新編-第2章補(bǔ)充主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算-精品課件

1、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、采購業(yè)務(wù)核算1.采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容（1）從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。支付買價(jià)支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等； 購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等 2.需設(shè)置的賬戶借 原材料 貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借 在途物資 貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本 已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本

2、驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借 固定資產(chǎn) 貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借 應(yīng)付賬款 貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時(shí)借 應(yīng)付票據(jù) 貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)增值稅 ，負(fù)債類 對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品

3、銷售出去，收取5100元的稅金稱為銷項(xiàng)稅。 增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅 = 銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅） 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （銷項(xiàng)稅額） （已交稅金）借 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅 貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借 預(yù)付賬款 貸（7）預(yù)付賬款 ，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí) （1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料甲材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)付賬款紅星工廠 117

4、0003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)） （2） 2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資乙材料 30300 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：銀行存款 35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款東華工廠 90 000 貸：銀行存款 90 000 （4） 12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款方正公司 35 100 貸：銀行存款 35 100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1

5、00元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。 （6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料 乙材料 30300 貸：在途物資乙材料 30300借：原材料乙材料 70 100 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 900 貸：預(yù)付賬款東華工廠 82 000 （7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款， 材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料甲材料 21 000 乙材料 15 500 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（

6、進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 950 貸：應(yīng)付票據(jù)光明工廠 42 450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。 （9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 31 000 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 36 100借：銀行存款 8 000 貸：預(yù)付賬款東華工廠 8 000借 預(yù)付賬款 貸90 000（3）82 000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或 報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員

7、李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款李明 500 貸：庫存現(xiàn)金 500例2： 3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用 450 庫存現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款李明 500假設(shè) 3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？借：管理費(fèi)用 550 貸：其他應(yīng)收款李明 500 庫存現(xiàn)金 50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用 直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工） 間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主

8、要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如 車間領(lǐng)用原料、 車間管理人員的工資和福利費(fèi)、 車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括： 管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息） 銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借 生產(chǎn)成本 貸 1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借 制造費(fèi)用 貸

9、 2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借 管理費(fèi)用 貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P273）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借 銷售費(fèi)用 貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P275）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借 庫存商品 貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收

10、入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借 應(yīng)付職工薪酬工資 貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借 應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi) （8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。 累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借 累計(jì)折舊 貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借 固定資產(chǎn) 貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生

11、產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000 元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000 元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 86 000 B產(chǎn)品 32 000 貸：原材料甲材料 86 000 乙材料 32 000 （2） 4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。 3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款張三 800 貸：庫存現(xiàn)金 800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。 借：管理費(fèi)用 900 貸：銀行存款 900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。 借：銷售費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回

12、現(xiàn)金150元。 （6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200 元。 借：庫存現(xiàn)金 150 管理費(fèi)用 650 貸：其他應(yīng)收款張三 800借：制造費(fèi)用 3200 貸：原材料潤滑油 3200（7） 18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。 借：庫存現(xiàn)金 60000 貸：銀行存款 60000（8） 18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。 借：應(yīng)付職工薪酬工資 60000 貸：庫存現(xiàn)金 60000（9） 19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。 借：管理費(fèi)用 800 制造費(fèi)用 400 貸：銀行存款 1200（10） 22日

13、，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。 借：管理費(fèi)用 1020 制造費(fèi)用 980 貸：銀行存款 2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。 借：管理費(fèi)用 700 制造費(fèi)用 300 貸：銀行存款 1000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸：銀行存款 600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)， B產(chǎn)品耗用工時(shí)200

14、0小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30 000 B產(chǎn)品 20 000 管理費(fèi)用 10 000 制造費(fèi)用 8 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 68 000 （14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4200 B產(chǎn)品 2800 管理費(fèi)用 1400 制造費(fèi)用 1120 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 9520 （15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固

15、定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。 借：管理費(fèi)用 3 000 制造費(fèi)用 6 000 貸：累計(jì)折舊 9 000 （16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元， B產(chǎn)品8000元。借 制造費(fèi)用 貸（6） 3 200（9） 400（10） 980（12） 300（13） 8 000（14） 1 120（15） 6 000（16） 20 000本期發(fā)生額 20 000本期發(fā)生額 20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 12000 B產(chǎn)品 8000 貸：制造費(fèi)用 20000分配率20000/500

16、04元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~4300012000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~420008000元 （17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 貸借 生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 貸86 00030 000 4 200 12 000 借：庫存商品A產(chǎn)品 132 200 B產(chǎn)品 62 800 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 132 200 B產(chǎn)品 62 80032 00020 000 2 800 8 000132 20062 800借 生產(chǎn)成本 貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用領(lǐng)料分配工資計(jì)提福利費(fèi)計(jì)

17、提折舊付車間保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借 主營業(yè)務(wù)收入 貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借 主營業(yè)務(wù)成本 貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生

18、產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本400250100 000主營業(yè)務(wù)成本30025075 000 （4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借 營業(yè)稅金及附加 貸 （3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加 （5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款 ，負(fù)債類借 應(yīng)收賬款 貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借 應(yīng)收票據(jù) 貸銷售商品或提

19、供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借 預(yù)收賬款 貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借 本年利潤 貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、 月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失 余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200 000 元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。 借：銀行存款 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000 （2） 4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150 000 元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。 3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)

20、）借：應(yīng)收賬款天河公司 175 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25 500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100 000 元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)長城公司 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6 000元。 借：銷售費(fèi)用 6 000 貸：銀行存款 6 000 （6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。 借：銀行存款 10 000 貸：預(yù)收賬款京東公司 10 000補(bǔ)充說明

21、：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致 1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)； 2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)； 3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10 000元，稅金1 700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款京東公司 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700同時(shí)，借：銀行存款 1 700 貸：預(yù)收賬款京東公司 1 700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為8 000元，稅金為1 360元，如何作賬？（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260 000元，其中，A產(chǎn)品成本200 000元， B產(chǎn)品成本60 000元。借：主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 200 000 B產(chǎn)品 60 000 貸：庫存商品A產(chǎn)品 200 000 B產(chǎn)品 60 000（8）31日，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)由本月產(chǎn)品銷售負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅6000元。 借：營業(yè)稅金及附加 6 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 6 000（9）31日，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)由本月產(chǎn)品銷售負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅3600元。借：營業(yè)稅金及附加 3 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 3 600（11）31日，按