非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估課件

1、非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估報告第1頁，共34頁。存在問題的主要方面數(shù)據(jù)的收集、整理與分析方法的應(yīng)用與檢驗評估結(jié)果的評價與監(jiān)控其它要點信息的披露準(zhǔn)備金報表填制第2頁，共34頁?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理與分析（1）數(shù)據(jù)收集：財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、歷年審計后資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，包括保費收入、賠款支出、賠案數(shù)量、風(fēng)險單位等公司外或行業(yè)外可獲得的數(shù)據(jù)財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一致性檢驗（完備性、準(zhǔn)確性）：按保費收入、已決賠款、已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金進行比較 區(qū)分再保前和再保后將多年差異進行對比對差異原因進行深入分析 對數(shù)據(jù)可用性進行評估以及采取必要的數(shù)據(jù)修正措施第3頁，共34頁?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理與分析

2、（1）報告存在問題：未進行一致性檢驗一致性檢驗的內(nèi)容不夠完備，比如只檢驗了保費收入和已決賠款，未檢驗已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金，但在評估中又使用了未檢驗數(shù)據(jù)信息幾乎都不對差異原因進行分析第4頁，共34頁?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理與分析（2）公司業(yè)務(wù)情況：業(yè)務(wù)整體增長情況，增長原因各險種業(yè)務(wù)增長情況及原因公司銷售渠道保費收入變化情況公司組織構(gòu)架變化公司承保和理賠流程或政策變化新開分支機構(gòu)對業(yè)務(wù)的影響目標(biāo)市場變化其它第5頁，共34頁。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理與分析（2）報告存在問題：各公司報告在此方面的信息披露嚴(yán)重不足向監(jiān)管機構(gòu)提交的準(zhǔn)備金報告不需要對以上信息進行逐項披露但報告應(yīng)對業(yè)務(wù)狀況進行總體介紹，包

3、括分險種保費收入、分險種增長狀況、新設(shè)分支機構(gòu)及其對業(yè)務(wù)的貢獻情況等。同時應(yīng)披露其它對準(zhǔn)備金評估有顯著性影響的業(yè)務(wù)變化情況披露的深入程度隨報告的種類和目的而定。比如交強險報告由于是專項報告，可能就需要按照車種分類等進行披露第6頁，共34頁?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理與分析（3）再保險：合約分保，包括成數(shù)、溢額、超賠合同大的臨分合同財務(wù)再保合同、再保手續(xù)費隨賠付率或再保業(yè)務(wù)盈利狀況等變化的再保合同以上信息對準(zhǔn)備金評估至關(guān)重要，應(yīng)在報告中予以披露第7頁，共34頁。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理與分析（3）存在問題：未在準(zhǔn)備金報告中披露再保分出和分入情況披露再保合同種類（合約和臨分），但未披露對應(yīng)的直接保險業(yè)務(wù)基本

4、不披露再保公司信息基本不披露再保合同風(fēng)險轉(zhuǎn)移情況（財務(wù)再保險、盈余傭金等，是否存在粉飾財務(wù)狀況和盈利能力行為？）第8頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗（1）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：1/24和1/365法的共同假設(shè)，是風(fēng)險在保險期限內(nèi)均勻分布或近似均勻分布1/24法還要求保費收入在月度內(nèi)均勻分布或近似均勻分布對風(fēng)險在保險期限內(nèi)不服從均勻分布的險種，必須用風(fēng)險分布法或其它合適方法對分期繳費的一年期保單，應(yīng)一次確認保費收入同時計提應(yīng)收保費第9頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗（1）存在問題：所有產(chǎn)品不考慮風(fēng)險分布情況，一概使用1/24或1/365法，比如房貸險、車貸險1/24法的使用不注意月度內(nèi)均勻分布假設(shè)對分期

5、繳費的一年期保單，保費收入在財務(wù)處理時分期確認，少提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金第10頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗（2）賠款未決賠款準(zhǔn)備金方法的使用：對鏈梯法、賠付率法、B-F法、案均賠款法等，所有方法的應(yīng)用都必須滿足一定的假設(shè)條件，否則將高估或低估準(zhǔn)備金已決賠款流量三角形的應(yīng)用受制于結(jié)案速度的變化已發(fā)生賠款流量三角形的應(yīng)用受制于已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金充足性的變化，已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金充足性與公司是否制訂對應(yīng)的考核政策直接相關(guān)，并且呈現(xiàn)季節(jié)性變化特點在應(yīng)用每種方法時，對其假設(shè)條件的檢驗至關(guān)重要，應(yīng)成為準(zhǔn)備金評估報告信息披露的重要內(nèi)容之一第11頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗（2）存在問題：大部分

6、公司都不在準(zhǔn)備金報告中披露其是否對假設(shè)條件進行檢驗從精算報告角度出發(fā)，不要求對所有檢驗信息進行披露，但必須披露對主要假設(shè)條件的檢驗結(jié)果。如使用已決賠款流量三角形，應(yīng)檢驗結(jié)案速度；使用已發(fā)生賠款流量三角形，應(yīng)檢驗已發(fā)生已報告未決賠款充足性變化；對使用到賠付率的方法，必須詳細解釋選擇賠付率的過程及原因（如歷史賠付率、費率水平的變化、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化對賠付率的影響、通貨膨脹、行業(yè)賠付率情況等）第12頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗（3）如何選擇最終的賠款未決賠款準(zhǔn)備金：賠款未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)使用兩種或兩種以上方面進行評估。選擇最終使用的賠款未決賠款準(zhǔn)備金取決于：不同方法其評估假設(shè)的檢驗結(jié)果、評估結(jié)果的合理

7、性分析、以往應(yīng)用不同方法評估結(jié)果的準(zhǔn)確程度、準(zhǔn)備金評估結(jié)果的使用背景等（監(jiān)管目的比較保守）如果不同方法結(jié)果之間的差異巨大，需要認真尋找原因第13頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗（3）存在問題：公司不披露不同方法的評估結(jié)果不披露如何選擇最終結(jié)果如果兩種方法結(jié)果差異巨大，不認真分析原因，最終結(jié)果選擇的隨意性很大（以交強險為例，如果不同方法可分別產(chǎn)生70%和50%的賠付率結(jié)果，直接選擇60%是否合理？）第14頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗（4）理賠費用準(zhǔn)備金：分為直接理賠和間接理賠費用準(zhǔn)備金保險公司應(yīng)將賠款支出、直接理賠費用、間接理賠費用分開進行統(tǒng)計 直接理賠費用在一定情況下可與賠款支出合并進行評估間

8、接理賠費用準(zhǔn)備金除已付ULAE/已付賠款方法外，還可以使用其它比較合理和精細的方法，如Johnson方法第15頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗（4）存在問題：絕大部分公司在統(tǒng)計時就將直接理賠費用歸入賠款支出，無法掌握實際理賠費用情況，直接理賠費用的口徑在公司之間不一致許多公司將很大一部分間接理賠費用歸入公司營業(yè)費用，間接理賠費用的統(tǒng)計口徑不符合監(jiān)管規(guī)定間接理賠費用在險種之間的分攤標(biāo)準(zhǔn)不清楚，隨意性很大對直接和間接理賠費用包含的實際范圍、分攤標(biāo)準(zhǔn)，絕大多數(shù)公司均不在精算報告中披露，導(dǎo)致理賠費用準(zhǔn)備金水平在公司之間差異很大，監(jiān)管規(guī)定形同虛設(shè)對間接理賠費用準(zhǔn)備金，所有公司目前使用的都是已付ULAE/已

9、付賠款方法，這種方法具有很大局限性。監(jiān)管機構(gòu)鼓勵保險公司采用更加準(zhǔn)確合理的方法第16頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗（5）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測試：充足性測試至少應(yīng)在保監(jiān)會規(guī)定的產(chǎn)品分類層面上進行充足性測試應(yīng)估計未來的賠款和費用支出，費用支出主要包括保單維持成本和理賠費用在充足性測試前應(yīng)進行費用分析，將公司費用分為保單取得成本、保單維持成本和理賠費用并分攤至各險種。保單取得成本僅包括發(fā)生在承保業(yè)務(wù)初期、與承保業(yè)務(wù)直接相關(guān)、隨著保費規(guī)模的變化而變化的費用，包括部分承保部門費用、手續(xù)費、營業(yè)稅與附加、保險保障基金和監(jiān)管費等。除保單取得成本和理賠費用外的其他費用，均應(yīng)歸類為保單維持成本。 第17頁，

10、共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗（5）存在問題：部分公司將所有產(chǎn)品種類合并在一起進行充足性測試維持費用的統(tǒng)計口徑在公司之間差異很大，實際統(tǒng)計口徑也不在精算報告中披露維持費用在險種之間的分攤隨意性很大第18頁，共34頁。評估結(jié)果的評價與監(jiān)控（1）評估結(jié)果的評價（與歷史年度進行比較）：IBNR/未決賠款準(zhǔn)備金各事故年賠付率保單年度滿期賠付率最終賠款/風(fēng)險暴露索賠頻率 案均賠款其他 第19頁，共34頁。評估結(jié)果的評價與監(jiān)控（1）存在問題：部分公司根本不對評估結(jié)果進行分析和評價。以2005年準(zhǔn)備金報告結(jié)果為例，部分公司2005年報告中2005事故年最終賠付率顯著低于前幾個事故年，是否有足夠的理由證明2005

11、年事故年業(yè)務(wù)質(zhì)量改善？根據(jù)2006年下半年的跟蹤分析，這幾家公司2005事故年的最終賠付率與前幾個事故年基本持平，體現(xiàn)為2006年的準(zhǔn)備金不利發(fā)展公司故意低估責(zé)任準(zhǔn)備金，粉飾財務(wù)狀況、償付能力狀況和經(jīng)營結(jié)果公司精算責(zé)任人沒有認真履行職責(zé)第20頁，共34頁。評估結(jié)果的評價與監(jiān)控（2）準(zhǔn)備金評估結(jié)果監(jiān)控：保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）規(guī)定：對準(zhǔn)備金評估的說明應(yīng)包括上一次準(zhǔn)備金的提取結(jié)果與實際情況之間的差異。保險公司應(yīng)建立對準(zhǔn)備金評估結(jié)果進行定期回顧性分析的制度，以驗證實際情況與評估結(jié)果之間的差異，分析精算方法和模型的可用性。準(zhǔn)備金發(fā)展（不利/有利）是考核公司精算責(zé)任人和精算人員職業(yè)能力或

12、職業(yè)道德的重要依據(jù)。如一公司連續(xù)多年準(zhǔn)備金出現(xiàn)不利發(fā)展，有理由相信該公司精算責(zé)任人沒有能力履行法定職責(zé)，或有能力但沒有履行職業(yè)道德準(zhǔn)備金不利發(fā)展數(shù)額巨大的，公司精算責(zé)任人應(yīng)說明原因第21頁，共34頁。評估結(jié)果的評價與監(jiān)控（2）存在問題：目前2006年度準(zhǔn)備金評估報告還未上報，但可以判斷，部分公司由于其2005年準(zhǔn)備金提取嚴(yán)重不足，精算報告中對原因的解釋肯定無法令人滿意第22頁，共34頁。其它要點信息的披露（1）大賠案和巨災(zāi)：大賠案和巨災(zāi)將使流量三角形發(fā)展模式產(chǎn)生扭曲，尤其其發(fā)生在最近幾個事故年度，因此必須剔除進行特殊處理大賠案往往需要外部公估行的參與，賠案處理方法和一般案件不同大賠案和巨災(zāi)案件

13、的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，主要取決于其對流量三角形的影響程度，剔除大賠案和巨災(zāi)案件后的賠款流量三角形發(fā)展因子應(yīng)比較穩(wěn)定大賠案和巨災(zāi)案件的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)隨公司數(shù)據(jù)量、險種類型等不同而不同第23頁，共34頁。其它要點信息的披露（1）大賠案和巨災(zāi)：被剔除的大賠案和巨災(zāi)案件，應(yīng)參考理賠人員對具體案件的意見或賠案的理賠報告，逐案進行評估保險公司應(yīng)在準(zhǔn)備金評估報告中披露判定大賠案和巨災(zāi)案件的標(biāo)準(zhǔn)、選擇該標(biāo)準(zhǔn)的原因保險公司應(yīng)在準(zhǔn)備金評估報告中明確披露與流量三角形數(shù)據(jù)相關(guān)的已決和未決大賠案及巨災(zāi)案件（案件發(fā)生日期、案件狀態(tài)、險種、估損金額、結(jié)案金額等）。應(yīng)披露如何評估大賠案和巨災(zāi)案件準(zhǔn)備金第24頁，共34頁。其它要點信息的披露（

14、1）主要問題：未披露如何處理大賠案和巨災(zāi)案件未披露大賠案和巨災(zāi)案件的判斷標(biāo)準(zhǔn)未披露大賠案和巨災(zāi)案件的案件信息未披露如何提取與大賠案和巨災(zāi)案件相關(guān)的責(zé)任準(zhǔn)備金第25頁，共34頁。其它要點信息的披露（2）再保應(yīng)收款：再保險是一個世界性的市場，通過再保險市場，風(fēng)險可以分散到全世界未在中國取得營業(yè)執(zhí)照的再保險公司也可接受從中國分入的業(yè)務(wù)再保公司可能因為破產(chǎn)等原因無力支付款項，再保應(yīng)收款存在信用風(fēng)險（款項包括應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)攤回未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)攤回賠付成本等）再保合同與直保合同保障范圍不盡相同。即使對比例再保合同而言，賠款也不完全是按照比例進行分攤再保險公司可能會因為某些其它原因拒絕支付直

15、保公司認為能夠攤回的款項（法院、仲裁等）存在壞帳可能、以及存在爭議的再保應(yīng)收款等，應(yīng)在報告中予以披露第26頁，共34頁。其它要點信息的披露（2）存在問題：絕大部分保險公司在提取再保后責(zé)任準(zhǔn)備金時，未考慮再保應(yīng)收款壞賬問題未對存在壞帳可能、以及存在爭議的再保應(yīng)收款進行披露在評估再保后未到期責(zé)任準(zhǔn)備金充足性時，未考慮再保應(yīng)收款存在的問題第27頁，共34頁。其它要點信息的披露（3）殘值和追償款收入（應(yīng)用企業(yè)會計準(zhǔn)則后）：在評估未決賠款準(zhǔn)備金時，應(yīng)充分考慮殘余物資和追償款收入當(dāng)殘余物資和追償款收入與賠案直接對應(yīng)，可使用扣除掉殘余物資和追償款收入后的賠款凈值進行評估，評估出的未決賠款準(zhǔn)備金則自動含有對未

16、來預(yù)期的殘余物資或追償款收入的扣減。也可單獨對殘余殘余物資和追償款收入進行評估。如何處理殘余物資和追償款收入，保險公司應(yīng)在準(zhǔn)備金報告中進行披露。第28頁，共34頁。其它要點信息的披露（3）存在問題：不在準(zhǔn)備金報告中披露殘余物資和追償款收入的處理方式未披露準(zhǔn)備金附表中數(shù)據(jù)是扣除殘余物資和追償款收入之前還是之后影響：不同保險公司對殘余物資和追償款收入的處理不盡相同，影響公司之間數(shù)據(jù)可比性。第29頁，共34頁。其它要點信息的披露（4）長期保險責(zé)任準(zhǔn)備金評估：長期保險主要包括房貸險、車貸險和部分建筑工程保險等長期保險未到期責(zé)任準(zhǔn)備金風(fēng)險在保險期間內(nèi)不服從均勻分布，用1/24法和1/365法不符合精算原理長期保險的保費收入分布、未了期限分布、評估方法和假設(shè)等需在精算報告中單獨披露第30頁，共34頁。其它要點信息的披露（4）存在問題：不在精算報告中披露長期保險準(zhǔn)備金提取情況。經(jīng)去年對幾家公司的檢查發(fā)現(xiàn)，不少公司存在長期保險準(zhǔn)備金提取不足的現(xiàn)象第31頁，共34頁。準(zhǔn)備金報表填制保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金報表是監(jiān)管機構(gòu)對保險公司分析公司經(jīng)營情況，監(jiān)控保險公司準(zhǔn)備金充足性的重要工具。在條件成熟的情況下，通過公司之間的數(shù)據(jù)合并，可以研究一些行業(yè)性問題第32頁，共34頁。準(zhǔn)備金報表填制存在問題：報表數(shù)據(jù)填寫很隨意，有些數(shù)據(jù)一分析就會發(fā)現(xiàn)填錯了。比如將已決賠