居民消費中的相關稅收分析課件

1、霍卓翔、鐘燕妮、廖啟澤居民消費中的相關稅收分析1影響居民消費的稅收因素收入消費稅收個人所得稅消費稅2雙擊添加標題文字福布斯全球稅收痛苦指數(shù)宏觀分析：整體稅負水平3稅收收入占GDP的比重,稱為小口徑宏觀稅收負擔。財政收入占GDP的比重,稱為中口徑宏觀稅收負擔。政府收入占GDP的比重,稱為大口徑宏觀稅收負擔。宏觀分析：整體稅負水平4宏觀分析：整體稅負水平5Page 6凱恩斯主義和新古典學派一致認為,通常情況下,稅收增加會通過降低居民可支配收入減少私人消費。自1994年分稅制改革以來,稅收收入保持了持續(xù)高速增長態(tài)勢,由1994年的5126.88億元增至2011年的89738.39億元,年均增長18.

2、3% ,同期的人均稅收收入也由427.8元增至6660.4元,年均增長17.5% 。政府的稅收收入對應著一國居民的稅收負擔,稅收收入的快速增長意味著國民稅收負擔的迅速攀升。稅收負擔的高低會直接或間接影響到居民收入水平,而后者又是影響居民消費的重要變量。宏觀分析：整體稅負水平6稅收負擔對居民消費的影響機理Page 7宏觀分析：整體稅負水平7（一）稅收通過改變居民收入影響居民消費通過直接征稅減少了居民的可支配收入；通過對企業(yè)征收各種稅收壓縮了企業(yè)的利潤空間從而可能間接影響居民從企業(yè)獲得的收入。通過影響居民收入差距影響消費。Page 8宏觀分析：整體稅負水平8絕對收入理論認為,居民消費會隨著收入的增

3、長而增加,但其平均消費傾向卻隨著收入的增長而下降。以中國城鎮(zhèn)居民為例,其平均消費傾向從最低收入戶到最高收入戶呈現(xiàn)明顯遞減趨勢。 2011年中國城鎮(zhèn)居民不同收入群體的平均消費傾向Page 9宏觀分析：整體稅負水平9（二）稅收通過改變公共支出影響居民消費許多消費方面的經(jīng)驗研究發(fā)現(xiàn),由于不確定性的存在,居民消費并不是平滑的。如果政府的公共支出能夠通過構建完善的社會安全網(wǎng)弱化乃至消除居民未來收入和支出的不確定性，則有助于將居民的預防性儲蓄轉化為現(xiàn)實的消費支出。同時,政府的公共支出還可通過提供與居民消費呈互補關系的公共服務以及具有積極外部效應的公共產品有效地降低居民消費的外在成本,改善居民消費的外部環(huán)境

4、,進而促進居民消費增加。Page 10宏觀分析：整體稅負水平10（三）稅收通過改變商品和服務的價格影響居民消費從理論上分析,稅收與居民消費價格具有較強相關性。從稅負轉嫁的視角看,稅收可以分為間接稅和直接稅。間接稅是那些比較容易進行稅負轉嫁的稅種，而直接稅的納稅人將其稅負轉嫁于他人的難度相對較大。因此，間接稅占比越高，稅收對商品和勞務價格的影響就越大。Page 11宏觀分析：整體稅負水平11（四）稅收通過調節(jié)商品和勞務的供給結構影響居民消費市場經(jīng)濟條件下,稅收作為重要的經(jīng)濟調節(jié)手段,通過對不同產業(yè)和產品實行差別性稅收待遇會影響相關商品和勞務的價格,各類商品和勞務之間相對價格的變動會進一步引導社會

5、資源在不同產業(yè)和產品之間的重新配置,從而對商品和勞務的供給結構產生一定影響,而既定的商品和勞務供給結構又不可避免地影響到居民的消費選擇空間。Page 12宏觀分析：整體稅負水平12稅收對居民家庭消費的影響理論分析稅收負擔對消費的影響主要表現(xiàn)在兩個方面:一是稅收負擔的輕重會對居民收入在消費和儲蓄之間的配置產生影響；二是稅收負擔會改變不同商品的稅后相對價格，稅收的收入效應將降低消費者的消費數(shù)量，其替代效應將使得消費者對不同商品的購買量發(fā)生變化。13稅收對居民家庭消費的影響具體實例以奢侈品為例我國雖然沒有單獨的奢侈品稅這一稅種但針對進口的高檔消費品征收的進口商品消費稅、增值稅和關稅的總和卻已經(jīng)遠遠高

6、出了很多國家或地區(qū)的奢侈品稅。以高檔化妝品為例：在進口環(huán)節(jié)要征收30%的消費稅，17%的增值稅和10%的關稅，總稅率高達57%。商家為確保自身利益按稅加價。14稅收對居民家庭消費的影響具體實例以奢侈品為例從消費人群來看，我國的奢侈品消費群體可分為三個層次：富有階層消費者、中間階層消費者以及貧困階層消費者。富有階層消費者：奢侈品消費是必需品消費，奢侈品消費是剛性需求，價格的變化對其消費行為作用甚微。中間階層消費者：消費人數(shù)眾多，是奢侈品消費的主要群體。購買奢侈品是為了生活品質，但由于收入有限，價格變化對這個群體有相當影響。貧困階層消費者：收入所限很少進行奢侈品消費。15稅收對居民家庭消費的影響具

7、體實例以奢侈品為例稅收的轉嫁導致國內奢侈品價格大幅上升。2012年商務部的調查顯示，國內市場上箱包、服裝、手表、酒和電子產品五類產品共20種品牌的高檔消費品，國內價格遠遠高于海外價格。國內市場價格高于美國51%，高于法國72%。16稅收對居民家庭消費的影響具體實例以奢侈品為例消費稅的征收沒有明顯影響居民對奢侈品的需求，我國從2011年起就成為了世界第一奢侈品消費國。同時，由于國內價格偏高，奢侈品消費外溢。2013年世界奢侈品市場消費總額達到2170億美元，中國占有1020億美元，其中內地280億，海外消費740億。國內的高稅收并沒有抑制奢侈品的需求的增加，國內需求依然旺盛、海外消費增加。17稅

8、收對居民家庭消費的影響具體實例以奢侈品為例從消費動機來看，主要分為：象征性消費贈禮性消費自我滿足型消費投資型消費18結論及評價從宏觀的數(shù)據(jù)來看，對奢侈品征收消費稅沒有能夠有效影響居民對于奢侈品的消費。中國居民對于奢侈品的消費額每年不降反增，甚至對于收入最高的階層還可能促進他們的消費需求。我國對奢侈品沒有具體定義，并且征收的稅率也十分單一，在大類下分類較少，不能起到有效的調節(jié)作用。征收消費稅的最初目的“縮小貧富差距”沒有有效實現(xiàn)。以化妝品為例，其已經(jīng)成為中等收入群體離不開的用品，高額的稅率使得這類人群與高收入人群的差距更大。19稅收對居民家庭消費的影響具體實例以燃油稅為例通過圖表可以看到，在美國

9、的歷史中，推動物價上漲的主要的原因之一就是油價的上漲。油品是經(jīng)濟發(fā)展必不可少的血液，我國現(xiàn)在正處于快速發(fā)展時期，對油品的需求量巨大。對燃油征稅必將會對居民消費造成沖擊。20稅收對居民家庭消費的影響具體實例以燃油稅為例2014年1-10月我國成品油表觀消費量2.2億噸，是僅次于美國的第二大石油消費大國，并且我國的石油需求仍在快速上升。石油在國內生產總值中的占比約5%，石油價格的上漲必將引起通貨膨脹。這會加重居民負擔，影響城鎮(zhèn)居民消費預期，直接削弱投資、儲蓄的意愿。燃油稅的征收不能抑制總需求。2008200920102011201220132.072.072.412.422.502.64我國成品油

10、表觀消費量（億噸）21稅收對居民家庭消費的影響具體實例以燃油稅為例燃油稅的征收因地而異，大致在30%-50%的區(qū)間，對于用油量較大的行業(yè)來說負擔加重。尤其是對于出租車行業(yè)，燃油的消耗是硬性需求，司機的稅收負擔很大，利潤也因此大幅減少。以50%稅率征稅，加上每噸277元的汽油消費稅，汽油的稅收負擔率高達55.9%。22稅收對居民家庭消費的影響具體實例以燃油稅為例燃油稅的征收不利于公平分配燃油稅是取代養(yǎng)路費而產生的稅種，應當遵循多用多交少用少交的原則。對于上路車輛用油應當繳稅，其他用途不應當征稅。在城鎮(zhèn)，80%燃油用于車輛上路，20%用于生產經(jīng)營。而在農村，80%用于田間作業(yè)、灌溉、發(fā)電不應繳稅，

11、只有20%用于車輛上路。這個反差表明燃油稅改革直接增加了農民的負擔，而對于城鎮(zhèn)居民的影響不大。23稅收對居民家庭消費的影響具體實例以燃油稅為例燃油稅的征收不利于公平分配路況原因：由于城市與鄉(xiāng)村道路路況差距較大，同一輛車在農村道路上行駛的燃油消耗更大，農村車輛無形之中要負擔更大的燃油稅。汽車質量：農村是二手車銷售的主要目的地，而舊車由于零件老化導致耗油量大。這同樣導致農村居民燃油稅負擔較重。24稅收對居民家庭消費的影響具體實例以燃油稅為例燃油稅的征收不利于公平分配基尼系數(shù)若低于0.2表示收入平均；0.2-0.3表示相對平均；0.3-0.4表示相對合理；0.4-0.5表示收入差距大；0.6以上表示

12、收入差距懸殊。我國屬于貧富差距較大的國家，尤其是城鎮(zhèn)與農村居民收入差距較大。20072008200920102011201220130.4840.4910.4900.4810.4770.4740.473中國基尼系數(shù)2007-201325稅收對居民家庭消費的影響具體實例以燃油稅為例燃油稅的相關規(guī)定難以實施雖然燃油稅改革相關細則中規(guī)定：對用油農民進行返還，但是在實施中難以區(qū)分燃油的用途與用量，無法確定具體返還數(shù)額。返還的稅收以總量形式給付，無法確定每個人應當領取的數(shù)額。并且相關申報較為復雜，農村居民常常白白多繳稅收。26結論及評價燃油稅的征收應當更加注重公平原則。汽車的能源主要還是燃油，燃油的需求

13、在一段時間內是剛性的，征稅對于消費量的影響較小。由于城鎮(zhèn)與農村汽車的主要用途不同又難以區(qū)分不同用途的占比，可以制定不同的收費標準，適當降低農村居民的稅收負擔。燃油稅的征收應當體現(xiàn)縮小收入差距的作用。對于不同排量的汽車可以制定不同的征收標準。大排量汽車對于道路、環(huán)境的損害大，而且購買者多為高收入群體，應當加征。對于公共交通工具可以適當減征。27Page 28稅收對居民家庭消費的影響具體實例以煙草稅為例通過圖表可以看到，隨著現(xiàn)代生活節(jié)奏加快，壓力日趨增大，消費者收入水平提高，購買能力增強，卷煙焦油量越來越低，吸味趨于平淡；等等。這些因素可能使未來卷煙消費者的日均吸煙量仍保持緩慢上升勢頭。28Pag

14、e 29稅收對居民家庭消費的影響具體實例以煙草稅為例中國是煙草大國。目前中國煙草生產、煙草消費、吸煙人數(shù)均為全球首位：煙草生產3300萬箱（每箱5萬支），是第二煙草生產大國美國的4倍，是全球煙草市場的31%；我國吸煙人數(shù)3.2億，占世界吸煙總人數(shù)（11億）的1/4還要多。研究表明，我國每年因吸煙所造成的經(jīng)濟損失達279億人民幣，而同期煙草稅收才240億。29Page 30稅收對居民家庭消費的影響具體實例以煙草稅為例世界每個國家煙草稅率都不同，中國煙草稅率分為三類。甲類卷煙稅率為56%，乙類卷煙的消費稅稅率為36%，雪茄煙的消費稅稅率為36%，其中價格70元/條（含）以上的為甲類卷煙，其余為乙類

15、卷煙。中國的煙卷總稅率約為零售價格的40.8%，這一稅率低于國際上卷煙稅率的中位數(shù)范圍（即65%-70%）30Page 31稅收對居民家庭消費的影響具體實例以煙草稅為例中國在G20國家中位列倒數(shù)第三。中國每包卷煙平均價格為0.73美元，印度為1.65美元、日本為3.31美元、美國為 4.58美元、挪威為10.04美元，都是中國的幾倍甚至十幾倍。世界衛(wèi)生組織披露的數(shù)字顯示，卷煙價格提高10%，中低收入國家的卷煙需求會下降2%-8%，放棄吸煙的成年煙民增加3.7%，放棄吸煙的青少年煙民增加9.3%。該組織呼吁各成員大幅提高煙草稅，以減少吸煙人數(shù)和吸煙導致的健康風險。31Page 32稅收對居民家庭

16、消費的影響具體實例以煙草稅為例煙草稅有很大提升空間中國的煙草稅由煙葉稅、卷煙增值稅、從量消費稅和從價消費稅組成。1994年、2001年和2009年進行了三次調整。但2009年的煙草稅收調整同時重新按價格劃分煙草類別，使部分卷煙的稅率不升反降。煙草稅占零售價的比例只由35%-40%提高到了43.7%-48.7%，與國際煙草稅負的平均水平(65%-70%)相比，還有很大的提升空間。理想的煙草業(yè)稅率，應占其零售價格的67%-80%之間。32Page 33稅收對居民家庭消費的影響具體實例以煙草稅為例靠煙草稅控煙效果很明顯稅率調高的目的之一就是影響消費。通過稅率杠桿影響消費，從而達到控煙目的，是目前全球

17、推行最廣、效果較好的一種方法，高煙草稅率最終是要達到控煙的目的。據(jù)測算，卷煙消費稅如能提高2倍，卷煙零售價格可增加約1倍，而卷煙消費將至少降低30%，同時還會增加國家稅收。33Page 34稅收對居民家庭消費的影響具體實例以煙草稅為例煙草稅調稅建議如果把2009年增加的稅率轉移到零售價水平上的話，對于那些低收入吸煙者來說，每包煙的花費可能會額外增加0.1元-0.15元。雖然這看起來只是一個很小的數(shù)字，但長期看來，也是一筆不小的經(jīng)濟負擔。提高煙草稅收與價格，是減少煙草消費、降低吸煙人數(shù)、控制吸煙的最有效手段。34Page 35結論及評價具體實例以煙草稅為例繼續(xù)提高現(xiàn)有稅種稅率。增設煙草健康稅等稅

18、種。賦予各地方政府一定的征稅權力。35稅收對居民家庭消費的影響個人所得稅免征額及稅率變化1980年-2006年；起征點800元2006年1月1日：起征點1600元2008年3月1日：起征點2000元2011年6月30日：起征點3500元；9級超額累進改為7級超累進；第一級稅率由5%改為3%，取消15%和40%兩檔稅率，擴大3%和10%兩檔稅率的適用范圍。36稅收對居民家庭消費的影響個人所得稅對居民消費的影響37稅收對居民家庭消費的影響個人所得稅對居民消費的影響個人所得稅費用扣除標準占居民消費水平的百分比變化從 2001年到2005年，所占比重在不斷的下降。在2006年（起征點提高到1600元）達到25%的高峰之后緩慢下降到2010年的19%。在2010年到2011年間（起征點提高到3500元），在不斷的上漲，達到新的高點28%。相關文獻顯示，個人所得稅費用扣除額與居民消費水平的相關系數(shù)r=0.944532（數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計年鑒2012），說明兩者正相關。減少個人所得說利