工會財務(wù)培訓(xùn)（PPT46頁)

1、 工會財務(wù)制度講解1課題主要內(nèi)容一、工會財務(wù)管理制度二、工會會計制度2 工會財務(wù)管理制度一、工會出納崗位職責(zé)1、遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2、管理現(xiàn)金庫存，不得超過核定的限額，不得以“白條”沖現(xiàn)金，更不能挪用現(xiàn)金，保證現(xiàn)金的安全與完整。3、保管財務(wù)專用印章、空白票據(jù)和支票，并按規(guī)定手序辦理票據(jù)領(lǐng)用和核銷。3工會財務(wù)管理制度4、及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，確保賬款相符，每月做好與銀行的對賬工作，定期“編制現(xiàn)金及銀行存款收支報告”。5、復(fù)核收付原始憑證是否表明用途，有無領(lǐng)導(dǎo)審批簽字、會計審核，是否符合現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算規(guī)定，無誤后才能將款項收付。4工會財務(wù)管理

2、制度二、工會會計職責(zé)要求：掌握相關(guān)財經(jīng)政策，熟悉工會財務(wù)制度和會計業(yè)務(wù)知識，遵紀守法，客觀公正，及時、完整、準確地完成會計核算任務(wù)。 1、建立和完善會計核算總賬、明細賬、固定資產(chǎn)等相關(guān)賬冊。2、會計科目設(shè)置規(guī)范，及時、正確、完整地進行會計核算和反映財務(wù)信息，按時上報各類報表。5工會財務(wù)管理制度3、審核日常貨幣收支業(yè)務(wù)的范圍、權(quán)限、程序是否正確，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合規(guī)，金額計算是否準確、報銷手續(xù)、相關(guān)單證是否齊全等。4、 管好單位法人代表印簽。5、認真做好會計檔案的整理，保證會計資料的完整性，并按會計檔案管理辦法做好歸檔工作。6相關(guān)知識一、會計檔案分三大類：報表類、賬簿類、憑證類。分別用字母K1、表示

3、。二、會計檔案內(nèi)容、保管期限7工會財務(wù)管理制度工會預(yù)算、決算管理制度三、工會預(yù)算、決算管理制度1、預(yù)算應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)、上級工會要求、預(yù)算編制原則和本年度工會工作計劃編制。本年度無重大支出項目，不得編制赤字預(yù)算。期末滾存經(jīng)費結(jié)余不得出現(xiàn)赤字2、財務(wù)在編制預(yù)算時，經(jīng)工會委員會討論和同級工會經(jīng)費審查委員會審查同意后及時上報上級工會審批。8工會財務(wù)管理制度工會預(yù)算、決算管理制度3、預(yù)算由委員會組織執(zhí)行，財務(wù)組織實施收支、監(jiān)督、核算。4、按上級工會的規(guī)定，及時、準確、完整地編制決算報表，經(jīng)工會委員會討論和本級經(jīng)費審查委員會審查同意后上報上級工會。9工會財務(wù)管理制度四、工會內(nèi)控制度1、各項費用的開支、

4、憑證的審查與保管均由會計負責(zé)。出納人員不得兼稽核工作和會計檔案保管、收入、費用債權(quán)、債務(wù)賬簿登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。10工會財務(wù)管理制度工會內(nèi)控制度2、執(zhí)行預(yù)算：由本級工會委員會(或常委會)組織執(zhí)行，具體由財務(wù)組織實施收支，并實施監(jiān)督、核算。工會主席一支筆審批，財務(wù)干部積極組織收入、合理安排支出。3、會計要以財務(wù)制度、預(yù)算、收支標準，作為其進行核算與監(jiān)督等依據(jù)。11工會財務(wù)管理制度工會內(nèi)控制度4、工會內(nèi)部實行財務(wù)民主、經(jīng)費公開、集體領(lǐng)導(dǎo)、分工負責(zé)、“一支筆”審批。5、經(jīng)費審查委員會協(xié)助工會工作收好、管好、用好各項經(jīng)費、檢查有關(guān)決議的執(zhí)行情況。12工會財務(wù)管理制度費用報銷制

5、度五、費用報銷制度1、日常費用開支，須經(jīng)財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準，并與財務(wù)人員聯(lián)系。大筆金額的費用堅持集體討論制原則。2、堅持財務(wù)“一支筆”審批，費用報銷由財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)報銷審批。13工會財務(wù)管理制度費用報銷制度 3、凡需報銷的憑單，必須有用途，經(jīng)辦人簽字，會計審核，領(lǐng)導(dǎo)審批，方可報銷。4、支票領(lǐng)用，必須分別經(jīng)由會計、出納蓋章，支票印鑒必須會計、出納分別管理，不得交給非財務(wù)人員或會計（出納）一人保管。14工會財務(wù)管理制度資產(chǎn)管理制度六、資產(chǎn)管理制度（一）銀行存款、庫存現(xiàn)金管理注重出納與銀行對賬、會計與出納的定期對賬。（二）固定資產(chǎn)管理范圍： 1、凡一般設(shè)備單價在500元以上、專用設(shè)備單價在800元以

6、上使用年限一年以上的為固定資產(chǎn)。 15工會財務(wù)管理制度資產(chǎn)管理制度2、對單價雖未達到規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的大批同類財產(chǎn)作為固定資產(chǎn)管理，對符合條件的自制、捐贈或調(diào)撥的財產(chǎn)也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。3、財產(chǎn)購置：購置財產(chǎn)須根據(jù)批準的年度預(yù)算。4、財產(chǎn)報廢報損：必須填制“工會資產(chǎn)處置申報表”，本級委員會討論通過，報上級主管工會審批，方可處置。16工會財務(wù)管理制度資產(chǎn)管理制度5、管理要求： 會計應(yīng)設(shè)立固定資產(chǎn)明細賬。 固定資產(chǎn)保管員，對財產(chǎn)進行登記保管，每年至少一次對固定資產(chǎn)進行盤點、核對，做到賬實相符。 17工會財務(wù)管理制度資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)的日常管理堅持誰使用誰保管、誰保管誰保養(yǎng)的原則，

7、財產(chǎn)處置堅持物盡其用。 工作人員調(diào)動或退休應(yīng)辦理財產(chǎn)清退移交手續(xù)。固定資產(chǎn)賬內(nèi)不計提折舊。固定資產(chǎn)較多的可設(shè)置備查本，并根據(jù)平均年限法折舊。18工會財務(wù)管理制度 七、票據(jù)管理制度1、加強銀行票據(jù)管理，票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用符合規(guī)定。出納人員負責(zé)空白票據(jù)的管理和票據(jù)登記簿的記錄工作。2、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票必須與財務(wù)專用章和法人章分開保管。19工會財務(wù)管理制度票據(jù)管理制度3、開具票據(jù)時若發(fā)生錯誤，應(yīng)加蓋作廢章，并完整保存全部聯(lián)次作為原始憑證現(xiàn)行工會專用收入票據(jù)的開具。20工會財務(wù)管理制度八、民主監(jiān)督管理每年至少一次向職工（會員）代表大會報告經(jīng)費收支情況，接受群眾監(jiān)督得；自覺接受上級工會財務(wù)部門檢查

8、監(jiān)督和工會經(jīng)審組織審計監(jiān)督得。21工會會計制度一、工會的收入1.會費收入；2.撥繳經(jīng)費收入；3.上級補助收入；4.政府補助收入；5.行政補助收入；6.事業(yè)收入；7.投資收益；8.其他收入。22工會會計制度1.會費：會費收入會員工資收入0.5%，計算依據(jù)是：1978年關(guān)于收交工會會費的通知和1994年關(guān)于機關(guān)和事業(yè)單位工會會員交納會費問題的通知等。注意事項：合理區(qū)分工資收入與獎金、津補貼；正確把握免交會費規(guī)定。23工會會計制度2.撥繳經(jīng)費收入方式一稅務(wù)代征：稅務(wù)代征工會經(jīng)費單位，行政劃撥給本單位工會，為統(tǒng)計局工資總額的2%減去自行向地稅申報的按社?？趶焦べY總額的0.8%。 企業(yè)工會經(jīng)費= 統(tǒng)計工

9、資 2%-社保工資0.8 % 向地稅申報=交納社保工資統(tǒng)計口徑0.8 %24工會會計制度方式二機關(guān)行政事業(yè)單位：市、區(qū)操作模式不一，但都由財政統(tǒng)一安排。25工會會計制度3.行政補助收入單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等(機關(guān)事業(yè)單位由財政統(tǒng)一按排的每人500元活動經(jīng)費在此科目核算)。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。26工會會計制度4.其他收入如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。注意事項：接受外單位捐贈款項要合法合規(guī)；接受本單位行政款項一般列入“行政補助收入”；與單位行政資

10、產(chǎn)相關(guān)的收益，如行政房屋出租收入、處置固定資產(chǎn)收入等不能作為工會其他收入。27工會經(jīng)費支出范圍 工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動。留成經(jīng)費（指60%部分）支出包括：職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、其他支出、資本性支出等 基層工會應(yīng)將會員繳納的會費全部用于會員活動支出。工會會計制度28職工活動支出1、職工教育方面 用于工會開展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué))獎勵；工會為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)等。 工會會計制度29 注意：基層工會職工教育費僅用于由工會選送的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等，行政的職工教育費用應(yīng)

11、在企業(yè)按規(guī)定計提1.52.5%的教育費中開支。工會會計制度302、文體活動方面 用于工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設(shè)備、器材、用品購置費與維修；文藝匯演、體育比賽及獎勵；各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費等；用會費組織會員開展集體活動等。工會會計制度313、宣傳活動方面 用于工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動；工會組織技術(shù)交流、職工讀書活動、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品；工會組織的重大節(jié)日宣傳費；工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費等。工會會計制度324、其他活動方面 除上述支出以外，用

12、于工會開展的技能競賽（爭取行政勞動競賽獎勵1%）、會員特殊困難補助（會費收入要用在會員上）等其他活動的各項支出。工會會計制度33維權(quán)支出 指工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。包括工會協(xié)調(diào)勞動關(guān)系和調(diào)解勞動爭議、開展職工勞動保護、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等、對困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理等其他維權(quán)支出。工會會計制度341.勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。2.勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出（勞保費由行政開支）。3.法律援助費：核算工會在向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出（法律援助僅指為職工因勞動關(guān)系發(fā)生糾紛

13、所發(fā)生的費用，不包括公民之間的民事糾紛）。工會會計制度354.困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出（困難職工子女就學(xué)幫扶）5.送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出（春節(jié)慰問、一線職工高溫慰問）。其他維權(quán)支出：核算以上各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出。如參與立法費。 工會會計制度36業(yè)務(wù)支出 指工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。包括開展工會干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所需教材資料和講課酬金等；評選表彰優(yōu)秀工會干部和積極分子的獎勵；組織勞動競賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動；召開工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議；開展外事活動、工會組織建設(shè)、建家活

14、動、大型專題調(diào)研；經(jīng)審專用經(jīng)費、基層工會辦公、差旅等其他專項業(yè)務(wù)的支出。工會會計制度371、培 訓(xùn) 費 核算工會干部、積極分子學(xué)習(xí)和培訓(xùn)費用，包括所需教材資料和講課酬金（組織職工培訓(xùn)列職工活動支出教育活動）等。 2、會 議 費 核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。 3、外 事 費 核算工會開展外事活動方面的支出。工會會計制度384、專項業(yè)務(wù)費 核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。5、其他業(yè)務(wù)支出 不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用（如招待費、工會辦公、差旅、維修等）。工會會計制度39幾個變化較大科目核算的分錄。1、

15、購置固定資產(chǎn)會計分錄： 借：資本性支出 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金工會會計制度402、撥繳經(jīng)費收入科目會計分錄： 方式一（稅務(wù)代征） 各縣區(qū)總工會以“應(yīng)付下級經(jīng)費”下?lián)?0%給鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的。鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會會計分錄： 借：銀行存款 30% 貸：撥繳經(jīng)費收入 30%工會會計制度41方式二（稅務(wù)代征）各縣區(qū)總工會將代征經(jīng)費直接作“撥繳經(jīng)費收入”，再以補助形式下?lián)?0%給鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的。鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會會計分錄： 借：銀行存款 30% 貸：上級補助收入回撥補助 30%工會會計制度42方式三（鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道企業(yè)稅務(wù)代征和企業(yè)自行繳納相結(jié)合）： 稅務(wù)代征工會經(jīng)費單位，就行政劃撥給本單位工會的統(tǒng)計局工資總額的2%減去自行向地稅申報的按社?？趶焦べY總額的0.8%： 分 錄： 借：銀行存款 統(tǒng)計工資 2%-社保