生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算課件

1、第5章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算第三節(jié) 生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算第四節(jié) 銷售過程的業(yè)務(wù)核算第五節(jié) 財務(wù)成果的業(yè)務(wù)核算第六節(jié) 成本計算制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程資金投入供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程資金退出資金的使用（資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）生產(chǎn)費用的歸集與分配動態(tài)過程生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算靜態(tài)生產(chǎn)階段核算內(nèi)容 生產(chǎn)階段既是產(chǎn)品的制造階段，又是物化勞動和活勞動的耗費階段。在一定期間發(fā)生的各種耗費可以分為兩類： 1、生產(chǎn)費用 2、期間費用 生產(chǎn)費用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的耗費。 1、直接材料 2、直接工資 3、制造費用生產(chǎn)車間管理人員工資及福利費、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的折舊費

2、、修理費、辦公費、水電費等。生產(chǎn)階段核算內(nèi)容 生產(chǎn)階段既是產(chǎn)品的制造階段，又是物化勞動和活勞動的耗費階段。在一定期間發(fā)生的各種耗費可以分為兩類： 1、生產(chǎn)費用 2、期間費用 1、管理費用 2、財務(wù)費用 3、營業(yè)費用管理費用指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。財務(wù)費用是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。營業(yè)費用是企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。生產(chǎn)階段核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 1、生產(chǎn)成本 2、制造費用 3、累計折舊 4、應(yīng)付職工薪酬 5、應(yīng)付職工薪酬 6、庫存商品 7、待攤費用 8、預(yù)提費用 9、管理費用10、財務(wù)費用生產(chǎn)成本是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的費用。制造費用是用來核算企

3、業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用。累計折舊是用來核算固定資產(chǎn)磨損情況。應(yīng)付職工薪酬是用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。庫存商品是用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。應(yīng)付職工薪酬是用來核算企業(yè)提取的福利費。待攤費用是用來核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費用。預(yù)提費用是核算企業(yè)預(yù)先計提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未實際支出的各項費用。生產(chǎn)階段核算應(yīng)設(shè)置的賬戶生產(chǎn)成本借貸為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的材料費、人工費、分配的制造費用完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余額：在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)階段核算應(yīng)設(shè)置的賬戶制造費用借貸各項間接費用的發(fā)生額分配轉(zhuǎn)入各種產(chǎn)品成本的制造費用（轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方

4、） 生產(chǎn)階段核算應(yīng)設(shè)置的賬戶累計折舊借貸由于固定資產(chǎn)減少而相應(yīng)減少的磨損價值 每月計提的固定資產(chǎn)折舊，表示固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值。 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取累計折舊額 生產(chǎn)階段核算應(yīng)設(shè)置的賬戶應(yīng)付職工薪酬借貸實際支付工資額應(yīng)付職工薪酬額余額：職工尚未領(lǐng)取或尚未全部發(fā)放的工資生產(chǎn)階段核算應(yīng)設(shè)置的賬戶應(yīng)付職工薪酬借貸福利費的使用按規(guī)定的比例提取的福利費 余額：福利費的結(jié)余 余額： 庫存商品的實際成本 生產(chǎn)階段核算應(yīng)設(shè)置的賬戶庫存商品借貸已經(jīng)完工驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 生產(chǎn)階段核算應(yīng)設(shè)置的賬戶管理費用借貸企業(yè)發(fā)生的各項管理費用期末全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬

5、戶的數(shù)額生產(chǎn)階段核算應(yīng)設(shè)置的賬戶財務(wù)費用借貸企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用期末全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額費用核算的一般程序 1、歸集、分配一定時期內(nèi)生產(chǎn)過程發(fā)生的各項費用； 2、按一定種類的產(chǎn)品匯總各項費用，最終計算出各種 產(chǎn)品的制造成本。材料工資其他各種費用計入成本的費用不計入成本的費用制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本期間費用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程庫存商品過程狀態(tài)量變質(zhì)變生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的財務(wù)處理一、材料費用的歸集和分配假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)AB兩種產(chǎn)品，本月產(chǎn)品的生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：項目甲材料乙材料合計生產(chǎn)產(chǎn)品耗用其中：A產(chǎn)品 B產(chǎn)品40,00026,00014,00020,00013,0007,00060,00039

6、,00021,000車間一般耗用600600行政管理部門耗用300300合計40,60020,30060,900材料耗用匯總表單位：元借：生產(chǎn)成本-A 39000 -B 21000 制造費用 600 管理費用 300 貸：原材料 60900分錄生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的財務(wù)處理二、工資及福利費 的歸集和分配企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：生產(chǎn)工人工資 42000 其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資 24000 生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資 18000車間管理人員工資 2000行政人員工資 16000合計 60000生產(chǎn)成本制造費用管理費用應(yīng)付職工薪酬 60000 生產(chǎn)成本-A 24000 -B 18000制造費用 2000管理

7、費用 16000借： 貸： 分錄按工資總額的14%計提職工福利費。生產(chǎn)工人工資 42000 其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資 24000 生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資 18000車間管理人員工資 2000行政人員工資 16000合計 6000058802520280224033608400應(yīng)付職工薪酬 8400 生產(chǎn)成本-A 3360 -B 2520制造費用 280管理費用 2240借： 貸： 分錄企業(yè)從銀行提取庫存現(xiàn)金60000元備發(fā)工資。以庫存現(xiàn)金60000元發(fā)放工資。庫存現(xiàn)金6000060000銀行存款應(yīng)付職工薪酬6000060000庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 60000 貸：銀行存款 60000借：應(yīng)付職工薪

8、酬 60000 貸：庫存現(xiàn)金 60000生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的財務(wù)處理三、制造費用的歸集和分配計提本月固定資產(chǎn)折舊：其中車間設(shè)備折舊1200元，行政辦公用固定資產(chǎn)折舊800元。企業(yè)用銀行存款支付車間的水電費120元。預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元。累計折舊制造費用1200管理費用800 2000生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的財務(wù)處理三、制造費用的歸集和分配計提本月固定資產(chǎn)折舊：其中車間設(shè)備折舊1200元，行政辦公用固定資產(chǎn)折舊800元。企業(yè)用銀行存款支付車間的水電費120元。預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元。制造費用 120 120銀行存款生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的財務(wù)處理三、制造費用的歸集和分配計提本

9、月固定資產(chǎn)折舊：其中車間設(shè)備折舊1200元，行政辦公用固定資產(chǎn)折舊800元。企業(yè)用銀行存款支付車間的水電費120元。預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元。財務(wù)費用 600 600應(yīng)付利息制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn) 通常情況下，企業(yè)按照生產(chǎn)工時或生產(chǎn)工人的工資比例為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行制造費用的分配。1、計算分配率；2、計算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用；3、制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)。制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn) 通常情況下，企業(yè)按照生產(chǎn)工時或生產(chǎn)工人的工資比例為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行制造費用的分配。1、計算分配率；2、計算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用；3、制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)。 制造費用分配率制造費用總額工人工資總額（生產(chǎn)工時總額）制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)

10、 通常情況下，企業(yè)按照生產(chǎn)工時或生產(chǎn)工人的工資比例為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行制造費用的分配。1、計算分配率；2、計算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用；3、制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)。 某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用分配率該種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總額（或工時總額）制造費用合計：4200元制造費用分配率：4200（2400018000）0.1A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用 =0.124000=2400(元)B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用 =0.118000=1800(元)制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn) 通常情況下，企業(yè)按照生產(chǎn)工時或生產(chǎn)工人的工資比例為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行制造費用的分配。1、計算分配率；2、計算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用；3、制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)。 借：生產(chǎn)成本-A

11、2400 -B 1800 貸：制造費用 4200生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的財務(wù)處理四、完工產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)假定上述生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)品200件全部沒有完工，計算A、B產(chǎn)品的成本，并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本。 計算A、B產(chǎn)品的成本，需要通過A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的明細(xì)賬來進(jìn)行。 完工產(chǎn)品的成本需要通過產(chǎn)品成本計算單來進(jìn)行。生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品 單位：元日期摘要借方貸方借貸余額略期初余額A產(chǎn)品耗用材料47000借47000A產(chǎn)品工人工資24000借71000A產(chǎn)品工人福利費3360借74360分配制造費用2400借76760結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本76760平0合計完工產(chǎn)品總成本76760767600借：庫存商品 -A 76760 貸：生產(chǎn)成本 -A 76760分錄A產(chǎn)品成本計算單完工數(shù)量：100件，在產(chǎn)品數(shù)量：0件 單位：元成本項目A