2022年中級會計資格考試《會計實務》仿真模擬試題(四)含答案

1、第PAGE 頁碼19頁/總NUMPAGES 總頁數(shù)19頁2022年中級會計資格考試會計實務仿真模擬試題(四)一、單項選一選1、下列各項中，沒有屬于企業(yè)性房地產的是()。A.企業(yè)以經營租賃方式出租的土地使用權B.企業(yè)擁有并自行經營的旅館C.企業(yè)(非房地產企業(yè))持有并準備增值后轉讓的土地使用權D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產【答案】B2、甲公司為建造-條生產線，于209年1月1日借入一筆長期借款，本金為6000萬元，年利率為8%，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于20 9年1月1日開工，工程期為3年，209年相關資產支出如下：1月1日支付工程預付款2400萬元;7月1日

2、支付工程進度款1300萬元;8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0.3%的月。則209年專門借款利息資本化金額為()萬元。A.320B.223.7C.236.6D.242.9【答案】D3、A公司于209年1月1日將-幢廠房對外出租并采用公允模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面為2400萬元，公允為2200萬元。209年12月31日，該幢廠房的公允為2250萬元。A公司209年因該性房地產對營業(yè)利潤的影響為()萬元。A.-50B.150C.200D.-200【答案】A4、按我國會計準則的規(guī)定，外幣財

3、務報表折算為人民幣報表時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當()。A.按歷史匯率折算B.按即期匯率的近似匯率折算C.根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定D.按即期匯率折算【答案】C5、A商場為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，210年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，沒有足100元部分沒有積分，積分可在1年內兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。沒有考慮其他因素，則該商場商品時應確認的收入為()元。A.2000B.1872C

4、.1 532D.1 540【答案】D6、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項沒有可撤銷合同，約定于2013年4月1日以300萬元的價格向乙公司大型機床-臺。若沒有能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2012年12月31曰，甲企業(yè)尚未開始生產該機床;由于原材料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床成本沒有可避免地升至320萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定沒有考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債30萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備30萬元【答案】A7、2014年1月

5、1日，A公司從二級市場購入B公司面值為2000萬元的債券，支付的總價款為1950萬元(其中包括已到付息期但尚未領取的利息40萬元)，另支付相關交易費用10萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產。該資產入賬時應記入“可供出售金融資產利息調整”科目的金額為()萬元。A.40(借方)B.40(貸方)C.80(借方)D.80(貸方)【答案】D8、由于A公司發(fā)生財務困難，甲公司就到期應收A公司賬款250萬元與A公司進行債務重組。甲公司同意免除A公司50萬元債務，剩余部分延期至兩年后償還，延期期間按年利率5%計息;同時約定，如果A公司債務重組后第-年有盈利，則延期期間內每年按8%計息。A公司預計第-年很可

6、能盈利。A公司就該項債務重組業(yè)務應確認的債務重組利得為()萬元。A.50B.18C.38D.30【答案】C9、A公司對持有的性房地產采用成本模式計量。2012年6月10日購入一棟房地產，總價款為9800萬元，其中土地使用權的為4800萬元，地上建筑物的為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經營出租。沒有考慮其他因素，則A公司2012年度應確認的性房地產累計折舊和累計攤銷額合計為()萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A10、2012年3月24日，甲公司以-臺設備與乙公司交換一批庫存商品，

7、該設備系2010年4月購入，原價為300萬元，已提折舊為80萬元，已提固定資產減值準備10萬元，公允為250萬元;乙公司庫存商品的賬面為160萬元，公允(計稅價格)為200萬元，適用的增值稅稅率為17%。甲公司于交換當日收到乙公司支付的銀行存款58.5萬元(其中補價50萬元，增值稅銷項稅和進項稅差額8.5萬元)。假定該交換具有商業(yè)實質，沒有考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司在該項非性資產交換時應確認的為()萬元。A.16B.30C.40D.50【答案】C二、多項選一選1、下列關于性房地產的會計處理中，表述正確的有()。A.采用公允模式計量的性房地產轉換為自用房地產時，應當以轉換當日的賬面作

8、為自用房地產的入賬B.已經采用公允模式對性房地產進行后續(xù)計量的企業(yè)，對于新取得的性房地產，如果確實無法持續(xù)可靠取得其公允，應當對其采用成本模式計量直至處置，并假設無殘值C.采用成本模式對性房地產進行后續(xù)計量的企業(yè)，即使有證據(jù)表明，企業(yè)取得某項性房地產時，該性房地產的公允能夠持續(xù)可靠取得的，也應對該項房地產采用成本模式計量D.對性房地產進行改擴建且將來仍作為性房地產的，在開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為性房地產核算，在開發(fā)期間照提折舊或攤銷【答案】B,C2、下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有()。A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法B.會計估計以最近

9、可利用的信息或資料為基礎，沒有會削弱會計確認和計量的可靠性C.企業(yè)應當在會計準則允許的范圍內選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但-經確定，沒有得隨意變更D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計估計變更處理【答案】A,B,C,D3、子公司發(fā)生的下列業(yè)務中，應在合并現(xiàn)金表中反映的有()。A.子公司向母公司購買商品而向母公司支付的現(xiàn)金B(yǎng).子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C.子公司接受母公司追加的現(xiàn)金D.子公司接受少數(shù)股東追加的現(xiàn)金【答案】B,D4、關于資產組減值測試，下列說法中沒有正確的有()。A.如果資產組的可收回金額高于賬面，應當按照差額確認相應的減值損失

10、B.資產組總的減值損失金額都應該按照資產組中各項資產的賬面比重抵減資產的賬面C.資產組中的各項可辨認資產，計提減值后的賬面沒有得低于其公允減去處置費用后凈額、預計未來現(xiàn)金現(xiàn)值和零三者之中者D.如果按照比例計算減值金額，導致抵減后資產賬面沒有滿足等于或高于三者之中者而導致的未能分攤的減值損失的金額，應當按照相關資產組中其他各項資產的賬面比重繼續(xù)分攤【答案】A,B5、關于與相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有()。A.用于補償企業(yè)以后期問的費用或損失的，取得時確認為遞延，然后在確認相關費用的期間，計入當期營業(yè)外收入B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入C.用于補償企

11、業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應當調整期初留存D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應當計入當期營業(yè)外收入【答案】A,B6、下列關于使用壽命沒有確定的無形資產的表述中，正確的有()。A.當有證據(jù)表明其使用壽命有限時，應作為前期差錯更正處理B.至少應當于每年年度終了進行減值測試C.每個會計期問應對其使用壽命進行復核D.采用直線法進行攤銷【答案】B,C7、下列事項中，沒有影響企業(yè)資本公積金額的有()。A.公允計量模式下，性房地產公允大于其賬面的差額B.自用房地產轉為公允計量模式下的性房地產時，公允大于賬面的差額C.自用房地產轉為公允計量模式下的性房地產時，公允小于賬面的差額D.公允計量模式下，性

12、房地產轉為自用房地產時，公允大于賬面的差額【答案】A,C,D8、關于與相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有()。A.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延，然后在確認相關費用的期間，計入當期營業(yè)外收入B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入遞延C.用于補償企業(yè)已經發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期損益D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時應當計入營業(yè)外收入【答案】A,C9、下列有關債務重組時債務人會計處理的表述中，正確的有()。A.以現(xiàn)金清償債務時，債務人實際支付的現(xiàn)金低于債務賬面的差額計入資本公積B.以非現(xiàn)金資產清償債務時，轉讓的非現(xiàn)金資產公允低于重

13、組債務賬面的差額計入資本公積C.以非現(xiàn)金資產清償債務時，轉讓的非現(xiàn)金資產公允低于重組債務賬面的差額計入當期損益D.以非現(xiàn)金資產清償債務時，轉讓的非現(xiàn)金資產公允高于其賬面之間的差額計入當期損益【答案】C,D10、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有()。A.為使無形資產達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費用、測試費用應該作為無形資產的初始計量成本予以確認B.無形資產達到預定用途以后發(fā)生的費用沒有計入無形資產的成本C.企業(yè)出租無形資產負擔的營業(yè)稅應通過其他業(yè)務成本核算D.企業(yè)取得正在開發(fā)過程中的項目，在取得后發(fā)生的支出如果符合資本化條件，應當資本化，否則應當費用化【答案】A,B,D三、判斷對錯1、

14、在事業(yè)單位的資產負債表中，“固定資產”項目的金額一定等于“非流動資產基金-固定資產”項目的金額。()【答案】錯2、集團內涉及沒有同企業(yè)的股份支付交易，結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應將該股份支付作為權益結算的股份支付進行會計處理。()【答案】對3、能給企業(yè)帶來經濟利益的資源，就應確認為企業(yè)的-項資產。()【答案】錯4、編制合并財務報表時，對于母子公司之間的商品業(yè)務形成的未實現(xiàn)內部損益應予以抵銷。()【答案】對5、合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業(yè)又沒有能確定退貨的可能性，收入確認時點為發(fā)出商品時。()【答案】錯6、母公司編制合并資產負債表時，應將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差

15、額列入少數(shù)股東權益項目。()【答案】對7、事業(yè)單位年末，應將“事業(yè)結余”科目余額和“經營結余”科目余額轉入“非財政補助結余分配”，然后按照規(guī)定進行結余分配。()【答案】錯8、企業(yè)對性房地產的后續(xù)計量，可以根據(jù)需要由成本模式轉為公允模式，也可以由公允模式轉為成本模式。()【答案】錯9、企業(yè)代被擔保企業(yè)清償債務屬于或有事項。()【答案】錯10、企業(yè)在資產負債表日后期間發(fā)生巨額虧損，這一事項與企業(yè)資產負債表目的存在狀況無關，沒有應作為非調整事項在財務報表附注中披露。()【答案】錯四、計算分析題1、A公司201年度、202年度實現(xiàn)的利潤總額均為8000萬元，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅

16、稅率為25%。A公司20 1年度、202年度與所得稅有關的經濟業(yè)務如下：(1)A公司20 1年發(fā)生廣告費支出1000萬元，發(fā)生時已作為費用計入當期損益。A公司20 1年實現(xiàn)收入5000萬元。202年發(fā)生廣告費支出400萬元，發(fā)生時已作為費用計入當期損益。A公司202年實現(xiàn)收入5000萬元。稅法規(guī)定，該類支出沒有超過當年收入1 5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(2)A公司對其所產品均承諾提供3年的保修服務。A公司因產品保修承諾在20 1年度利潤表中確認了200萬元的費用，同時確認為預計負債。201年沒有實際發(fā)生產品保修費用支出。202年，A公司實際發(fā)生產品保修費用支出

17、100萬元，因產品保修承諾在202年度利潤表中確認了250萬元的費用，同時確認為預計負債。稅法規(guī)定，產品保修費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。(3)A公司200年12月12日購入-項管理用設備，入賬為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預計凈殘值為零，企業(yè)在計稅時采用5年計提折舊，折舊方法及預計凈殘值與會計相同。202年末，因該項設備出現(xiàn)減值跡象，對該項設備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項設備的可收回金額為300萬元，使用年限與預計凈殘值沒有變更。(4)201年購入-項交易性金融資產，取得成本500萬元，20 1年末該項交易性金融資產公允為650萬元，202年末該項交易性金融資產公

18、允為570萬元。要求：(1)分析、判斷201年各事項產生的暫時性差異及應確認的遞延所得稅，計算應交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制當年與所得稅相關的會計分錄;(2)分析、判斷202年各事項產生的暫時性差異及應確認的遞延所得稅，計算應交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制當年與所得稅相關的會計分錄。(金額單位用萬元表示)【答案】(1)201年事項-，產生的可抵扣暫時性差異=1000-500015%=250(萬元)應確認的遞延所得稅資產=25025%=62.5(萬元)事項二，預計負債的賬面=200萬元，計稅基礎=0;產生的可抵扣暫時性差異=200萬元;應確認的遞延所得稅資產=200

19、25%=50(萬元)事項三，固定資產的賬面=400-400/10=360(萬元)，計稅基礎=400-400/5=320(萬元);產生的應納稅暫時性差異=360-320=40(萬元);應確認的遞延所得稅負債=4025%=10(萬元)事項四，交易性金融資產的賬面=650萬元，計稅基礎=500萬元;產生的應納稅暫時性差異=650-500=150(萬元);應確認的遞延所得稅負債=15025%=37.5(萬元)201年應納稅所得額=8000+(1000500015%)+200-(400/5-400/10)-150=8260(萬元)應交所得稅=826025%=2065(萬元)201年所得稅費用=應交所得稅

20、+遞延所得稅=2065+(-62.550+10+37.5)=2000(萬元)相關的會計分錄：借：所得稅費用2000遞延所得稅資產112.5貸：應交稅費應交所得稅2065遞延所得稅負債47.5(2)202年事項-，202年實際發(fā)生廣告費支出400萬元，稅前允許扣除限額=500015%=750(萬元)，差額為350萬元，所以201年發(fā)生的當年尚未稅前扣除的廣告費支出250(1000-500015%)萬元可以在202年全部稅前扣除。所以可抵扣暫時性差異余額=250-250=0應轉回的遞延所得稅資產=62.50=62.5(萬元)事項二，預計負債的賬面=200-100+250=350(萬元)，計稅基礎=

21、0可抵扣暫時性差異余額=350萬元應確認的遞延所得稅資產=35025%-50=37.5(萬元)事項三，計提減值準備前固定資產的賬面=400-(400/10)2=320(萬元)，所以應計提減值準備20萬元。計提減值準備后固定資產的賬面=300萬元，計稅基礎=400-(400/5)2=240(萬元)應納稅暫時性差異余額=300240=60(萬元)應確認的遞延所得稅負債=6025%-10=5(萬元)事項四，交易性金融資產的賬面=570萬元，計稅基礎=500萬元應納稅暫時性差異余額=570-500=70(萬元)應轉回的遞延所得稅負債=37.57025%=20(萬元)20 2年應納稅所得額=8000-(

22、10005000 15%)+(250100)+20-(400/5400/10)+80=7960(萬元)應交所得稅=796025%=1990(萬元)202年所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=1990+(62.537.5+520)=2000(萬元)相關的會計分錄：借：所得稅費用2000遞延所得稅負債15貸：應交稅費應交所得稅1990遞延所得稅資產25五、綜合題1、甲公司和乙公司均為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;年末均按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產品價格均為沒有含增值稅的公允價格。212年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)1月1日，甲公司以3200萬元取得乙公司有表決權

23、股份的60%作為長期股權。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面和公允均為5000萬元，其中股本2000萬元，資本公積1900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元。在此之前，甲公司和乙公司之間沒有存在關聯(lián)方關系。(2)4月12日，乙公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元;4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。(3)6月30日，乙公司向甲公司-件A產品，價格為500萬元，成本為300萬元，款項已于當日收存銀行。甲公司購買的A產品作為管理用固定資產，于當日投入使用，預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(4)7月1日，乙公司向甲公司B產品200件，單位價格為10萬元，單位成本為9萬元，款項尚未收取。甲公司將購入的B產品作為存貨入庫;至212年12月31日，甲公司已對外B產品40件，單位價格為10.3萬元;212年12月31日，對尚未的B產品每件計提存貨跌價準備1.2萬元