法規(guī)考試重點(diǎn)(1章)(共12頁(yè))

1、PAGE PAGE 122013年財(cái)經(jīng)(cijng)法規(guī)考試(kosh)重點(diǎn)章節(jié)小節(jié)主要內(nèi)容第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律制度的概念及層次會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作的行政管理（主管部門，行政管理的職能）會(huì)計(jì)工作的自律管理（協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)）、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員）會(huì)計(jì)核算總體要求，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、檔案管理及其他會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，代理記賬，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格，從業(yè)資格規(guī)定，專業(yè)職務(wù)與專業(yè)技術(shù)資格，會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置，會(huì)計(jì)人員工作交接法律責(zé)任法律責(zé)任的概述，違反會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)

2、任第二章支付結(jié)算法律制度支付結(jié)算概述支付結(jié)算的概念，基本原則，主要的支付工具，支付結(jié)算的法律依據(jù)，以及辦理支付結(jié)算具體的要求現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理的基本要求，那些情況下可以使用現(xiàn)金，現(xiàn)金使用的限額，現(xiàn)金收支的基本要求、內(nèi)部控制制度銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶的概念和分類，管理原則、開立、變更和撤銷，基本存款賬戶，一般存款賬戶，專用存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶，個(gè)人銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶，銀行結(jié)算賬戶的管理以及違反管理制度的罰則票據(jù)結(jié)算方式票據(jù)概述，支票、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌第三章稅收法律制度稅收概述稅收的概念與分類，稅法構(gòu)成要素主要稅種增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅收征管稅務(wù)登記，

3、發(fā)票的開具與管理，納稅申報(bào)；稅款征收，稅務(wù)代理，稅收檢查及法律責(zé)任第四章財(cái)政法規(guī)制度預(yù)算法律制度預(yù)算法律制度的構(gòu)成，國(guó)家預(yù)算，預(yù)算管理的職權(quán)；預(yù)算收入與預(yù)算支出，預(yù)算組織程序、決算和對(duì)預(yù)決算的監(jiān)督政府采購(gòu)法律制度政府采購(gòu)法律制度的構(gòu)成、政府采購(gòu)的概念、原則、功能、執(zhí)行模式、當(dāng)事人、采購(gòu)方式以及對(duì)政府采購(gòu)的監(jiān)督檢查國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系財(cái)政收入收繳方式和程序，財(cái)政支出的支付方式和程序第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念、特征和功能，職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系；會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、

4、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育與修養(yǎng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的教育和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的修養(yǎng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)財(cái)政部門的組織推動(dòng)、行業(yè)自律、社會(huì)各界齊抓共管會(huì)計(jì)職業(yè)道德典型案例分析會(huì)計(jì)職業(yè)道德典型案例分析（10個(gè)小題共20分）第一章 會(huì)計(jì)(kui j)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)法律(fl)制度的概念會(huì)計(jì)(kui j)法律制度是指國(guó)家權(quán)力(qunl)機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成法律構(gòu)成立法機(jī)關(guān)內(nèi)容法律效力會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大及常委會(huì)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法效力最高會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院總會(huì)計(jì)師條例企業(yè)財(cái)務(wù)

5、會(huì)計(jì)報(bào)告條例低于法律國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)計(jì)部門規(guī)章：財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則部長(zhǎng)令簽發(fā)會(huì)計(jì)規(guī)范性文件：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)檔案管理辦法以文件形式印發(fā)，制定依據(jù)是會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章。第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制（調(diào)整）體制結(jié)構(gòu)：考點(diǎn)一 行政管理會(huì)計(jì)工作的主管部門：各級(jí)財(cái)政部門（全國(guó):國(guó)務(wù)院財(cái)政部門；地方：縣以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定。（特殊：審核、備案）國(guó)家(guji)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的三個(gè)

6、方面：會(huì)計(jì)核算制度(zhd)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度、會(huì)計(jì)工作管理制度（能區(qū)分(qfn)例子）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理包括準(zhǔn)入、運(yùn)行、退出的管理（1）會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理：從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，由縣級(jí)以上財(cái)政部門管理。（2）會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)必須加入事務(wù)所。（3）會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理對(duì)不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位應(yīng)當(dāng)委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并取得由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)方式：初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

7、（財(cái)政部門）：信息質(zhì)量、事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、自律組織考點(diǎn)二 單位會(huì)計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整；應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（做題時(shí)通常是董事長(zhǎng)、廠長(zhǎng)）會(huì)計(jì)人員的任免、輪崗、提拔和調(diào)用由所在單位負(fù)責(zé)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算考點(diǎn)一 總體要求生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重違法行為。（1）偽造：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他。（2）變?cè)欤河猛扛?、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。（3）提供虛假

8、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：通過(guò)編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料或篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，即以假亂真。會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：1款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4資本、基金的增減；5收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7其他事項(xiàng)?？键c(diǎn)(ko din)二 會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定會(huì)計(jì)憑證按照(nzho)填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證的審核(shnh)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照法定職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定審核原始憑證。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，追究當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證

9、，有權(quán)予以退回，并要求按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。原始憑證的更正各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；金額錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重開；開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證和有關(guān)資料。考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定依法建賬，法既包括會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，也包括其他法律、行政法規(guī)，如中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)公司法等。各單位要依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿：總賬（訂本賬）、明細(xì)賬（活頁(yè)賬）、日記

10、賬（包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬、訂本賬）、其他輔助賬簿（租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿）依據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記；會(huì)計(jì)賬簿發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。對(duì)賬：賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符（總賬各賬戶之間；總賬與明細(xì)賬之間；總賬與日記賬之間；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬）和賬表相符?？键c(diǎn)四 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)

11、明書三個(gè)組成部分。（1）會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（特定日期財(cái)務(wù)狀況）、利潤(rùn)表（一定期間經(jīng)營(yíng)成果）現(xiàn)金流量表（一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況）、所有者權(quán)益變動(dòng)表（一定計(jì)期間）（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注（3）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；有重大影響的其他事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求：（1）企業(yè)(qy)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)(chx)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易(jioy)和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。（3）性質(zhì)和功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)

12、當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額一般不得相互抵銷。（5）當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明。提供對(duì)象：（所有）提供期限：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度，至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法必須一致。以不同的依據(jù)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)

13、計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整，是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體?？键c(diǎn)五 會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證類；會(huì)計(jì)賬簿類；財(cái)務(wù)報(bào)告類；其他類（銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)）財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度不屬于會(huì)計(jì)檔案。保管辦法(1)會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；（2)單位會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件；（3）采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)

14、檔案。（同時(shí)都需要）會(huì)計(jì)檔案保管的期限保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。（1）永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告；（2）25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬； （3）5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單；（4）3年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；（5）l5年的：其他。銷毀(xiohu)程序：保管期滿的會(huì)計(jì)(kui j)檔案應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)(jgu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；兩個(gè)不得銷毀保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽

15、出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀?？键c(diǎn)六 會(huì)計(jì)年度的規(guī)定會(huì)計(jì)年度自公歷l月1日起至12月31日止，即我國(guó)的會(huì)計(jì)年度采用公歷制。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度?？键c(diǎn)七 記賬本位幣的規(guī)定會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。考點(diǎn)八 會(huì)計(jì)文字記錄的規(guī)定會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方和在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織可以同時(shí)使用另外一種文字?？键c(diǎn)九 財(cái)產(chǎn)清查的規(guī)定在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。清查對(duì)象：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和庫(kù)存現(xiàn)

16、金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督?？键c(diǎn)一 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督本質(zhì)：內(nèi)部控制制度。主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任?；疽螅?）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； （2）重大(zhngd)對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(shxing)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督(jind)、相互制約程序應(yīng)當(dāng)

17、明確；（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體：財(cái)政部門、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門對(duì)象：會(huì)計(jì)行為違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。財(cái)政部門檢查的主要內(nèi)容：依法設(shè)賬；會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定；會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格?？键c(diǎn)三 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主體：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、單位和個(gè)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（1）聯(lián)系：我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分，關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。（2）區(qū)

18、別：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不同完全獨(dú)立于被審計(jì)單位具有相對(duì)獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)不同國(guó)家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計(jì)行業(yè)規(guī)范本單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、控制要求、規(guī)章制度職責(zé)和作用不同1.對(duì)投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)；2.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性做出評(píng)價(jià)1.側(cè)重有效性、經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性；2.只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參考，不對(duì)外公開；3.目標(biāo)是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和改善治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)業(yè)務(wù)（包括驗(yàn)資）、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)

19、。第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，考慮因素：（1）單位規(guī)模(gum)的大?。唬?）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；（3）經(jīng)營(yíng)(jngyng)管理的要求不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）會(huì)計(jì)主管人員是負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)、行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。不同于通常所說(shuō)的會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)，也不同于主管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。除取的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷?？键c(diǎn)三 會(huì)計(jì)

20、人員回避制度國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?？键c(diǎn)四 代理記賬業(yè)務(wù)范圍（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后才能對(duì)外提供。（3）向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料。（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（1）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法

21、規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（2）知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。（3）對(duì)委托人示意要求做出的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。考點(diǎn)五 會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)。從事會(huì)計(jì)工作必須持證上崗。具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。證書(zhngsh)管理上崗注冊(cè)登記從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會(huì)

22、計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理離崗備案離開會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案調(diào)轉(zhuǎn)登記調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作變更登記學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更繼續(xù)(jx)教育：會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受(jishu)培訓(xùn)和自學(xué)兩種，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)?？键c(diǎn)六 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)）。不包括高級(jí)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師考點(diǎn)七 會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置基本要求（1）根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。（2）符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管

23、和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（3）有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗（4）建立崗位責(zé)任制。一人一崗、一人多崗或者一崗多人主要崗位屬于會(huì)計(jì)崗位的：注意稽核和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)檔案管理不屬于會(huì)計(jì)崗位的：檔案管理部門的人員；醫(yī)院門診等收費(fèi)員，藥品庫(kù)房記賬員，商場(chǎng)收（款）銀員；單位內(nèi)部審計(jì)，社會(huì)審計(jì)，政府審計(jì)工作考點(diǎn)八 會(huì)計(jì)人員的工作交接范圍需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定交接。2.恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。3.特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)

24、性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任?，F(xiàn)金當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。專人(zhunrn)負(fù)責(zé)監(jiān)交一般會(huì)計(jì)人員辦理交接(jioji)手續(xù)，會(huì)計(jì)(kui j)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。（不能、不能盡快、不宜、有問(wèn)題）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另行開立賬簿交接人員的責(zé)任（1）移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。（2）即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性

25、方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。第六節(jié) 法律責(zé)任考點(diǎn)一 法律責(zé)任概述對(duì)象類型類型行政責(zé)任一般違法行為行政處罰類型：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留2.管轄地：違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府3.對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款。行政處分對(duì)象：國(guó)家工作人員2.類型：警告；記過(guò)；記大過(guò)；降級(jí)；撤職；開除刑事責(zé)任犯罪行為刑罰1.主刑:只能獨(dú)立適用。包括管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。2.附加刑:既可獨(dú)立適用又可以附加適用。包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)

26、除出境（外國(guó)）。非刑罰考點(diǎn)二 違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的法律責(zé)任違反會(huì)計(jì)制度的行為：（1）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為。（2）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為。（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。（4）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為。（5）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為。（6）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。（7）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。（8）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為。（9）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為