222022/7/22Jul-2222-Jul-2212、人亂于心，不寬余請(qǐng)。2

5、022/7/222022/7/222022/7/22Friday, July 22, 202213、生氣是拿別人做錯(cuò)的事來懲罰自己。2022/7/222022/7/222022/7/222022/7/227/22/202214、抱最大的希望，作最大的努力。22 七月 20222022/7/222022/7/222022/7/2215、一個(gè)人炫耀什么，說明他內(nèi)心缺少什么。七月 222022/7/222022/7/222022/7/227/22/202216、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022/7/222022/7/2222 July 202217、一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。2022

6、/7/222022/7/222022/7/222022/7/222021/7/911（一）資金專戶的核算 證券公司代理客戶進(jìn)行證券買賣，客戶將款項(xiàng)交存證券公司，公司應(yīng)設(shè)立資金專戶，將代理買賣證券款與公司自有資金嚴(yán)格區(qū)分使用，不得隨意挪用和占用客戶資金。1客戶開設(shè)資金專戶并交來款項(xiàng)： 借：銀行存款 貸：代理買賣證券款 取款分錄則相反。2公司為客戶在證券交易所開設(shè)清算資金專戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：結(jié)算備付金證券公司 貸：銀行存款2021/7/9129、 人的價(jià)值，在招收誘惑的一瞬間被決定。2022/7/222022/7/22Friday, July 22, 202210、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。

7、2022/7/222022/7/222022/7/227/22/2022 10:02:54 PM11、人總是珍惜為得到。2022/7/222022/7/222022/7/22Jul-2222-Jul-2212、人亂于心，不寬余請(qǐng)。2022/7/222022/7/222022/7/22Friday, July 22, 202213、生氣是拿別人做錯(cuò)的事來懲罰自己。2022/7/222022/7/222022/7/222022/7/227/22/202214、抱最大的希望，作最大的努力。22 七月 20222022/7/222022/7/222022/7/2215、一個(gè)人炫耀什么，說明他內(nèi)心缺少什

8、么。七月 222022/7/222022/7/222022/7/227/22/202216、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022/7/222022/7/2222 July 202217、一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。2022/7/222022/7/222022/7/222022/7/222021/7/913 提款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理買賣證券款 貸：銀行存款2021/7/914（二）代理認(rèn)購新股1收取認(rèn)購款 證券公司收到客戶委托認(rèn)購新股的款項(xiàng)，根據(jù)開戶銀行的收賬通知辦理核算： 借：銀行存款 貸：代理買賣證券款2.劃轉(zhuǎn)認(rèn)購資金 新股認(rèn)購開始，證券公司應(yīng)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)清算代理機(jī)構(gòu)： 借：結(jié)

9、算備付金客戶 貸：銀行存款 2021/7/9153清算資金(1)客戶向證券公司辦理申購手續(xù)時(shí)，公司與證券交易所清算資金。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理買賣證券款 貸：結(jié)算備付金客戶(2）證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給公司代理的客戶： 借：結(jié)算備付金客戶 貸：代理買賣證券款(3)公司將未中簽的款項(xiàng)劃回： 借：銀行存款 貸：結(jié)算備付金客戶(4）公司將未中簽的款項(xiàng)退給客戶： 借：代理買賣證券款 貸：銀行存款2021/7/916例16月初，南方證券公司代理客戶認(rèn)購綠地新股，收到客戶交來的認(rèn)購款300萬元，為客戶辦理申購手續(xù)，6月5日將款項(xiàng)劃到證券交易所。7月8日證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，客戶

10、部分中簽，中簽資金160萬元，將未中簽資金140萬元退給客戶。中簽手續(xù)費(fèi)率為0.30%，由發(fā)行公司支付并已收到。要求編制會(huì)計(jì)分錄。2021/7/917(1)6月初收到客戶認(rèn)購款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 3 000 000 貸：代理買賣證券款 3 000 000(2)6月5日將款項(xiàng)劃付交易所時(shí)： 借：結(jié)算備付金客戶 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 0002021/7/918(3)7月8日后客戶辦理申購手續(xù)，在證券公司與證券交易所清算時(shí)： 借：代理買賣證券款 1 600 000 貸：結(jié)算備付金客戶1 600 000(4)證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，證券公司將未中簽款項(xiàng)劃回時(shí)： 借：銀行存

11、款 1400 000 貸：結(jié)算備付金客戶 1400 0002021/7/919(5)證券公司將未中簽的資金退給客戶時(shí)： 借：代理買賣證券款 1400 000 貸：銀行存款 1400 000(6)收到證券交易所轉(zhuǎn)來發(fā)行公司支付的發(fā)行手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款 4 800 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 48002021/7/920（三）代理買賣證券 代理買賣證券是證券公司代理客戶進(jìn)行證券買賣的業(yè)務(wù)。公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行的資金專戶，不能與本公司的存款混淆。公司在收到代理客戶買賣證券款項(xiàng)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。202

12、1/7/921 1接受委托 借：銀行存款 貸：代理買賣證券款 借：結(jié)算備付金客戶 貸：銀行存款 2021/7/9222代理買賣（1）買入證券成交總額大于賣出證券成交總額 借：代理買賣證券款 （買賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代收的交易稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)） 手續(xù)費(fèi)及傭金支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 （公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用） 貸：結(jié)算備付金 （買賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代繳的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 （向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)） 2021/7/923例2南方證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，2010年1月與客戶清算時(shí)，買入證券成交

13、總額大于賣出證券成交總額6000000元。代扣代交的交易稅費(fèi)25 000元，向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)12 000元，證券公司負(fù)擔(dān)手續(xù)費(fèi)支出10 000元。根據(jù)交易所傳來的證券交易一級(jí)清算表、營業(yè)部出具的證券交易二級(jí)清算表、清算銀行出具的資金清算單等憑證作如下分錄：2021/7/924 借：代理買賣證券款 6 037 000 貸：結(jié)算備付金客戶 6 037 000 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 10 000 結(jié)算備付金自有 2000 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 120002021/7/925（2）賣出證券總額大于買入證券成交總額的， 借：結(jié)算備付金 （買賣證券成交價(jià)

14、的差額，減代扣代繳的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用） 手續(xù)費(fèi)及傭金支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 （公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用） 貸：代理買賣證券款 （買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代繳的交易稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 （向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)）2021/7/926例3南方證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，2010年1月與客戶清算時(shí)，凈賣出證券成交總額6000000元。代扣代交的交易稅費(fèi)25 000元，向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)12 000元，證券公司負(fù)擔(dān)手續(xù)費(fèi)支出10 000元。根據(jù)交易所傳來的證券交易一級(jí)清算表、營業(yè)部出具的證券交易二級(jí)清算表

15、、清算銀行出具的資金清算單等憑證作如下分錄2021/7/927 借：結(jié)算備付金客戶 5 963 000 貸：代理買賣證券款 5 963 000 （600000-25000-12000=5963000） 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 10 000 結(jié)算備付金自有 2000 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 120002021/7/928 代理兌付債券業(yè)務(wù)是指金融證券企業(yè)接受國家或企業(yè)的委托，對(duì)其發(fā)行的到期債券（包括國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、金融債券和企業(yè)債券等）代理兌付的證券業(yè)務(wù)。 代理兌付債券業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“代理兌付證券”和“代理兌付證券款”科目進(jìn)行核算。（四）代理兌付債

16、券2021/7/9291接受委托代國家或企業(yè)兌付到期的無記名債券，賬務(wù)處理如下：(1)收到委托單位的兌付資金： 借：銀行存款 貸：代理兌付證券款(2)收到客戶交來的實(shí)物債券，按兌付金額(債券本息) ： 借：代理兌付證券 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2021/7/930(3)向委托單位交回已兌付的實(shí)物債券為： 借：代理兌付證券款 貸：代理兌付證券(4)如果委托單位尚未撥付兌付資金，并由公司墊付的，收到兌付債券等，按兌付金額： 借：代理兌付證券 貸：銀行存款2021/7/931(5)向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：代兌付債券(6)收到代兌付手續(xù)費(fèi)收入，會(huì)計(jì)分錄

17、為： 借：銀行存款 貸：手續(xù)費(fèi)收入代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入2021/7/9322接受委托代國家或企業(yè)兌付到期的記名債券，賬務(wù)處理如下：(1)收到委托單位的兌付資金： 借：銀行存款 貸：代理兌付證券款(2）兌付債券本息： 借：代理兌付證券 貸：銀行存款2021/7/9333公司收取的代兌付手續(xù)費(fèi)收入的賬務(wù)處理：(1)如果向委托單位單獨(dú)收取： 借：銀行存款 貸：手續(xù)費(fèi)收入代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入(2)如果手續(xù)費(fèi)與兌付款一并匯入： 借：銀行存款 貸：代兌付債券款 其他應(yīng)付款預(yù)收代兌付債券手續(xù)費(fèi)(3)兌付債券業(yè)務(wù)完成后，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入時(shí)： 借：其他應(yīng)付款預(yù)收代兌付債券手續(xù)費(fèi) 貸：手續(xù)費(fèi)收入代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入

18、2021/7/934 例4銀河證券公司代理綠地公司兌付其到期的無記名債券（實(shí)物券）,收到綠地交來的兌付資金10 050 000元，其中手續(xù)費(fèi)50 000元。2021/7/935(1)收到兌付資金時(shí)： 借：銀行存款 10 050 000 貸：代理兌付證券款綠地公司 10 000 000 其他應(yīng)付款預(yù)收代兌付債券手續(xù)費(fèi) 50 000(2)兌付期結(jié)束，債券全部兌付： 借：代理兌付證券綠地公司 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 0002021/7/936(3)公司向委托公司交回已兌付債券時(shí)： 借：代理兌付證券款綠地公司 10 000 000 貸：代理兌付證券綠地公司 10 000 00

19、0(4)確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入： 借：其他應(yīng)付款預(yù)收代兌付債券手續(xù)費(fèi) 50 000 貸：手續(xù)費(fèi)收入代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入 50 000 2021/7/937第三節(jié) 證券承銷業(yè)務(wù)的核算一、證券承銷業(yè)務(wù)的種類 證券承銷業(yè)務(wù)是證券公司在一級(jí)市場(chǎng)接受發(fā)行單位的委托，代其發(fā)售各類證券的業(yè)務(wù)。如代國家發(fā)售國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券，代企業(yè)發(fā)行債券、股票和基金等。2021/7/938按照證券法規(guī)定，證券承銷業(yè)務(wù)采取代銷或者包銷方式。 （一）代銷 證券代銷是指證券公司代發(fā)行人發(fā)售證券，在承銷期結(jié)束時(shí)，將未售出的證券全部退還給發(fā)行人的承銷方式。證券公司只向委托人收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)任何發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)2021/7/939代銷：未售完

20、的退給委托單位余額包銷：未售完部分由銀行 認(rèn)購 -投資證券承銷業(yè)務(wù)的種類全額承購包銷：全部購入然后銷售包銷2021/7/940 二、證券承銷業(yè)務(wù)的核算 證券公司承銷記名證券分為網(wǎng)上發(fā)行和柜臺(tái)發(fā)行，網(wǎng)上發(fā)行目前較為普遍。 本節(jié)主要講述網(wǎng)上發(fā)行的會(huì)計(jì)核算。2021/7/941 （一）設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 “代理承銷證券款”：核算金融企業(yè)接受委托，采用余額承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。 性質(zhì)：負(fù)債類 本科目可按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。2021/7/942 （二）證券承銷業(yè)務(wù)的處理記名證券 1證券公司通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)的證券

21、發(fā)行總額，按承銷價(jià)款，在備查簿中記錄承銷證券的情況。2021/7/943 2與證券交易所交割清算，按實(shí)際收到的金額記賬： 借：結(jié)算備付金 貸：代理承銷證券款3承銷期結(jié)束，將承銷證券款項(xiàng)交付委托單位并收取承銷手續(xù)費(fèi)： 借：代理承銷證券款（承銷價(jià)款） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入（應(yīng)收的承銷手續(xù)費(fèi)） 貸：銀行存款（實(shí)際支付給委托單位的金額） 2021/7/944 4承銷期結(jié)束有未售出證券，采用余額包銷方式承銷證券的，按合同規(guī)定由公司認(rèn)購，應(yīng)按承銷價(jià)款記賬。 借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） 貸：代理承銷證券款 將未售出證券款項(xiàng)交付委托單位： 借：代理承銷證券款 貸：銀行存款 2021/7/945

22、2011年1月，南方證券公司與花花公司簽訂合同，采用余額包銷方式通過網(wǎng)上代發(fā)行記名股票。發(fā)行股票總額4000萬股，承銷價(jià)7元/股。代發(fā)行手續(xù)費(fèi)為0.2%。1月31日發(fā)行期結(jié)束尚有200萬元未售出，公司將其轉(zhuǎn)作自營證券處理。2月5日，將已售股票的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)花花公司。2月10日，劃轉(zhuǎn)未售出的股票款2021/7/946（1）按承銷價(jià)作備忘記錄（2） 1月31日 借：結(jié)算備付金 26600 貸：代理承銷證券款 26600 （3）2月5日將銷售股票的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)花花公司 借：代理承銷證券款 26600 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 53.2 貸：銀行存款 26546.82021/7/947（4）將未售出的股票轉(zhuǎn)為自營

23、 借：交易性金融資產(chǎn) 1400 貸：代理承銷證券款 1400（5）劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 借： 代理承銷證券款 1400 貸：銀行存款 1400 2021/7/948 5在代銷方式下，承銷期結(jié)束應(yīng)將未售出證券退還委托單位，并在備查簿中作相應(yīng)記載。 證券公司承銷無記名證券（只能柜臺(tái)發(fā)行），比照承銷記名證券進(jìn)行核算2021/7/9496.全額包銷方式下，先購入作“交易性金融資產(chǎn)”或“可供出售金融資產(chǎn)”處理，然后出售 全部購入時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)/可供出售金融資產(chǎn) 貸：銀行存款 出售時(shí)： 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)/可供出售金融資產(chǎn) 投資收益 例見P234 9-122021/7/950第四節(jié) 證券自營業(yè)務(wù)的核算設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”“持有至到期投資”等 比照金融資產(chǎn)的核算2021/7/9512021/7/9529、 人的價(jià)值，在招收誘惑的一瞬間被決定。22-7月-2222-7月-22Friday, July 22, 202210、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。*7/22/2022 10:02:54 PM11、人總是珍惜為得到。22-7月-22*Jul-22