財務(wù)會計實務(wù)任務(wù)五課件

1、章節(jié)目錄CONTENTS PAGE 項 目 四記錄應(yīng)收款項、厘清債權(quán)資產(chǎn)第1頁，共18頁。章節(jié)目錄CONTENTS PAGE 任務(wù)五確認(rèn)與記錄壞賬損失第2頁，共18頁。 2018年7月6日，江蘇天潤機(jī)械有限公司應(yīng)收江蘇大力公司賬款25 000元無法收回，確認(rèn)為壞賬。企業(yè)應(yīng)如何判斷、核算壞賬損失并對其防范呢？ 在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)除應(yīng)收賬款外，應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等債權(quán)資產(chǎn)，也會因各種原因造成回收困難、甚至收不回來，最終成為壞賬，給企業(yè)造成損失。財會人員應(yīng)核算企業(yè)發(fā)生的壞賬損失。第3頁，共18頁。一、認(rèn)知壞賬及壞賬損失 壞賬是指企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項。由于發(fā)生壞賬而造

2、成的損失稱為壞賬損失。 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，壞賬損失應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。第4頁，共18頁。（一）壞賬的確認(rèn)條件已入賬的應(yīng)收款項，在符合下列條件之一時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為壞賬：1.因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后，確實不能收回的；2.因債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，確定不能收回的；3.因自然災(zāi)害等原因，導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，確實無法收回的；4.因債務(wù)人在較長時間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的。提醒你：對于已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項，并不意味著企業(yè) 放棄其追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時登記入賬。第5頁，共18頁。（二）估計壞賬損失的方法企業(yè)采用備抵

3、法進(jìn)行壞賬核算時，首先要按期估計壞賬損失。應(yīng)收款項余額百分比法賬齡分析法銷貨百分比法個別認(rèn)定法第6頁，共18頁。應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款等01020304應(yīng)收票據(jù)（三）計提壞賬準(zhǔn)備的范圍第7頁，共18頁。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，采用備抵法核算壞賬損失。備抵法直接轉(zhuǎn)銷法二、壞賬損失的核算（一）壞賬損失的核算方法 備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失,計入當(dāng)期損益，同時建立壞賬準(zhǔn)備，待實際發(fā)生壞賬時，沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項的一種處理方法。第8頁，共18頁。（二）“壞賬準(zhǔn)備”科目（1）當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備（2）已確認(rèn)的壞賬又收回（1）實際發(fā)生的壞賬損失（2）沖減的壞賬準(zhǔn)

4、備余額：已計提的壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備第9頁，共18頁。壞賬準(zhǔn)備可按下列公式計算：當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額-（或 +）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方（或借方）余額補(bǔ) 提計算結(jié)果正 數(shù)負(fù) 數(shù)轉(zhuǎn) 回第10頁，共18頁。三、壞賬損失的業(yè)務(wù)節(jié)點與賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點原始單據(jù)賬務(wù)處理計提壞賬準(zhǔn)備時壞賬損失計算單等 借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備沖銷壞賬準(zhǔn)備時壞賬損失計算單等 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬損失時 確認(rèn)壞賬報告單等 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款等已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回時收款單據(jù)等 借：應(yīng)收賬款等 貸：壞賬準(zhǔn)備同時，借：銀行存款 貸：

5、應(yīng)收賬款等第11頁，共18頁。 江蘇天潤機(jī)械有限公司2018年12月31日，對應(yīng)收甲公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額為1 000 000元。天潤公司根據(jù)甲公司的資信情況，確認(rèn)該項應(yīng)收賬款的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900 000元，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備100 000元。借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備 100 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 000任務(wù)實施一：首次計提壞賬準(zhǔn)備第12頁，共18頁。 承前例，江蘇天潤機(jī)械有限公司2019年3月對甲公司的應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬損失40 000元，確認(rèn)為壞賬損失。借：壞賬準(zhǔn)備 40 000 貸：應(yīng)收賬款-甲公司 40 000任務(wù)實施二：應(yīng)收款項無法收回，確認(rèn)為壞賬

6、第13頁，共18頁。 承前例，江蘇天潤機(jī)械有限公司2019年8月11日，收到2019年3月已轉(zhuǎn)銷甲公司的壞賬10 000元，已存入銀行。借：應(yīng)收賬款-甲公司 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收賬款-甲公司 10 000任務(wù)實施三：已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回第14頁，共18頁。 承前例，江蘇天潤機(jī)械有限公司2019年12月31日，對應(yīng)收甲公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額為1 800 000元。環(huán)宇公司根據(jù)甲公司的資信情況，確認(rèn)該項應(yīng)收賬款的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 500 000元。借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備 230 000 貸：壞賬準(zhǔn)備

7、230 000任務(wù)實施四：以后期末（非首次）計提壞賬準(zhǔn)備第15頁，共18頁。云南宏方公司應(yīng)收賬款及壞賬損失業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期初貸方余額為300元，估計壞賬損失率為3%，年末應(yīng)收賬款余額700 000元；（2）2019年7月發(fā)生壞賬損失2 700元，年末應(yīng)收賬款余額為720 000元；（3）2020年1月，收回以前確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失1 800元，年末應(yīng)收賬款余額為750 000元。任務(wù)實施五：應(yīng)收賬款及壞賬損失業(yè)務(wù)的核算第16頁，共18頁。2018年12月31日，借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備 1 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 1 800 2019年7月發(fā)生壞賬損失時，借：壞賬準(zhǔn)備 2 700 貸：應(yīng)收賬款 2 7002019年12月31日，借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備 2 760 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 760 第17頁，共18頁。