清產(chǎn)核資審計報告參考版本

1、清產(chǎn)核資專項審計報告深華(2005)專審字第921號xxx:我們接受委托，對xxx(以下簡稱貴公司)以2004年12月31日為基準日的報送廣州市國資委的企業(yè)清產(chǎn)核資報表及相關資料進行了審查核實，貴公司的責任是保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是對貴公司報送廣州市國資委的企業(yè)清產(chǎn)核資報表及相關資料的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)等我們認為必要的審計程序，審核了以2004年12月31日為基準日的企業(yè)清產(chǎn)核資報表及相關資料。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎

2、?，F(xiàn)將清查核實情況及結果報告如下：一、清產(chǎn)核資的范圍按照xxx的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為廣州珠江實業(yè)集團有限公司的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額xxx元，負債總額xxx元，所有者權益xxx元(含實收資產(chǎn)xxx元，資本公積xxx元，盈余公積xxx元，未分配利潤xxx元)。二、清產(chǎn)核資的依據(jù)政策依據(jù)：國資委的政策文件和規(guī)定國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第1號關于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則的通知(國資評價200372);關于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定的通知國資評價200374號(2003-11-3);（4）關于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工

3、作規(guī)程的通知國資評價200373號（2003-11-3）;（5）關于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則的通知國資評價200378號（2003-11-4）；（6）關于印發(fā)清產(chǎn)核資工作問題解答的通知（一）、（二）、（三）；（7）廣州市國資委印發(fā)的市國資委監(jiān)管企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案（穗國資200518號）以及清產(chǎn)核資的八個問題。財政部的政策文件和規(guī)定（1）財政部關于國有企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度有關財務政策問題的通知（財企2002310號）；（2）財政部工業(yè)企業(yè)執(zhí)行有關問題銜接規(guī)定（財會200331號）;（3）財政部關于印發(fā)國有企業(yè)申請執(zhí)行的程序及報送材料的規(guī)定的通知（財會200144號）（4）財政部關于

4、建立健全企業(yè)應收款項管理制度的規(guī)定（財企2002513號）（5）財政部企業(yè)資產(chǎn)損失財務處理暫行辦法（財企2003233號）（二）行為依據(jù)1、企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案；2、企業(yè)制定的執(zhí)行會計制度的會計政策；3、清產(chǎn)核資專項審計業(yè)務約定書。三、清產(chǎn)核資復核過程及實施情況1、基準日：2004年12月31日。2、工作起止日期：2005年09月05日-2005年09月30日。3、具體實施情況：（1）對企業(yè)按財政部門批復的規(guī)定所作賬務處理進行審核，檢查其賬務處理是否正確；（2）培訓參加清產(chǎn)核資工作的相關人員，協(xié)助貴公司做好清產(chǎn)核資的基礎工作；（3）協(xié)助貴公司依據(jù)關于資產(chǎn)損失相關文件的規(guī)定對資產(chǎn)損失進行重新認定

5、，并審核其是否符合資產(chǎn)損失相關文件的規(guī)定；（4）指導貴公司依據(jù)關于資產(chǎn)損失相關文件的規(guī)定收集相關損失的證據(jù)。（5）根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證。四、清產(chǎn)核資專項審計情況（一）企業(yè)的會計責任和中介機構的審計責任貴公司須對所提供的有關資產(chǎn)損失資料的真實性貴公司須對所提供的有關資產(chǎn)損失資料的真實性、合法性和完整性負責，我們的責任是對這些資料進行審查核實和根據(jù)取得的資料在做出專業(yè)判斷的基礎上發(fā)表審核意見（二）、公司基本情況1、公司的背景及概況xxx是于一九九七年三月十二日經(jīng)廣州市建設委員會穗建企復1996267號”文批準成立，由

6、xxx改組成立的國有獨資企業(yè)。原xxx的成立日期為一九八三年九月九日，改制成有限責任公司的日期為一九九七年三月十二日。二零零二年廣州市財政局以穗財企20021482號批復將公司授權xxx經(jīng)營管理，該公司為國有獨資企業(yè)。2、司經(jīng)營資質限定情況、企業(yè)經(jīng)營資質條件規(guī)定企業(yè)凈資產(chǎn)最少必須達到xxx萬元以上；、注冊資本不低于xxx萬元。3、商注冊情況注冊日期：注冊號為：注冊地：法定代表人：注冊資金：經(jīng)營范圍為：境內外房地產(chǎn)投資、開發(fā)和商品房銷售、經(jīng)營；承包國內外工業(yè)及民用建筑建設工程及設計；建筑材料和裝飾材料生產(chǎn)、經(jīng)營及配套供應；酒店、物業(yè)投資和經(jīng)營管理；引進新技術、新材料、新設備；接受建筑工程技術咨詢

7、和房地產(chǎn)顧問咨詢、中介代理；在海外舉辦各類非貿易性企業(yè)；承包工程所需的設備、材料進出口；向本公司在國外的承包工程、企業(yè)派遣勞務人員；批發(fā)和零售貿易（國家專營專控商品除外）?！惫驹瓐?zhí)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度，根據(jù)廣州市財政局穗財會20043084號文廣州珠江實業(yè)集團有限公司申請執(zhí)行企業(yè)會計制度的批復，從2005年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計制度，但未真正進行財務處理。（三）資產(chǎn)損失情況1申報處理資產(chǎn)損失情況貴公司在2004年市財政局布置執(zhí)行企業(yè)會計制度的工作中，已聘請中介機構以2004年06月30日為基準日進行財產(chǎn)清查專項審計，共計清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為xxx元，其中按原制度清查的資產(chǎn)損

8、失xxx元；按企業(yè)會計制度清查預計的資產(chǎn)損失共xxx元；市財政局已受理，在本次清產(chǎn)核資采用補課形式在本次清產(chǎn)核資補課中，貴公司根據(jù)政策規(guī)定共計清理出以2004年12月31日為財產(chǎn)清查時點日的資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為xxx元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失xxx元；按企業(yè)會計制度清查預計的資產(chǎn)損失共xxx元。2廣州市財政局審核批復核銷的資產(chǎn)損失截止2005年09月30日，廣州市財政局尚未批復核銷公司2004年6月30日申報的原制度資產(chǎn)損失xxx元、核銷按企業(yè)會計制度預計的資產(chǎn)損失xxx元。事務所審核重新確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認，以2004年12月31日為財產(chǎn)清查時點日符合清產(chǎn)核資申報條件的資

9、產(chǎn)損失共xxx元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共xxx元；按企業(yè)會計制度清查預計的資產(chǎn)損失共xxx元。4、事務所審核重新確認的資產(chǎn)損失原因分析（一）、原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析1、其他應收款原制度損失廣州珠江實業(yè)總公司珠海辦事處是1991年設立的（無法人資格，無工商登記），由于該辦事處人員黎祖槐未經(jīng)公司法人代表董明訓總經(jīng)理的授權委托，擅自與澳門南廣國際發(fā)展公司簽訂投資興建煤氣廠等合同，使公司蒙受不明損失。公司于1995年5月以珠實總199492號文決定撤消該辦事處，我司給該辦事處的借款及墊付的費用，截止2004年12月31日仍有xxx元尚未收回，由于該辦事處已撤消，故該款項已無法收回。

10、2、長期投資原制度損失在二零零零年投資世紀之光激情廣州”迎九運大型演展賽活動”項目，并與北京鑫金榜廣告有限責任公司簽訂總代理該項目的協(xié)議，項目總體啟動費xxx元，截止日公司共投入金額為xxx元,收回xxx元尚未收回金額xxx元。該投資項目于二零零壹年完畢，項目已結束，公司賬面價值仍為xxx元。（二）、企業(yè)會計制度預計的資產(chǎn)損失的計提范圍、方法比例及依據(jù)1、短期投資公司于一九九五年九月四日根據(jù)廣州市人民政府辦公廳市長辦公會議紀要199534號”決議委托廣州國際信托投資公司貸款給廣州東方鳴泉居度假村xxx元一年期委托貸款（詳一九九五年公司與廣州國際信托投資公司委托貸款委托合同），并由廣州國際信托投

11、資公司作擔保，目前廣州國際信托投資公司已處于竭業(yè)狀態(tài)，截止日委托貸款余額為xxx元，對其可收回性存在不確定性，根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定應全額計提短期投資減值準備。2、其他應收款公司制定的壞賬準備計提政策為賬齡為1年以內0.1%、1-2年0.2%、2-3年0.3%、3-4年0.4%、4-5年0.5%、5年以上20%以及根據(jù)對方單位具體財務狀況采用個別計提法；其他應收款預計壞賬準備205,673,269.70元，其中：、按公司制訂的會計政策計提的壞賬準備xxx元，其中賬齡為1年以內計提14,188.42元、1-2年計提xxx元、2-3年計提xxx元、3-4年計提xxx元、4-5年計提xxx元、5年以

12、上計提xxx元；、按新制度預計的資產(chǎn)損失為xxx元，分別為淡水鎮(zhèn)草洋下戴屋地塊款xxx元、白藤湖聯(lián)合發(fā)展公司xxx元、廣州市對口支援發(fā)展基金會xxx元、廣州華僑投資公司xxx元、控股子公司廣州珠江興業(yè)公司xxx元、廣州廣怡中心大廈有限公司xxx元、廣州珠江體育文化發(fā)展有限公司xxx元、廣州珠江投資管理有限公司xxx元。A、淡水鎮(zhèn)草洋下戴屋地塊款xxx元，公司于1992年4月10日，集團公司委托廣州珠江實業(yè)總公司淡澳分公司，并以淡澳分公司名義，與惠陽縣華達實業(yè)有限公司簽訂了淡水鎮(zhèn)草洋下戴屋16208平方米的土地使用權轉讓合同。該地當時轉讓金額xxx元，款項按合同要求全部付清，并已取得了土地使用證

13、及建房用地許可證和用地紅線圖；2000年6月23日，集團公司委托淡澳分公司將該地塊以每平方米300元轉讓出售，共計人民幣xxx元，轉讓給惠陽市榮欣實業(yè)有限公司，并委托我司收取轉讓金，在合同簽訂后一個月內，已收地款xxx元，后在惠陽市榮欣實業(yè)有限公司進行開發(fā)過程中，發(fā)現(xiàn)原轉讓方（惠陽縣華達實業(yè)有限公司）尚欠當?shù)剞r民補償費180萬元，未償付給農民，農民以此為由阻撓開發(fā)。后經(jīng)雙方了解各接觸原轉讓方，確有此事。土地款公司早已付清，責任在原土地轉讓方，原轉讓方也承認是他們的責任。但至現(xiàn)在原轉讓方因沒錢為由仍未付清農民補償費，開發(fā)工作擱置至今。應收地款也隨之無法收回。B、白藤湖聯(lián)合發(fā)展公司xxx元，公司于

14、1987年9月30日借出300萬元給白藤湖聯(lián)合發(fā)展公司，共收回275萬元，余額xxx元，經(jīng)多次催收仍未能收回，估計收回可能性較低，公司擬對此筆應收款計提全額壞賬準備。C、廣州市對口支援發(fā)展基金會xxx元，公司根據(jù)穗建村紀1993084號會議紀要精神，為支援三峽工程庫區(qū)基金的籌措，于1994年1月14日劃款30萬元至廣州市對口支援發(fā)展基金會帳戶。該會議紀要中明確此對口支援基金的有償使用期為五年，使用滿五年后，從1999年開始分兩年由對口支援基金管理部門負責返還，但截止至2004年12月31日我司尚未收到任何的還本付息款。D、廣州華僑投資公司從2001年開始至今仍處于竭業(yè)狀態(tài)，目前不動產(chǎn)已過戶到擔

15、保單位，開發(fā)房項目已被法院查封并進行強行拍賣，截止2005年09月30日仍未賣出。截止2004年12月31日，該公司調整后凈資產(chǎn)為xxx元，占資產(chǎn)總額的xx%，公司已處于倒閉的邊緣，公司人員已基本解散，所有的經(jīng)營活動已停止。由于2001年起該公司劃規(guī)珠江實業(yè)集團有限公司托管，截止2004年12月31日公司累計墊付工資、社?；鸺跋嚓P的費用xxx元，鑒于該公司目前的情況，墊付費用難以收回，根據(jù)企業(yè)會計制度的相關規(guī)定，應全額計提壞賬準備。E、廣州珠江興業(yè)公司成立于一九八五年十一月，公司先后于一九九八年二月、三月、五月、七月共借款給該公司xxx元，截止到二零零四年六月三十日仍有xxx元尚未收回；公司

16、于一九九八年以珠實集199873號文決定撤消廣州珠江興業(yè)公司，該公司已竭業(yè)多年，目前廣州珠江興業(yè)公司已出現(xiàn)資不抵債的情況，應全額計提壞賬準備；F、廣州廣怡中心大廈有限公司xxx元，公司與廣州廣怡中心大廈有限公司往來掛帳差額為xxx元，此差異實為1994年我司代墊廣州廣怡中心大廈有限公司拆遷費及補償費等中的五筆款項。上述款項支出的發(fā)票原件已于2000年6月2日正式移交給廣州廣怡中心大廈有限公司，雙方代表均已在移交確認書上簽名蓋章。而外方認為我司墊付的拆遷費偏高而單方不承認上述支出，此筆余款收回的可能性較低,公司擬對該項投資全額計提壞帳準備。G、廣州珠江體育文化發(fā)展有限公司成立于二零零一年四月十六

17、日，公司先后墊付往來款xxx元，目前公司已連續(xù)三年虧損并已出現(xiàn)資不抵債的情況，應全額計提壞帳準備。H、廣州珠江投資管理有限公司xxx元，于2004年6月3日經(jīng)穗府辦函2004104號文的批復，公司將持有廣州珠江實業(yè)集團財務有限公司80%的股權轉讓給中國南方電網(wǎng)有限公司，原廣州珠江實業(yè)集團財務有限公司的債權、債務由廣州珠江投資管理有限公司承接，目前該公司已竭業(yè)多年，其應收款項目賬齡基本都超過五年以上、而且大部分處訴訟狀態(tài)，其收回的可能性存在重大的不確定性，截止2004年12月31日該公司的賬面凈資產(chǎn)為xxx元，占資產(chǎn)總額xxx元的11.09%,基本處于資不抵債的狀況，鑒于該公司目前的情況，應對應

18、收廣州珠江投資管理有限公司賬款xxx元全額計提壞賬準備。3、長期股權投資長期股權投資預計減值準備xxx元，其中：、公司于一九八八年出資xxx元投資珠江經(jīng)濟集團公司占8.14%的股權，二零零三年六月廣東康元會計師事務所對珠江經(jīng)濟集團公司截止二零零三年五月三十日的資產(chǎn)負債表出具了專項審計報告，公司已出現(xiàn)資不抵債情況，凈資產(chǎn)為xxx元，根據(jù)公司財務狀況應全額計提長期投資減值準備。、公司于一九九七年二月接廣州市人民政府辦公廳會議通知”成立廣州企業(yè)家活動中心”并出資xxx元入股，至截止日尚未獲悉該中心是否成立，應全額計提長期投資減值準備。五、重大事項說明在清產(chǎn)核資專項財務審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的廣州珠江實業(yè)集團

19、有限公司重大資產(chǎn)和財務問題以及向廣州珠江實業(yè)集團有限公司提出的有關改進建議；（一）、賬務清理調整說明1、短期投資賬面數(shù)xxx賬面數(shù)xxx基準數(shù)xxx賬務清理調整公司經(jīng)廣州國際信托投資公司委托貸款于廣州鳴泉居度假村公司xxx250萬元，截止到2004年12月31日還有xxx元尚未收回，從其他應收款中重分類到短期投資2、其他應收款賬面數(shù)xxx2、其他應收款賬面數(shù)xxx基準數(shù)xxx賬務清理調整xxx其他應收款賬務清理調增額為xxx元，其中：、公司轉讓持有廣州珠江實業(yè)集團財務有限責任公司股權，其債權、債務由廣州珠江投資管理有限公司承擔，調整其子公司與廣州珠江實業(yè)集團財務有限責任公司的往來款及少轉損益款

20、xxx元調增其他應收款；、調整公司應列費用而在其他應款中列示代支評估費廣州金城房地產(chǎn)股份有限公司xxx元、代支廣州珠江廣告公司退休人員工資及社?；饃xx元、花園酒店脫鉤改制時少結轉費用xxx元、公司多年物業(yè)出租累計未收回電話費xxx元，應調減其他應收款xxx元；、重分類公司委托借款廣州東方鳴泉居渡假村xxx元，調減其他應收款并調增短期投資xxx元；、公司預付淡水鎮(zhèn)草洋下戴屋地塊款xxx元，從預付賬款TOCo1-5hz中轉入其他應收款，調增其他應收款xxx元；、調整在其他應收款中列示的激情廣州項目投資款xxx元，調增長期投資減少其他應收款xxx元；、公司對子公司的在其他應收款中列示xxx元，其

21、中：廣州珠江物資供應公司xxx元、廣州珠江興業(yè)公司xxx元，調增投資成本調減其他應收款xxx元；、重分類同時調增其他應收款和其他應付款xxx元。3、預付賬款賬面數(shù)基準數(shù)賬務清理調整xxxxxxxxx預付賬款賬務清理調減xxx元,為公司預付淡水鎮(zhèn)草洋下戴屋地塊款xxx元,從預付賬款中轉入其他應收款，調減預付賬款xxx元。3、長期投資賬面數(shù)基準數(shù)賬務清理調整xxxxxxxxx長期投資賬務清理調減額為xxx元，其中：、從其應收款和其他應付款中轉增長期投資額xxx元；、按權益法調整公司對各子公司的長期投資收益額為xxx元，其中：廣州華僑經(jīng)濟建設公司xxx、廣州捷星房地產(chǎn)開發(fā)有限公司xxx元、廣州麓翠苑

22、房地產(chǎn)開發(fā)有限公司xxx元、廣州市華僑房屋開發(fā)公司-xxx元、廣州珠江工程建設監(jiān)理公司xxx元、廣州珠江恒昌房地產(chǎn)顧問有限公司xxx元、廣州珠江實業(yè)開發(fā)股份有限公司xxx元、廣州珠江物業(yè)酒店管理公司xxx元、廣州珠實建筑工程公司-xxx元、海南珠江國際置業(yè)公司-xxx元、瑞士中星投資有限公司xxx元、深圳珠江實業(yè)公司xxx元、惠州珠江實業(yè)公司xxx元、珠海珠江中星房地產(chǎn)有限公司xxx元、廣州珠江廣告公司xxx元、廣州太平洋外資建設咨詢公司xxx元、廣州珠江物資供應公司xxx元、廣州珠江興業(yè)公司xxx元、廣州珠江實業(yè)總公司珠海公司xxx元；、公司投資激情廣州項目未結轉成本金額在待攤費用中列示xx

23、x元，應轉入長期投資中反映。4、待攤費用賬面數(shù)基準數(shù)賬務清理調整xxx-xxx待攤費用賬務清理調減金額為xxx元，其原因為公司投資激情廣州項目未結轉成本金額在待攤費用中列示，應轉入長期投資中反映。5、其他應付款賬面數(shù)基準數(shù)賬務清理調整xxxxxxxxx其他應付款賬務清理調增額xxx元，其中：、公司轉讓持有廣州珠江實業(yè)集團財務有限責任公司股權，其債權、債務由廣州珠江投資管理有限公司承擔，調整其子公司與廣州珠江實業(yè)集團財務有限責任公司的往來款xxx元調增其他應付款；、調整對子公司投資成本xxx元其中：廣州TOCo1-5hz珠江廣告公司xxx元、廣州太平洋外資建設咨詢公司xxx元、廣州珠江實業(yè)總公司

24、珠海公司xxx元、廣州珠江物資供應公司xxx元；、重分類同時調增其他應收款和其他應付款xxx元。6、資本公積賬面數(shù)基準數(shù)賬務清理調整xxxxxxxxx資本公積賬務清理調增xxx元，為公司轉讓持有廣州珠江實業(yè)集團財務有限責任公司股權，調整往來所致。7、未分配利潤賬面數(shù)基準數(shù)賬務清理調整xxxxxxxxx未分配利潤賬務清理調減xxx元，其中：、公司轉讓持有廣州珠江實業(yè)集團財務有限責任公司股權，少結轉損益xxx元；、按權益法調整公司對各子公司的長期投資收益調減未分配利潤xxx元，其中：廣州華僑經(jīng)濟建設公司xxx、廣州捷星房地產(chǎn)開發(fā)有限公司xxx元、廣州麓翠苑房地產(chǎn)開發(fā)有限公司xxx元、廣州市華僑房屋

25、開發(fā)公司xxx元、廣州珠江工程建設監(jiān)理公司xxx元、廣州珠江恒昌房地產(chǎn)顧問有限公司xxx元、廣州珠江實業(yè)開發(fā)股份有限公司xxx元、廣州珠江物業(yè)酒店管理公司xxx元、廣州珠實建筑工程公司xxx元、海南珠江國際置業(yè)公司xxx元、瑞士中星投資有限公司xxx元、深圳珠江實業(yè)公司xxx元、惠州珠江實業(yè)公司xxx元、珠海珠江中星房地產(chǎn)有限公司xxx元、廣州珠江廣告公司xxx元、廣州太平洋外資建設咨詢公司xxx元、廣州珠江物資供應公司3xxx元、廣州珠江興業(yè)公司xxx元、廣州珠江實業(yè)總公司珠海公司xxx元。（二）公司內部控制制度的情況1、控制環(huán)境法人治理結構公司已按公司法基本要求，結合公司經(jīng)營特點，建立了以

26、法人為首的領導班子。管理機構治理公司實行分級管理，分別設置總經(jīng)理、管理者代表、財務部、審計部、投資部、物業(yè)開發(fā)部、業(yè)務管理部、人力資源部等管理結構層，相應的確定了各管理層的職責并明確的劃分了各管理層的權限范圍，在公司的生產(chǎn)經(jīng)營中得到一貫的遵循和有效的執(zhí)行。管理制度公司根據(jù)企業(yè)會計制度建立了費用管理制度、出口收匯管理辦法、資金管理辦法等財務管理制度，建立了領導班子工作制度、黨委工作制度、文明辦公管理規(guī)定等工作管理制度，在公司的經(jīng)營管理中得到一貫的遵循和有效的執(zhí)行。2、會計系統(tǒng)財務機構設置及人員配置公司財務會計機構設置有財務部總經(jīng)理、財務部副總經(jīng)理、財務預算、財務分析、屬下公司報表管理、合并會計報

27、表、會計核算、資金預算、對外融資、集團內部資金調撥等崗位。財務部人員配置11人，其中財務部總經(jīng)理1人；財務部副總經(jīng)理1人；財務預算、分析、屬下公司報表管理、合并會計報表1人；會計核算6人；資金預算、對外融資、集團內部資金調撥2人。公司的財務機構設置及人員配置基本能夠滿足公司的日常經(jīng)營管理的要求。會計系統(tǒng)控制計賬簿和會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮各崗位會計的監(jiān)督職能。3、控制程序不相容職務相互分離控制公司已建立會計人員崗位責任制，按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。公司分別設置了：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。授權批準控制公司明確規(guī)定了涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務。預算控制公司加強了預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。對預算內資金實行責任人限制，限額以上資金實行集體審批。財產(chǎn)保全控制公司建立實物資產(chǎn)管理的崗