2007年企業(yè)所得稅文件摘要

1、2007年企業(yè)所得稅文件摘要為做好2007年企業(yè)所得稅匯算清繳工作，讓企業(yè)了解、掌握2007年有關(guān)企業(yè)所得稅新政策，以下為2007年企業(yè)所得稅文件摘要，以供參閱。摘 要文 號(hào)一、捐贈(zèng)的稅前扣除資格確認(rèn)：經(jīng)國(guó)務(wù)院民政部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)，其捐贈(zèng)稅前扣除資格由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行確認(rèn)；經(jīng)省級(jí)人民政府民政部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)，其捐贈(zèng)稅前扣除資格由省級(jí)財(cái)稅部門進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 接受公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指縣及縣以上人民政府及其組成部門。二、納稅人在進(jìn)行公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除申報(bào)時(shí)，須附送以下資料： (一)接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)

2、的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)的捐贈(zèng)稅前扣除資格證明材料； (二)由具有捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和縣及縣以上人民政府及其組成部門出具的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)票據(jù)； （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織對(duì)非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)接受公益救濟(jì)性捐贈(zèng)使用情況的檢查，發(fā)現(xiàn)非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)存在違反組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出，應(yīng)對(duì)其接受捐贈(zèng)收入和其他各項(xiàng)收入依法征收所得稅，并取消其已經(jīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)稅前扣除資格。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除政策及相關(guān)管理問(wèn)題的通知（財(cái)稅20076號(hào)）2007

3、年1月1日起，保險(xiǎn)公司退保業(yè)務(wù)發(fā)生之前已實(shí)際支付的與退保業(yè)務(wù)相關(guān)的傭金,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除;退保業(yè)務(wù)發(fā)生之后再支付與該退保業(yè)務(wù)相關(guān)的傭金,不得在企業(yè)所得稅前扣除。本通知從發(fā)文之日起（稅總為2007年1月18日）起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與退保業(yè)務(wù)相關(guān)傭金支出稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2007880號(hào)）一、企業(yè)對(duì)持有至到期投資、貸款等按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入，可計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。對(duì)于采用實(shí)際利率法確認(rèn)的與金融負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用，應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定的條件，未超過(guò)同期銀行貸款利率的部分，可在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分不得扣除。二、企業(yè)按照國(guó)務(wù)院

4、財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實(shí)際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的利潤(rùn)總額，暫不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。三、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。四、企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，按稅法規(guī)定計(jì)算的折舊等成本費(fèi)用可在稅前扣除。本通知自2007年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

5、則有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200780號(hào)）企業(yè)支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除管理辦法第一條 為進(jìn)一步促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬稅前扣除的管理，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2006107號(hào)）和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱“企業(yè)”，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例繳納企業(yè)所得稅的納稅人。第三條 本辦法所稱“學(xué)?！?，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的中等職業(yè)學(xué)校和高等院校（包括公辦學(xué)校與民辦學(xué)校）。其中，中

6、等職業(yè)學(xué)校包括中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。 第四條 企業(yè)按照財(cái)稅2006107號(hào)文件規(guī)定支付給在本企業(yè)實(shí)習(xí)學(xué)生的報(bào)酬，可以在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)依照本辦法的有關(guān)規(guī)定扣除。第五條 接收實(shí)習(xí)生的企業(yè)與學(xué)生所在學(xué)校必須正式簽訂期限在三年以上（含三年）的實(shí)習(xí)合作協(xié)議，明確規(guī)定雙方的權(quán)利與義務(wù)。第六條 對(duì)未與學(xué)校簽訂實(shí)習(xí)合作協(xié)議或僅簽訂期限在三年以下實(shí)習(xí)合作協(xié)議的企業(yè)，其支付給實(shí)習(xí)生的報(bào)酬，不得列入企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。第七條 企業(yè)雖與學(xué)校正式簽訂期限在三年以上（含三年）的實(shí)習(xí)合作協(xié)議，如出現(xiàn)未滿三年停止履

7、行協(xié)議情況的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已享受稅前扣除實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅收政策的企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)征企業(yè)所得稅,并依法加收滯納金;對(duì)因企業(yè)主體消亡或?qū)W校撤銷等客觀原因?qū)е挛礉M三年停止履行協(xié)議情況的，不再補(bǔ)征企業(yè)所得稅和加收滯納金。第八條 企業(yè)可在稅前扣除的實(shí)習(xí)生報(bào)酬，包括以貨幣形式支付的基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼（含地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼）、加班工資、年終加薪和企業(yè)依據(jù)實(shí)習(xí)合同為實(shí)習(xí)生支付的意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)以非貨幣形式給實(shí)習(xí)生支付的報(bào)酬，不允許在稅前扣除。第九條 企業(yè)或?qū)W校必須為每個(gè)實(shí)習(xí)生獨(dú)立開設(shè)銀行賬戶，企業(yè)支付給實(shí)習(xí)生的貨幣性報(bào)酬必須以轉(zhuǎn)賬方式支付。第十條 企業(yè)稅前扣除的實(shí)習(xí)生報(bào)酬，依照稅

8、收規(guī)定的工資稅前扣除辦法進(jìn)行管理。實(shí)際支付的實(shí)習(xí)生報(bào)酬高于允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)的，按照允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)扣除；實(shí)際支付的實(shí)習(xí)生報(bào)酬低于允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)的，按照實(shí)際支付的報(bào)酬稅前扣除。第十一條 企業(yè)稅前扣除實(shí)習(xí)生報(bào)酬實(shí)行備查制，即企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除，但企業(yè)日常管理中必須備齊以下資料供稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查核實(shí)：（一）企業(yè)與學(xué)校簽訂的實(shí)習(xí)合作協(xié)議書；（二）實(shí)習(xí)生名冊(cè)（必須注明實(shí)習(xí)生身份證號(hào)、學(xué)生證號(hào)及實(shí)習(xí)合同號(hào)）； （三）實(shí)習(xí)生報(bào)酬銀行轉(zhuǎn)賬憑證；（四）為實(shí)習(xí)生支付意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)的繳付憑證。 第十二條 企業(yè)因接受學(xué)生實(shí)習(xí)而從國(guó)家或?qū)W校取得的補(bǔ)貼收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得

9、稅。 第十三條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除的監(jiān)督管理，對(duì)企業(yè)故意弄虛作假騙取實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其糾正外，應(yīng)根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。第十四條 本辦法從2006年1月1日起執(zhí)行。第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)稅局、地稅局，可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。第十六條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200742號(hào)）一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合下列條件的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)

10、納稅所得額， (一)經(jīng)營(yíng)范圍符合辦法規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”，“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。在2005年11月15日辦法發(fā)布前完成工商登記的，可保留原有工商登記名稱，但經(jīng)營(yíng)范圍須符合辦法規(guī)定。 (二)遵照辦法規(guī)定的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部門核實(shí)，投資運(yùn)作符合辦法有關(guān)規(guī)定。 (三)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。 (四)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷售額的5以上(含5)，技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收

11、入的合計(jì)須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60以上(含60)。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和管理辦法，按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄2006的通知(國(guó)科發(fā)計(jì)字2006370號(hào))、科技部國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法(國(guó)科發(fā)火字2000324號(hào))、關(guān)于國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有關(guān)執(zhí)行規(guī)定的通知(國(guó)科發(fā)火字2000120號(hào))等規(guī)定執(zhí)行。 二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額抵扣額，符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。 三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的其他所得稅事項(xiàng)，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)2000118號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：