第四講 審計(jì)目標(biāo)

1、 第四講 審計(jì)目標(biāo)1 審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的要求、境地或最終結(jié)果。 安德森教授認(rèn)為審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)。 審計(jì)總目標(biāo) 審計(jì)一般目標(biāo)2 一、審計(jì)總目標(biāo) （一）歷史演變及世界各國審計(jì)目標(biāo)概況 1.英國公司法對(duì)審計(jì)目標(biāo)要求的變化，見表3期間主要目標(biāo)其次目標(biāo)目標(biāo)變化原因1840-18801881-19001901-19211921-19401940-19601961-1985揭弊查錯(cuò)揭弊查錯(cuò)揭弊查錯(cuò)揭弊查錯(cuò)；驗(yàn)證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性驗(yàn)證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性；鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性驗(yàn)證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性驗(yàn)證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性；驗(yàn)證財(cái)

2、務(wù)報(bào)表的可信性鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性揭弊查錯(cuò)揭弊查錯(cuò)企業(yè)員工不忠行為的增長對(duì)會(huì)計(jì)師這儀職業(yè)的逐步認(rèn)識(shí)，若干會(huì)計(jì)師團(tuán)體的建立財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)技術(shù)的進(jìn)步和會(huì)計(jì)信息使用的增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和報(bào)告技術(shù)的持續(xù)進(jìn)步與公司管理層對(duì)其揭露和防范舞弊差錯(cuò)責(zé)任的逐漸意識(shí)公司管理層對(duì)其揭露和防范舞弊差錯(cuò)責(zé)任的普遍接受與對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)有重要影響的公司法的重新修訂公司法、財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的進(jìn)一步改進(jìn)；報(bào)告和審計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范的不斷完善4 2.美國審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展 見表 由此可見，美國強(qiáng)調(diào)“公允性”目標(biāo)，英國及英聯(lián)邦國家強(qiáng)調(diào)“真實(shí)性、公允性”，不近年來，美國職業(yè)界和學(xué)術(shù)界也開始重視“真實(shí)性”目標(biāo)。5期間審計(jì)目標(biāo)驗(yàn)證程度內(nèi)部控制的重要性1

3、500年以前1500-18501850-19051905-19331933-19401940-1960揭露舞弊揭露舞弊揭露舞；弊揭露差錯(cuò)確定所報(bào)告的財(cái)務(wù)狀況的公允性；揭弊查錯(cuò)確定所報(bào)告的財(cái)務(wù)狀況的公允性；揭弊查錯(cuò)確定所報(bào)告的財(cái)務(wù)狀況的公允性詳細(xì)審查詳細(xì)審查主要詳查，開始抽查詳查和抽查相結(jié)合抽查抽查未認(rèn)識(shí)未認(rèn)識(shí)未認(rèn)識(shí)稍有認(rèn)識(shí)認(rèn)識(shí)到其重要性實(shí)質(zhì)性認(rèn)識(shí)6 3.德國、法國 強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合法定要求 4.國際審計(jì)準(zhǔn)則 主要目標(biāo)是尋求各國審計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)，因此包容了美、英、歐陸三種模式，既有真實(shí)性、公允性，又有合法性 5.中國 獨(dú)立審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見；中華人民共

4、和國審計(jì)法規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。7 （二）總目標(biāo)涵義的解釋 1.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要符合國家頒布的法律和國務(wù)院頒發(fā)的行政法規(guī)，如財(cái)政預(yù)算活動(dòng)要符合預(yù)算法 2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性。指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要符合各級(jí)財(cái)政部門頒發(fā)的規(guī)章制度 3.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的總稱。8 4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性。指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要符合法律、法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)制度及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。 5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性。指會(huì)計(jì)報(bào)告是否存在虛報(bào)的問題。 6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性。指會(huì)計(jì)報(bào)告是否存在少報(bào)會(huì)計(jì)信息的問題。 7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公允性。指會(huì)計(jì)報(bào)告

5、的反映在所有重大方面是否符合會(huì)計(jì)信息使用者的利益，對(duì)利益各方是否公平、合理。9 一般審計(jì)目標(biāo)是指適用于所有帳戶余額審計(jì)的目標(biāo)，是由管理當(dāng)局的認(rèn)定（assertion）決定的。 SAS31將認(rèn)定分為五大類：10Existence or occurrence存在或發(fā)生Overall reasonableness總體合理性Validity真實(shí)性Completeness完整性O(shè)wnership所有權(quán)Valuation估價(jià)Cut-off截限Mechanical accurancy機(jī)械準(zhǔn)確性Classification分類Disclosure披露completeness完整性right and obligation權(quán)利和義務(wù)valuation and allocation估價(jià)或分?jǐn)俻resentation and disclosure表達(dá)和披露11 檢查方法： inspection and count 監(jiān)盤 conformat