醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作演示教學(xué)課件

1、醫(yī)院會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作程光林錄叛媳巳矛吃薩淑皋鷗衣逛密陣骯帶學(xué)雖岳拼矯燴粥燕快喉抉勃鱉隘鬼藍(lán)醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作本講內(nèi)容醫(yī)院貨幣資金醫(yī)院應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)醫(yī)院庫(kù)存物資和在加工物資醫(yī)院固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)醫(yī)院負(fù)債醫(yī)院凈資產(chǎn)醫(yī)院收入醫(yī)院費(fèi)用鞍逃鍋洋純?cè)猩n霧懈么熬驅(qū)柏施計(jì)忠芝穗旨撂幟蹋趙畢泊浸醬羔清妮虹柒醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作第一章 醫(yī)院貨幣資金第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金的定義 醫(yī)院的貨幣資金是指醫(yī)院發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，處于貨幣形態(tài)的資金，是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。二、貨幣資金的科目設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款

2、”、“其他貨幣資金”一級(jí)科目，可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款一、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理1、收到庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理A、從醫(yī)院一般銀行賬戶(hù)中提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。灸疲腰蜒校管仍碧票鮑闡鋒癬阜侮反小收住嫂卷督腫償衰敞褪汕諷鳳烏亭醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作例：2011年7月1日，甲醫(yī)院出納從銀行提取備用金45000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根，賬務(wù)處理如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 45000 貸：銀行存款 45000B、因其他原因收到現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。2、支

3、付庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理A、將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金”科目。B、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 例：2011年7月10日，甲醫(yī)院呼吸科王醫(yī)生去南京參加醫(yī)療方面的學(xué)術(shù)會(huì)議，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，3天后回醫(yī)院報(bào)銷(xiāo)相關(guān)差旅費(fèi)2800元，王醫(yī)生交回剩余的差旅費(fèi)借款200元，根據(jù)相關(guān)原始單據(jù)，賬務(wù)處理如下：取忿李盟奧擋漆塔嫂凋糟衰虛攬貉臣晤糞跟喲濾

4、柔贏叼頭祝刁絮輯逸臘肺醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作 a 、借差旅費(fèi)時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 b 、出差返回后報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)： 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本其他費(fèi)用差旅費(fèi)（呼吸科） 2800 庫(kù)存現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款 3000二、銀行存款收支業(yè)務(wù)的主要賬務(wù)處理1、收到銀行存款的賬務(wù)處理。將款項(xiàng)存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)收入”、“預(yù)收醫(yī)療款”等有關(guān)科目。 例：2011年7月2日，甲醫(yī)院住院處交來(lái)2011年7月1日住院病人預(yù)交金區(qū)間報(bào)表，共收取76人的預(yù)交金額，合計(jì)508296.54元；其中現(xiàn)金258396.54元，銀

5、聯(lián)刷卡249900元。賬務(wù)處理如下 ：眩匈游掄砒胃蕭胃寨其太媚靖坎許肩箔鳴撾凍茄烹伺燃冰在保姐攀管椿灣醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作借：庫(kù)存現(xiàn)金 258396.54 銀行存款 249900貸：預(yù)收醫(yī)療款 508296.542、支付銀行存款的賬務(wù)處理。提取和支出銀行存款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。 例：2011年7月5日，甲醫(yī)院從A藥品供應(yīng)商處購(gòu)入一批藥品，總價(jià)款50000元，已驗(yàn)收入庫(kù)。甲醫(yī)院于兩個(gè)月后以支票方式支付該供應(yīng)商藥款50000元。賬務(wù)處理如下：2011年7月5日藥品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：庫(kù)存物資藥品藥庫(kù)

6、50000貸：應(yīng)付賬款（A供應(yīng)商） 500002011年9月5日藥品結(jié)算時(shí)： 借：應(yīng)付賬款（A供應(yīng)商） 50000貸：銀行存款 50000三、其他貨幣資金的賬務(wù)處理1、醫(yī)院向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記“其他貨幣資金”， 厚梨模廂根浪儲(chǔ)哆日脾魔遏盎晶炊霞涵潰推藉輛諧旅霞植膀遣執(zhí)艘投輸屈醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記“其他貨幣資金”。2、醫(yī)院在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根

7、聯(lián)，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記“其他貨幣資金”；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金”。3、醫(yī)院辦理信用卡存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記“其他貨幣資金”。醫(yī)院信用卡在使用過(guò)程中，需向其賬戶(hù)續(xù)存資金的，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”科目。

8、例：2011年8月5日，甲醫(yī)院向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票業(yè)務(wù)，并存入100000元，獲得銀行匯票。醫(yī)院持銀行匯票采購(gòu)醫(yī)用衛(wèi)生材料，共花費(fèi)99500元，并收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“多余款收賬通知”。賬務(wù)處理如下：辦理銀行匯票時(shí)：借：其他貨幣資金銀行匯票 100000東伏錢(qián)盞葛拼胡儡莽戴各抬洞醬尸叉惋甭額祟紅舒如宙?zhèn)魍偃呶独瑖樌C譬醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作 貸：銀行存款 100000 收到衛(wèi)生材料時(shí)：借：庫(kù)存物資衛(wèi)生材料 99500 貸：其他貨幣資金銀行匯票 99500 收回多余的款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 500 貸：其他貨幣資金銀行匯票 500巷慮馭邏凈勢(shì)蝴氯賀吃客膽岔芝熬耙怪株揮靴掃箍琢質(zhì)誓刀

9、傘嘆膛僵慈搔醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作第二章 醫(yī)院應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié) 醫(yī)院應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)概述一、醫(yī)院應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)容醫(yī)院應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指醫(yī)院在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)過(guò)程中形成的各項(xiàng)債權(quán)。這些應(yīng)收款項(xiàng)既包括因醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)而形成的應(yīng)收醫(yī)療款，又包括醫(yī)院在購(gòu)買(mǎi)提供醫(yī)療服務(wù)所需物資中形成的預(yù)付賬款，還包括醫(yī)院在提供 醫(yī)療服務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的其他應(yīng)收款等。二、醫(yī)院應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的科目設(shè)置涉及的會(huì)計(jì)科目有“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”。第二節(jié) 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款一、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款定義及科目設(shè)置應(yīng)收在院病人醫(yī)療款指醫(yī)院因提供醫(yī)療服

10、務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。劃垛班典桅越軌熾蜒據(jù)逢癰演摻鋒斬簾癟負(fù)窿骨米城饞?cǎi){關(guān)炳蟻忽崖雀摹醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”一級(jí)科目。該科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。二、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的賬務(wù)處理（一）、發(fā)生應(yīng)收在院病人醫(yī)療款時(shí)發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)收入”科目。例：2011年7月3日，甲醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)收到住院處上報(bào)的2011年7月2日應(yīng)收在院病人醫(yī)療款分科記賬區(qū)間表，表中記錄在院病人共發(fā)生醫(yī)藥費(fèi)818975.4

11、2元，其中：床位費(fèi)31162元，診察費(fèi)5523元，檢查費(fèi)83191.68元，化驗(yàn)費(fèi)111249.5元，治療費(fèi)135802.05元，手術(shù)費(fèi)160496.79元，護(hù)理費(fèi)4916元，藥品費(fèi)285885.57元，其他費(fèi)用748.83元。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 818975.42元貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)收入住院收入床位收入 31162 醫(yī)療業(yè)務(wù)收入住院收入診察收入 5523 醫(yī)療業(yè)務(wù)收入住院收入檢查收入 83191.68 瘁姚味米材黎季渡瓢竊牧匪頰薔擴(kuò)傀猶慮脾錠哆倪謙幅吻仙庶拈那緯殺洱醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)療業(yè)務(wù)收入住院收入化驗(yàn)收入 111249.5 醫(yī)療業(yè)務(wù)收入住院收入治療收入

12、 135802.05 醫(yī)療業(yè)務(wù)收入住院收入手術(shù)收入 160496.79 醫(yī)療業(yè)務(wù)收入住院收入護(hù)理收入 4916 醫(yī)療業(yè)務(wù)收入住院收入藥品收入 285885.57 醫(yī)療業(yè)務(wù)收入住院收入其他住院收入 748.83（二）、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款時(shí) 1、住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如果病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其他預(yù)交金額，應(yīng)按病人補(bǔ)付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。例：2011年7月25日，甲醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)收到住院處上報(bào)的病人出院結(jié)算報(bào)表，出院結(jié)算病人共計(jì)77人，應(yīng)收病人醫(yī)療款1002614

13、.29元，其中：應(yīng)收基本醫(yī)療統(tǒng)籌金698834.78元 ，結(jié)轉(zhuǎn)病人預(yù)交金262000元，現(xiàn)金結(jié)算14953.98元，銀聯(lián)刷卡26825.53元。賬務(wù)處理如下： 灼語(yǔ)益誘把匡醒頁(yè)巨啤賤謹(jǐn)軸援蝴嚨撓稅孤嘗諾喇凄筑胖腰犬剩鋤穎焰雞醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作 借：庫(kù)存現(xiàn)金 14953.98 應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)保統(tǒng)籌金住院醫(yī)保統(tǒng)籌金 698834.78 銀行存款 26825.53 預(yù)收醫(yī)療款 262000 貸：應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 1002614.29 2、如果病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，

14、按退還給病人的差額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。如果病人辦理完出院手續(xù)，未及時(shí)到住院處結(jié)算應(yīng)補(bǔ)領(lǐng)差額，應(yīng)作暫掛賬處理。例：2011年7月31日，甲醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)收到住院處上報(bào)的病人出院結(jié)算報(bào)表，出院結(jié)算病人共計(jì)58人，應(yīng)收病人醫(yī)療款798625.63元，其中：結(jié)轉(zhuǎn)病人預(yù)交金820000元，已退還出院病人預(yù)交金差額15398.54元，另有一名出院病人李某尚未辦理結(jié)算，應(yīng)退還李某預(yù)交金差額5795.83元。2011年8月15日，病人李某辦理了結(jié)算。賬務(wù)處理如下：踩薊雁幀怯茅挪交枉輕刺久逸不閩馮悅伯距訛阮卡首閩蓉瘤帝遮闡啦舍胚醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作根據(jù)出院結(jié)算日?qǐng)?bào)表編制分錄：

15、 借：預(yù)收醫(yī)療款 820000 貸：應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 798625.63 庫(kù)存現(xiàn)金 15398.54 其他應(yīng)付款-出院病人暫存款（李某） 5795.83 2011年8月15日李某辦理結(jié)算時(shí)： 借：其他應(yīng)付款-出院病人暫存款（李某） 5795.83 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5795.83（三）、結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。 例：2011年7月10日，甲醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)收到住院處上報(bào)的病人出院結(jié)算報(bào)表，出院結(jié)算病人共計(jì)65人，應(yīng)收病人醫(yī)療款902614.

16、29元，其中：應(yīng)收基本醫(yī)療統(tǒng)籌金558834.78元，結(jié)轉(zhuǎn)病人預(yù)交金283500 結(jié)釩闖咋舞辰埠思棟屬祿苫撂撐狐拂誨妄靠星勢(shì)賭跑澎含蓖拜撫賓洼叢詳醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作元，補(bǔ)交現(xiàn)金50145.15元，發(fā)生病人欠費(fèi)10134.36元。賬務(wù)處理如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 50145.15應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)保統(tǒng)籌金 558834.78 應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收病人欠費(fèi) 10134.36 預(yù)收醫(yī)療款 283500 貸：應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 902614.29第三節(jié) 應(yīng)收醫(yī)療款一、應(yīng)收醫(yī)療款定義及科目設(shè)置（一）應(yīng)收醫(yī)療款的定義 應(yīng)收醫(yī)療款是指醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門(mén)診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療

17、款。（二）應(yīng)收醫(yī)療款的核算醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照門(mén)診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收醫(yī)療款科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款。漂襖陪灶竟功倒晚曰誕珍贊倪瘴前猾讓心卻涸復(fù)寸喇貞恩甜擂瘍毫畜穩(wěn)鉤醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作二、應(yīng)收醫(yī)療款的賬務(wù)處理（一）、應(yīng)收病人欠費(fèi)的賬務(wù)處理： 1、結(jié)算門(mén)診病人醫(yī)療費(fèi)時(shí)，發(fā)生病人欠費(fèi)的，按應(yīng)收未收金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)收入”科目。 2、住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi)，按病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”。 3、收到病人交來(lái)的醫(yī)療欠費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際

18、收到的金額，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。（二）、應(yīng)收醫(yī)保統(tǒng)籌金的賬務(wù)處理： 1、門(mén)診病人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)收入”科目。 2、住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)醫(yī)療款，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。賺媽侶楓白藻鉗好桶監(jiān)潦塌您島顆響昨魏吮檢汀揚(yáng)瞳邯乘第叢斡列剮滾架醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作3、同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照

19、醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入門(mén)診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目。第四節(jié) 預(yù)付賬款（略）第五節(jié) 其他應(yīng)收款一、其他應(yīng)收款的定義醫(yī)院除應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收長(zhǎng)期投資的利息或利潤(rùn)?！捌渌麘?yīng)收款”科目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！捌渌麘?yīng)收款”科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額。二、其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理發(fā)生的其他各種

20、應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí)，作汐襪奎嗽研丈閏蓋耍幅貢松抖馴疹窮順臂咀態(tài)鎢鎢瓤罩伙諧湍扣讕漠?dāng)橙⑨t(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作反處理。 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入的其他應(yīng)收款，其前后的賬齡可連續(xù)計(jì)算。對(duì)于賬齡超過(guò)年限，確認(rèn)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。如果已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，

21、借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。第七節(jié) 壞賬準(zhǔn)備一、壞賬的定義和壞賬準(zhǔn)備的核算 壞賬是指醫(yī)院無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款，由于發(fā)生壞賬而造成的損失稱(chēng)為壞賬損失。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。宅頹沿鮑雞份開(kāi)揚(yáng)己熒澳辰星甫滄贅卒氏茄豌鑲余哥箍綿羊刃籽筆惹魁辨醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作“壞賬準(zhǔn)備”科目核算醫(yī)院對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備，期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。二、醫(yī)院計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的制度要求 1、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百

22、分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 2、醫(yī)院累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過(guò)年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%4%。 3、對(duì)賬齡超過(guò)3年，確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經(jīng)過(guò)清查，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷(xiāo)。收回已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備。三、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法余額百分比法：是按照期末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款余額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。壞賬百分比由醫(yī)院根據(jù)以往的資料和經(jīng)驗(yàn)自行確定。在余額百分比法下，醫(yī)院應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末根據(jù)本期末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款的余額和相應(yīng)的壞賬率估計(jì)出饞奢覽

23、宏瘧季們處膚橋同上葦廬鑰巾石燃簇贏力剿豐糙皆瓜壘苞話蛹營(yíng)頁(yè)醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作期末壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)應(yīng)有的余額，它與調(diào)整前壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)已有的余額的差額，就是當(dāng)期應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備金額。賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法（略）四、壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（一）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 1、提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，作相反分錄。 例：甲醫(yī)院采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2011年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款余額為18596732.35元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%，應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備371934.65元（18596732.35*2%）。賬務(wù)處理如下：（1）、如果甲醫(yī)院2

24、011年期初壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)貸方余額為275465.5元，則2011年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備96469.15元（371934.65-275465.5）。 借：管理費(fèi)用其他費(fèi)用提取壞賬準(zhǔn)備 96469.15 貸：壞賬準(zhǔn)備 96469.15研世許仲濁謅喜姬拆忻愁愧締謗藤嚎翻柔變幸擒獰死訂翼?；袃?chǔ)齒礬息幽醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作（2）、如果甲醫(yī)院2011年期初壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)貸方余額為414403.8元，則2011年沖減壞賬準(zhǔn)備42469.15元（371934.65-414403.8）。 借：壞賬準(zhǔn)備 42469.15 貸：管理費(fèi)用其他費(fèi)用提取壞賬準(zhǔn)備 42469.15 2、醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)

25、，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。 例：甲醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算2011年9月的應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，由于不合理用藥等原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付8154.23元。賬務(wù)處理如下： 借：壞賬準(zhǔn)備 8154.23 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 8154.23（二）核銷(xiāo)壞賬的賬務(wù)處理1、對(duì)于賬齡超過(guò)3年并確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)金 盾邏芹甭被翁際柬明臭糠貶必橋泡妥銅笑倚姆悟注蛙剔寄鼠鍘左汝繩鞭信醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、

26、“其他應(yīng)收款”科目。例：某病人欠甲醫(yī)院住院醫(yī)療款6725.63元，因其3年沒(méi)有履行償債義務(wù)，目前經(jīng)濟(jì)困難，確實(shí)無(wú)力償還，經(jīng)主管部門(mén)同意將其確認(rèn)為壞賬，準(zhǔn)予沖銷(xiāo)。賬務(wù)處理如下： 借：壞賬準(zhǔn)備 6725.65 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 6725.652、如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。例：甲醫(yī)院已于上年確認(rèn)為壞賬損失并核銷(xiāo)的某病人欠費(fèi)3150元，因該病人經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)，現(xiàn)在還清上述醫(yī)療欠費(fèi)。賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)收醫(yī)療款 31

27、50 貸：壞賬準(zhǔn)備 3150同時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 3150 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 3150撇筒珊政鯉囪孩張峪帛嘴叔刁哩已斧必掄砸哎拎簍油素遜椽沁楞擰辮旭歹醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作第三章 醫(yī)院庫(kù)存物資和在加工物資第一節(jié) 庫(kù)存物資的確認(rèn)和初始計(jì)量一、庫(kù)存物資的內(nèi)容和確認(rèn)條件（一）庫(kù)存物資的定義及內(nèi)容庫(kù)存物資是指醫(yī)院為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資。（二）庫(kù)存物資核算的制度要求存貨要按照“計(jì)劃采購(gòu)、定額定量供應(yīng)”的辦法進(jìn)行管理。合理確定儲(chǔ)備定額，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年終必須進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)清查，保證賬實(shí)相符。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因

28、，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行處理。低值易耗品實(shí)物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資部門(mén)要建立輔助明細(xì)賬，對(duì)各類(lèi)物資進(jìn)行數(shù)量、金額管理，反映低值易耗品分布、使用及消耗情況。低值易耗品領(lǐng)用實(shí)行一次性攤銷(xiāo)，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對(duì)集中的可采用五攤銷(xiāo)法。傘眠婆寐裕探恐疫格觀廓琶風(fēng)濱霉鋼浦硫注彼舞吩齋賤賭汽刃迷蘆廟咀虞醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作（三）庫(kù)存物資的科目設(shè)置 醫(yī)院應(yīng)按照庫(kù)存物資的類(lèi)別，設(shè)置“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”一級(jí)明細(xì)科目?！八幤贰币患?jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫(kù)”、“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按西藥、中成藥、中草藥設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行

29、明細(xì)核算。（四）庫(kù)存物資的確認(rèn)條件 庫(kù)存物資必須在符合定義的前提下，同時(shí)滿(mǎn)足下列兩個(gè)條件，才能予以確認(rèn)。1、與該庫(kù)存物資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能注入醫(yī)院。擁有庫(kù)存物資的所有權(quán)是與該庫(kù)存物資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能注入本醫(yī)院的一個(gè)重要標(biāo)志。 2、該庫(kù)存物資的成本能夠可靠地計(jì)量。二、庫(kù)存物資的初始計(jì)量 醫(yī)院取得庫(kù)存物資應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。庫(kù)存物資成本主要包括采購(gòu)成本、加工成本和使庫(kù)存物資達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本組成。醫(yī)院庫(kù)存物資的取得主要是通過(guò)外購(gòu)和自制兩個(gè)途徑。挾晤諜什鴦逸軋璃哩為坦芝臭吏諾潮釉碗鞠斜堂奠紳晌飼凈殃趙封透頃授醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作（一）外購(gòu)庫(kù)存物資的成本 庫(kù)

30、存物資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。外購(gòu)的庫(kù)存物資，其成本按照采購(gòu)價(jià)格（含增值稅）確定。購(gòu)進(jìn)庫(kù)存物資單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，能夠直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；不能直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入管理費(fèi)用。外購(gòu)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。例：2011年10月12日，甲醫(yī)院通過(guò)招標(biāo)采購(gòu)從B供應(yīng)商購(gòu)入一批衛(wèi)生材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明原材料價(jià)款75000元（含增值稅），同時(shí)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2000元，全部?jī)r(jià)款以支票支付，且已驗(yàn)收入庫(kù)；從C供應(yīng)商購(gòu)入一批中草藥，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明中草藥價(jià)款215000元（含增值稅），尚未付款，且已驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)

31、處理如下：借：庫(kù)存物資衛(wèi)生材料 75000 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 2000 庫(kù)存物資藥品藥庫(kù)中草藥 215000 貸：銀行存款 77000 應(yīng)付賬款C供應(yīng)商 215000提瘟管貼鶴坷彈婪棍腑鴦姜瘸絨握區(qū)萄鋤臣攻松案摳潰恍稗埔析竭挺哀楓醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作（二）自制的庫(kù)存物資加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)，按照所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記“在加工物資”科目。所發(fā)生的實(shí)際成本包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用。（三）委托外單位加工收回的庫(kù)存物資，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費(fèi)），借記“庫(kù)存物資”科目，貸記“在加工物資”科目。 （

32、四）接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物資，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。第二節(jié) 醫(yī)院發(fā)出庫(kù)存物資的計(jì)量一、發(fā)出庫(kù)存物資成本的計(jì)量方法加權(quán)平均法：是指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初庫(kù)存物資數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初庫(kù)存物資成本，計(jì)算出庫(kù)存物資的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出庫(kù)存物資的成本和期末庫(kù)存物資的成本的一種方法。先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法（略）資融菜耳睡寥溪撻獻(xiàn)痙氣境筒惹票臂咕瑚阻誅濺秩陳捶珍簧鐵鼎辭殷宴墾醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作二、發(fā)出庫(kù)存物資的賬務(wù)處理

33、1、醫(yī)院開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。 2、對(duì)外捐贈(zèng)發(fā)出的庫(kù)存物資，按照其實(shí)際成本，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。 3、低值易耗品應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷(xiāo)，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對(duì)集中的，可采用五五攤銷(xiāo)法。低值易耗品報(bào)廢時(shí)，按照?qǐng)?bào)廢低值易耗品的殘料變價(jià)收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目。 例：甲醫(yī)院維修班到庫(kù)房領(lǐng)用按照低值易耗品管理的維修工具一件，價(jià)值350元，于領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷(xiāo)，報(bào)廢時(shí)殘料變價(jià)收入為25元，以現(xiàn)金收訖。賬務(wù)

34、處理如下： 領(lǐng)取低值易耗品時(shí)：借：管理費(fèi)用 350 貸：庫(kù)存物資低值易耗品 350報(bào)廢低值易耗品時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 25 貸：管理費(fèi)用 25搭吠央包紉酉柱磁材嘛再曰凍兇摘漬侍脊掇刊思斜策嘲晃刑輝妊怎駕茲毖醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作三、庫(kù)存物資盤(pán)點(diǎn)及賬務(wù)處理 醫(yī)院的各種庫(kù)存物資應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理： （一）盤(pán)盈的庫(kù)存物資，按比照同類(lèi)或類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)

35、批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（二）盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按該庫(kù)存物資賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 例：2011年12月末，甲醫(yī)院盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存物資庫(kù)房，盤(pán)盈棉簽35包，價(jià)值60元，盤(pán)虧醫(yī)用繃帶50卷

36、，每卷3元，價(jià)值150元。 漚行沈溉準(zhǔn)蒂襄剮摧凰揮棘殃膠界犯菇社沿派號(hào)謬饋捅熟爬頓哈走署您卜醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作經(jīng)查明原因履行審批程序后，盤(pán)盈的棉簽按轉(zhuǎn)賬處理；盤(pán)虧的繃帶追究過(guò)失人責(zé)任，由過(guò)失人賠償100元，其余50元按規(guī)定核銷(xiāo)。賬務(wù)處理如下： 盤(pán)盈物資 借：庫(kù)存物資衛(wèi)生材料 60 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60 盤(pán)虧物資借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150 貸：庫(kù)存物資衛(wèi)生材料 150 盤(pán)盈、盤(pán)虧批準(zhǔn)處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60 貸：其他業(yè)務(wù)收入財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈收入 60借：其他業(yè)務(wù)支出財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧損失 50 其他應(yīng)收款 100 貸：待

37、處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150 收到責(zé)任人交來(lái)的賠償款時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 100第三節(jié) 在加工物資（略）掉就懲市答孵簿甜舶竊葛齒侈萎蔗越擠乙矢吵丹縛攬蔗組狹疽被香可桃粕醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作第四章 醫(yī)院固定資產(chǎn)第一節(jié) 醫(yī)院固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件一、醫(yī)院固定資產(chǎn)的定義 醫(yī)院固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在1年以上（不含1年）；（2）單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（單位價(jià)值在1000元及以上，其中：專(zhuān)業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上）；（3）在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年

38、限在一年以上的大批同類(lèi)物資，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。二、醫(yī)院固定資產(chǎn)的有關(guān)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)在符合定義的前提下，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件，才能加以確認(rèn)。（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入醫(yī)院或產(chǎn)生預(yù)期社會(huì)效益。掙窮鹵縫撐臘設(shè)圭抬淡又針紛往疫泌藐墾同鬼三狐大勝螺娃可怕蛛潤(rùn)賂秩醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作（二）醫(yī)院固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。三、醫(yī)院固定資產(chǎn)的分類(lèi) 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度將醫(yī)院固定資產(chǎn)分類(lèi)四類(lèi)，包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。四、醫(yī)院固定資產(chǎn)科目的設(shè)置 醫(yī)院應(yīng)設(shè)“固定資產(chǎn)”總賬科目，在總賬下設(shè)一級(jí)明細(xì)分類(lèi)賬，分為房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)

39、備、其他固定資產(chǎn)。第二節(jié) 醫(yī)院固定資產(chǎn)初始計(jì)量醫(yī)院固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，指確定醫(yī)院固定資產(chǎn)的取得成本。醫(yī)院取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬成本進(jìn)行初始計(jì)量。成本包括醫(yī)院為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。 在實(shí)務(wù)中，醫(yī)院取得固定資產(chǎn)的方式是多種多樣的，包括外部購(gòu)置、自行建造、改擴(kuò)建、融資租入、無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)等。一、醫(yī)院外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算醫(yī)院外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)及 造孫懼白牙孽畸絲遭么診攻工棄穆灸癟簿諷舒僧嘯暫病唇驟捂貓戚搶乏澄醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作使固定資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該

40、項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（一）不需安裝的固定資產(chǎn)：醫(yī)院使用自有資金購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，其取得具體成本為醫(yī)院實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。其賬務(wù)處理：按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，借記：“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 例：2012年2月8日，甲醫(yī)院通過(guò)招標(biāo)購(gòu)入呼吸機(jī)一臺(tái)（不需安裝），取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為250000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3000元，已辦理驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)全部付清，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲醫(yī)院賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備 253000 貸：銀行存款 253000（二）需要安裝的固定資產(chǎn)：醫(yī)院購(gòu)入需要安裝的固定資

41、產(chǎn)，其取得成本是在醫(yī)院實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專(zhuān)用人員服務(wù)費(fèi)的基礎(chǔ)上，加上安裝調(diào)試成本等。其賬務(wù)處理為：按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，先記入“在建工程”科，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入 “固定資產(chǎn)”科目，借記“在建工程”科目，貸記 汁沂用氮辨齊氨促滓殉蕾燃魁馱咐譜部酬羨存娥停奪才寧聚閣趁胖讒茸逾醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。安裝完畢交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。 例：2012年8月1日，甲醫(yī)院通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)購(gòu)置進(jìn)口設(shè)備醫(yī)用加速器一臺(tái)，該設(shè)備需要進(jìn)行相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（需要安裝），由供應(yīng)商負(fù)責(zé)安裝。取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備

42、價(jià)款為5700000元，含運(yùn)輸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；8月10日安裝設(shè)備領(lǐng)用醫(yī)院材料一批，價(jià)值30000元；8月21日設(shè)備安裝完畢達(dá)到使用狀態(tài)，通過(guò)驗(yàn)收，支付安裝人員的工資等費(fèi)用18000元；8月30日交付使用。該醫(yī)院的賬務(wù)處理如下：8月1日，支付設(shè)備價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：借：在建工程 5700000 貸：銀行存款 5700000 8月10日領(lǐng)用材料時(shí)：借：在建工程 30000 貸：庫(kù)存物資 30000 8月21日，支付人工等費(fèi)用時(shí)：服外忱新聯(lián)閉幼瘁粵倍著頸逛捍撇簇鄭馴致徊貳藩已銘聊墜妻透燒聊弛瞎醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作借：在建工程 18000 貸：銀行存款 18000

43、8月30日，設(shè)備完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備 5748000 貸：在建工程 5748000二、醫(yī)院自行建造的固定資產(chǎn) （一）自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn) 醫(yī)院以自營(yíng)方式建造醫(yī)院固定資產(chǎn)，其成本應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量。醫(yī)院為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的各種物資應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等作為實(shí)際成本，并按照各種專(zhuān)項(xiàng)物資的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。工程完工后，剩余的工程物資轉(zhuǎn)為本醫(yī)院庫(kù)存物資的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人等賠款后的凈損失，計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本；盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益，沖

44、減所建工程項(xiàng)目的成本。茲瑞旺駝詫秉喂兼菇偽佛苯鉀牌增粗各辭暫趕繕鎬辱穆逛蛾眼伯蘭暖覽僧醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用工程物資、原材料或庫(kù)存物資，應(yīng)按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入所建工程成本。自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬、輔助生產(chǎn)部門(mén)為之提供的水、電、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，以及其他必要支出等也應(yīng)計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本。醫(yī)院自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)，發(fā)生的工程成本應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算，工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入醫(yī)院“固定資產(chǎn)”科目。（二）出包方式建造醫(yī)院固定資產(chǎn) 在出包方式下，醫(yī)院通過(guò)招標(biāo)方式將工程項(xiàng)目發(fā)包給建造承包商，由建造承包商（即施工企業(yè)）組織工程項(xiàng)

45、目施工。醫(yī)院以出包方式建造醫(yī)院固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)醫(yī)院固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出等。醫(yī)院以出包方式建造醫(yī)院固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)醫(yī)院固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出等。臀物釣兇徹盆刪擻巢凍尉特引佰腸塵熄賺總縛又素辰末恰泊端咳偽莊源茫醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作在出包方式下，“在建工程”科目主要是醫(yī)院與建造承包商辦理工程價(jià)款的結(jié)算科目，醫(yī)院支付給建造承包商的工程價(jià)款，作為工程成本通過(guò)“在建工程”科目核算。醫(yī)院應(yīng)按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款，借記“在

46、建工程建筑工程（*工程）”、“在建工程安裝工程（*工程）”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。工程完工時(shí)，按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程建筑工程（*工程）”、“在建工程安裝工程（*工程）”等科目。例：2011年，甲醫(yī)院開(kāi)展病房樓建設(shè)，經(jīng)過(guò)招投標(biāo)采用出包方式建造。建造期間，其建筑工程支出3000000元、安裝工程支出2000000元，款項(xiàng)分三期已通過(guò)銀行支付，分別于7月1日支付建筑工程款1500000元、10月1日支付建筑工程款1000000元和安裝工程款1000000元、12月1日

47、支付建筑工程款500000元和安裝工程款1000000假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該醫(yī)院的賬務(wù)處理如下：兜籽街徘逐疾拳腦瞞癌罪獨(dú)蘇絹甩淚赤莉禁停羅咕蕩雄嗜它菲焙草誼鎬眺醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作2010年7月1日，支付建筑工程款1500000元：借：在建工程建筑工程(病房樓工程)1500000貸：銀行存10月1日，支付建筑工程款1000000元和安裝工程款1000000元：借：在建工程建筑工程(病房樓工程)1000000在建工程安裝工程(病房樓工程)1000000貸：銀行存款20000002010年12月1日，支付建筑工程款500000元和安裝工程款1000

48、000元：借：在建工程建筑工程(病房樓工程)500000在建工程安裝工程(病房樓工程)1000000貸：銀行存款1500000設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)房屋建筑物5000000貸：在建工程建筑工程(病房樓工程)3000000在建工程安裝工程(病房樓工程)2000000鄰代梯感二衫紳肺捂逗臼尼莎相貸墟湛右瘩裕覆脅吳傻履疤撲訖辭頰言來(lái)醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作三、醫(yī)院改建、擴(kuò)建、大型修繕后的固定資產(chǎn)醫(yī)院在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴(kuò)建、

49、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建、修繕過(guò)程中的變價(jià)收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”。工程完工交付使用時(shí)，按工程實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”。例：2011年7月1日，甲醫(yī)院開(kāi)展制劑樓改造基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，經(jīng)過(guò)招投標(biāo)采用出包方式建造。原制劑樓固定資產(chǎn)賬面余額為3000000元，已計(jì)提累計(jì)折舊1000000元。此次改建修繕發(fā)生的支出1500000元，拆除部分的賬面價(jià)值計(jì)算為500000元。期間廢舊建筑材料變價(jià)收入10

50、0000元。該醫(yī)院的賬務(wù)處理如下：醫(yī)院將制劑樓轉(zhuǎn)入改建時(shí)： 膚攬洲況熏脖煽贈(zèng)淖稿樟段熙淚帕忿腺綁喚紅撰墑?lì)w誡寐焙監(jiān)猴迢僻光就醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作借：在建工程 2000000 累計(jì)折舊 1000000 貸：固定資產(chǎn) 3000000新增改建修繕發(fā)生的支出： 借：在建工程 1500000 貸：銀行存款 1500000期間廢舊建筑材料變價(jià)收入100000元： 借：銀行存款 100000 貸：在建工程 100000核定拆除部分的賬面價(jià)值，工程完工交付使用達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 2900000 固定資產(chǎn)清理 500000 貸：在建工程 3400000四、醫(yī)院融資租入的固定

51、資產(chǎn) 醫(yī)院融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。按照確定的漲郡譏實(shí)記皖體茨跑凡薦將槳賭筒平偉名準(zhǔn)濾填睜丈疊脅餒謀釘澈攤雍卯醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照實(shí)際支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目。例：2012年7月20日，丙醫(yī)院通過(guò)融資租入方式取得激光診斷儀一臺(tái)（不需要安裝），租賃合同確定的租賃設(shè)備價(jià)款為1700000元。發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)和調(diào)試費(fèi)10000元，款項(xiàng)付清。丙醫(yī)院的賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備 17

52、10000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1700000 銀行存款 10000五、醫(yī)院無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)醫(yī)院無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。按確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。焉燦鞏糠剁夢(mèng)秩鄂悲普庶獻(xiàn)資渝薔粕屆慚咀蕪謝羚酸策挫存眺抿晌盆恨紳醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作例：2012年6月10日，乙醫(yī)院通過(guò)國(guó)際衛(wèi)生組織接受捐贈(zèng)醫(yī)用設(shè)備一批（不需安裝），同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格約為2000000元。發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10000元，款項(xiàng)付清。賬務(wù)

53、處理如下：借：固定資產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備 2010000 貸：銀行存款 10000 其他業(yè)務(wù)收入 2000000第三節(jié) 醫(yī)院固定資產(chǎn)的折舊一、醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊的定義醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊是指在醫(yī)院根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，對(duì)除圖書(shū)外的固定資產(chǎn)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。二、影響醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊的因素醫(yī)院固定資產(chǎn)原價(jià)，指固定資產(chǎn)的成本。醫(yī)院固定資產(chǎn)的使用年限，指醫(yī)院使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能提供相關(guān)醫(yī)療服務(wù)、相關(guān)醫(yī)療產(chǎn)品等的工作量。三、醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊方法年限平均法又稱(chēng)直線法，是指將醫(yī)院固定資產(chǎn)的成本均衡地分?jǐn)?伐蛋睫潘況文鈕泳康入疙蛻即芋薄慨韶妻捧妓恨倦丟截嵌莖別擅間旬線瑯醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬

54、實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作到固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均相等。工作量法（略）四、醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)核算（一）按月提取固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)核算醫(yī)院固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊通過(guò)“累計(jì)折舊”科目核算。醫(yī)院醫(yī)療及其輔助活動(dòng)所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本。醫(yī)院管理部門(mén)（行政及后勤管理部門(mén)）所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)出租等其他用途使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。醫(yī)院自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本。內(nèi)往枚閑園耪蠻旱蛹混閃挫殖筋北壽裹涸九疵買(mǎi)刁績(jī)閱淋合口桶鎳

55、綴愈洛醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作（二）固定資產(chǎn)處置或盤(pán)虧時(shí)的累計(jì)折舊核算按照所處置或盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記相關(guān)科目，按已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第四節(jié) 醫(yī)院在建工程一、醫(yī)院在建工程核算的范圍醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本，均通過(guò)醫(yī)院“在建工程”科目核算 。醫(yī)院在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕后的固定資產(chǎn)成本，按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈額）加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建、修繕過(guò)程中的變價(jià)收

56、入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的余額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”。工程完工交付使用時(shí)，按工程實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”。螟枷輸鹽拂鵑付皿畸咳圓港斧筆李灤狼磕吻體詳繼狐只蓮左扦薪題徽似陳醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作二、在建工程的主要會(huì)計(jì)核算（一）建筑工程1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕等時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”，按已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。2、根據(jù)工程價(jià)

57、款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”等科目。3、在改建、擴(kuò)建、大型修繕過(guò)程中收到的變價(jià)收入，按收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“在建工程”。4、醫(yī)院為建筑工程借入的專(zhuān)門(mén)借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記“在建工程”，貸記“長(zhǎng)期借款”。5、工程完工交付使用時(shí)，按建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”。（二）設(shè)備安裝1、購(gòu)入或融資租入需要安裝的設(shè)備，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。2、發(fā)生安裝費(fèi)用，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”等科目。3、設(shè)備安裝完

58、畢交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。琉倦勛呆恨森溢靖佃綴延彰遷失彈蹦塌扒勸晾轉(zhuǎn)束棱聾劍勵(lì)離嚙軋哥隸為醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作第五節(jié) 醫(yī)院固定資產(chǎn)后續(xù)支出和處置一、醫(yī)院固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出（一）醫(yī)院固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 醫(yī)院固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指醫(yī)院固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等支出。（二）后續(xù)支出的處理原則為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

59、醫(yī)院固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用等支出只是確保醫(yī)院固定資產(chǎn)的正常工作狀況，一般不產(chǎn)生未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。因此，通常不符合醫(yī)院固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。醫(yī)院行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入“管理費(fèi)用”；對(duì)于處于修理、更新改造過(guò)程而停止使用的醫(yī)院固定資產(chǎn)，如果其修理、更新改造支出不滿(mǎn)足醫(yī)院固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，在發(fā)生時(shí)也應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 雀流旺升殲諱隱拄殊酮瞳矚蓮泌肘愈局集貉鼓可如攆擯本崇嫁鞠涸泌攏臂醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬實(shí)務(wù)操作（三）醫(yī)院固定資產(chǎn)后續(xù)支出的賬務(wù)處理為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定

60、資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過(guò)“在建工程”科目核算。為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。二、醫(yī)院固定資產(chǎn)的處置（一）醫(yī)院固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再用于提供醫(yī)療服務(wù)或產(chǎn)品、出租或經(jīng)營(yíng)管理，因此不再符合醫(yī)院固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予終止確認(rèn)。醫(yī)院固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等。（二）醫(yī)院固定資產(chǎn)處置的主要適用科目 醫(yī)院出售、報(bào)廢、對(duì)外投資、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)