會(huì)計(jì)學(xué)原理ppt第六章財(cái)產(chǎn)清查

1、第六章 財(cái)產(chǎn)清查 賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)賬 簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)內(nèi)容提示 本章主要講述財(cái)產(chǎn)清查的意義和作用、財(cái)產(chǎn)清查的方法、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的組織和方法 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類二、財(cái)產(chǎn)清查的意義 保證帳面記錄的真實(shí)性 找出帳實(shí)不符的原因一、財(cái)產(chǎn)清查的含義 對(duì)企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。三、財(cái)產(chǎn)清查的種類1、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制第二節(jié)

2、、財(cái)產(chǎn)清查的方法一、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法 A、永續(xù)盤存制1）永續(xù)盤存制的含義 賬面盤存制。通過設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時(shí)結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量進(jìn)而計(jì)算出結(jié)存成本的方法。1）實(shí)地盤存制的含義B、實(shí)地盤存制 設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)。在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本。 原材料A材料 月初余額 5000千克 發(fā)出數(shù) 6000千克 入庫數(shù) 2000千克 月末余額 1000千克平時(shí)發(fā)生時(shí)登記入賬月末時(shí)實(shí)地盤點(diǎn)確認(rèn)平時(shí)不予登記! 月末時(shí)根據(jù)月初余額、本月入庫數(shù)減盤點(diǎn)余額計(jì)算確定本期減少數(shù)=月初結(jié)存+本期入庫數(shù)-期末結(jié)存數(shù)倒

3、推發(fā)出成本二、貨幣資金的清查1、庫存庫存現(xiàn)金的清查 1）清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法。 2）清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金 盤點(diǎn)報(bào)告表”。 “庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是重要的 原始憑證。2、銀行存款的清查1）清查方法：與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)。2）清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 3）未達(dá)賬項(xiàng)： A.基本含義：對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項(xiàng)。 B.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況:銀已收、企未收；銀已付、企未付；企已收、銀未收；企已付、銀未付。實(shí)例新民企業(yè)年月日銀行存款日記帳余額為元，銀行對(duì)帳單的余額為元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)帳項(xiàng)：月6日，

4、企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票元，支付某企業(yè)貨款，企業(yè)已登記入帳，銀行尚未入帳；月7日，企業(yè)收入一張?jiān)D(zhuǎn)帳支票，企業(yè)已登記入帳，銀行尚未入帳；5月28日，銀行代企業(yè)支付水費(fèi)520元，銀行已登記入帳，企業(yè)尚未入帳；5月28日，企業(yè)收入一張現(xiàn)金支票2 400元，企業(yè)已登記入帳，銀行尚未入帳；5月29日，銀行代企業(yè)委托收款300元，銀行登記入帳，企業(yè)尚未入帳。要求：根據(jù)上述未達(dá)帳項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)企業(yè)的銀行存款余額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額銀行存款日記帳余額加：銀行已收企業(yè)未收 （5）銀行代委托收款減：銀行已付企業(yè)未付 （3）銀行代付水電費(fèi) 80 020 +300 -520銀行對(duì)帳

5、單余額加：企業(yè)已收銀行未收項(xiàng) （2）存入轉(zhuǎn)帳支票 （4）存入現(xiàn)金支票減：企業(yè)已付銀行未付 （1）開出轉(zhuǎn)帳支票77 800 +800+2 400-1 200調(diào)節(jié)后的余額79 800調(diào)節(jié)后的余額79 800說明 ：調(diào)整后存款余額雙方一致，說明記帳無差錯(cuò)；若余額不等，記帳有誤，需進(jìn)一步查明更正。銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證，企業(yè)不能對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行帳務(wù)處理，必須在收到相關(guān)憑證時(shí)才能入帳。3、實(shí)物財(cái)產(chǎn)與往來款項(xiàng)的清查實(shí)地盤點(diǎn)法 技術(shù)推算法 2）清查手續(xù)：應(yīng)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬 存對(duì)比表”。 “實(shí)存賬存對(duì)比表”是重要的原始憑證。 1）清查方法：（1）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查（2）往來款項(xiàng)的清查 1）清查方法：

6、 詢證核對(duì)法 2）清查手續(xù)： 應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的含義與步驟 1、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義2、主要步驟：核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。二、設(shè)置和運(yùn)用“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶 1、用途： 核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。 2、性質(zhì)：雙重性質(zhì) 清查時(shí)： 貸方：登記待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)， 借方：登記待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤虧和毀損數(shù)，權(quán)益類 貸方余額：待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)資產(chǎn)類 借方余額：待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤虧和毀損數(shù) 批準(zhǔn)時(shí)： 貸

7、方：經(jīng)批準(zhǔn)后的盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)。 借方：經(jīng)批準(zhǔn)后的盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)。 余額：無 三、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理方法例【例1】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈賬外鋼材6噸，價(jià)值18 000元。 1、 報(bào)批前，根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表的記錄，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 18 00000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18 00000 2、經(jīng)查明，這項(xiàng)盤盈材料，因計(jì)量?jī)x器不準(zhǔn)，造成生產(chǎn)領(lǐng)用少付多算，所以經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月份管理費(fèi)用，用紅字編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 18 000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18 000.00【例2】在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫存較賬面庫存短缺800元。1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，先調(diào)整賬面余額，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80000 貸：原材料 800002、經(jīng)批淮： 如屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗，則應(yīng)作管理費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用 80000 貸：待處理財(cái)