2022年CPA審計(jì)考試真題

1、CPA 審計(jì)考試真,須 三,簡(jiǎn)答題 : 題 此題型共 6 小題 36 分；其中一道小題可以選用中文或英文解答 ,請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求；如使用英文解答 全部使用英文 ,答題正確的 ,增加 5 分；此題型最高得分為 41 分； 1.本小題 6 分； ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司 中記錄了集團(tuán)審計(jì)總結(jié) ,部分內(nèi)容摘錄如下 : 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表；集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿 1聯(lián)營(yíng)公司乙公司為重要組成部分；組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕向集團(tuán)項(xiàng)目組供應(yīng)審計(jì)工作底稿或備忘錄 , 乙公司治理層拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作 ,向其供應(yīng)了乙公司審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表； 集 團(tuán)項(xiàng)目組就該事項(xiàng)與集團(tuán)治

2、理層進(jìn)行了溝通； 2丙公司為重要組成部分；集團(tuán)項(xiàng)目組利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司執(zhí)行法定審計(jì)的結(jié)果； 集團(tuán)項(xiàng) 目組確定該組成部分重要性為 300 萬(wàn)元 ,組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行法定審計(jì)使用的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為 320 萬(wàn)元 ,實(shí)際執(zhí)行的重要性為 240 萬(wàn)元； 3丁公司為重要組成部分 ,存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)； 集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)判了組成部分注 冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性 ,但依據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的明白 ,未參與進(jìn)一步 審計(jì)程序； 4戊公司為不重要的組成部分； 其她會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了法定審計(jì)； 集團(tuán) 項(xiàng)目組對(duì)戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表

3、執(zhí)行了集團(tuán)層面分析程序 ,未對(duì)執(zhí)行法定審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行明白； 5己公司為不重要的組成部分； 集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對(duì)己 公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施了批閱 ,結(jié)果中意； 6庚公司為不重要的組成部分； 因連續(xù)經(jīng)營(yíng)才能存在重大不確定性 ,組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庚公司出具了帶 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留看法審計(jì)報(bào)告；甲集團(tuán)公司治理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；集 團(tuán)項(xiàng)目組同意甲集團(tuán)公司治理層的判定 ,擬在無(wú)保留看法審計(jì)報(bào)告中增加其她事項(xiàng)段 ,提及組成部分注冊(cè)會(huì) 計(jì)師對(duì)庚公司出具的審計(jì)報(bào)告類型,日期與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師名稱； 要求 :針對(duì)上述第 1至 6項(xiàng) ,逐項(xiàng)指出

4、集團(tuán)項(xiàng)目組的做法就是否恰當(dāng) ,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由； 2.本小題 6 分； 甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售； ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公2022 年度財(cái) 務(wù)報(bào)表；審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情形 司 ,部分內(nèi)容摘錄如下 : 1審計(jì)項(xiàng)目組擬不信任與存貨相關(guān)的內(nèi)部把握運(yùn)行的有效性 的執(zhí)行情形； ,故在監(jiān)盤時(shí)不再觀看治理層制定的盤點(diǎn)程序 2審計(jì)項(xiàng)目組獵取了盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證 ,以確定甲公司就是否將盤點(diǎn)日前入庫(kù)的存貨, 盤點(diǎn) 日后出庫(kù)的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨包括在盤點(diǎn)范疇內(nèi)； 3由于甲公司人手不足 ,審計(jì)項(xiàng)目組受治理層托付 ,于 2022 年 12 月

5、 31 日代為盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨 , 并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄與審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿； 4審計(jì)項(xiàng)目組按存貨項(xiàng)目定義抽樣單元 ,選取 a 產(chǎn)品為抽盤樣本項(xiàng)目之一； a 產(chǎn)品分布在 5 個(gè)倉(cāng)庫(kù)中 ,考慮到 監(jiān)盤人員支配困難 ,審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其中 3 個(gè)倉(cāng)庫(kù)的 a 產(chǎn)品執(zhí)行抽盤 ,未發(fā)覺(jué)差異 ,對(duì)該樣本項(xiàng)目的抽盤結(jié)果滿 意； 5在甲公司存貨盤點(diǎn)終止前 ,審計(jì)項(xiàng)目組取得并檢查了已填用,作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄 ,確定其 就是否連續(xù)編號(hào)以及已發(fā)放的表單就是否均已收回 一樣； ,并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情形核對(duì) 6甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉(cāng)庫(kù) ,其年末余額占資產(chǎn)總

6、額的 10%； 要求 1: 針對(duì)上述第 1至 5項(xiàng) ,逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法就是否恰當(dāng)；如不恰當(dāng) ,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由； 要求 2: 針對(duì)上述第 6項(xiàng) ,列舉三項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計(jì)程序； 3.本小題 6 分； ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位 的 伙人 ,遇到以下導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng) : 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合 1甲公司為 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù) 2022 年度承接的新客戶； 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于未就 2022 年 12 月 31 日存貨 所 ,對(duì)甲公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留看法；審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為 ,導(dǎo)致保留 余額獵取充分,適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 看法的

7、事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)本身沒(méi)有影響； 22022 年 10 月 ,上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽查；截至審計(jì)報(bào)告日 ,尚無(wú)稽 查結(jié)論；治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述事項(xiàng)； 第 1 頁(yè),共 9 頁(yè)CPA 審計(jì)考試真題 3丙公司治理層對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施減值測(cè)試 ,依據(jù)將來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認(rèn)了重大 減值缺失； 治理層無(wú)法供應(yīng)相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量推測(cè)中假設(shè)的將來(lái) 5 年?duì)I業(yè)收入 ,審計(jì)項(xiàng)目組也無(wú)法作 出估量； 42022 年 2 月 ,丁公司由于生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)肅污染 ,被當(dāng)?shù)卣块T責(zé)令無(wú)限期停業(yè)整改； 截至審計(jì)報(bào)告日 , 治理層的整改方案尚待董事會(huì)批準(zhǔn)；治理層依據(jù)

8、連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表 ,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附 注中披露了上述情形；審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為治理層運(yùn)用連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)符合丁公司的具體情形； 5戊公司于 2022 年 9 月起停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ,董事會(huì)擬于 2022 年內(nèi)清算戊公司； 2022 年 12 月 31 日 ,戊公司賬 面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金, 其她應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn) ,賬面負(fù)債余額主要為其她應(yīng)對(duì)款與應(yīng)對(duì) 工資；治理層認(rèn)為 ,如接受非連續(xù)經(jīng)營(yíng)編制基礎(chǔ) ,對(duì)上述資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)量并無(wú)重大影響 ,因此 ,仍以連續(xù)經(jīng)營(yíng) 假設(shè)編制 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表 ,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清算方案； 62022 年 1 月 1 日 ,己公司通

9、過(guò)收購(gòu)取得子公司庚公司；由于庚公司賬目紛亂 ,己公司治理層準(zhǔn)備在編制 2022 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不將其納入合并范疇；庚公司 合并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的 30%； 2022 年度的營(yíng)業(yè)收入與稅前利潤(rùn)約占己公司未審 要求 :針對(duì)上述第 1 至 6 項(xiàng) , 假定不考慮其她條件 ,逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì) 報(bào)告 ,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由； 4.本小題 6 分； 上市公司甲公司系 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客,從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)； XYZ 公司A 是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所；在對(duì)甲公 戶 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在以下事項(xiàng) 就 : 司 12022 年 10

10、 月 ,甲公司收購(gòu)了乙公司 25%的股權(quán) ,乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營(yíng)公司；審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收購(gòu)生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價(jià)值 后一個(gè)月內(nèi)出售該債券； 1 萬(wàn)元的企業(yè)債 ,承諾將在收購(gòu)生效日 22022 年 12 月 ,審計(jì)項(xiàng)目組成員 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銀行按揭 ,依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格 500 萬(wàn)元購(gòu)買了甲公司出售的 公寓房一套； 3甲公司聘請(qǐng) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其供應(yīng)稅務(wù)服務(wù) ,服務(wù)內(nèi)容為幫忙整理稅務(wù)相關(guān)資料； ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù) 所委派審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員供應(yīng)當(dāng)服務(wù) ,不承擔(dān)治理層職責(zé)； 4甲公司擬進(jìn)軍新的產(chǎn)業(yè) ,聘請(qǐng) XYZ 公司作為財(cái)務(wù)顧 ,為其查找,識(shí)別收購(gòu)對(duì)象；

11、雙方商定服務(wù)費(fèi)為 10 萬(wàn) 元 ,該項(xiàng)收費(fèi)對(duì) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重 問(wèn) 大； 5甲公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對(duì)全部子公司的內(nèi)部把握進(jìn)行評(píng)判； 由于缺乏人手 ,甲公司聘請(qǐng) XYZ 公司對(duì)其 3 家子 公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部把握實(shí)施測(cè)試 ,并將結(jié)果匯報(bào)給甲公司內(nèi)審部；該 3 家子公司對(duì)甲公司不重大； 中 6甲公司的子公司丁公司從事詢問(wèn)業(yè)務(wù)； 2022 年 2 月 ,丁公司與 XYZ 公司合資成立了一家詢問(wèn)公要求 :針對(duì)上述第 1至 6 項(xiàng),逐項(xiàng)指出就是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守就有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的 司； 情形 ,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由； 將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)； 事項(xiàng) 就是否可能 理 由 序

12、號(hào) 違反 就是 /否 1 2 3 4 5 6 第 2 頁(yè),共 9 頁(yè)CPA 審計(jì)考試真ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ,相關(guān)事項(xiàng) ,宣揚(yáng)兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并 5.本小題 6 分；2022 年 1 月 ,DEF 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 題 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成與 立 如下 : 1ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手 ,服務(wù)最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告 以 事宜； 2ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了擴(kuò)大鑒證業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額的目標(biāo) 質(zhì)量的前提下 ,每年完成確定金額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo) ,要求合伙人及經(jīng)理級(jí)別以上的員工在確保業(yè)務(wù) ,并納入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)判范疇； 3ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定 ,全部上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量

13、把握復(fù)核 ,其她項(xiàng)目依據(jù)相關(guān) 標(biāo)準(zhǔn)判定就是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量把握復(fù)核； 4ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定 ,對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿從業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少儲(chǔ)存十年 ;假如組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日 與集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同 ,從各自的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少儲(chǔ)存十年； 5原 DEF, XYZ 兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量把握制度存在差 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬逐步進(jìn)行整合 ,確保兩年 異； 后建立統(tǒng)一的質(zhì)量把握制度； 6ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立了不當(dāng)行為舉報(bào)熱 ,并制定了有關(guān)調(diào)查與處理舉報(bào)事項(xiàng)的政策與程序； 對(duì)全部舉 線 報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查與處理過(guò)程均需執(zhí)行監(jiān)督 ,該項(xiàng)工作由具有適當(dāng)體會(huì)與權(quán)限的業(yè)務(wù)部門的 A 合伙人兼任； 要求 :針對(duì)上述

14、第 1至 6項(xiàng) ,逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法就是否恰當(dāng)；如不恰當(dāng) ,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由； 將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)； 事項(xiàng) 就是否可能 理 由 序號(hào) 違反 就是 /否 1 2 3 4 5 6 6.本小題 6 分 ,可以選用中文或英文解答 為 11 分； ,如使用英文解答 ,須全部使用英文 ,答題正確的 ,增加 5 分 ,最高得分 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表 ,審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值與 會(huì)計(jì)估量審計(jì)相關(guān)的情形 ,部分內(nèi)容摘錄如下 : 1為確定甲公司治理層在 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估量就是否恰當(dāng) ,審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核了甲公司

15、2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估量在 2022 年度的結(jié)果； 2甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票 100 萬(wàn)股 ,賬面價(jià)值為 500 萬(wàn)元 ,以公允價(jià)值計(jì)量；審計(jì)項(xiàng) 目組核對(duì)了該股票于 2022 年 12 月 31 日的收盤價(jià) ,結(jié)果中意； 3甲公司持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)； 審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量不存在特別風(fēng)險(xiǎn) ,無(wú)需了 解相關(guān)把握 ,聘請(qǐng) DEF 資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估； 42022 年末 ,甲公司針對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了 500 萬(wàn)元估量負(fù)債；審計(jì)項(xiàng)目組作出的區(qū)間估量為 550 萬(wàn)元 至 650 萬(wàn)元 ,據(jù)此認(rèn)為估量負(fù)債存在少計(jì) 50 萬(wàn)元

16、的事實(shí)錯(cuò)報(bào)； 5為削減利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額之間的差異 ,甲公司自 2022 年 1 月 1 日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅 法規(guī)定的最低年限；審計(jì)項(xiàng)目組依據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司 2022 年度計(jì)提的折舊額 ,結(jié)果中意； 6審計(jì)項(xiàng)目組向治理層獵取了有關(guān)會(huì)計(jì)估量的書(shū)面聲明 未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估量； ,內(nèi)容包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估量與 第 3 頁(yè),共 9 頁(yè)CPA 審計(jì)考試真題 要求 :針對(duì)上述第 1至 6項(xiàng) ,逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法就是否恰當(dāng)；如不恰當(dāng) ,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由； 請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)內(nèi)作答；如使用英文解答 ,該題須全部使用英文； 四,綜合題 此題共 19 分；

17、甲公司就是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表 ,確定財(cái) 戶； 務(wù)報(bào)表整體的重要性為 240 萬(wàn)元； 此題資料包括 : 資料一 資料二 資料三 資料四 資料五 資 料六 資料一 : A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所明白的甲公司情形及其環(huán)境 ,部分內(nèi)容摘錄如下 : 1甲公司原租用的辦公樓月租金為 50 萬(wàn)元；自 2022 年 10 月 1 日起 ,甲公司租用新辦公樓 ,租期一年 ,月租 金 80 萬(wàn)元 ,免租期 3 個(gè)月； 22022 年度 ,甲公司直銷了 100 件 a 產(chǎn)品； 2022 年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式 ,對(duì)經(jīng)銷商的售

18、價(jià)就是 直銷價(jià)的 90%,直銷價(jià)較 2022 年基本沒(méi)有變化； 2022 年度 ,甲公司共銷售 150 件 a 產(chǎn)品 ,其中 20%銷售給經(jīng) 銷商； 32022 年 10 月 ,甲公司推出新產(chǎn)品 b 產(chǎn)品 ,單價(jià) 60 萬(wàn)元；合同商定 ,客戶在購(gòu)買產(chǎn)品一個(gè)月后付款 ;假如在 購(gòu)買產(chǎn)品三個(gè)月內(nèi)發(fā)覺(jué)質(zhì)量問(wèn)題 ,客戶有權(quán)退貨；截至 2022 年 12 月 31 日 ,甲公司售出 10 件 b 產(chǎn)品；因上 市時(shí)間較短 ,治理層無(wú)法合理估量退貨率； 42022 年 10 月,甲公司與乙公司簽訂銷售合同 ,按每件 150 萬(wàn)元的價(jià)格為其定制 20 件 c 產(chǎn)品 ,商定 2022 年 3 月交貨 ,如不能按

19、期交貨 ,甲公司需支付總價(jià)款的 20%作為違約金；簽訂合同后 ,原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致 c 產(chǎn)品 成本上升；截至 2022 年 12 月 31 日 ,甲公司已生產(chǎn) 10 件 c 產(chǎn)品 ,單位成本為 175 萬(wàn)元； 52022 年 12 月 ,甲公司首次獲得 200 萬(wàn)元政府補(bǔ)助；相關(guān)文件規(guī)定 ,該補(bǔ)助用于補(bǔ)償歷年累計(jì)發(fā)生的污水 處理支出； 6甲公司自 2022 年起研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品技術(shù) ,于 2022 年 12 月末完成技術(shù)開(kāi)發(fā)工作 ,并確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn) 300 萬(wàn)元； 甲公司擬將其出售 ,因受國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響 ,市場(chǎng)對(duì)該類新產(chǎn)品尚無(wú)需求； 資料二 : A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)制造費(fèi)用

20、的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) ,部分內(nèi)容摘錄如下 : 項(xiàng)目 a 產(chǎn)品 2022 年 未審數(shù) c 產(chǎn)品 2022 年 已審數(shù) b 產(chǎn)品 a 產(chǎn)品 營(yíng)業(yè)收入 11 750 600 08 000 治理費(fèi)用 污水處理 500 150 0100 治理費(fèi)用 租賃費(fèi) 450 600 治理費(fèi)用 研發(fā)費(fèi) 0200 營(yíng)業(yè)外收入 政府補(bǔ)助 200 0稅前利潤(rùn) 180 100 260 400 應(yīng)收賬款 第 4 頁(yè),共 9 頁(yè)存貨 產(chǎn)成品 900 CPA 審計(jì)考試真1 750 800 題 80 存貨 存貨跌價(jià)預(yù)備 00250 0無(wú)形資產(chǎn) 非專利技術(shù) 300 0資料三 : A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)方案 ,部分內(nèi)容摘錄如下

21、: 1A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 ,假如發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與披露錯(cuò)報(bào) ,即使其金額低于財(cái)務(wù)報(bào) 表整體重要性 ,仍可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策 的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與披露的重要性水平為 150 萬(wàn)元； ,因此 ,確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān) 22022 年 ,甲公司以 8 000 萬(wàn)元的價(jià)格向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買一條生產(chǎn)線； A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易超出甲公司正常 經(jīng)營(yíng)過(guò)程 ,很可能不存在相關(guān)的內(nèi)部把握 ,擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序； 3甲公司 2022 年度銷售費(fèi)用為 900 萬(wàn)元； A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低 ,擬僅實(shí)施把握測(cè)試； 資料四 : A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄

22、了實(shí)施的把握測(cè)試 ,部分內(nèi)容摘錄如下 : 序號(hào) 把握 把握測(cè)試 1 財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超過(guò) A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批的 50 萬(wàn)元的付款申請(qǐng)單 ,并在系 付款申請(qǐng)單 ,抽取樣本進(jìn)行檢查； 統(tǒng)中進(jìn)行電子簽署； 2 超過(guò)賒銷額度的賒銷由銷售 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了 2022 年 1 月至 10 月的該項(xiàng) 總監(jiān)與財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；自 把握 , 并于 2022 年 1 月詢問(wèn)了銷售總監(jiān)與財(cái)務(wù) 2022 年 11 月 1 日起 ,改為由 總監(jiān)把握在剩余期間的運(yùn)行情形 , 未發(fā)覺(jué)偏差； A 3 銷售總監(jiān)與財(cái)務(wù)總監(jiān)審批； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為把握在 2022 年度運(yùn)行有效； 財(cái)務(wù)人員將原材料訂購(gòu)單,

23、 供 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取了如干記賬憑證及附件 ,檢查 應(yīng)商發(fā)票與入庫(kù)單核對(duì)一樣 后 ,編制記賬憑證 附上述單 就是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字； 據(jù) 并簽字確認(rèn)； 資料五 : A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 ,部分內(nèi)容摘錄如下 : 1甲公司年末應(yīng)對(duì)賬款余額為 1 000 萬(wàn)元； A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取前 10 大供貨商實(shí)施函證 ,均收到回函；回函 顯示一筆 5 萬(wàn)元的差異 ,治理層同意調(diào)整；因回函總額占應(yīng)對(duì)賬款余額的 70%,錯(cuò)報(bào)明顯微小且已更正 ,A 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)剩余總體實(shí)施其她審計(jì)程序； 22022 年底 ,甲公司存在重大未決訴訟 ,內(nèi)部法律顧問(wèn)與外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低

24、,因此 ,治理層沒(méi)有 確認(rèn)估量負(fù)債； A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 問(wèn)的書(shū)面聲明 ,據(jù)此認(rèn)可治理層的判定； ,檢查了相關(guān)文件 ,并獵取了治理層與內(nèi)部法律顧 3甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表； A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師明白了相關(guān)把握 ,認(rèn)為把握設(shè)計(jì)有效 ,并 就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項(xiàng)目詢問(wèn)了相關(guān)人員； 備中按賬齡法計(jì)提的部分； 資料六 : A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于該賬齡分析表測(cè)試了壞賬準(zhǔn) A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別并累積了 3 筆錯(cuò)報(bào) ,并認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)均不重大 ,同意治理層不予調(diào)整； 甲公司 第 5 頁(yè),共 9 頁(yè)2022 年度未更正錯(cuò)報(bào)列示如下 CPA 審計(jì)考試真 不考慮

25、稅務(wù)影響 : 題 金額單位 :萬(wàn)元 序號(hào) 錯(cuò)報(bào)說(shuō)明 借方項(xiàng)目 貸方項(xiàng)目 金額 1 2022 年的治理費(fèi)用計(jì)入 2022 年度 其她應(yīng)對(duì)款 治理費(fèi)用 50 2 2022 年末提前確認(rèn) a 產(chǎn)品銷售收入 營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)收賬款 1 000 3 少計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備 存貨 營(yíng)業(yè)成本 900 資產(chǎn)減值缺失 固定資產(chǎn) 150 要求 1: 針對(duì)資料一第 1至6 項(xiàng) ,結(jié)合資料二 ,假定不考慮其她條件 ,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)就是否可能說(shuō)明 存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；假如認(rèn)為可能說(shuō)明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān) 不考慮稅務(wù)影響 ； 將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)； ,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 ,并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些

26、財(cái)務(wù)報(bào) 事項(xiàng) 就是否可能說(shuō)明存在 / 理 由 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 就是序號(hào) 名稱及認(rèn)定 否 1 2 3 4 5 6 要求 2: 針對(duì)資料三第 1至3 項(xiàng) ,假定不考慮其她條件 ,逐項(xiàng)指出資料三所列審計(jì)方案就是否恰當(dāng)； 如不恰當(dāng) , 簡(jiǎn)要說(shuō)明理由； 將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)； 事項(xiàng)序號(hào) 審計(jì)方案就是否恰當(dāng) 就是 /否 理 由 1 2 3 要求 3: 針對(duì)資料四第 1至3 項(xiàng) ,假定不考慮其她條件 ,逐項(xiàng)指出資料四所列把握測(cè)試就是否恰當(dāng)； 如不恰當(dāng) , 提出改進(jìn)建議； 將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)； 第 6 頁(yè),共 9 頁(yè)序號(hào) 把握測(cè)試就是否恰當(dāng) 就是 / CPA 審計(jì)考試真改

27、進(jìn)建議 題 否 1 2 3 要求 4: 針對(duì)資料五第 1至 3項(xiàng) ,假定不考慮其她條件 當(dāng) ,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由； 將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)； ,逐項(xiàng)指出資料五所列實(shí)質(zhì)性程序就是否恰當(dāng)；如不恰 序號(hào) 實(shí)質(zhì)性程序就是否恰當(dāng) 就是 /否 理 由 1 2 3 要求 5:針對(duì)資料六 ,結(jié)合資料二 ,假定不考慮其她條件 ,指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判定存在哪些不當(dāng)之處 ,并簡(jiǎn)要說(shuō) 明理由； 請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)內(nèi)作答； 參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) 三,簡(jiǎn)答題 1.本小題 6 分； 1恰當(dāng)；該事項(xiàng)屬于審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難 ,應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通； 2不恰當(dāng)；組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)應(yīng)使用 300 萬(wàn)元作為重

28、要性 / 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí) 行法定審計(jì)使用的重要性大于集團(tuán)項(xiàng)目組確定的該組成部分重要性 結(jié)果； ,集團(tuán)項(xiàng)目組不能利用法定審計(jì)的工作 3恰當(dāng)；集團(tuán)項(xiàng)目組就是否參與進(jìn)一步審計(jì)程序取決于對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的明白； 4恰當(dāng)； 其她會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不構(gòu)成組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ,集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需對(duì)其進(jìn)行明白； / 僅 實(shí)施集團(tuán)層面分析程序 ,無(wú)需明白其她注冊(cè)會(huì)計(jì)師； 5不恰當(dāng)；應(yīng)使用組成部分重要性實(shí)施批閱； 6不恰當(dāng)；不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 / 假如提及 ,應(yīng)指明這種提及并不減輕甲集團(tuán)公司 審計(jì)項(xiàng)目合伙人及 2.本小題 6 分； ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲集團(tuán)公司審計(jì)看法承擔(dān)的責(zé)

29、任； 要求 1 第 1項(xiàng)不恰當(dāng)；無(wú)論就是否信任內(nèi)部把握 況； ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤中均應(yīng)當(dāng)觀看治理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情 第 2項(xiàng)不恰當(dāng)；已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范疇內(nèi)； 第 3項(xiàng)不恰當(dāng)；審計(jì)項(xiàng)目組代治理層執(zhí)行盤點(diǎn)工作 ,將會(huì)影響其獨(dú)立性； / 盤點(diǎn)存貨就是甲公司治理層的 責(zé)任； 第 4項(xiàng)不恰當(dāng)；當(dāng) a 產(chǎn)品被選為樣本項(xiàng)目時(shí) ,應(yīng)當(dāng)對(duì)全部 a 產(chǎn)品執(zhí)行抽盤； 第 5項(xiàng)恰當(dāng)； 第 7 頁(yè),共 9 頁(yè)CPA 審計(jì)考試真; 2審計(jì)項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計(jì)程序有 以下答對(duì)三項(xiàng)即可 : 題 1向保管存貨的第三方函證存貨的數(shù)量與狀況 ; 2實(shí)施檢查程序 / 檢查與第三方保管的存貨相關(guān)的文件記

30、錄 3對(duì)第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤 ; 4支配其她注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤 ; 5獵取其她注冊(cè)會(huì)計(jì)師或供應(yīng)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的第三方的注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第三方用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)與保 管的內(nèi)部把握的適當(dāng)性而出具的報(bào)告； 3.本小題 6 分； 1 保留看法審計(jì)報(bào)告； 2022 年度審計(jì)報(bào)告中導(dǎo)致保留看法的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)與對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性仍有影 響； 2帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留看法審計(jì)報(bào)告； 證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的稽查結(jié)果存在不確定性； 3保留看法 / 無(wú)法表示看法審計(jì)報(bào)告；無(wú)法獵取充分,適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) / 審計(jì)范疇受到限制； 4帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留看法審計(jì)報(bào)告；導(dǎo)致對(duì)連續(xù)經(jīng)營(yíng)才能產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情形具有重大

31、不確定性； 5否定看法審計(jì)報(bào)告；運(yùn)用連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)； 6否定看法審計(jì)報(bào)告；重要子公司未合并 4.本小題 6 分； ,導(dǎo)致合并財(cái)務(wù)報(bào)表重大而廣泛的錯(cuò)報(bào)； 事項(xiàng)序號(hào) 就是否可能違反 就是 / 否 理由 ,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其主要近親屬不得在乙公司擁有直 ,否 1 就是 收購(gòu)日后乙公司成為甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體 接經(jīng)濟(jì)利益 , / 應(yīng)在收購(gòu)生效日前處置該直接經(jīng)濟(jì)利益 , / 得知持有該直接經(jīng)濟(jì)利益后馬上處置該利益 就將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)肅不利影響； 2 就是 該交易金額對(duì) B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言較大 ,可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響； 3 否 由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員供應(yīng)當(dāng)稅務(wù)服務(wù) ,且未承擔(dān)治理層

32、職責(zé) ,一般不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影 響； 4 就是 XYZ 公司為甲公司查找,識(shí)別收購(gòu)對(duì)象 ,可能承擔(dān)治理層職責(zé) ,將因自我評(píng)判 / 過(guò)度推介對(duì)獨(dú)立 性產(chǎn)生不利影響； 5 就是 該項(xiàng)服務(wù)屬于內(nèi)審服務(wù) ,因其涉及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部把握 ,將因自我評(píng)判對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán) 重不利影響； 6 就是 屬于職業(yè)道德守就禁止的商業(yè)關(guān)系 ,將因自身利益 / 外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)肅不利影響； 5.本小題 6 分； 事項(xiàng)序號(hào) 就是否恰當(dāng) 就是 / 否 理由 1 否 “強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手 ,服務(wù)最優(yōu)”夸大宣揚(yáng)了事務(wù)所供應(yīng)的服務(wù) / 無(wú)依據(jù)地比較其她注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 / 違反職業(yè)道德守就中有關(guān)專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷的要求； 2 就是 /

33、 上市實(shí)體比上市公司的范疇 3 否 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量把握復(fù)核 大； 4 否 假如組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日早于集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日 ,應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日起對(duì)組成部分業(yè)務(wù)工作底 稿至少儲(chǔ)存十年； 5 否 兩年內(nèi) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有使用統(tǒng)一的質(zhì)量把握制度不符合質(zhì)量把握準(zhǔn)就的規(guī)/ 會(huì)計(jì)師事 務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量把握制度； 定； 6 否 投訴或指控所涉項(xiàng)目可能就是 A 合伙人負(fù)責(zé)的項(xiàng)目 ,由其執(zhí)行監(jiān)督不具有客觀性； 6.本小題 6 分 ,可以選用中文或英文解答 為 11 分； 答 : ,如使用英文解答 ,須全部使用英文 ,答題正確的 ,增加 5 分 ,最高得分 1不恰當(dāng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估量的結(jié)果 ,就是為了識(shí)別與評(píng)估本期會(huì)計(jì)估量重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)而執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ,目的不就是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而