經(jīng)典會(huì)計(jì)：銀行存款的核算課件

1、 銀行存款的核算 經(jīng)典資料銀行存款賬戶基本存款賬戶臨時(shí)存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶是辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（工資、獎(jiǎng)金）的賬戶，一般只能開立一個(gè)。實(shí)行開戶許可證制度，由人行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)。 第二節(jié) 銀行存款的核算一、銀行存款管理的主要內(nèi)容 （二）銀行結(jié)算紀(jì)律及原則 1、合法使用銀行賬戶，不得轉(zhuǎn)借或從事非法 活動(dòng)； 2、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票， 套取銀行信用； 3、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債 權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金； 4、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金； 5、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。二、支付結(jié)算方式1、票據(jù)（銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、 支票

2、）2、信用卡3、其他結(jié)算方式（匯兌、托收承付、委托收款、信用證）（一）銀行匯票結(jié)算方式 1、含義： 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)亻_戶銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。（一）支票結(jié)算方式1、含義：銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行支付給收款人的票據(jù)。2、相關(guān)規(guī)定： 種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 特點(diǎn)：一律記名 / 同城 / 無金額起點(diǎn)限制/ 付款期限10天/ 轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)允許可以背書轉(zhuǎn)讓 / 可以掛失 3、格式和傳遞程序：見下頁 4、核算：均通過“銀行存款”核算收款人購貨方付款人匯入行購貨方開戶行現(xiàn)金支票本單位提現(xiàn)背書取現(xiàn) 轉(zhuǎn)賬支票 轉(zhuǎn)賬支票收款人

3、簽發(fā)人提供商品或勞務(wù)簽發(fā)支票送行進(jìn)賬收款通知開戶銀行開戶銀行（二）銀行本票結(jié)算方式 1、含義：指申請(qǐng)使用銀行本票的單位將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 2、相關(guān)規(guī)定： 種類定額本票（1000、5000、10000、50000元）和不定額本票（無金額起點(diǎn)限制）。 特點(diǎn)一律記名 / 同城 / 付款期限最長為2個(gè)月/ 可以背書轉(zhuǎn)讓 / 不可以掛失。 3、格式：見下頁。 4、核算：類似“銀行匯票”。不定額本票（三）銀行匯票 1、銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)繳存銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或者支取現(xiàn)金的票據(jù)。 2、 傳遞程序 見上頁圖3、相關(guān)規(guī)定：一律記名

4、/ 異地 /匯款金額無起點(diǎn)限制/ 付款期限1個(gè)月/ 可以背書轉(zhuǎn)讓 / 可以 掛失。4、會(huì)計(jì)核算：出票人或付款人：通過“其他貨幣資金銀行匯票存款”賬戶核算；收款人直接計(jì)入“銀行存款”。（四） 商業(yè)匯票結(jié)算方式1、含義：由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。2、相關(guān)規(guī)定：種類：商業(yè)承兌匯票（付款企業(yè)承兌）和銀行承兌匯票 （付款企業(yè)開戶銀行承兌）。特點(diǎn)：一律記名 / 同城或異地 /付款期限最長6個(gè)月（具體由購銷雙方商定）/到期無條件付款/ 可以背書轉(zhuǎn)讓/ 可申請(qǐng)貼現(xiàn)/無金額起點(diǎn)限制3、格式：見下頁4、核算：付款人：計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”；收款人：計(jì)

5、入 “應(yīng)收票據(jù)” 。（五）匯兌結(jié)算方式1、含義匯款人委托銀行通過郵寄或電報(bào)將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。2、相關(guān)規(guī)定： 種類：信匯和電匯 特點(diǎn)：異地 / 不局限于商品交易 / 不受金額起點(diǎn) 限制3、格式與傳遞程序：見下頁4、核算付款人：通過“銀行存款” ；收款人：“銀行存款”。 收款人匯款人匯入行匯出行發(fā)貨退回回單委托匯款劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知收款（六）委托收款結(jié)算方式 1、含義：收款單位委托銀行向付款單位收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 2、種類：郵劃和電劃 3、特點(diǎn)：同城或異地 / 不受金額起點(diǎn)限制 / 付款期3天 / 可以拒付（但要有拒付理由書，但銀行不審查） 4、格式與傳遞程序： 5、核算：收款人：可以通

6、過“應(yīng)收賬款”、 “銀行存款”、“核算；付款人：通過“銀行存款” 核算； 拒付的：不作賬務(wù)處理。（七）托收承付結(jié)算方式 1、含義：根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，并由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。 2、特點(diǎn)：異地 / 結(jié)算起點(diǎn)一般為10000元 / 有驗(yàn)單承付（承付期3天）和驗(yàn)貨承付（承付期10天）兩種 / 劃轉(zhuǎn)方式有郵劃和電劃方式，由收款單位指定 / 付款單位在承付期內(nèi)有權(quán)全部或部分拒付（要有拒付理由書，而且銀行要審查）。 3、傳遞程序：見下頁 4、核算：類似“委托收款”。（八）信用卡結(jié)算方式 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向

7、銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 包括單位卡和個(gè)人卡，允許善意透支，透支期限最長為60天，但應(yīng)付透支利息。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，持卡人不得從該賬戶支取現(xiàn)金，不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 總之：同城： 支票、 銀行本票、 委托收款異地 ： 信用卡 同城異地均可 商業(yè)匯票結(jié)算 匯兌 銀行匯票 托收承付三、銀行存款的核算賬戶設(shè)置3、銀行存款增加，存入銀行的款項(xiàng)減少1種類：資產(chǎn)類賬戶，2內(nèi)容：核算監(jiān)督企業(yè)銀行存款增加、減少和結(jié)存。3方向：4按貨幣的種類設(shè)置明細(xì)賬。銀行存款的結(jié)余業(yè)務(wù)流程3400銀行存款應(yīng)繳稅費(fèi)管理費(fèi)用應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付

8、職工薪酬等17 00017 000主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）20000234004日交納上月所得稅款2800元。根據(jù)稅款單回聯(lián)，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2800貸：銀行存款 2800 10日將現(xiàn)金1200元存入銀行。根據(jù)交款回單，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款10000元，增值稅款1700元，款項(xiàng)通過銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證， 22日，支付管理部門電話費(fèi)1800元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證， 25日，外購材料一批，貨款6000元，增值稅1020元，已開出轉(zhuǎn)賬支票，根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根和購料發(fā)票。 28日，購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款計(jì)15000元（含稅）。根據(jù)發(fā)票及驗(yàn)收單， 四、銀行存款的清查（一）核

9、對(duì)方法：企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)（二）賬款不符的原因： 1、銀行發(fā)生串戶、2、企業(yè)單據(jù)丟失、3、記賬錯(cuò)誤（銀行錯(cuò)誤、企業(yè)錯(cuò)誤）、4、存款未達(dá)賬項(xiàng)（一方已入賬，另一方未入賬）。（三）未達(dá)賬項(xiàng)（未達(dá)，實(shí)際是未登記入賬）l）企業(yè)已收，銀行未收。企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行賬余額2）企業(yè)已付，銀行未付。企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行賬余額3）銀行已收，企業(yè)未收。企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行賬余額4）銀行已付，企業(yè)未付。企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行賬余額例：甲公司2007年12月31日銀行存款日記帳的余額為5,400,000元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為8,300,000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)

10、賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)帳支票6,300,000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票4,450,000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款5100,000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)350,000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收、企業(yè)未收款 加：企業(yè)已收、銀行未收款 減：銀行已付、企業(yè)未付款 減：企業(yè)已付、銀行未付 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 余額是企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的銀行存款 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額企業(yè)銀行存款日記賬余額 5,400,000 銀行對(duì)賬單余額 8,300,000加：銀行已收、企業(yè)未收款 5100,000 加：企業(yè)已收、銀行未收款 6,300,000減：銀行已付、企業(yè)未付款 350,000 減：企業(yè)已付、銀行未付4,450,000調(diào)節(jié)后的存款余額 10150,000 調(diào)節(jié)后的存款余額 101