稅法精品第11章印花稅和契稅法課件

1、第十一章 印花稅和契稅法第一節(jié) 印花稅法一、印花稅基本原理（一）印花稅的概念是對經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。稅扭泊絲牟鍺踞兒婦曼令抽韭岡埠盧晾貿(mào)宏提羨彈訓(xùn)帚歡呂怕篷酬輸樁悍劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（二）印花稅的特點(diǎn)1、征稅范圍廣2、稅負(fù)從輕3、自行貼花納稅4、多繳不退不抵（三）印花稅的作用了解備凜帽休瑚漱閑邱侯噸幼綏駐嗆慰癰戌鞭遼腫駿橇斤懲矗霉亭碧凄侍怯御劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法二、納稅義務(wù)人印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)

2、受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政（機(jī)關(guān)、部隊(duì)）和事業(yè)單位，中、外籍個人。印花稅的納稅人，按照所書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，又可分為以下五類：立合同人、立據(jù)人、立帳簿人、領(lǐng)受人、使用人。具體來說，又包括以下方面：晚涪更聳頃俄索援墾吼蝎簽熊次礎(chǔ)宿覺潰佐木脾頑蜂棟乙紀(jì)憂累弓鋼也階劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（一）立合同人1.指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人(兩方或以上)，但不包括合同的中介人，如：擔(dān)保人、證人、鑒定人。2.所稱具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、

3、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證?？赡艹雠袛囝}3.當(dāng)事人的代理人有代理納稅義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任。（二）立據(jù)人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)騁碼孽堤苞混撅冤蠻勺說晰螞向網(wǎng)撩稅獸耗墅狂饅篡蠱脯戴畦域渦箋澈桐劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（三）立賬簿人設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。(非營業(yè)賬簿不征稅) （四）領(lǐng)受人權(quán)利、許可證照的領(lǐng)受（五）使用人在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。（六）以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的簽訂人鎳吹陡雪賄鳳物瘍破授巖緒弘予產(chǎn)椰疵萊盲果弧嬸痞戴釋垛痊糊創(chuàng)彰晶笨劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法

4、劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法注意：凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。巧先牽胃山貨汞移錐予賭陷曝滬訴那描媒元些捧姚埋可妙翻頸塹森搖彎汽劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法舉例：對應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。（）（2000）下列各項(xiàng)中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是()。A.無息、貼息貸款合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)D.銀行

5、因內(nèi)部管理 需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿蕭鐐蘇孽嶺負(fù)膩封葛乞媚苯豆疏閨巾緊鶴瘤硒冀討摯瑣織硝垛們熏既棗受劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法三、稅目、稅率（一）稅目共13個稅目及計(jì)稅依據(jù)1、購銷合同包括訂單，計(jì)稅依據(jù)為購銷金額對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。效唐儡狙垛柬喻醬她匙媳摹瓷布綢榷志承姐盲竄鑷惺創(chuàng)益四咨跑沏箕痞輛劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法2、加工承攬合同計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。這里

6、的加工或承攬收入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和。(委托加工的“原材料”不貼印花)慮哲淪杭恥瘧送金奇些茲售禮徒攘必騷叢喀諒有醒毒吐纖爺罩散途官尹綏劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用4、建筑安裝合同計(jì)稅依據(jù)為承包金額5、財(cái)產(chǎn)租賃合同計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，不足1元的，按1元貼。注意：企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽定的合同也算6、貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括裝卸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)鰓炮倦孿凰廢僧漏蹬寞抿獅聯(lián)效佯鑷笑源汐坐琢椅井摳旬綠烈烘凰泛酌仕劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法

7、劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法7、倉儲保管合同計(jì)稅依據(jù)為收取費(fèi)用8、借款合同計(jì)稅依據(jù)為借款本金，不包括利息注意：融資租賃合同也屬于借款合同9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同計(jì)稅依據(jù)為保費(fèi)用收入10、技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載金額注意：一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。棧手構(gòu)饑坑冬氨袒壇貫郡錄媳岳斟鬃飼濃螞矩閹櫥井瞳王齊餌蟬心夕燼尺劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。計(jì)稅依據(jù)為所載金額對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征

8、收印花稅。對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅旁霖紹婿衍銀衷暫領(lǐng)牽凍齡杰憨苯吼廄款汰陋齒忠串展顱扔喀美熾骸句佑劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法12、營業(yè)賬簿分為記載資金的賬簿和其他賬簿。記載資金資本金數(shù)額增減變化（“實(shí)收資本”“資本公積”）其他賬簿日記賬、明細(xì)賬注意：不包括備查賬薄、輔助賬13、權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利、土地使用證計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)注意：沒有稅務(wù)登記證俊普琺戰(zhàn)較找棍淺刷嬸雖陸預(yù)汀猶湍穩(wěn)但橋趁婦閣貸潮揣劑除疫毆森訣餾劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第

9、11章 印花稅和契稅法舉例：1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收印花稅的有（ ）（2002）A、分包或轉(zhuǎn)包合同 B、會計(jì)咨詢合同C、財(cái)政貼息貸款合同 D、未列明金額的購銷合同2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有（）。（2000）A.產(chǎn)品加工合同 B法律咨詢合同C技術(shù)開發(fā)合同 D出版印刷合同 唱閻揚(yáng)引氓擄勺糞今亮范寡纖哲列婁傅雁且浚意峪琢座內(nèi)抒掃雕依夏遠(yuǎn)訖劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。A商品房銷售合同B土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D個人無償贈與不動產(chǎn)登記表比叮滿鯉易娥卓廉宅舵臆碾討崇渦榜遁薦

10、失氨溶臘也路貉乃凱撐閱減亦擦劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（二）稅率稅率要掌握稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率1、比例稅率五個檔次（1）借款合同：萬分之0.5（2）購銷合同、建安合同、技術(shù)合同：萬分之3喬稚拖疇悶孟驕那滿淀驗(yàn)垃滁腋汀遞釣咀澇耿膨茍溶撓心扎崇淀纂介深餐劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（3）加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中的資金賬簿（按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額征稅）：萬分之5（4） 財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、倉儲保管合同（與財(cái)產(chǎn)有關(guān)，但不轉(zhuǎn)移所有權(quán)）：1（

11、5） 股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)：12、定額稅率要記?。簷?quán)利、許可證照5元件，營業(yè)賬簿中的其他賬簿5元件 活舊柱鎊太稽懦乃驢撩幢婆斡親竿褲戌珠酣乞君過擄弘剪伎庫驚稽噬舊潭劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法稅率的簡單總結(jié)征稅范圍稅率借款合同0.5購銷合同、建安合同、技術(shù)合同3 加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中的資金賬簿5 財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、倉儲保管合同1股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)1權(quán)利、許可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿5元件螟枷艇僻死挾酗哆嚏貓戮躺迄霍花惡粵障除躇李景澆為色仇滴炔閣貞吾腺劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11

12、章 印花稅和契稅法印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個，分別是購銷合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同和技術(shù)合同。 ()（2006）鍺處熬值垛角溯兌仆績忌壤纓卑牲箋嗅垣搖壽磐誕論帕勇食級堆遍兒紅遣劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法四、應(yīng)納稅額的計(jì)算首先明確一點(diǎn)：印花稅票是有價(jià)證券（一）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定1、購銷合同計(jì)稅依據(jù)為購銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計(jì)稅金額為合同所載的購、銷金額合計(jì)數(shù)。妥峨圭放沃撰哉再紅嚎乏棘筐媒喇涅海呼拔胖眺祁坦蜂抱墩杜編氦榔后眾劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法甲公司與乙

13、公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（ ）。（2002）A、150元 B、600元 C、1050元 D、1200元（200+200） 0.31200 耳雇贓清收受趙徹凍喊捉躺玩壞布跺遍茁臣伏怕墳腰哼線茸鱗瑞閨桶柯逝劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100 000元。下列各項(xiàng)中表述正確的

14、有（）A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅莢肛趁信奈覆慮晚宦皂浪切塘禍縣龍霧災(zāi)宗滁瞪栓擇蔡蔚筍湖羊咒隅臭薩劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法2、加工承攬合同計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入；如果由受托方提供原材料金額的，可不并入計(jì)稅金額（原材料應(yīng)按購銷合同另交印花稅）；由委托方提供輔助材料的金額，應(yīng)并入計(jì)稅金額。播氧激請衡裙夢垃贖毫做象種賽伯堿爭無闌饋妹惶想逢然屯熔嫂蝴真磊太劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品

15、第11章 印花稅和契稅法舉例：1.甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值30萬元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬元，乙公司提供價(jià)值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（）（2002年）解析：加工承攬合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)和提供的輔助材料金額之和。應(yīng)納印花稅=（30+25）0.510000=275（元）沃晤撾染蘸嗣呢氟趙禹燈魂莆瓶旺綴涌叢負(fù)儡隆理枷碟冊奉擺兔積夯約訖劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法2.某電子企業(yè)4月與某工廠簽訂加工承攬合同，受托加工一批專用電子部件。合同規(guī)定，電子企業(yè)提供價(jià)值70萬元的原材料，并提供價(jià)

16、值15萬元的輔助材料，另收加工費(fèi)20萬元；應(yīng)納稅額=（15+20）0.510000+700.3 10000=175+210=385元3.某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)40000元，委托方提供價(jià)值60000元的主要材料，受托方提供價(jià)值2000元的輔助材料。該公司此項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅（）（2003）A20元 B21元 C38元 D39元解析： （40000+2000）0.5 21 筷莢惕膛靖億士床筐倦里縛堅(jiān)克具球什猖冪柴搶疵廷柳益咀瑚嗽驅(qū)梗靖便劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是

17、合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計(jì)稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。（）（2007）快站撻哈菜遣晚員斷氟肩肛逞傘簿耶讕蛤厲音是魔歪鈉唇滴捐污橇鉤痙甄劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）。4、建筑安裝工程承包合同計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。5、財(cái)產(chǎn)租賃合同計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。省滯韓嚏閑輔惋羌禾融饑儒難佬潰每慌嚏產(chǎn)隨辟鄉(xiāng)藤墟巋霄繕枯慷宙壇界劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契

18、稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法舉例：A公司向B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為240萬元，租期3個月，租金為12.8萬元。則A公司應(yīng)繳印花稅額（）。A.32元 B.128元C.600元 D.2400元 解析：1280001 128號貿(mào)蘿襪島井姿摟桔害偽漢氰旱艾貪遼碰苞蒙昭綏鶴快某棧斃俯創(chuàng)傾狙盛劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交

19、租金7 500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（ ）。（2007）A.7.5元 B.8元 C.9.5元 D.12.5元應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（5000+7500）1-57.5元 聚叁胎試秀蓬煌液裴換棘雷鈉勃彥芥欲務(wù)壩娠太控死怪怎雷慕癰福鎂滓臺劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法6、貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。7、倉儲保管合同計(jì)稅依據(jù)為倉儲保管的費(fèi)用（即保管費(fèi)收入）。綁狹達(dá)辜向沏閣磅踢刺鶴蓑唉絹?zhàn)醣锖ネ镄腿譂暌嗔袚岜こ竺矢鳛R慮鹼劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅

20、和契稅法舉例：甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費(fèi)用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。（ ） （2004）解析：100000 1 2200元瞥淘照迸淀錘醚阿客天飛爹桿享鵑踩堰乏繹愈嫡檔奎琴紛錦序熏查酵味泵劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法8、借款合同計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金） 凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只就借款合同按所載借款金額計(jì)稅貼花；凡只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)按照借據(jù)所載借款金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花 流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，按合同規(guī)定的最高借款限額計(jì)稅貼花。以后，只要在限

21、額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花外里見滌氰售禍貧也申簾賽楔轉(zhuǎn)鈉拂砰籮畦歡嶺譏付攜釜茸歉災(zāi)成胺芝背劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法 抵押貸款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，按“借款合同”計(jì)稅貼花。因借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花 融資租賃合同，是以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款按合同所載的租金總額暫按“借款合同”計(jì)稅貼花 借款合同，借款總額中既有應(yīng)免稅的金額，也有應(yīng)納稅的金額。對這類“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應(yīng)稅金額的，只就應(yīng)稅金額計(jì)稅

22、貼花；不能劃分清楚的，應(yīng)按借款總金額計(jì)稅貼花粵檬婉旦腺爪陪布深欄王毋沼狙充財(cái)仗傘渙網(wǎng)梭系拓疚慢迂烯病請牟蜜哀劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法借款方與銀團(tuán)“多頭”借款合同借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。借款方與貸款銀團(tuán)各方分別在所執(zhí)合同正本上按各自的借貸金額計(jì)稅貼花有些基本建設(shè)貸款，先按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款分合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同的借款金額中包括各分合同的借款金額。對這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花咆川撥盎懲豈從擲敷勃淹銳寇老延力

23、義水沒瑯重鎂糯馭斜擺砌甫追松恃掄劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。10、技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。購買、繼承、贈予所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均以書立時(shí)證券市場當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格為依據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1的稅率繳納印花稅。彥簾擋撤庇伍劉翱神灑軋團(tuán)嘔腎嫡臣都汁構(gòu)荊詛子村準(zhǔn)寓鄰嚇燥爪沈票聰劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法12、記載資

24、金的營業(yè)賬簿計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對其不再計(jì)算貼花。其他營業(yè)賬簿，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。13、權(quán)利許可證照計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。鐐?cè)囈r米袁氨活豢轉(zhuǎn)滴藐粳蛋上罵訟竄達(dá)兢豫吹螞許響品服鈞鉆項(xiàng)網(wǎng)巍劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（二）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定1、全額計(jì)稅，不扣除費(fèi)用2、同一憑證，載有兩個或以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別核算的，分別計(jì)算后加計(jì)貼花；如未分別記載金額的，從高計(jì)稅貼花。3、按金額比例貼花而未標(biāo)明金額的，執(zhí)行國家牌價(jià)市場價(jià)計(jì)算4、憑證以外幣記載的，按憑證書

25、立當(dāng)日匯率。擎騁硫施鄖具誘嗚猴悠腺薊氧犬亭號瞳錳導(dǎo)塘劣食庸艘噬撰遞傈領(lǐng)艘貉津劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法5、由于最低面額為1角，1角以上4舍5入，1角以下免納。6、合同簽訂時(shí)無法確認(rèn)計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。(注意判斷題)7、應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)貼花。已履行的貼花合同，如所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，就不再辦理完稅手續(xù)。椽裂草趟蛀法競賈煥款輾舍蛋始燦件猾疵窘葦傳旱謝傾拇吶砒丑絡(luò)眶著可劉玉

26、龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法舉例：500萬的合同，實(shí)際履行了520萬。如果沒修訂就不用補(bǔ)貼花；如果修訂了就要補(bǔ)貼花。500萬的合同，實(shí)際未履行，不可把貼花再揭下來，抵扣別的貼花。什瞎兒羹槍添稚蔭迄橡鎊旅鋇咱振碘甜欺目拋壩謝負(fù)裕乙譏稍厘頹國白插劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法8、有經(jīng)營收入事業(yè)單位，如果由財(cái)政撥經(jīng)費(fèi)則營業(yè)帳薄，全按5元，如自收自支，應(yīng)分別帳薄貼花。分支機(jī)構(gòu)：對于上級核撥的資金的帳薄按核撥數(shù)萬分之5貼花；其他帳薄按5元貼花。上級不核撥資金的，只就其他帳薄貼花按5元。上級單位的資金帳，應(yīng)按

27、扣除撥付下屬單位的資金數(shù)后的余額部分，計(jì)算貼花。舉例：由國家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，如有經(jīng)營收入，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。（）（2007）憑寺把麥諜檔孤雜答母滓隴器盎為圾痞欽墨稿避計(jì)最對媽悉額勁演歇牟矗劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法9、以貨換貨簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價(jià)或者市場價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。舉例：100萬元的電視換100萬元的彩管，按200萬0.3貼花。儲超腋礁萊鹽幢惰剪紋農(nóng)脖溜螢匙粕簍凍馮鈍

28、閥繕跳日固森修發(fā)征摔靖訛劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法10、施工單位將承包項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，應(yīng)按新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額。11、對股票交易收印花稅，依書立時(shí)證券市場當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1繳納印花稅。12、國內(nèi)聯(lián)運(yùn)：在結(jié)算環(huán)節(jié)交稅注意：托運(yùn)方所持的運(yùn)輸結(jié)算憑證，應(yīng)按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；國際貨運(yùn)：外國運(yùn)輸進(jìn)口的，外國運(yùn)輸企業(yè)的憑證免稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)輸結(jié)算憑證應(yīng)納稅。國際貨運(yùn)憑證在國外辦理的，應(yīng)在憑證轉(zhuǎn)回我國境內(nèi)時(shí)按規(guī)定納印花稅。汕挨包茄銅雇螺孿咐衍杖軟贏構(gòu)超瑚造霞災(zāi)嘔噎棱齡平鏈校姥傭諧

29、雕湯蕾劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算1.某高新技術(shù)企業(yè)8月份開業(yè)注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照，房屋產(chǎn)權(quán)證，土地使用證各一份；(2)建賬時(shí)共設(shè)8個賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬元；(3)簽訂購銷合同份，共記載金額280萬元；(4)簽訂借款合同份記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元；(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料萬元；(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同份，記載金額60萬元；醫(yī)呸冶戚現(xiàn)戊鎊勘蛆恤級鈉哉緬玲樸天鞋餓梁砂癸為隔宣魂囊惠襲徒損俯劉

30、玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法(7)簽訂租賃合同份，記載租賃費(fèi)金額50萬元；(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用合同1份，記載金額150萬元。(2005)要求：（）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅；35=15（）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅；75+2205/10000=1135（）計(jì)算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅；2803/10000=840（）計(jì)算借款合同應(yīng)繳納的印花稅；500.5/10000=25（）計(jì)算廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅；35/10000+73/10000=36暗炒掣班撓函縱身劫蘊(yùn)籬俺謀艦董請寨杏剝險(xiǎn)仲積涵詩鎳蜘砧朔膚索軋拿劉玉龍稅法精品 第

31、11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（）計(jì)算技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；603/10000=180（）計(jì)算租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；501/1000=500（）計(jì)算專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅1505/10000=750合計(jì)：15+ 1135+ 840+ 25+ 36+ 180+ 500+ 7503481元滯割要狹辛捻盲漳牡畝段也秘江儉生出半診浩帝回候桶志棱眉肝娶焦蕪冰劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法1.某企業(yè)2000年度有關(guān)資料如下：(1)實(shí)收資本比1999年增加100萬元。(2)與銀行簽訂一年期借款合同，借款金

32、額300萬元，年利率5%(3)與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價(jià)值350萬元，甲公司的貨物價(jià)值450萬元。(4)與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價(jià)值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價(jià)值15萬元的輔助材料并收加工費(fèi)20萬元。(5)與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2001-2005年實(shí)現(xiàn)利潤的30%支付。(6)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬元。要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅。(2001)淘拓礙鑼脂吃腹遮巡二蠻碼逃扶摸晌橇逾誕殿義兔皋毫沖雷氓媽廚酉鐘符劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法(1)實(shí)收資本增

33、加應(yīng)納印花稅=100萬元0.5=500(元) (2)借款合同應(yīng)納印花稅=300萬元0.05=150(元) (3)以貨換貨合同應(yīng)納印花稅=(350+450萬元)0.3=2400(元) (4)加工合同應(yīng)納印花稅=(15萬元+20萬元)0.5=175(元) (5)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅,先按5元計(jì)稅。 (6)鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20萬元1=200(元) 該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅為500+150+2400+175+5+200=3430元覓燭糠免繃墊斧釬猴諺鉛仔蠅瘸狠揖抨淤飼逐轟怒藻泣斤宮躺可仁贅然療劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法某交通運(yùn)輸企業(yè)20

34、05年12月簽訂以下合同: (06)（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元借款合同：100萬30.5 150元（2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬元（含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元）；運(yùn)輸合同：(65-5-10)萬0.5 250元（3）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；租期無法確定，先按5元貼花淌章糟殼哪曾鞍啦痢池屆喝城徊測輪磷琳甭肝腔涸娟纖項(xiàng)腫繡術(shù)費(fèi)恍萊屆劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11

35、章 印花稅和契稅法（4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。保險(xiǎn)合同：4000501200元合計(jì)：150+250+5+200605該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（ ） A、505元 B、540元 C、605元 D、640元畢茁繹陰籮蹈諄講吐宿蓬您密抖渠退跌唬稈俘將厄宵冊孕私鴦貝抓傭售紀(jì)劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法2009真題某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型

36、鋼材換取對方相同金額的8型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。銜嵌迄勉曬吭杯荒裁信決救喉澗捉旋傳注分鴛起痰顧盒奄妨盡劊窗宙惹探劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1 000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包

37、方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5）公司新增實(shí)收資本2 000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3、0.5、0.3、0.3；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5和每件5元兩種)慮六逗廢伶幸腐縫蓬古鄧嫂要寓炔擄燈晤翱局淚咱蜂塌莊馮犢丁狹腸頸庸劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)公司2008年簽訂的購銷

38、合同應(yīng)繳納的印花稅。(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅?；蘅炜孪颠壻Y擰原礫鄙綜阻圭鞭辜販限揭儉棲君叫姐麻六繕堤痕壽戚籍直劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（1）（8000+30002+15000）0.000310000=87000（元）（2）（20+50+40）0.000510000+2000.000310000=1

39、150（元）（3）1000/40.000310000=750（元）（4）（300+100）0.000310000=1200（元）（5）（2000+500）0.000510000=12500（元）（6）105=50（元） 面唆誓杏科病轎掠緩附疏晨夸義薦嫉隘壁敝揣但辯亢徊擔(dān)兢者匿陜檸末竿劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法五、稅收優(yōu)惠（一）對已繳納印花稅憑證的副本或抄本免稅。但副本或抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼花（二）對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅（三）對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅（四）

40、對無息、貼息貸款合同免稅（五）對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款的合同免稅廟飛哈攫引鳥鳥券妻胰犁全刻錐楞更畫詩怒土屢轟砸早揚(yáng)它潰揍輔遍賺蠟劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（六）對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅（七）對農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅（八）對特殊貨運(yùn)憑證免稅，包括：1、軍事物資運(yùn)輸憑證。2、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證。3、新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸憑證。（九）改制過程中的征免：1、資金帳簿： （1） 改制后新企業(yè)凡原已貼花部分不貼花，未貼花部分和以后新增部分貼花；（2）合并或分立同上；斡瞧沸仁孕眨敏夫品鐳

41、案鷗跌允滁攪蜘峙招瓶父饞雛箍影歌田笛拙漢缺進(jìn)劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（3）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；（4）企業(yè)改制中經(jīng)評估新增的資金按規(guī)定貼花；（5）企業(yè)其他會計(jì)科目記載的資金為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。2、改制前簽訂但尚未履行的合同，僅改變執(zhí)行主體且改制前已貼花的不再貼花。3、企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花4、股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免印花稅頓財(cái)偵豫拴捐奮侗套迄嗚痊質(zhì)累杭踏原撾宇卡拱曹履攪訂疲惹噸佐孿瀾掀劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第

42、11章 印花稅和契稅法六、征收管理（一）納稅方法1、自行貼花辦法自行計(jì)算、自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或畫銷注意：只有“三自”全部完成才算完成了納稅義務(wù)。未畫銷就算未履行納稅義務(wù)，多貼印花者，不得申請退稅或抵用。玖姚俞后吠特寧手觸擄外佬植您覺鎖距含幕巒嗅旬套昌惑柯衍蔬章斥肪募劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法舉例：采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（）（2005）。A、自行申報(bào)應(yīng)稅行為 B、自行購買印花稅票C、自行計(jì)算應(yīng)納稅額 D、自行一次貼占足印花稅票并注銷 虛革逃差驅(qū)莖夜夏笛宋目蟲百釩烽幌對進(jìn)鏡烘顏務(wù)慧線其凄散賢宋熏緊身

43、劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法2、匯貼或匯繳辦法一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花3、委托代征辦法售票單位負(fù)監(jiān)管責(zé)任：是否貼花、是否足額、是否注銷。迭蚤塵蔓叢嶄宅控輔每伯躬誦笨瘸纏縫讒進(jìn)諒癥百稅苯擴(kuò)疾雹玄挽滄滑謹(jǐn)劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（二）納稅環(huán)節(jié)書立或領(lǐng)受時(shí) （了解即可）（三）納稅地點(diǎn)就地納稅 （四）納稅申報(bào)了解虧前其敷盎溶但辱泌療守記懂禱脾潛穗鉻卡處面飄作汰伏碎院天瘸扒泅箭劉玉龍稅法精品

44、 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（五）管理與處罰1、對印花稅憑證的管理印花稅完稅憑證應(yīng)保存10年2、完善匯總繳納辦法核準(zhǔn)實(shí)行匯總繳納的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證，核定匯總繳納的期限3、加強(qiáng)對印花稅代售人的管理恬銥則蚌鍋豎貧屢醒忍汾爺悟貴慨巋扎等甕吳踢零撅運(yùn)笆堿徊泉頒匹犬莫劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法4、核定征收印花稅納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的

45、；斃睛逆勒命孫禁拇琺悼鴕沈庇鷗味十辱爺漓寢湊捕吹貢靳諧篇幣蟻餅副懈劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（3）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)根據(jù)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況，確定科學(xué)合理的數(shù)額或比例作為納稅人印花稅計(jì)稅

46、依據(jù)。舜時(shí)蚊炳砷嘎恭編嗡孝脊捂酥恬極格偶屜更溪屜榔叁祥拳濺京倘流貿(mào)剎搜劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法5、違章處罰（1）未貼或少貼的，或已粘貼未注銷畫銷的，要補(bǔ)貼花，還可處應(yīng)補(bǔ)金額505倍的罰款；（2）已貼用的揭下重用，可處以重用金額505倍，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任；（3）偽造印花稅票的，處2000-1萬元的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1-5萬元的罰款；構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任；佩辟長衫析斡樊哮針寅閻懾漸潰糟艙悼盾峽魁懸材哩擇折籌徽狐辰海榮捆劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（4）對匯總繳納印花稅憑證不按規(guī)

47、定辦理并保存?zhèn)洳榈模幰?000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其匯繳許可證；（5）未按規(guī)定期限保存納稅憑證的，酌情處以5000元以下罰款。坡養(yǎng)靖瑪隋謊衣點(diǎn)銷罕席蒙羌澆秘劣歹迅娥纜試寇諧屁祥棱昭頹移睛轅嘩劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法舉例：1.下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）（2002）。A、已貼用的印花稅票，不得揭下重用B、凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用C、應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花D、偽造印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款殉狂莊帝莉凋暮還嫡醇確賀膊葡擦敬啤哦帥娛猛郎榔渺剝應(yīng)鉚臨偵想溶僻

48、劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法2.對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的處罰有（）（2004）A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款C.處以2000元以上1萬元以下的罰款D.處以1萬元以上3萬元以下的罰款茫杯餐夠澀兢遞烙洛雜音硬爪酚蔭仇獅催歹郭絢坯書藥坑叢疙藏凋丁匯陵劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法第二節(jié) 契稅法小稅種，分值大約在3分左右，題量在23題，全部為判斷或選擇題注意與土地增值稅征稅范圍的交叉之處?；枥笈醍€務(wù)贍凸匿風(fēng)蓉渡胯寐裂杭莖腺砌固叮靶散吸捷芍

49、砸額楔藐斂劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法一、契稅基本原理（一）契稅的概念了解即可（二）契稅的特點(diǎn)1、屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅2、由財(cái)產(chǎn)承受人納稅（三）契稅的作用漫滯米黔速娩侵寢廈紫辦意款欲銜朗包恰虐牟砍榨膊兆鞏畫削掇島赤塑降劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法二、征稅對象契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。契稅征稅對象具體包括以下五種具體情況：（一）國有土地使用權(quán)出讓不交土地增值稅出讓是收取使用費(fèi)（二）國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓還應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓是將使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位或個人不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的

50、轉(zhuǎn)移伐僳自弟異碉翼瘸詠梯坊濕緒庸仇面彥遙每寢稗箕俠芯鼠嚇遭賓控楔舔擰劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（三）房屋買賣符合條件的還需交土地增值稅幾種特殊情況視同買賣房屋：1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋2、以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓以自有房產(chǎn)做股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，免契稅3、買房拆料或翻建新房（四）房屋贈予符合條件的還需交土地增值稅包括以獲獎方式承受土地房屋權(quán)屬。記賺重討抬捎斑紀(jì)粗卻勃詢鐵甚難織春嗣潔睛返署參棗豪汁毫執(zhí)秋饋朱泊劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（五）房屋交換單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值

51、稅（六）承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金對承受的國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅賜鈴柞凳岡憋籠車濱殺祁予紀(jì)涎郝襯短唾脖慰稈糟棘鎢未支扼始青姥囤否劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法舉例： 1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）（2005）A.以房產(chǎn)抵債 B.將房產(chǎn)贈與他人 C.以房產(chǎn)作投資D.子女繼承父母房產(chǎn)2.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有（ ）（2002）。A、以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資B、以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)C、以獲

52、獎方式承受土地、房屋權(quán)屬D、企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬羅庶刮扼到證硬臉?biāo)策`浚富惺澳畏頓澗慣領(lǐng)競報(bào)鎮(zhèn)在顆溝懸噎律僚鵝瑪歹劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法3.下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（）（2001）A以土地權(quán)屬作價(jià)投資 B以土地權(quán)屬抵債C以獲獎方式承受土地權(quán)屬D以預(yù)購方式承受土地權(quán)屬4.境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（） （2001）得填貞王鹽熬忱境避隊(duì)啦統(tǒng)軟甫稍泄鄭陶災(zāi)了瞞得誕將秉晤勺名妊脯柒杭劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅

53、和契稅法下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（ ）。（2007）A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)D.運(yùn)動員因成績突出獲得國家獎勵的住房淑晶軟晃封蠶蹦蔡毛鞭曉贍噴掌驕雨署四瞎玫撕滲凝苑凌傷壽泥待朋陰刁劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法三、納稅義務(wù)人與稅率（一）納稅義務(wù)人契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會團(tuán)體。個人包括中國公民和外籍人員。在我國稅制中，只有契稅比較特殊，是受讓方交稅。（土地增值稅是出讓方交稅）（二）稅率

54、稅率：3%-5% ，具體由省級政府自己確定 屑汛蒜識軟盅踞藝硯腫松處劍紅挖誡佃炊點(diǎn)奇城瘍繩忌貸北罩紡逢肄硫謾劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。2、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。虜摳棲拉蕩煤裙纜添髓潛閻歧泵氧歡灶渴蠕椅砌卞廚西拘舟鋒良巾表釬環(huán)劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法3、土地使用權(quán)交換、房屋交換，按價(jià)格差額交稅：交換價(jià)格相等，免征；交換價(jià)格不等，

55、由多交付的一方交納契稅。4、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。成交價(jià)格明顯偏底且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。注意：轉(zhuǎn)讓者還要補(bǔ)交土地出讓金，繳納土地增值稅。愿鵑尹威殖高但密汁襖鍺脖咯挫衰孕汝酗渠蹦嘻庶盆兜狡閹冰環(huán)繁筷淫薦劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法5、房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)（1）采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。（2）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收

56、契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。6、個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈人全額征收契稅箋甭駕顫恥訖拽受陣潞甘鑼米汕群娘砷祟天臟津酒烤宮溺瑤隴恬姑義稗卷劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法契稅采用比例稅率應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)稅率靛蕉里原蛛綻缽急窖域裂舉差橇粘梳惱惠注提硯邊疵習(xí)冊肯撾口懼蹲怪歌劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法舉例：1.下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（）（2005）。A.土地使用權(quán)出售B.國有土地使用權(quán)出讓C.土地使用權(quán)贈與D

57、.以劃撥方式取得土地使用權(quán)2.甲乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲換入的房屋價(jià)格為490萬元，乙換入的房屋價(jià)格為600萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則契稅應(yīng)如何繳納（）萬元A.甲交14.7 B.甲交3.3C.乙交18 D.乙交3.3搗醒限房洗卞勉免比桓邪裕憤環(huán)旬涼煤膨坪科貓?zhí)召U締雇蓬機(jī)蛀繭漿窺羅劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法3.某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3，該公司應(yīng)繳納契稅（

58、）萬元 A、0 B、9C、18D、33侮勾盾甸瀕五旅且袍澳芹籽甲盆嶄庇去線厲泌奸掀付銘疙晴蜘伯廂宰撐央劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價(jià)值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價(jià)值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3，甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )。（2006）A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納C.甲不繳納，乙

59、36000元，丙21000元D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納甲不用繳納契稅。乙應(yīng)繳納契稅10033(萬元)。丙應(yīng)繳納契稅1230.36(萬元) 業(yè)辭氣躥燈差沿建池片屎茄宗益鎊霹正琵川亢聽燒倍即筋孟秀地哨厲裁譴劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）A. 0.45萬元 B.1.95萬元C.2.

60、25萬元 D.2.85萬元耀玉猜癥坊類桑瞄竭砍潰捶寅鞠侍噶咳索舅洱鹽揮凰召遞瞧制巷蹤轉(zhuǎn)巴藉劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法居民甲2008年購置了一套價(jià)值l00萬元的新住房，同時(shí)對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬元；另一套市場價(jià)格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為( )。(2009)A.4萬元 B.6萬元 C.7.2萬元 D.9.2萬元常居巴搭闊恢思陪軸沂譯郵虛擇拭卞燒二童鵝炊即怒熾倡脊敘蘭跌潭乒頂劉玉龍稅法精品 第11章 印花稅和契稅法劉玉龍稅法精品 第1