審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)(56張)課件

1、審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)目 錄審計(jì)概述審計(jì)組織與審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)對(duì)象、目標(biāo)和分類審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿審計(jì)的方法內(nèi)部審計(jì)的程序課程回顧審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)概述審計(jì)的定義與本質(zhì)“審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程，即通過(guò)客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者?！?-美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）審計(jì)基本概念委員會(huì)于1973年發(fā)表的基本審計(jì)概念說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 - 2009年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框

2、架審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)概述審計(jì)的定義與本質(zhì)審計(jì)的本質(zhì)具有兩方面含義：其一是指審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是是審計(jì)的基本職能；二是指審計(jì)具有獨(dú)立性，獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的最本質(zhì)的特征是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。審計(jì)與經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、非經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)以及其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)相比較，主要有以下幾方面的特性：獨(dú)立性權(quán)威性公正性 審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)概述審計(jì)的職能與作用我國(guó)審計(jì)界對(duì)審計(jì)職能的觀點(diǎn)主要有兩種：一種是“單一職能論”，另一種是“多種職能論”。持“單一職能論”者認(rèn)為，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、還是內(nèi)部審計(jì)，他們只有一項(xiàng)職能，就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。持“多種職能論”者，一般認(rèn)為審計(jì)除審計(jì)監(jiān)督這一基本職能外，還具有

3、其他如鑒證、評(píng)價(jià)等職能。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)概述審計(jì)的職能與作用（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，主要是指通過(guò)審計(jì)，監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進(jìn)行；監(jiān)察和督促有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者忠實(shí)的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)借以揭露違法違紀(jì)、稽查損失浪費(fèi)、查明錯(cuò)誤弊端、判斷管理和缺陷和追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。審計(jì)工作的核心是通過(guò)審核檢查，查明被審計(jì)事項(xiàng)的真相，然后對(duì)照一定的標(biāo)準(zhǔn)，做出被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效的結(jié)論。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)概述審計(jì)的職能與作用（二）經(jīng)濟(jì)鑒證職能審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

4、是否真實(shí)、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，以便為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于公眾的一種職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能，包括鑒定和證明兩個(gè)方面。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)概述審計(jì)的職能與作用（三）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)查明的事實(shí)進(jìn)行分析和判斷，肯定成績(jī)，指出問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，尋求改善管理，提高效率、效益的途徑。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能，包括評(píng)定和建議兩個(gè)方面。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)概述審計(jì)的職能與作用審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)概述審計(jì)的職能與作用（一）審計(jì)的制約作用審計(jì)通過(guò)揭露和制止、處罰等手段，來(lái)制約經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種消極因素，有

5、助于各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)概述審計(jì)的職能與作用（二）審計(jì)的促進(jìn)作用審計(jì)通過(guò)調(diào)查、評(píng)價(jià)、提出建議等手段，來(lái)促進(jìn)、服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，促進(jìn)微觀經(jīng)濟(jì)管理，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理水平和績(jī)效的提高。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)概述審計(jì)的職能與作用我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，不僅有利于揭露單位經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題、提高單位信息的質(zhì)量、保證財(cái)產(chǎn)的安全完整，而且有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部控制問(wèn)題；有利于促進(jìn)內(nèi)部控制的完善和加強(qiáng)，以防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；有利于強(qiáng)化企業(yè)管理，增加管理的價(jià)值；有利于幫助管理者正確履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)組織整體目標(biāo)；有利于組織資源綜合利用，以提升現(xiàn)代企業(yè)整體水平。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)組織與

6、審計(jì)人員審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)組織國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表國(guó)家依法行使監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有國(guó)家法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)不僅是最早的審計(jì)組織形式，而且也是現(xiàn)代各國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)體系中最重要的組成部分。盡管各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的稱呼不一，但都是國(guó)家政權(quán)的一個(gè)重要組成部分。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)組織我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是指在部門、單位內(nèi)部從事組織和辦理審計(jì)業(yè)務(wù)的專門組織。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的范圍，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)包括部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)組織

7、與審計(jì)人員審計(jì)組織審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)是由一定資格的專業(yè)人員，通過(guò)政府部門的批準(zhǔn)，以一定組織方式形成的民間設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)。一般有會(huì)計(jì)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、經(jīng)濟(jì)審計(jì)公司、審計(jì)法人、審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)在1998年底完成聯(lián)合，注冊(cè)審計(jì)師已統(tǒng)稱為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)事務(wù)所絕大多數(shù)均更名為會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)組織審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德與法律責(zé)任內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德，是指內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總和。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)

8、道德與法律責(zé)任內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（2003年4月12日內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)正式頒布）第一條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。第二條內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。第三條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德與法律責(zé)任內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（2003年4月12日內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)正式頒布）第四條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。第五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職

9、業(yè)判斷。第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德與法律責(zé)任內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（2003年4月12日內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)正式頒布）第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情。第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。第九條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德與法律責(zé)任內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（2003年4月12日內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)正式頒布）第十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往

10、技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。第十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架IIA的職業(yè)實(shí)務(wù)框架（PPF）于1999年6月經(jīng)IIA董事會(huì)正式批準(zhǔn)。PPF主要由三部分構(gòu)成：強(qiáng)制性指南、實(shí)務(wù)咨詢和發(fā)展與實(shí)務(wù)支持。 審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架1.強(qiáng)制性指南，是指在不同的國(guó)家或地區(qū)、不同的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員都必須使用的準(zhǔn)則，它包括內(nèi)部審計(jì)定義、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則。這是內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)基礎(chǔ)。 2.實(shí)務(wù)咨詢，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的第二個(gè)層次，為內(nèi)部審計(jì)人員

11、提供一個(gè)建設(shè)性的條款，目的是對(duì)新準(zhǔn)則的解釋和運(yùn)用提供詳細(xì)的建議；同時(shí)還包括一些新的信息，像IIA發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告（SIAS）和新近流行的職業(yè)道德規(guī)范的關(guān)注項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)管理的細(xì)則、咨詢性服務(wù)準(zhǔn)則、信息的安全性服務(wù)準(zhǔn)則等。 3.發(fā)展與實(shí)務(wù)支持，是指那些最近發(fā)展的實(shí)務(wù)，IIA往往以專題報(bào)告、研究報(bào)告、參考書籍、研討會(huì)文集、教育培訓(xùn)項(xiàng)目等方式來(lái)推薦這些參考性意見。 審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架在IIA所設(shè)計(jì)的PPF中，強(qiáng)制性指南屬于第一層次，具有法定約束力。而在這一層次中，職業(yè)道德規(guī)范又居于最高地位；實(shí)務(wù)咨詢?yōu)榈诙哟?，具有指?dǎo)性作用；發(fā)展與實(shí)務(wù)支持則是第三層次

12、，僅供參考。 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)由屬性標(biāo)準(zhǔn)（1000序列號(hào)）、工作標(biāo)準(zhǔn)（2000序列號(hào)）及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)務(wù)公告）三部分構(gòu)成。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。 審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)依據(jù)基本準(zhǔn)則制定具體規(guī)范2依據(jù)基本、具體準(zhǔn)則制定提供可操作的指導(dǎo)意見3內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則總綱、基本規(guī)范基本依據(jù)1內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的約束力（一）內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)

13、部審計(jì)的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。 （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的具體指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)對(duì)象、目標(biāo)和分類審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)客體，即參與審計(jì)活動(dòng)關(guān)系并享有審計(jì)權(quán)利和承擔(dān)審計(jì)義務(wù)的主體所作用的對(duì)象，它是對(duì)被審計(jì)單位和審計(jì)的范圍所做的理論概括。盡管國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)具體的對(duì)象有所不同，但從其內(nèi)容和范圍上說(shuō)一般均包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)對(duì)象、目標(biāo)和分類審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所

14、期望達(dá)到的理想境界或最終結(jié)果，或者說(shuō)是指審計(jì)活動(dòng)的目的與要求。審計(jì)目標(biāo)的確定，除受審計(jì)對(duì)象的制約以外，還取決于審計(jì)社會(huì)屬性、審計(jì)基本職能和審計(jì)授權(quán)者或委托者對(duì)審計(jì)工作的要求。同時(shí)審計(jì)目標(biāo)規(guī)定了審計(jì)的基本任務(wù)，決定了審計(jì)的基本過(guò)程和應(yīng)辦理的手續(xù)。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)對(duì)象、目標(biāo)和分類審計(jì)分類按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將性質(zhì)相同或相近的審計(jì)活動(dòng)歸屬于一種審計(jì)類型的做法，即為審計(jì)分類。按照不同的審計(jì)主體所實(shí)施的審計(jì)，審計(jì)可分為國(guó)家審計(jì)、部門和單位審計(jì)及社會(huì)審計(jì)按照審計(jì)主體與被審計(jì)單位的隸屬關(guān)系，審計(jì)又可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)按照審計(jì)的目的和內(nèi)容，審計(jì)可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查和鑒證

15、業(yè)務(wù)按照客體機(jī)構(gòu)的性質(zhì)，一般又可以分為政府審計(jì)和企業(yè)審計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿審計(jì)依據(jù)不同的被審計(jì)事項(xiàng)需要不同的衡量、評(píng)價(jià)依據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)、不同的實(shí)際需要，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)進(jìn)行審計(jì)判斷，提出審計(jì)意見，做出審計(jì)決定。遵循三個(gè)原則：從實(shí)際出發(fā)，把握實(shí)質(zhì)問(wèn)題，準(zhǔn)確可靠。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心問(wèn)題。審計(jì)的成功在于取證的成功，審計(jì)的質(zhì)量取決于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，取證是全部審計(jì)工作的關(guān)鍵所在。具體地說(shuō)審計(jì)證據(jù)在審計(jì)工作中具有以下幾個(gè)方面的作用。審計(jì)證據(jù)是制定與修訂審計(jì)方案的依據(jù)之一；審計(jì)證據(jù)是做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)；審

16、計(jì)證據(jù)是表示審計(jì)意見的根據(jù)；審計(jì)證據(jù)是確定或解除審計(jì)人員應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的根據(jù)；審計(jì)證據(jù)是控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要手段。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)具有客觀性、可靠性、合法性、時(shí)間性、重要性、相關(guān)性、充分性七個(gè)特征。審計(jì)證據(jù)的分類：按證據(jù)的表現(xiàn)形式，實(shí)物證據(jù)，書面證據(jù)，視聽或電子數(shù)據(jù)證據(jù)，言詞證據(jù)，環(huán)境證據(jù)；按證據(jù)來(lái)源分類，內(nèi)部證據(jù)，外部證據(jù)，親歷證據(jù)；按取證方式分類，檢查證據(jù)，調(diào)查證據(jù)，鑒定證據(jù)，其他證據(jù)。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審

17、計(jì)證據(jù)和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)的方法審計(jì)的一般方法審計(jì)的一般方法，也稱審計(jì)的基本方法，是指與檢查取證的程序和范圍有關(guān)的方法，分為程序檢查法和范圍檢查法。程序檢查法是指按照什么樣的順序依次進(jìn)行檢查的方法，如順差法、逆查法、直查法等；范圍檢查法是指采用什么樣的審計(jì)手續(xù)在什么樣的范圍內(nèi)進(jìn)行檢查取證的方法，如詳查法、抽查法、重置法等。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)的方法基本審計(jì)技術(shù)專門應(yīng)用于具體審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)的方法，稱之為審計(jì)技術(shù)。基本審計(jì)技術(shù)，是指在審計(jì)過(guò)程中必須采用的，能用來(lái)直接收集和評(píng)價(jià)重要審計(jì)證據(jù)的技術(shù)。主要包括審閱法、復(fù)合法、核對(duì)法、盤存法、函證法、觀察法和鑒定法等

18、。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)的方法輔助審計(jì)技術(shù)輔助審計(jì)技術(shù)，是相對(duì)于基本審計(jì)技術(shù)而言的，它是指為收集重要審計(jì)證據(jù)提供線索，或是收集重要證據(jù)以外的補(bǔ)充證據(jù)而采用的那部分審計(jì)技術(shù)。這些輔助技術(shù)可以讓審計(jì)人員很快發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為進(jìn)一步深入檢查提供方向，這樣就可以少走彎路，從而提高工作效率。輔助審計(jì)技術(shù)包括分析性復(fù)核法、推理法、詢問(wèn)法和調(diào)節(jié)法等。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)的方法審計(jì)抽樣方法少于100%的檢查即為抽樣。抽樣技術(shù)按方法不同，又分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。非統(tǒng)計(jì)抽樣又稱經(jīng)驗(yàn)抽查或判斷抽樣。判斷抽樣，主要是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)主觀判斷選擇樣本；統(tǒng)計(jì)抽樣，主要按照隨機(jī)原則，運(yùn)用概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理抽取樣本。運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽查技術(shù)，

19、一般要經(jīng)過(guò)確定抽查總體、確定抽查規(guī)模、隨機(jī)抽取樣本、審查樣本、推斷總體等五個(gè)步驟。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序內(nèi)部審計(jì)程序既不同于社會(huì)審計(jì)程序，也與國(guó)家審計(jì)程序存在著一定的區(qū)別。從形式上看，內(nèi)部審計(jì)工作程序的幾個(gè)基本階段同國(guó)家審計(jì)程序大體相同，但其工作程序的具體繁簡(jiǎn)程計(jì)程度，則主要取決于單位內(nèi)部管理層需要做出的具體規(guī)定。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序國(guó)際內(nèi)部審計(jì)程序根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)包括制訂計(jì)劃、審查和評(píng)價(jià)證據(jù)資料、報(bào)告審計(jì)結(jié)果和進(jìn)行后續(xù)審計(jì)等。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序（一）制訂審計(jì)計(jì)劃根據(jù)管理層的審查和批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)計(jì)劃和執(zhí)行委托的審計(jì)任

20、務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目做出計(jì)劃，并要編寫成文。（1）擬訂審計(jì)目的和審計(jì)范圍。（2）取得有關(guān)進(jìn)行審計(jì)的活動(dòng)的背景資料。（3）確定進(jìn)行審計(jì)工作所需要的資料來(lái)源。（4）與有關(guān)人員進(jìn)行交流。（5）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察，確定審計(jì)重點(diǎn)并征求被審查者意見和建議。（6）編寫審計(jì)方案。（7）確定如何、何時(shí)、向何人通報(bào)審計(jì)結(jié)果。（8）取得對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃的批準(zhǔn)。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序（二）審查和評(píng)價(jià)證據(jù)資料內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)收集、分析和解釋所審計(jì)的證據(jù)資料，并將審計(jì)意見編寫成文，以說(shuō)明審計(jì)結(jié)果。（1）應(yīng)收集與審計(jì)目的和審計(jì)范圍有關(guān)的所有資料。（2）證據(jù)資料應(yīng)是足夠的、有法律效力的、相關(guān)的和有用的，能為審計(jì)結(jié)果和

21、建議提供一個(gè)可靠的基礎(chǔ)。（3）事先選定檢查和抽樣技術(shù)，在審計(jì)過(guò)程中，根據(jù)需要要進(jìn)行擴(kuò)展和變更。（4）監(jiān)控證據(jù)資料收集、分析、解釋和把審計(jì)意見編寫成文的過(guò)程，以保證審計(jì)人員保持客觀性和完成審計(jì)目標(biāo)。（5）編寫與審查審計(jì)工作底稿。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序（三）通報(bào)審計(jì)結(jié)果（1）審計(jì)檢查工作完成之后，應(yīng)提交簽認(rèn)的書面報(bào)告。（2）最終書面報(bào)告發(fā)出前，應(yīng)在適當(dāng)?shù)墓芾韺又姓髑髮?duì)結(jié)論和建議的意見。（3） 報(bào)告必須客觀、清楚、簡(jiǎn)明、富有建設(shè)性而且要及時(shí)。（4）報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)的目的、范圍和結(jié)論，而且報(bào)告中應(yīng)適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)人員的意見。（5）報(bào)告中可以包括可能采取的改進(jìn)措施的建議和令人滿意的執(zhí)行情況和糾正行動(dòng)。

22、（6）報(bào)告還包括被審計(jì)者對(duì)審計(jì)結(jié)論或建議的意見。（7）內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人或指定者在最終報(bào)告發(fā)出前進(jìn)行審批，并決定發(fā)送的對(duì)象。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序(四）進(jìn)行后續(xù)審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)必須進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以確保對(duì)報(bào)告報(bào)出的審計(jì)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)程序我國(guó)內(nèi)部審計(jì)程序，要求內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定重要性，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理考慮并運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)程序（一）制訂審計(jì)計(jì)劃內(nèi)

23、部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制訂審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作作出合理安排。 審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)程序 （二）實(shí)施審計(jì)程序（1）調(diào)查與測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深人調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試。更為重要的是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)。（2）實(shí)質(zhì)性檢查。內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部控制測(cè)試及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上運(yùn)用審核、觀察、詢問(wèn)、函證和分析型復(fù)核等方法，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查，以獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，為形成審計(jì)結(jié)論和建議提供依據(jù)。（3）記錄審計(jì)工作底稿。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審

24、計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)程序(三）出具審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)承要性原則。 審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并包括被審計(jì)單位的反饋意見。報(bào)告應(yīng)經(jīng)過(guò)復(fù)核，方能報(bào)送。(四）后續(xù)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施是否及時(shí)、合理和有效。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序三、內(nèi)部審計(jì)程

25、序的特點(diǎn)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)程序包括制訂審計(jì)計(jì)劃、審查和評(píng)價(jià)證據(jù)資料、通報(bào)審計(jì)結(jié)果和進(jìn)行后續(xù)審計(jì)等過(guò)程。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)程序包括制訂審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)等過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)及社會(huì)中介審計(jì)相比在審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)等三個(gè)過(guò)中均有其特點(diǎn)。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序三、內(nèi)部審計(jì)程序的特點(diǎn)(一）準(zhǔn)備階段的特點(diǎn)部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)，在準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容與國(guó)家審計(jì)大體相同，但審計(jì)項(xiàng)目的確定、審計(jì)計(jì)劃制訂的依據(jù)，更多的是本部門、本單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況，以及本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的案件。內(nèi)部審計(jì)人員一般熟悉本部門、本單位的內(nèi)部情況，因此，可以不需要做很多的準(zhǔn)備工作，便

26、能迅速地轉(zhuǎn)入實(shí)施階段。同時(shí)，因內(nèi)部審計(jì)人員是本部門、本單位內(nèi)部的成員，所以，審計(jì)工作方案可以比較機(jī)動(dòng)靈活，并且可以隨時(shí)補(bǔ)充修改。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序三、內(nèi)部審計(jì)程序的特點(diǎn)(二）實(shí)施階段的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施具體的審計(jì)工作，一般應(yīng)事先通知被審計(jì)單位，但無(wú)須做初步調(diào)查，也無(wú)須對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行適當(dāng)性調(diào)查、符合性測(cè)試和有效性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員依靠自己對(duì)本部門、本單位的了解，已經(jīng)積累了對(duì)審計(jì)環(huán)境的認(rèn)識(shí)，一般足以使他們于實(shí)施階段一開始便可以徑直著手深入地審核檢查工作。即便有些一般情況需要了解，亦可與審核檢查工作結(jié)合進(jìn)行。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)的程序三、內(nèi)

27、部審計(jì)程序的特點(diǎn)（三）終結(jié)階段的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告需由經(jīng)辦內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)人員提出后，征求被審計(jì)單位意見，并報(bào)送本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。對(duì)主要項(xiàng)目要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見后執(zhí)行審計(jì)決定的情況，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)課 程 回 顧審計(jì)定義與本質(zhì)、審計(jì)的職能與作用、審計(jì)組織與審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德與法律責(zé)任、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)對(duì)象、目標(biāo)和分類、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿、審計(jì)的方法、內(nèi)部審計(jì)的程序?qū)徲?jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)結(jié)束，謝

28、謝單選審計(jì)的基本職能是：（A）A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B 經(jīng)濟(jì)鑒證 C經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) D二、多選： 審計(jì)與經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、非經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)以及其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)相比較，主要有以下幾方面的特性： （ABC）A獨(dú)立性 B權(quán)威性 C公正性 D客觀性三、判斷：1、 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施具體的審計(jì)工作，一般應(yīng)事先通知被審計(jì)單位，但無(wú)須做初步調(diào)查，也無(wú)須對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行適當(dāng)性調(diào)查、符合性測(cè)試和有效性評(píng)價(jià)。（）1、不是井里沒(méi)有水，而是你挖的不夠深。不是成功來(lái)得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時(shí)間使自己變得優(yōu)秀，給來(lái)的人一個(gè)驚喜，也給自己一個(gè)好的交代。3、命運(yùn)給你一個(gè)比別人低的起點(diǎn)是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個(gè)絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒(méi)有過(guò)分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f(shuō)多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒(méi)有過(guò)分欲，自然憂就少。大悲是無(wú)淚的，同樣大悟無(wú)言。緣來(lái)盡量要惜，緣盡就放。人生本來(lái)就空，對(duì)人家笑笑，對(duì)自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來(lái)的塵埃!5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽(yáng)光自然就會(huì)蔓延開來(lái)。陽(yáng)光那么好，何必自尋煩惱，過(guò)好每一