資產(chǎn)負債表和利潤表-PPT課件

1、資產(chǎn)負債表1、資產(chǎn)負債表的概念：反映企業(yè)一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計恒等式編制。是所有獨立核算的企業(yè)都必須報送的會計報表。2、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容：（1）資產(chǎn)：反映由過去的交易、事項形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。包含流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括的內(nèi)容：P165非流動資產(chǎn)：P165（3）負債資關(guān)負債表中的負債反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所承擔的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。一般分為流動負債和長期負債。流動負債：是指將在一年（含一年）的一個營業(yè)周期

2、內(nèi)償還的債務(wù)。長期負債：是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債。“長期借款”的填列：應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款后的金額填列。流動負債：P165長期負債：P165（4）所有者權(quán)益：資產(chǎn)負債表中反映企業(yè)在某一特定日期股東擁有的凈資產(chǎn)的總額，它一般按照實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。3、資產(chǎn)負債表的意義：P161第一段4、資產(chǎn)負債表的填列方法：（1）根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列，如“應(yīng)收票據(jù)”，“短期借款”，“應(yīng)付票據(jù)”，“應(yīng)付職工薪酬”，“實收資本”，“資本公積”，“盈余公積”，“貸幣資金”

3、根據(jù)“庫存現(xiàn)金”，“銀行存款”，“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。（2）根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額分析計算后填列的科目有：“應(yīng)收賬款”，“應(yīng)付賬款”，“預(yù)收賬款”，“預(yù)付賬款”。（3）根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列，如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算列。（4）根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列，如“固定資產(chǎn)”的填列，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。5、資產(chǎn)負債表各科目的填列方法：（1）“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款

4、+其他貨幣資金（2）“交易性金融資產(chǎn)”：本科目期末余額填列（3）“應(yīng)收票據(jù)”：本科目期末余額-本科目計提的“壞賬準備”（4）“應(yīng)收賬款”：應(yīng)收賬款期末余額（借方）+預(yù)收賬款期末余額（借方）-應(yīng)收賬款計提的“壞賬準備”（5）“預(yù)付賬款”：“預(yù)付賬款”的期末余額（借方）+“應(yīng)付賬款”的期末余額（借方）-“預(yù)付賬款”計提的”壞賬準備“（6）“應(yīng)收利息”：本科目的期末余額-應(yīng)收利息計提的“壞賬準備”（7）“應(yīng)收股利”：本科目的期末余額-應(yīng)收股利計提的“壞賬準備”（8）“其他應(yīng)收款”：本科目的期末余額-本科目計提的“壞賬準備”（9）“存貨”：反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。=“材

5、料采購”+“原材料”+“低值易耗品”+“庫存商品”+“生產(chǎn)成本”-“受托代銷商品款”-“存貨跌價準備”+（-）“材料成本差異”+（-）“商品進銷差價”（10）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”：反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目金額。按有關(guān)科目的期末余額填列。注意：填列時應(yīng)包含“長期待攤費用”中將于一年內(nèi)到期的攤銷費用。（11）“長期股權(quán)投資”：反映企業(yè)持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。填列方法：“長期股權(quán)投資”的期末余額-“長期股權(quán)投資減值準備”的期末余額（12）“固定資產(chǎn)”：反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和累計減值準備后的余額。填列方法：“固定資產(chǎn)”期末余額-“累計折舊”

6、期末余額-“固定資產(chǎn)減值準備”期末余額（13）“在建工程”：反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值、未完建筑工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款等的可收回金額。填列方法：“在建工程”的期末余額-“在建工程減值準備”期末余額（14）“工程物資”：反映企業(yè)尚未使用的各項工程物資的實際成本。填列方法：工程物資的期末余額填列。（15）“固定資產(chǎn)清理”：反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。填列方法：根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如果科目余額在貸方，以“

7、-”填列。（16）“無形資產(chǎn)”：反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。填列方法：“無形資產(chǎn)”期末余額-“累計攤銷”期末余額-“無形資產(chǎn)減值準備”期末余額（17）“開發(fā)支出”：反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。填列方法：根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列，不包含“費用化支出”。（18）“長期待攤費用”：反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。注意：填列“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目時，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”減去“將于一年內(nèi)（含一年）攤銷”的數(shù)額后來金額來填列。（19）

8、“其他非流動資產(chǎn)”：反映企業(yè)除長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等以外的其他非流動資產(chǎn)。5、負債項目的填列方法（1）“短期借款”：反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。填列方法：按本科目的期末余額填列。（2）“應(yīng)付票據(jù)”：反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。填列方法：按本科目的期末余額填列。（3）“應(yīng)付賬款”：反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動支付的款項?！皯?yīng)付賬款”的填列方法：“應(yīng)付賬款”項目=“應(yīng)付賬款”明細賬的貸方余額+“預(yù)付賬款”明細賬的貸方余額（4）“預(yù)收賬款”

9、：反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。填列方法： “預(yù)收賬款”項目= “預(yù)收賬款”明細賬的貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細賬的貸方余額（5）“應(yīng)付職工薪酬”：反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本項目列示。（6）“應(yīng)交稅費”：反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各利稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。填列時按本科目的

10、貸方科目填列。（7）“應(yīng)付利息”：反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。填列方法：按科目的期末余額填列。（8）“應(yīng)付股利”：反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。不含企業(yè)分配的股票股利。填列方法：按科目的期末余額填列。（9）“其他應(yīng)付款”：反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。填列方法：按本科目的期末余額填列。（10）“一年內(nèi)到期的非流動負債”：反映企業(yè)非流動負債將于資產(chǎn)負債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款。填列方法：按有關(guān)科目的期末余額填列。（11）“長期借款”：反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。填列方法：按本科目的期末余額填列。（12）“應(yīng)付債券”：反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。填列方法：按本科目的期末余額填列。（13）“其他非流動負債”：反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券等項目以外的其他非流動負債。填列方法：根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。注意：填列時，應(yīng)減去將于一年內(nèi)（含一年）到期的