小企業(yè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目九課件

1、 小企業(yè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目九 利潤(rùn)知識(shí)目標(biāo)掌握小企業(yè)利潤(rùn)形成的核算；掌握小企業(yè)利潤(rùn)分配的順序； 掌握小企業(yè)利潤(rùn)分配的核算。能力目標(biāo)能對(duì)小企業(yè)利潤(rùn)形成業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；能對(duì)小企業(yè)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目九 利潤(rùn)項(xiàng)目導(dǎo)入 利潤(rùn)是小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠產(chǎn)生哪些利潤(rùn)？如何對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配？如何對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量？學(xué)完本項(xiàng)目后，您應(yīng)該能夠回答這些問(wèn)題。項(xiàng)目九 利潤(rùn)項(xiàng)目導(dǎo)入 利潤(rùn)是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。小企業(yè)只有最大限度地獲取利潤(rùn)，才能為投資者提供盡可能高的投資報(bào)酬，為社會(huì)創(chuàng)造盡可能多的財(cái)富，從而促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)的不斷發(fā)展，更好地滿足人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的物質(zhì)和文化生活的需要。項(xiàng)目九 利

2、潤(rùn)模塊一 利潤(rùn)的形成 目錄一、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、 利潤(rùn)總額三、 凈利潤(rùn)模塊一 利潤(rùn)的形成 小企業(yè)的利潤(rùn)包括: 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是小企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源。小企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益或減去投資損失后的金額。 模塊一 利潤(rùn)的形成一、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。營(yíng)業(yè)成本是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)發(fā)生的成本總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本兩部分。模塊一 利潤(rùn)的形成一、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資收益是指由小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、債券投資取得的

3、利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額三部分構(gòu)成。模塊一 利潤(rùn)的形成一、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 為了核算投資收益或投資損失的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況，小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“投資收益”科目。該科目的貸方登記小企業(yè)確認(rèn)的各項(xiàng)投資收益；借方登記確認(rèn)的各項(xiàng)投資損失；期末，應(yīng)將“投資收益”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，“投資收益”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。“投資收益”科目應(yīng)按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。模塊一 利潤(rùn)的形成一、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 對(duì)于短期股票投資、短期基金投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。模塊一

4、利潤(rùn)的形成一、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 出售短期投資、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款或收回的金額，借記“其他貨幣資金存出投資款”等科目；按照其賬面余額，貸記“短期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期債券投資”科目；按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、債券利息收入，貸記“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”科目；按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。模塊一 利潤(rùn)的形成一、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額是指小企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額 （一） 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外收入是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)

5、利益的凈流入。模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額 （一） 營(yíng)業(yè)外收入 小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、存貨或固定資產(chǎn)盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額 （一） 營(yíng)業(yè)外收入 通常，小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)按照其實(shí)現(xiàn)金額計(jì)入當(dāng)期損益。 需要指出的是，營(yíng)業(yè)外收入并不是小企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要小企業(yè)付出代價(jià)，不是會(huì)計(jì)要素中的收入，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入，不可能也不需要與有關(guān)的費(fèi)用、損失進(jìn)行配比。模塊一 利潤(rùn)的形成

6、二、 利潤(rùn)總額 （一） 營(yíng)業(yè)外收入 為了核算實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入的發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)情況，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”科目。該科目的貸方登記小企業(yè)確認(rèn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入；借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的金額，“營(yíng)業(yè)外收入”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。“營(yíng)業(yè)外收入”科目應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額 （二） 政府補(bǔ)助 政府補(bǔ)助是指小企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。政府包括各級(jí)政府及其組成部門、所屬機(jī)構(gòu)，國(guó)際類似組織也在此范圍之內(nèi)。政府向小企業(yè)提供補(bǔ)助具有無(wú)償性、直接提供資產(chǎn)等特征。模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額 （二） 政府

7、補(bǔ)助模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額（1）財(cái)政撥款 （2）財(cái)政貼息（3）稅收返還（4）無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)1. 政府補(bǔ)助的內(nèi)容 （二） 政府補(bǔ)助模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額1. 政府補(bǔ)助的內(nèi)容 （1）財(cái)政撥款。財(cái)政撥款是指政府無(wú)償撥付給小企業(yè)的資金，通常在撥款時(shí)明確規(guī)定了資金用途。 （二） 政府補(bǔ)助模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額1. 政府補(bǔ)助的內(nèi)容 （2）財(cái)政貼息。財(cái)政貼息是指政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域發(fā)展，根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策目標(biāo)，對(duì)承貸小企業(yè)的銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼。 （二） 政府補(bǔ)助模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額1. 政府補(bǔ)助的內(nèi)容 （3）稅收返還。稅收返還是指政府按照國(guó)家有

8、關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向小企業(yè)返還的企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。 （二） 政府補(bǔ)助模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額1. 政府補(bǔ)助的內(nèi)容 （4）無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)是指政府無(wú)償撥付給小企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)。例如，行政劃撥土地使用權(quán)、天然林等。 （二） 政府補(bǔ)助模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額2. 政府補(bǔ)助的確認(rèn) 小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)

9、生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。 （二） 政府補(bǔ)助模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額2. 政府補(bǔ)助的確認(rèn) 收到的其他政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或發(fā)生虧損的期間，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 （二） 政府補(bǔ)助模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額2. 政府補(bǔ)助的確認(rèn) 小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益，借記“遞延收益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 （二） 政府補(bǔ)助模塊

10、一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額2. 政府補(bǔ)助的確認(rèn) 小企業(yè)收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 （二） 政府補(bǔ)助模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額2. 政府補(bǔ)助的確認(rèn) 用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目；小企業(yè)在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或虧損的未來(lái)期間，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記“遞延收益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 （二） 政府補(bǔ)助模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額3. 政府補(bǔ)助的計(jì)量 政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)量。存在確

11、鑿證據(jù)表明該項(xiàng)政府補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，如按照實(shí)際銷量或儲(chǔ)備量與單位補(bǔ)貼定額計(jì)算的補(bǔ)助等，可以按照應(yīng)收的金額計(jì)量。 （二） 政府補(bǔ)助模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額3. 政府補(bǔ)助的計(jì)量 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計(jì)量；政府沒(méi)有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值計(jì)量。 小企業(yè)確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”“遞延收益”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 （三）營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外支出是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。模塊一

12、利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額 （三）營(yíng)業(yè)外支出 小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出包括存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額 （三）營(yíng)業(yè)外支出 通常，小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。 需要指出的是，營(yíng)業(yè)外支出并不是小企業(yè)獲得經(jīng)營(yíng)收益而耗費(fèi)的，不是會(huì)計(jì)要素中的費(fèi)用，而是損失，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)利益的凈流出，不可能也不需要與有關(guān)的收入進(jìn)行配比。模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額 （四） 本年利潤(rùn)

13、為了核算利潤(rùn)總額或虧損、凈利潤(rùn)或凈虧損的形成、結(jié)轉(zhuǎn)情況，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目。該科目的貸方登記轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入、收益及轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的金額；借方登記轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用、稅費(fèi)、支出及轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額 （四） 本年利潤(rùn) 會(huì)計(jì)期末，小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的損益轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種:模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額（1）表結(jié)法 （2）賬結(jié)法 （四） 本年利潤(rùn) 除“所得稅費(fèi)用”科目外的當(dāng)期（月）損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目后，“本年利潤(rùn)”的貸方余額為當(dāng)期（月）實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，借方余額為當(dāng)期（

14、月）發(fā)生的虧損。模塊一 利潤(rùn)的形成二、 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn)是指小企業(yè)利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。 需要指出的是，小企業(yè)的利潤(rùn)總額是按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)量的，小企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例等規(guī)定計(jì)算的。模塊一 利潤(rùn)的形成三、 凈利潤(rùn)模塊二 利潤(rùn)的分配一、 利潤(rùn)分配的順序二、 利潤(rùn)分配的核算 目錄 利潤(rùn)分配是指小企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定、企業(yè)章程和投資者的決議規(guī)定，對(duì)小企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行的分配。利潤(rùn)的分配過(guò)程和結(jié)果不僅關(guān)系到所有者的合法權(quán)益是否得到保障，還關(guān)系到小企業(yè)能否長(zhǎng)期、穩(wěn)定地發(fā)展。模塊二 利潤(rùn)的分配一、 利潤(rùn)分配的順序

15、 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤(rùn)，可用于向投資者進(jìn)行分配。公司制小企業(yè)在分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法及其實(shí)施條例的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。模塊二 利潤(rùn)的分配一、 利潤(rùn)分配的順序公司制小企業(yè)的利潤(rùn)分配順序如下： （1）彌補(bǔ)小企業(yè)以前年度虧損。小企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)或減去年初未彌補(bǔ)虧損和盈余公積補(bǔ)虧后的余額，即可供分配的利潤(rùn)。模塊二 利潤(rùn)的分配一、 利潤(rùn)分配的順序公司制小企業(yè)的利潤(rùn)分配順序如下： （2）提取法定盈余公積金法定盈余公積金的計(jì)提基數(shù)為抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤(rùn)，計(jì)提比例為10。模塊二 利潤(rùn)的分配一、 利潤(rùn)分配的順序公司制小企業(yè)的利

16、潤(rùn)分配順序如下： （3）提取任意盈余公積金。小企業(yè)可供分配的利潤(rùn)減去提取法定盈余公積金、提取任意盈余公積金后的余額，即可供投資者分配的利潤(rùn)。模塊二 利潤(rùn)的分配一、 利潤(rùn)分配的順序公司制小企業(yè)的利潤(rùn)分配順序如下： （4）向投資者分配利潤(rùn)。有限責(zé)任公司股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利，但全體股東約定不按照出資比例分取紅利的除外。股份有限公司按照股東持有的股份比例分配利潤(rùn)，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配利潤(rùn)的除外。模塊二 利潤(rùn)的分配二、 利潤(rùn)分配的核算模塊二 利潤(rùn)的分配 為了核算利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)、歷年分配或彌補(bǔ)后的余額的增加、減少情況，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目。該科目的貸方登記本年

17、實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的轉(zhuǎn)入、盈余公積彌補(bǔ)虧損的轉(zhuǎn)入等；二、 利潤(rùn)分配的核算模塊二 利潤(rùn)的分配 借方登記除彌補(bǔ)以前年度虧損外按照規(guī)定順序分配的凈利潤(rùn)；期末貸方余額反映小企業(yè)歷年累積的未分配利潤(rùn)，期末借方余額反映小企業(yè)歷年累積的未彌補(bǔ)虧損。二、 利潤(rùn)分配的核算模塊二 利潤(rùn)的分配 “利潤(rùn)分配”科目應(yīng)按照“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付利潤(rùn)”“盈余公積補(bǔ)虧”“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、 利潤(rùn)分配的核算模塊二 利潤(rùn)的分配 外商投資小企業(yè)還應(yīng)按照“提取儲(chǔ)備基金”“提取企業(yè)發(fā)展基金”“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。中外合作經(jīng)營(yíng)小企業(yè)在合作期間歸還投資者的投資，還應(yīng)按照“利潤(rùn)歸還投資”進(jìn)行明細(xì)核算。二、 利潤(rùn)分配的核算模塊二 利潤(rùn)的分配 （一）利潤(rùn)分配資金的增加1. 將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目2. 盈余公積彌補(bǔ)虧損二、 利潤(rùn)分配的核算模塊二 利潤(rùn)的分配 （一）利潤(rùn)分配資金的增加1.將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目 年度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額。二、 利潤(rùn)分配的核算模塊二 利潤(rùn)的分配 （一）利潤(rùn)分配資金的增加2.盈余公積彌補(bǔ)虧損 小企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，按照彌補(bǔ)的虧損，借記“盈余公積法定盈