《經營管理審計工作手冊》-雨

1、經營管理（組織力）審計工作手冊基礎理論摘要第一部分 工作基礎概念導讀：什么是組織能力、什么是組織力（概念定義、特點）、組織力與組織能力的關系、組織力與經營管理的關系以及什么是審計、什么是組織力審計、組織力審計與財務審計及管理審計的關系以及審計的發(fā)展1、什么是組織名詞屬性、狹義上（人類社會）的組織是指由兩個或兩個以上的人組成的有特定目標和一定資源并保持某種權責結構的群體，如工廠、機關、學校、醫(yī)院，各級政府部門、各個層次的經濟實體、各個黨派和政治團體等等這樣的社會活動單元?，F代管理理論之父切斯特巴納德認為，正式組織是有意識地協(xié)調兩個以上的人的活動與力量的體系。管理學家弗里蒙特E卡斯特對組織的定義是

2、：一個屬于更廣泛環(huán)境的分系統(tǒng)，并包括懷有目的并為目標奮斗的人們；一個技術分系統(tǒng)人們使用的知識、技術、裝備和設施；一個結構分系統(tǒng)人們在一起進行整體活動；一個社會心理分系統(tǒng)處于社會關系中的人們；一個管理分系統(tǒng)負責協(xié)調各分系統(tǒng)，并計劃與控制全面的活動。我們認為，組織是人們?yōu)閷崿F某種特別目的或需要的一種形式。它具有規(guī)則性和個體放大性的特點。組織的定義如同其它的學術名詞一樣有很多，隨著人們認識的不斷深入，還會進一步演變和深化，在參考他人研究成果的基礎，每個人也都可以有自己的理解。2、什么是組織能力動名詞的組織能力是指能把不同的人（如來自不同地區(qū)、不同系統(tǒng)、不同職業(yè)、不同文化背景以及民族、性別、年齡等均不

3、相同的人們）組織起來，并形成一致力量服務于某種目標實現的一種能力。名詞的組織能力是指像組織在工作過程中表現出的能力，這些能力可以通過人體現在組織的任何活動中，通過效率和效果反映出高低。我們認為，組織能力是組織在實現其目的或目標過程的活動中表現出來對內外部資源的占有和利用的效率。3、什么是組織力組織力在本文中不是一個學術名詞，它也沒有一個標準的定義，我們所講的組織力是基于這樣的一種理解：組織力是一個組織所有內外部活動及其關系產生的能量水平。4、組織力與組織能力的區(qū)別與聯(lián)系組織力與組織能力都能反映組織效率和效益的高低、組織能力或力量的水平，但它們存在著以下區(qū)別：1）屬性不同：組織能力反映組織的效率

4、和效果，組織力反映組織的價值水平與存在意義；2）范疇不同：組織能力的研究對象主要是組織內外部的活動，而組織力的研究對象還包括組織的發(fā)展意義、行業(yè)地位和社會價值等外部因素。3）度量不同：從時間度量上講，組織能力和組織力的跨度不同在于組織能力只是既在的活動效力的體現，而組織力涉及到組織效力的形成、現狀和發(fā)展?？偟膩碚f，組織能力之于組織如同能力之于人，組織力之于組織如同素質之于人。故組織力之“力”是力量的力，是組織的“人格特征” ，素質的三要素：人的體質、品質和素養(yǎng)對應于組織的資金資產實力、行業(yè)及社會地位、企業(yè)文化。換句話說，組織能力告訴人們“我們能做什么”以及“我們是怎么做的”，而組織力告訴人們：

5、“我們是誰？”以及“我們會成為誰？”5、素質與能力之間的辨證關系 （略）6、經營管理、組織能力與組織力的關系經營和管理囊括了企業(yè)的所有活動，組織能力分布于經營和管理的各個環(huán)節(jié)中發(fā)揮效力，而經營管理活動最終產生的效益積累就是組織力。7、審計的定義1989年4月，中國審計學會對審計的定義是：“審計是由專職機構和人員，依法對被審單位的財政、財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查，評價經濟責任，用以維護財經法紀，改善經濟管理，提高經濟效益，促進加強宏觀調控的獨立性經濟監(jiān)督活動?！眹H內部審計師協(xié)會1999年修訂的內部審計最新定義中說：“內部審計是旨在增加組織價值，改善組織業(yè)務而設計的

6、具有獨立性和客觀性的保證和咨詢活動”。審計的定義并沒有一個絕對的標準，就“審”字來說，各種解釋也不盡相同：在字典中，審有“真實;確實;詳細;小心;周密的意思”；類篇中說：審，知也；審矣,何足怪乎?（ 司馬遷報任安書），這里的“審”是“清楚”的意思每個審計人員可以有自己的理解，而作為組織力審計則必須有自己對“審計”的理解：審計之“審”，可以是審度、審慎、評估的意思，而不是評審、提審、審核、審視、審察、審問、審訊、審判一類的意思；審計之“計”，可以是報告、計量、計劃、計算的意思，而不應該是計較、算計之類的意思。8、什么是企業(yè)經營管理審計企業(yè)經營審計是基于經營的各項要素對被審計單位的經營活動，從不同

7、角度、運用不同方式去觀察、監(jiān)督、檢查、剖析的過程。經營審計的目標是幫助公司決策層從審計專業(yè)角度了解經營體系及其運作的各類經營行為，提出自己的建議和意見，為公司決策層的經營規(guī)劃和方案實施提供參考依據。從而達到更好地控制經營風險，實現企業(yè)最大化效益。企業(yè)管理審計是基于管理的各項要素對被審計單位的管理活動，從不同角度、運用不同方式去觀察、監(jiān)督、檢查、剖析的過程。管理審計的目標是幫助管理層建立一套健全、合理、有效的內部控制體系，提高企業(yè)的經營管理水平，促進組織各項管理活動規(guī)范化運作，高效、經濟地實現企業(yè)經營目標。企業(yè)經營管理審計是從審計專業(yè)角度去觀察調查、解剖分析被審計單位的經營和管理過程，努力發(fā)現和

8、揭示經營管理活動中存在的薄弱環(huán)節(jié)，幫助其建立一套健全、合理、有效的內部控制體系，防范和改善風險管理、控制和治理程序，使資源配置更加富有效率，高效、經濟地實現經營目標。從學術上來說，企業(yè)的經營管理是無法進行審計的，尤其是企業(yè)的經營，對于經營來說，市場就是最好的審計。從企業(yè)管理來說，企業(yè)的經營管理也是無法由審計部門來進行審計的，原因有兩方面，其一，歸屬錯位：經營決策和管理方式都是由決策層來制定的，而決策層，如董事會是由監(jiān)事會來行使監(jiān)督評價權力的，經營管理層不是由一個下屬的審計部門來進行監(jiān)督和評價的；其二，能力錯位：除非是企業(yè)主/股東或獨立董事及企業(yè)高管來充當審計人員，否則，以一個審計人員的能力、經

9、驗和閱歷如何能辨別企業(yè)高層的經營和管理決策是否正確？故所謂的經營管理審計，充其量不過是對決策執(zhí)行的督導罷了，所以稱之為“經營和管理的執(zhí)行審計”尚可，而稱為“經營管理審計”及“經營和管理審計”都是不貼切的。9、什么是組織力審計簡單地說，組織力審計是對一個組織所有內外部活動及其關系產生的能量水平進行評估和報告的活動。在這里，“審”是“評估，“計”是“報告”的意思。組織力審計的特點是要有明確比對參照物和審計關鍵點。具體一點解釋是：組織力審計從增強企業(yè)綜合實力為出發(fā)點，以組織力審計專業(yè)技術對組織內外部各類活動中既在和潛在的能力或力量進行事實還原、現狀分析和趨勢評估，把握組織各項活動的本質和方向。再通過

10、與組織發(fā)展愿景、組織戰(zhàn)略目標、內控制度、國家法規(guī)、行業(yè)標準和競爭對手的比對，形成事實清楚、依據充分、評價客觀、建議適用的組織力審計報告，為組織的改善、改革與發(fā)展決策、經營規(guī)劃和方案實施提供具有深度、高度和廣度的參考依據。10、什么是企業(yè)財務審計企業(yè)財務審計是指按照企業(yè)財務制度和國家會計準則規(guī)定的程序和方法對企業(yè)經濟實體的資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計對象的會計信息作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。其目的是揭露和反映企業(yè)資產、負債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務收支中各種違法違規(guī)問題，防止、追查職務侵占和資產流失，維護企業(yè)所有者權益。11、企業(yè)組織力審計與企業(yè)財務審計及企業(yè)經營管理審計的關系企業(yè)組織力審計和企業(yè)財務審計及企業(yè)經營管理審計都是服務于企業(yè)良性運營和發(fā)展的手段，三者間的主要區(qū)別有：1）戰(zhàn)略層面的不同：雖然企業(yè)經營管理審計和企業(yè)財務審計同組織力審計一樣是為企業(yè)決策層加強管理水平服務，但是它們的層次不同，企業(yè)組織力審計著眼于宏觀，即企業(yè)各方面的協(xié)調