成本會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)3

1、案例資料實(shí)訓(xùn)任務(wù):1、要素費(fèi)用的分配和歸集2、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配和歸集3、制造費(fèi)用的分配和歸集4、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。實(shí)訓(xùn)資料:江南公司有一個(gè)基本生產(chǎn)車間（生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品），有供電和鍋爐兩個(gè)輔助生產(chǎn)車 間（提供電力、蒸汽服務(wù)）。公司按產(chǎn)品種類設(shè)置“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”按車間設(shè)置“輔 助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；基本生產(chǎn)車間設(shè)置“制造費(fèi)用明細(xì)賬”。該公司生產(chǎn)工人職工薪酬按生產(chǎn)工時(shí)比例分配。產(chǎn)品共同耗用材料按產(chǎn)品直接耗用材料 比例分配。輔助生產(chǎn)成本采用交互分配法進(jìn)行分配。根據(jù)產(chǎn)量記錄、工序單等相關(guān)憑證記錄， 本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為40500小時(shí)，乙產(chǎn)品27000小時(shí)。

2、（分配率保留小數(shù)后四位）2007年7月資料如下：（一）業(yè)務(wù)資料1、根據(jù)本月領(lǐng)料單、退料單匯總，材料發(fā)出匯總情況如下：領(lǐng)料用途直接領(lǐng)用共同耗用合計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)30000060000360000其中：甲200000乙100000基本生產(chǎn)車間一般消耗40004000供電車間消耗1200012000鍋爐車間消耗50005000廠部管理部門(mén)消耗60006000合計(jì)327000600003870002、根據(jù)本月職工工資結(jié)算單等憑證，本月職工薪酬匯總情況如下:人員類別工資費(fèi)用其他職工薪酬產(chǎn)品生產(chǎn)工人24300034020供電車間人員6000840鍋爐車間人員100001400基本生產(chǎn)車間管理人員80001120

3、廠部管理人員200002800合計(jì)287000401803、按折舊范圍采用直線法計(jì)提折舊，本月應(yīng)提折舊費(fèi)43000元，其中基本生產(chǎn)車間30000 元；供電車間3000元；鍋爐車間2000元；廠部管理部門(mén)8000元。4、本月以現(xiàn)金支付的辦公費(fèi)用為2450元，其中基本生產(chǎn)車間1090元；供電車間560 元；鍋爐車間200元；廠部管理部門(mén)600元。5、本月職工出差報(bào)銷差旅費(fèi)2400元，以現(xiàn)金支付。6、本月以銀行存款支付的辦公費(fèi)用2800元，其中基本生產(chǎn)車間1000元；廠部管理部 門(mén)1800元。7、本月以銀行存款支付差旅費(fèi)2000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)200元。8、以銀行存款支付本月供電車間外購(gòu)電力4500元

4、。9、以銀行存款支付本月水費(fèi)4600元，根據(jù)水表記錄基本生產(chǎn)車間用水200噸，供電車 間用水200噸，鍋爐車間用水1400噸，廠部管理部門(mén)用水40噸。10、供電車間本月供電64000度，其中鍋爐車間用電4000度；基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品動(dòng)力 用電40000度（甲24000度，乙16000度），一般用電8000度；廠部管理部門(mén)用電12000 度。11、鍋爐車間本月供氣12000立方米，其中供電車間用2000立方米；基本生產(chǎn)車間用 9000立方米；廠部管理部門(mén)用1000立方米。12、制造費(fèi)用按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例分配。（二）本月產(chǎn)量資料1、甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品400件，本月投產(chǎn)1500件，本月完工1600件，月

5、末在產(chǎn)品300 件（完工率50%）。2、乙產(chǎn)品本月投產(chǎn)1000件，本月完工1000件。甲、乙兩種產(chǎn)品原材料均于生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。（三）賬簿資料主要相關(guān)明細(xì)賬如下：基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲單位：元月日摘要產(chǎn)量成本項(xiàng)目成本合計(jì)直接材料直接人工直接動(dòng)力制造費(fèi)用630在產(chǎn)品成本59000215002600650089600731分配材料費(fèi)用31分配人工費(fèi)用31分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用31分配制造費(fèi)用731生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)731本月完工產(chǎn)品成本731完工產(chǎn)品單位成本731在產(chǎn)品成本基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：乙單位：元月日摘要產(chǎn)量成本項(xiàng)目成本合計(jì)直接材料直接人工直接動(dòng)力制造費(fèi)用630在產(chǎn)品成本（無(wú)）731分

6、配材料費(fèi)用31分配人工費(fèi)用31分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用31分配制造費(fèi)用731生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)731本月完工產(chǎn)品成本731完工產(chǎn)品單位成本731在產(chǎn)品成本輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬車間名稱：供電單位：元月日摘要費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)轉(zhuǎn)出材料費(fèi)職工薪酬折舊費(fèi)辦公費(fèi)電費(fèi)水費(fèi)其他731材料費(fèi)用分配表731工資費(fèi)用分配表731折舊費(fèi)用731辦公費(fèi)731水費(fèi)、電費(fèi)等731輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表合計(jì)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬車間名稱：鍋爐單位：元月日摘要費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)轉(zhuǎn)出材料費(fèi)職工薪酬折舊費(fèi)辦公費(fèi)電費(fèi)水費(fèi)其他731材料費(fèi)用分配表731工資費(fèi)用分配表731折舊費(fèi)用731辦公費(fèi)731水費(fèi)等731輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表合計(jì)制造費(fèi)用明細(xì)賬車間名稱：基本生產(chǎn)車間單

7、位：元月日摘要費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)轉(zhuǎn)出材料費(fèi)職工薪酬折舊費(fèi)辦公費(fèi)電費(fèi)水費(fèi)其他731材料費(fèi)用分配表731工資費(fèi)用分配表731折舊費(fèi)用731辦公費(fèi)731水費(fèi)等731輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表731制造費(fèi)用分配表合計(jì)管理費(fèi)用明細(xì)賬單位：元月日摘要費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)轉(zhuǎn)出材料費(fèi)職工薪酬折舊費(fèi)辦公費(fèi)電費(fèi)水費(fèi)其他731材料費(fèi)用分配表731工資費(fèi)用分配表731折舊費(fèi)用731辦公費(fèi)731水費(fèi)等731輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表731月末結(jié)轉(zhuǎn)合計(jì)任務(wù)一：要素費(fèi)用的分配和歸集編制相關(guān)費(fèi)用分配表，并編制會(huì)計(jì)分錄1、材料費(fèi)月。分配表應(yīng)借科目直接計(jì)入分配共同用料合計(jì)分配率分配金額基本生產(chǎn)成甲本乙小計(jì)制造費(fèi)用一基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)成本-一供電輔助生產(chǎn)成本

8、一鍋爐管理費(fèi)用合計(jì)會(huì)計(jì)分錄:2、職工薪酬分配表應(yīng)借科目生產(chǎn)工時(shí)工資費(fèi)用其他職工薪酬合計(jì)分配率金額分配率金額基本生產(chǎn)成本甲乙小計(jì)制造費(fèi)用一基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)成本一鍋爐輔助生產(chǎn)成本一供電管理費(fèi)用合計(jì)會(huì)計(jì)分錄:3、會(huì)計(jì)分錄:4、會(huì)計(jì)分錄:5、會(huì)計(jì)分錄:6、會(huì)計(jì)分錄:7、會(huì)計(jì)分錄:8、會(huì)計(jì)分錄:9、水費(fèi)分配表應(yīng)借科目用水?dāng)?shù)量（噸）分配率分配金額制造費(fèi)用一基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)成本一供電車間輔助生產(chǎn)成本一鍋爐車間管理費(fèi)用合計(jì)會(huì)計(jì)分錄: 根據(jù)上述分錄登記相關(guān)賬戶（見(jiàn)P2、3）任務(wù)二：輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配和歸集編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，并編制會(huì)計(jì)分錄輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表項(xiàng)目父互分配對(duì)外分配輔助車間名稱供電鍋爐合計(jì)

9、供電鍋爐合計(jì)待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用勞務(wù)供應(yīng)數(shù)量費(fèi)用分配率輔助生 產(chǎn)車間 耗用 -供電車間耗用數(shù)量分配金額鍋爐車間耗用數(shù)量分配金額基本生產(chǎn) 車間甲耗用數(shù)量分配金額乙耗用數(shù)量分配金額基本生產(chǎn)車間一般耗用數(shù)量分配金額管理部門(mén)耗用耗用數(shù)量分配金額分配金額合計(jì)會(huì)計(jì)分錄: 根據(jù)分錄登記相關(guān)賬戶（見(jiàn)P2、3）任務(wù)三：制造費(fèi)用的分配和歸集編制制造費(fèi)用分配表，并編制會(huì)計(jì)分錄制造費(fèi)用分配表應(yīng)借科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額基本生產(chǎn)成本一甲基本生產(chǎn)成本一乙合計(jì)會(huì)計(jì)分錄:根據(jù)分錄登記相關(guān)賬戶（見(jiàn)P2、3）任務(wù)四：生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。根據(jù)“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬一一甲”、“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬一一乙”的資料，采用約 當(dāng)產(chǎn)量法將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，編制產(chǎn)品成本計(jì)算單和 完工產(chǎn)品成本匯總表。產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品：甲產(chǎn)品2007年7月單位：元摘要直接材料直接人工直接動(dòng)力制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)兀工產(chǎn)品數(shù)量月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量產(chǎn)量合計(jì)費(fèi)用分配率（單位成本）完工產(chǎn)品總成本月末在產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品：乙產(chǎn)品2007年7月單位：元摘要直接材料直接人工直接動(dòng)力制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用