小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第五節(jié)

1、收入-銷售商品收入 第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。 第五十九條 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。 1新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)所有者權(quán)益結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細(xì)科目余額 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付利潤2新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入-銷售商品收入 第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。 第五十九條

2、 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。 3新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 （二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 （三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。 4（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 （五）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 （六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理

3、，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。 （七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額。 5新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入 第六十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。 -總價(jià)法 銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 6新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入 第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收

4、入。 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。 7新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入-提供勞務(wù)的收入 第六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。8新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入 第六十三條 同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)

5、方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。 勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。 9新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入 第六十四條 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。 銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖

6、能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。 10新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入 第六十三條 同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。 勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。 11新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入-提供勞務(wù)的收入 第

7、六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。12新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入 第六十三條 同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。 勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金

8、額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。 13新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入-提供勞務(wù)的收入 第六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。14新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入 第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。 借：主營業(yè)務(wù)收入

9、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。 15新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入 第六十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。 -總價(jià)法 銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 16（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 （五）銷售商品采用支付手

10、續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 （六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。 （七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額。 17新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 （二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 （三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。 18新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入-銷售商品收入 第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中

11、形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。 第五十九條 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。 19新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 （二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 （三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。 20（四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 （五

12、）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 （六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。 （七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額。 21新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入 第六十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。 -總價(jià)法 銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 22新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入 第六十一條

13、 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。 23新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入-提供勞務(wù)的收入 第六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。24新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入 第六十三條 同

14、一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。 勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。 25新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)收入 第六十四條 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能

15、夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。 銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。 26新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)費(fèi)用 第六十五條 費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 小企業(yè)的費(fèi)用包括：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 27新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)費(fèi)用 （一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。 （二）營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)

16、稅（不含無形資產(chǎn)、建筑物出售）、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 、應(yīng)交教育費(fèi)附加等28特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算；應(yīng)分別計(jì)入“營業(yè)稅及及附加”、“在建工程”賬戶（2）4稅（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅）和2費(fèi)（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)）與消費(fèi)稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：在稅務(wù)關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的； 都是小企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，性質(zhì)相同； 它們與稅務(wù)上的企

17、業(yè)所得稅法規(guī)定一致； 它們都納入國家預(yù)算進(jìn)行分級(jí)分類管理。29新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)費(fèi)用 （一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。 （二）營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅（不含無形資產(chǎn)、建筑物出售）、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 、應(yīng)交教育費(fèi)附加等30特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算；應(yīng)分別計(jì)入“營業(yè)稅及及附加”、“在建工程

18、”賬戶（2）4稅（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅）和2費(fèi)（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)）與消費(fèi)稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：在稅務(wù)關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的； 都是小企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，性質(zhì)相同； 它們與稅務(wù)上的企業(yè)所得稅法規(guī)定一致； 它們都納入國家預(yù)算進(jìn)行分級(jí)分類管理。31新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)費(fèi)用 （一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。 （二）營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅（不含無形資產(chǎn)、建筑物出售）、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船

19、稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 、應(yīng)交教育費(fèi)附加等32特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算；應(yīng)分別計(jì)入“營業(yè)稅及及附加”、“在建工程”賬戶（2）4稅（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅）和2費(fèi)（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)）與消費(fèi)稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：在稅務(wù)關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的； 都是小企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，性質(zhì)相同； 它們與稅務(wù)上的企業(yè)所得稅法規(guī)定一致； 它們都納入國家預(yù)算進(jìn)行分級(jí)分類管理。33新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)費(fèi)用 （一）營業(yè)成

20、本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。 （二）營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅（不含無形資產(chǎn)、建筑物出售）、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 、應(yīng)交教育費(fèi)附加等34特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算；應(yīng)分別計(jì)入“營業(yè)稅及及附加”、“在建工程”賬戶（2）4稅（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅）和2費(fèi)（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)）與消費(fèi)

21、稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：在稅務(wù)關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的； 都是小企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，性質(zhì)相同； 它們與稅務(wù)上的企業(yè)所得稅法規(guī)定一致； 它們都納入國家預(yù)算進(jìn)行分級(jí)分類管理。35新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)費(fèi)用 （一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。 （二）營業(yè)稅金及附加【兜底概念：除所得稅增值稅以外】，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅（不含無形資產(chǎn)、建筑物出售）、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)

22、交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 、應(yīng)交教育費(fèi)附加等36特別注意：（1）印花稅與耕地占用稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算；應(yīng)分別計(jì)入“營業(yè)稅及及附加”、“在建工程”賬戶（2）4稅（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅）和2費(fèi)（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)）與消費(fèi)稅營業(yè)稅等稅存在許多一致性：在稅務(wù)關(guān)系上相同，都是小企業(yè)向國家而不是其他方面繳納的； 都是小企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)，性質(zhì)相同； 它們與稅務(wù)上的企業(yè)所得稅法規(guī)定一致； 它們都納入國家預(yù)算進(jìn)行分級(jí)分類管理。37新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)費(fèi)用 （三）銷售費(fèi)用，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)

23、輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等 小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等）也構(gòu)成銷售費(fèi)用。 38新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)費(fèi)用 （四）管理費(fèi)用，指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用（包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。 小企業(yè)管

24、理費(fèi)用不多的，可以不設(shè)置“管理費(fèi)用”，而并入“銷售費(fèi)用”賬戶。39新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)費(fèi)用 （五）財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括：利息費(fèi)用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等費(fèi)用。 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 40新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)費(fèi)用 第六十六條 通常，小企業(yè)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益?！敬_認(rèn)原則：符合費(fèi)用定義并在發(fā)生時(shí)；計(jì)量原則：按照其發(fā)生額計(jì)（實(shí)際支付或憑據(jù)列明）；配比原則】 小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)將已銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至

25、當(dāng)期損益。 41新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配 第六十七條 利潤，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 （一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。 （二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 （三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。 42新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配第六十八條 營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。 小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)

26、處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。 43新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配 第六十九條 政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。 （一）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營業(yè)外收入。 借：銀行存款 貸：遞延收益 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 44新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配第六十八條 營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)

27、期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。 小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。 45新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配 第六十九條 政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。 （一）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營業(yè)外收入。 借：銀行存款 貸：遞延收益 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入

28、 46新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配 收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或發(fā)生虧損的期間，計(jì)入營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，直接計(jì)入營業(yè)外收入。 47新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配 （二）政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額計(jì)量。 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計(jì)量；政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值計(jì)量。 （三）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、

29、消費(fèi)稅、營業(yè)稅時(shí)，計(jì)入營業(yè)外收入。 48新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配 第七十條 營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。 小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。 49注意與稅收規(guī)定的差異：可稅前扣除的營業(yè)外支出（7項(xiàng)）：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，

30、無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失、公益性捐贈(zèng)支出【該部分標(biāo)準(zhǔn)：在年度利潤總額12%以內(nèi)的準(zhǔn)予扣除】不可以稅前扣除的營業(yè)外支出（6項(xiàng)）：稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，其他捐贈(zèng)支出，贊助支出等【與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)】。 50新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配 第七十條 營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。 小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的

31、損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。 51注意與稅收規(guī)定的差異：可稅前扣除的營業(yè)外支出（7項(xiàng)）：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失、公益性捐贈(zèng)支出【該部分標(biāo)準(zhǔn)：在年度利潤總額12%以內(nèi)的準(zhǔn)予扣除】不可以稅前扣除的營業(yè)外支出（6項(xiàng)）：稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，其他捐贈(zèng)支出，贊助支出等【與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)】。 52新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配 第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在

32、利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。 第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。 小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。 53小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 稅率應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）5

33、4新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配 第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。 第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。 小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。 55小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 稅率應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤+

34、或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）56新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配 第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。 第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。 小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。 57小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：

35、企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 稅率應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）58新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配 第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。 第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分

36、配。 小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。 59小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 稅率應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）60按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分

37、，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。61按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購買國債，不管是一級(jí)市場還是二級(jí)市場購買，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對(duì)于小企業(yè)在二級(jí)市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算企業(yè)所得稅。 【以上金額分別從“投資收益”賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】62按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職

38、工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。63按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購買國債，不管是一級(jí)市場還是二級(jí)市場購買，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是

39、對(duì)于小企業(yè)在二級(jí)市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算企業(yè)所得稅。 【以上金額分別從“投資收益”賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】64按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。65按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，

40、不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購買國債，不管是一級(jí)市場還是二級(jí)市場購買，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對(duì)于小企業(yè)在二級(jí)市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算企業(yè)所得稅。 【以上金額分別從“投資收益”賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】66按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支

41、付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。 67新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)外幣業(yè)務(wù) 第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算構(gòu)成。 第七十四條 外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。 小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。 前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。 68按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)

42、的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。 69按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購買國債，不管是一級(jí)市場還是二級(jí)市場購買，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對(duì)于小企業(yè)在二級(jí)市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算企業(yè)所得稅。 【以上金額分別從“投資收益”賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】70按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額

43、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。71小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 稅率應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）

44、72新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)利潤及利潤分配 第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。 第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。 小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。 73小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 稅率應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤

45、+或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）74按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。75小企業(yè)所得稅所得稅計(jì)算依據(jù)：企業(yè)所得稅法（而不是本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅

46、所得額 稅率應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤+或-按照所得稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整數(shù)額所得稅的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)納所得稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)納所得稅）76按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。77按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國

47、務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅收優(yōu)惠-小企業(yè)購買國債，不管是一級(jí)市場還是二級(jí)市場購買，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠；但是對(duì)于小企業(yè)在二級(jí)市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算企業(yè)所得稅。 【以上金額分別從“投資收益”賬戶的貸方發(fā)生額分析取得】78按照所得稅法規(guī)定常見的應(yīng)調(diào)整數(shù)額企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘

48、疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。 79新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)外幣業(yè)務(wù) 第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算構(gòu)成。 第七十四條 外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。 小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。 前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。 80新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)外幣業(yè)務(wù) 第七十五條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表。 小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化除外。 小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。 前款所稱即期匯率，是指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。81新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)外幣業(yè)務(wù) 第七十六條 小企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。 外幣交易在