審計學(xué)重點復(fù)習(xí)

1、審彳寸# m點笈Q之名祠峰和筒答甄名詞解釋：審計：是對資料作出證據(jù)搜集及分析，以評估企業(yè)財務(wù)狀況，然后就資料及一般 公認(rèn)準(zhǔn)則之間的相關(guān)程度作出結(jié)論及報告。審計業(yè)務(wù)約定書：指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計 業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的 書面協(xié)議。審計報告：指CPA根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ) 上對被審計單位B發(fā)表審計意見的書面文件。審計證據(jù)：指CPA為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。審計工作底稿：指CPA對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證 據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。重要性

2、：重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單 獨或連同其他錯報可能影響B(tài)使用者依據(jù)B作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大 的。重大錯報風(fēng)險：指B在審計前存在重大錯報的可能性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從B和各 類交易、賬戶余額、列報（包括披露）認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險。風(fēng)險評估程序:是指CPA實施的了解被審計單位及其環(huán)境并識別和評估B重大錯 報風(fēng)險的程序。進(jìn)一步審計程序：指CPA針對評估的各類交易、賬戶余額、列報人認(rèn)定層次重大 錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序:指CPA針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大 錯報的審計程序。審計抽樣：指CPA對某類

3、交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序， 使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。抽樣風(fēng)險：是指CPA根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。簡答題：1.簡述注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍。1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)2 .簡述被審計單位治理層、管理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任。1）治理層：為了借助公司內(nèi)部的權(quán)利平衡和制約關(guān)系，保證財務(wù)信息的質(zhì)量，現(xiàn) 代公司治理結(jié)構(gòu)往往要求治理層對管理層編制財務(wù)報表的過程實施有效的監(jiān)

4、督。2）管理層：在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：1、設(shè)計、實 施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤 而導(dǎo)致的重大錯報；2、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?、做出合理的會計估計。3）注冊會計師：1、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；2、按審計準(zhǔn) 則執(zhí)行審計；3、保證審計報表的真實性和完整性4.簡述注冊會計師確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素。1）對被審計單位及其環(huán)境的了解；2）審計的目標(biāo)，包括特定報告要求；3）財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;4）財務(wù)報表項目的金額及其波

5、動幅度。3.簡述注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)應(yīng)考慮的因素。1）審計風(fēng)險：審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。注冊會計師判斷審計證 據(jù)的充分適當(dāng)性時，主要應(yīng)考慮重大錯報風(fēng)險。一般而言，審計風(fēng)險越高，審計 證據(jù)就需要的越多。而重大錯報風(fēng)險又受羨慕的性質(zhì)、內(nèi)部控制的性質(zhì)和強弱、 業(yè)務(wù)經(jīng)營的性質(zhì)、管理當(dāng)局的可信賴程度、財務(wù)狀況、時常更換會計師事務(wù)所等 因素影響。（2）具體審計項目的重要程度：越重要的審計項目，注冊會計師越需 獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計結(jié)論。（3）注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員 的審計經(jīng)驗：越豐富經(jīng)驗的注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員可從越少的審計證據(jù)判 斷審計事項是否存在錯誤與

6、舞弊。（4）審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊：發(fā)現(xiàn)被 審計項目存在錯誤與舞弊行為，則注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)數(shù)量，確保審計結(jié)論客觀公正。(5)審計證據(jù)的類型與獲取途徑。7、什么是內(nèi)部控制？內(nèi)部控制有幾個要素，控制活動有哪些要素？內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果 以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。內(nèi)部控制有下列要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、控制活動、信息系統(tǒng)與 溝通、監(jiān)控。控制活動包括的要素：授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責(zé)分離。8、面對財務(wù)報表層次的風(fēng)險，審計人員有哪些總體應(yīng)對措施。向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要