小貸公司行銀行存款利息賬務(wù)處理方法

1、小貸公司的銀行存款利息的賬務(wù)處理方法小貸公司的會(huì)計(jì)核算，銀行存款利息收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目合適，很多會(huì)計(jì)人員無從下手。這里，我們從銀行存款利息可能入賬的會(huì)計(jì)科目和它本身的屬性來分析一下：小貸公司的在會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理中，銀行存款利息最有可能入賬的會(huì)計(jì)科目，即“利息收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”和“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”。一、將銀行存款利息收入計(jì)入“利息收入”會(huì)計(jì)科目，從字面上看，都是利息收入，但是這種賬務(wù)處理方法有很多不符合規(guī)定的地方。1不.符合江蘇省農(nóng)村小額貸款公司財(cái)務(wù)制度（試行）和江蘇省農(nóng)村小額貸款公司會(huì)計(jì)核算辦法（試行）有關(guān)利息收入的核算內(nèi)容。在一般小貸公司，利息收入作

2、為利息支出的減項(xiàng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。但是小貸公司則不同，由于小貸公司經(jīng)營的是特殊商品貨幣，所以小貸公司會(huì)計(jì)制度中就沒有設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目。同時(shí)，小貸公司的利息收入的核算內(nèi)容是指：小貸公司日常經(jīng)營活動(dòng)即發(fā)放各種貸款所取得的收入，即：利息收入。所以小貸公司的利息收入與銀行存款利息收入在概念反映的內(nèi)容上有著本質(zhì)的區(qū)別，它應(yīng)當(dāng)是小貸公司日常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的，是小貸公司營業(yè)收入的主要組成部分。而銀行存款利息收入不符合這一要求，它不是小貸公司的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的。2不.符合監(jiān)管部門的統(tǒng)計(jì)要求?！袄⑹杖搿睍?huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不但有會(huì)計(jì)學(xué)上的意義，而且在監(jiān)管部門的統(tǒng)計(jì)上也有著重要的意義。利息收入是小貸公司的主要

3、營業(yè)收入，它是衡量小貸公司經(jīng)營情況，取得收入進(jìn)而衡量小貸公司盈利能力的重要指標(biāo)。從業(yè)務(wù)內(nèi)容上，它應(yīng)當(dāng)是小貸公司發(fā)放各種貸款取得收入的綜合表現(xiàn)，所以，也是分別衡量小貸公司各種貸款收入的指標(biāo)。將銀行存款利息收入計(jì)入“利息收入”科目，無論加大其中的哪一項(xiàng)收入，都會(huì)影響監(jiān)管部門的統(tǒng)計(jì)要求。3小.貸公司將銀行存款利息收入計(jì)入“利息收入”，勢必影響小貸公司會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)營報(bào)表的不一致。小貸公司利息收入在數(shù)量上，應(yīng)該等于小貸公司發(fā)放的各類小額貸款所取得的利息收入的合計(jì)。在監(jiān)管部門設(shè)置的經(jīng)營報(bào)表中，將銀行存款利息收入計(jì)入“利息收入”會(huì)計(jì)科目，就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營報(bào)表的表內(nèi)數(shù)字關(guān)系不平衡，或者導(dǎo)致利潤表和經(jīng)營報(bào)表的表間數(shù)

4、字關(guān)系不平衡等現(xiàn)象。4小.貸公司將銀行存款利息收入計(jì)入“利息收入”，虛增了小貸公司的稅基。利息收入是小貸公司的業(yè)務(wù)收入，也是小貸公司計(jì)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅金的依據(jù)。將銀行存款利息計(jì)入“利息收入”，無意是增大了計(jì)算稅金的依據(jù)，使小貸公司多繳納了稅金。5.小貸公司將其計(jì)入“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”及“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”會(huì)計(jì)科目也是不對的。二、小貸公司將銀行存款利息計(jì)入“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)人員最有可能使用的會(huì)計(jì)科目。從另外一個(gè)角度分析，如果不將銀行存款利息收入計(jì)入營業(yè)收入，就只能將其作為費(fèi)用的減項(xiàng)處理了，即計(jì)入“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”，這是目前會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)處理最多的案例。但是，我們注意到，在

5、小貸公司財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算辦法中的“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”的所有明細(xì)會(huì)計(jì)科目，沒有與銀行存款利息有關(guān)的，這是因?yàn)?，小貸公司行業(yè)是經(jīng)營特殊商品，這種特殊商品就是貨幣，由于小貸公司所經(jīng)營的商品所產(chǎn)生的支出除非正常損失外，是不能作為費(fèi)用處理的。所以，計(jì)入“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”也是最不合適的會(huì)計(jì)處理方法。三，小貸公司的銀行存款利息收入應(yīng)當(dāng)如何做賬務(wù)處理呢？我們從它的會(huì)計(jì)屬性來做分析。1小.貸公司的存續(xù)都需要有一定的資金做前提的，任何資金的取得都有一定的資金成本。小貸公司經(jīng)營的是特殊商品貨幣，它的資金也是有成本的。小貸公司限額內(nèi)的銀行借款應(yīng)當(dāng)支付利息，是資金成本的重要組成部分，同時(shí)由投資者投入的資金也是有成本的，是以投資者獲取回報(bào)為前提的。所以將小貸公司所持有的資金存入銀行所收獲的利息收入應(yīng)當(dāng)是這些資金成本的減項(xiàng)，是資金成本即經(jīng)營成本的組成部分。所以銀行存款利息收入應(yīng)當(dāng)屬于成本這個(gè)會(huì)計(jì)要素。2.小貸公司收入（即“利息收入”）配比的經(jīng)營成本會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目是“利息支出”。因此，小貸公司發(fā)生的銀行存款利息收入計(jì)入“利息支出”會(huì)計(jì)科目是最合適的。將銀行存款利息收入計(jì)入“利息支出”，準(zhǔn)確地劃分了小貸公司