稅收管理員作業(yè)指引

1、稅收治理員作業(yè)指引目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc312769006第一章風險規(guī)劃 PAGEREF _Toc312769006 h 3HYPERLINK l _Toc3127690071.1制訂風險規(guī)劃 PAGEREF _Toc312769007 h 3HYPERLINK l _Toc3127690081.2制訂分類稅收風險防控方法 PAGEREF _Toc312769008 h 4HYPERLINK l _Toc3127690091.3建立風險分析模型 PAGEREF _Toc312769009 h 5HYPERLINK l _Toc312769010

2、第二章信息采集 PAGEREF _Toc312769010 h 7HYPERLINK l _Toc3127690112.1采集規(guī)劃 PAGEREF _Toc312769011 h 8HYPERLINK l _Toc3127690122.2采集實施 PAGEREF _Toc312769012 h 9HYPERLINK l _Toc312769013第三章數(shù)據(jù)分析 PAGEREF _Toc312769013 h 11HYPERLINK l _Toc3127690143.1征管狀況分析 PAGEREF _Toc312769014 h 12HYPERLINK l _Toc3127690153.2風險識

3、不 PAGEREF _Toc312769015 h 13HYPERLINK l _Toc3127690163.3風險評定 PAGEREF _Toc312769016 h 14HYPERLINK l _Toc312769017第四章風險應對 PAGEREF _Toc312769017 h 15HYPERLINK l _Toc3127690184.1風險提示 PAGEREF _Toc312769018 h 16HYPERLINK l _Toc3127690194.2風險核查 PAGEREF _Toc312769019 h 16HYPERLINK l _Toc3127690204.2.1督導自查 P

4、AGEREF _Toc312769020 h 17HYPERLINK l _Toc3127690214.2.2納稅約談 PAGEREF _Toc312769021 h 18HYPERLINK l _Toc3127690224.2.3實地調(diào)查 PAGEREF _Toc312769022 h 18HYPERLINK l _Toc3127690234.3納稅評估 PAGEREF _Toc312769023 h 18HYPERLINK l _Toc3127690244.3.1案頭審核 PAGEREF _Toc312769024 h 18HYPERLINK l _Toc3127690254.3.2核實調(diào)

5、查 PAGEREF _Toc312769025 h 19HYPERLINK l _Toc3127690264.4移送稽查 PAGEREF _Toc312769026 h 23HYPERLINK l _Toc3127690274.5稅款強制征收 PAGEREF _Toc312769027 h 25HYPERLINK l _Toc3127690284.5.1代位權(quán)、撤銷權(quán)的行使 PAGEREF _Toc312769028 h 25HYPERLINK l _Toc3127690294.5.2稅收保全措施的執(zhí)行 PAGEREF _Toc312769029 h 26HYPERLINK l _Toc312

6、7690304.5.3稅收強制執(zhí)行 PAGEREF _Toc312769030 h 29HYPERLINK l _Toc312769031第五章監(jiān)控評估 PAGEREF _Toc312769031 h 31HYPERLINK l _Toc3127690325.1過程監(jiān)控 PAGEREF _Toc312769032 h 31HYPERLINK l _Toc3127690335.2績效評估 PAGEREF _Toc312769033 h 33HYPERLINK l _Toc312769034第六章調(diào)查核實 PAGEREF _Toc312769034 h 34HYPERLINK l _Toc3127

7、690356.1一般納稅人認定調(diào)查 PAGEREF _Toc312769035 h 35HYPERLINK l _Toc3127690366.2防偽稅控最高開票限額(變更)行政許可調(diào)查 PAGEREF _Toc312769036 h 40HYPERLINK l _Toc3127690376.3企業(yè)所得稅核定征收方式鑒定調(diào)查 PAGEREF _Toc312769037 h 41HYPERLINK l _Toc3127690386.4其他核定征收調(diào)查 PAGEREF _Toc312769038 h 43HYPERLINK l _Toc3127690396.5減免退稅調(diào)查 PAGEREF _Toc3

8、12769039 h 45HYPERLINK l _Toc3127690406.6資產(chǎn)損失核查 PAGEREF _Toc312769040 h 47HYPERLINK l _Toc3127690416.7延期申報調(diào)查 PAGEREF _Toc312769041 h 48HYPERLINK l _Toc3127690426.8延期繳納調(diào)查 PAGEREF _Toc312769042 h 49HYPERLINK l _Toc3127690436.9 增值稅抵扣憑證核查 PAGEREF _Toc312769043 h 51HYPERLINK l _Toc3127690446.10銜頭發(fā)票印制行政許可

9、調(diào)查 PAGEREF _Toc312769044 h 56HYPERLINK l _Toc3127690456.11紅字增值稅專用發(fā)票開具調(diào)查 PAGEREF _Toc312769045 h 57HYPERLINK l _Toc3127690466.12票表比對異常調(diào)查 PAGEREF _Toc312769046 h 58HYPERLINK l _Toc3127690476.13出口退稅資格認定調(diào)查 PAGEREF _Toc312769047 h 60HYPERLINK l _Toc3127690486.14出口退稅函調(diào)處理 PAGEREF _Toc312769048 h 62HYPERLIN

10、K l _Toc3127690496.15個體定額評稅 PAGEREF _Toc312769049 h 64HYPERLINK l _Toc3127690506.16個體雙定戶停(歇)業(yè)調(diào)查 PAGEREF _Toc312769050 h 70HYPERLINK l _Toc3127690516.17重大情況及重大問題治理 PAGEREF _Toc312769051 h 71HYPERLINK l _Toc312769052第七章日常檢查 PAGEREF _Toc312769052 h 73HYPERLINK l _Toc3127690537.1發(fā)票專項檢查 PAGEREF _Toc31276

11、9053 h 74HYPERLINK l _Toc3127690547.2查賬征收戶注銷清算 PAGEREF _Toc312769054 h 76HYPERLINK l _Toc3127690557.3簡易處罰 PAGEREF _Toc312769055 h 77HYPERLINK l _Toc3127690567.4一般程序處罰 PAGEREF _Toc312769056 h 78HYPERLINK l _Toc312769057第八章日常治理 PAGEREF _Toc312769057 h 80HYPERLINK l _Toc3127690588.1催報催繳處理 PAGEREF _Toc3

12、12769058 h 81HYPERLINK l _Toc3127690598.2稅源巡查 PAGEREF _Toc312769059 h 82HYPERLINK l _Toc3127690608.3清理漏征漏管戶 PAGEREF _Toc312769060 h 85HYPERLINK l _Toc3127690618.4賬簿治理 PAGEREF _Toc312769061 h 86HYPERLINK l _Toc3127690628.5注銷登記治理 PAGEREF _Toc312769062 h 88HYPERLINK l _Toc3127690638.6非正戶治理 PAGEREF _Toc

13、312769063 h 89HYPERLINK l _Toc3127690648.7外埠經(jīng)營戶治理 PAGEREF _Toc312769064 h 91HYPERLINK l _Toc3127690658.8驗換證治理 PAGEREF _Toc312769065 h 93HYPERLINK l _Toc3127690668.9代開發(fā)票治理 PAGEREF _Toc312769066 h 94HYPERLINK l _Toc3127690678.10納稅人遺失、被盜、損毀發(fā)票治理 PAGEREF _Toc312769067 h 95HYPERLINK l _Toc3127690688.11丟失、

14、被盜防偽稅控設(shè)備治理 PAGEREF _Toc312769068 h 97HYPERLINK l _Toc3127690698.12出口退稅申報審核 PAGEREF _Toc312769069 h 98HYPERLINK l _Toc3127690708.13欠稅治理 PAGEREF _Toc312769070 h 100HYPERLINK l _Toc3127690718.14推廣運用涉稅軟件、稅控裝置 PAGEREF _Toc312769071 h 105HYPERLINK l _Toc312769072第九章納稅服務 PAGEREF _Toc312769072 h 107HYPERLIN

15、K l _Toc3127690739.1宣傳輔導 PAGEREF _Toc312769073 h 107HYPERLINK l _Toc3127690749.2納稅咨詢 PAGEREF _Toc312769074 h 109HYPERLINK l _Toc3127690759.3提醒服務 PAGEREF _Toc312769075 h 110HYPERLINK l _Toc3127690769.4引導大企業(yè)建立和完善稅收風險內(nèi)控機制 PAGEREF _Toc312769076 h 111HYPERLINK l _Toc3127690779.5推廣運用多元化申報繳稅方式 PAGEREF _Toc

16、312769077 h 112HYPERLINK l _Toc3127690789.6納稅信用等級評定 PAGEREF _Toc312769078 h 113第一章風險規(guī)劃風險規(guī)劃，是指稅務機關(guān)對一定時期內(nèi)稅收風險治理的工作目標、時期重點、方針策略、要緊措施、實施步驟等做出的系統(tǒng)性、全局性打算。風險規(guī)劃工作包括制訂風險規(guī)劃、制訂分類稅收風險防控方法、建立風險分析模型等內(nèi)容。工作中要遵守如下總體要求：一、市局應按照省局稅收風險規(guī)劃，制訂符合本地實情的稅收風險規(guī)劃，全面指導稅收風險治理?？h區(qū)局能夠按照需要制訂本級風險規(guī)劃。二、市局積應極探究稅收風險治理規(guī)律，統(tǒng)一建立全市性分類稅收風險防控方法。三、

17、市局統(tǒng)一建立健全風險分析模型。四、各類資料按照分類的原則進行歸檔。1.1制訂風險規(guī)劃一、業(yè)務描述制訂風險規(guī)劃，是指依照上級稅收風險規(guī)劃和本單位工作目標，結(jié)合上一年度稅收風險治理的成果，對本單位當年稅收風險治理目標和要求作出統(tǒng)一安排的活動。二、設(shè)定依據(jù)國家稅務總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點工作的指導意見(國稅發(fā)2010101號)四川省國家稅務局推進稅源專業(yè)化治理實施意見(川國稅發(fā)201115號)三、作業(yè)規(guī)范(一)市局風險規(guī)劃崗依照省局稅收風險治理規(guī)劃和全市稅收征管現(xiàn)狀，組織相關(guān)業(yè)務科室及縣區(qū)局制訂并提交本單位年度風險治理打算,匯總后制訂全市國稅系統(tǒng)稅收風險治理工作規(guī)劃，風險規(guī)劃包括如下項目。1.

18、年度內(nèi)外部形勢的綜合推斷。2.全市國稅系統(tǒng)年度稅收風險治理目標。3.稅收風險治理目標實現(xiàn)的方針策略。4.稅收風險治理目標實施的重點步驟。5.實現(xiàn)風險治理目標的組織和技術(shù)等保障。(二)縣區(qū)局風險規(guī)劃崗能夠按照市局風險治理工作規(guī)劃，結(jié)合本局稅收征管的實際，制訂本局當年稅收風險治理工作規(guī)劃。四、作業(yè)時限(一)市局負有風險規(guī)劃職責的相關(guān)業(yè)務科室應于每年1月20日前制訂本單位年度風險治理工作打算,并提交市局風險規(guī)劃崗。(二)市局、縣區(qū)局風險規(guī)劃崗按照工作安排完成當年風險治理規(guī)劃制訂。五、歸檔資料(一)部門年度風險治理打算及相關(guān)資料(二)風險工作規(guī)劃1.2制訂分類稅收風險防控方法一、業(yè)務描述制訂分類稅收風

19、險防控方法，是指依照稅收風險治理的需要，參照上級制訂的分類稅收風險防控方法,在總結(jié)往常年度風險治理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，制訂和完善本級分類稅收風險防控方法的行為。分類稅收風險防控方法要緊按行業(yè)、稅種、規(guī)模制訂，也可按環(huán)節(jié)、特定業(yè)務類不制訂。二、設(shè)定依據(jù)國家稅務總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點工作的指導意見(國稅發(fā)2010101號)四川省國家稅務局推進稅源專業(yè)化治理實施意見(川國稅發(fā)201115號)三、作業(yè)規(guī)范(一)市局風險規(guī)劃崗統(tǒng)籌全市性分類稅收風險防控方法的制訂。相關(guān)業(yè)務科室按照安排完成制訂工作后，提交風險規(guī)劃崗統(tǒng)一公布。(二)市局相關(guān)業(yè)務科室制訂分類稅收風險防控方法時，應按照風險治理導向、信息管稅思

20、路、專業(yè)化的方法制訂本市分類稅收風險防控方法。分類稅收風險防控方法，應包括以下幾方面內(nèi)容：1.分類介紹。包括定義及概況、生產(chǎn)經(jīng)營特點及規(guī)律、生產(chǎn)工藝簡介及工藝流程。2.個性化納稅服務措施。包括特有的納稅服務措施。3.分類稅源日常治理。包括分類稅源監(jiān)管難點及重點、分類稅源監(jiān)管要緊措施。4.分類稅收風險治理。包括風險分析模型、信息采集、風險分析識不及排序、風險應對、風險治理案例。5.分類稅收政策法規(guī)。(三)市局風險規(guī)劃崗、相關(guān)業(yè)務科室應加強分類稅收風險防控方法的收集和總結(jié)，及時推廣應用上級下發(fā)、外地稅務部門公布及本市系統(tǒng)工作實踐中的好經(jīng)驗、好方法。(四)縣區(qū)局風險規(guī)劃崗應按市局要求，上報本局分類稅

21、收風險防控的特色措施，也能夠按照需要制訂具有本縣區(qū)特色的行業(yè)稅收風險防控方法，但不得與市局制訂的同類稅收風險防控方法相沖突。(五)市局、縣區(qū)局風險規(guī)劃崗應依照稅收治理及納稅服務實踐情況，修訂完善本級制訂的分類稅收風險防控方法。 (六)市局相關(guān)業(yè)務科室、縣區(qū)局負責組織、指導實施分類稅收風險防控方法，并及時反饋執(zhí)行中的問題的建議。四、作業(yè)時限按照工作安排的時刻制訂和完善分類稅收風險防控方法。五、歸檔資料分類稅收風險防控方法1.3建立風險分析模型一、業(yè)務描述建立風險分析模型，是指依照本地區(qū)經(jīng)濟進展與納稅人特點，按照稅收風險發(fā)生規(guī)律，建立能判不是否發(fā)生稅收風險及其風險程度的數(shù)學模型的過程。風險分析模型

22、由風險分析指標元素、風險分析指標、分析模型組成。二、設(shè)定依據(jù)國家稅務總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點工作的指導意見(國稅發(fā)2010101號)四川省國家稅務局推進稅源專業(yè)化治理實施意見(川國稅發(fā)201115號)三、作業(yè)規(guī)范(一)市局風險規(guī)劃崗負責統(tǒng)籌全市性風險分析模型建立。(二)風險分析模型按照以下程序和方法建立。1.市局風險規(guī)劃崗在年度稅收風險規(guī)劃中安排建模工作打算，依照上級要求或?qū)ｉT情況需臨時增加的，另行安排建模打算。2.市局相關(guān)業(yè)務科室應依照省局下發(fā)的全省風險分析模型，結(jié)合廣元國稅實際，完成建模工作，交風險規(guī)劃崗匯總，并由數(shù)據(jù)辦例會審定后，由風險規(guī)劃崗在風險評估及電子檔案系統(tǒng)(以下簡稱風險評

23、估系統(tǒng))中進行設(shè)置。3.市局相關(guān)業(yè)務科室應加強風險分析模型的后續(xù)治理。經(jīng)常性聽取縣區(qū)局意見，提出充實、調(diào)整或維護市級風險分析模型的建議，提交市局風險規(guī)劃崗匯總，并由數(shù)據(jù)辦例會審定后實施。(三)縣區(qū)局需要新增、調(diào)整風險分析模型的，應上報市局風險規(guī)劃崗核準后，由市局風險規(guī)劃崗統(tǒng)一設(shè)置。四、作業(yè)時限(一)市局風險規(guī)劃崗、相關(guān)業(yè)務科室應在安排的時刻內(nèi)完成建模工作。(二)市局風險規(guī)劃崗、相關(guān)業(yè)務科室對市級風險分析模型的維護按季度進行，季末后15日內(nèi)提交建議。(三)對已不適用的風險分析指標模型，經(jīng)市局數(shù)據(jù)辦例會審定后5日內(nèi)剔除。五、歸檔資料(一)稅收治理職員作底稿(二)其他資料第二章信息采集信息采集，是指

24、稅務機關(guān)按照信息管稅思路，依照法律法規(guī)規(guī)定采取一定的方法、手段獵取各類涉稅信息的行為。按涉稅信息來源的不同，信息采集分為第三方涉稅信息采集、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息采集、征管信息采集等三種方式。信息采集包括采集規(guī)劃、采集實施等環(huán)節(jié)。工作中要遵守如下總體要求：一、信息采集工作應依照稅源治理需要開展，并與其它稅源治理工作合并進行，減少重復。二、信息采集實行分工負責制，采集責任人在信息采集中要準確填寫有關(guān)表單，按規(guī)定整理、錄入、傳遞、存儲和治理相關(guān)信息，并積極應用信息化手段，提高效率。三、對各類業(yè)務軟件中能夠提供的各類治理臺賬可不再手工建立，對軟件中尚不能提供的治理臺賬，由各局自行確定建立方式及工作要求。

25、四、在信息采集中發(fā)覺納稅人存在涉稅違法行為的，應向其發(fā)出責令限期改正通知書并填寫重大情況及重大問題報告單，提出處理處罰建議報稅源治理部門負責人審核。經(jīng)審查需要對納稅人做出處理處罰的，按違章處理的規(guī)定辦理。發(fā)覺需納稅人申請變更登記的，及時督促納稅人到辦稅服務廳申請變更登記。發(fā)覺由于內(nèi)部緣故導致信息失確實，及時通過全職能辦稅服務廳輔助系統(tǒng)-信息交換平臺提請辦稅服務廳作變更處理。五、各級稅務機關(guān)應嚴格遵守保密規(guī)定，不得將涉稅信息擅自外傳和用于稅收工作以外的用途。六、紙質(zhì)資料分類歸檔。2.1采集規(guī)劃一、業(yè)務描述采集規(guī)劃，是指依照稅源治理需要，事先對信息采集的項目、來源、元素、責任、時限、方式及信息的校

26、驗整理等內(nèi)容進行規(guī)劃的活動。二、設(shè)定依據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知(國稅發(fā)2005040號)四川省國家稅務局關(guān)于做好涉稅信息采集應用工作的意見(川國稅函2010173號)三、作業(yè)規(guī)范(一)市局、縣區(qū)局信息治理崗依照年度稅收風險治理規(guī)劃，在充分征求相關(guān)業(yè)務科室的意見的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌制訂信息采集規(guī)劃，建立涉稅信息清冊。包括以下內(nèi)容：1.采集項目：指需要采集信息的名稱。2.采集來源：指每項信息數(shù)據(jù)的來源部門。3.采集元素：指每一采集項目下具體采集的數(shù)據(jù)要素。4.采集責任：指實施采集的責任單位(部門)及崗位。5.采集時限及方式：指采集的具體時刻要求及采取的方式。6.校驗整理：指對采集到的數(shù)據(jù)進行校驗的差

27、不多規(guī)則，對信息進行整理的要求，存儲的方式等。(二)市局信息治理崗統(tǒng)一確定全市性信息采集項目。市局相關(guān)業(yè)務科室需要新增固定采集項目的，應提出數(shù)據(jù)采集項目業(yè)務需求，交市局信息治理崗在風險評估系統(tǒng)中通過數(shù)據(jù)采集治理崗設(shè)置數(shù)據(jù)采集項目，經(jīng)省局審批后使用。市局設(shè)置的數(shù)據(jù)采集項目，可供市局及縣區(qū)局使用?？h區(qū)局依照本級稅收風險治理規(guī)劃，可提出補充固定采集項目的業(yè)務需求，通過行業(yè)網(wǎng)上報市局信息治理崗審核后，由市局統(tǒng)一設(shè)置并報省局審批后使用。(三)市局信息治理崗統(tǒng)一設(shè)計公布全市性信息采集模板，縣區(qū)局補充的采集項目，自行設(shè)計采集模板。(四)依照稅源治理安排，需臨時增加采集項目并不必錄入風險評估系統(tǒng)的，由各業(yè)務科

28、室、縣區(qū)局自行確定采集項目及采集模板。(五)依照稅收風險治理需要，信息治理崗應及時修訂完善采集采集規(guī)劃及采集模板。四、作業(yè)時限采集實施前10日內(nèi)制訂或完善采集規(guī)劃、采集模板。五、歸檔資料(一)采集規(guī)劃(二)信息采集模板(三)涉稅信息清冊(四)其他資料2.2采集實施一、業(yè)務描述采集實施，是指按照信息采集規(guī)劃，采集政府部門、事業(yè)單位、行業(yè)協(xié)會、中介機構(gòu)等第三方涉稅信息，采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息，采集征管信息并進行校驗整理的活動。二、設(shè)定依據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知(國稅發(fā)2005040號)四川省國家稅務局關(guān)于做好涉稅信息采集應用工作的意見(川國稅函2010173號)三、作業(yè)規(guī)范(一)第三方涉稅信息

29、采集1.數(shù)據(jù)來源：各級政府部門、行業(yè)協(xié)會、相關(guān)企業(yè)掌握的涉稅信息，相關(guān)媒體上公布的涉稅信息。2.采集責任：第三方涉稅信息采集實行專人負責，由市局、縣區(qū)局信息治理崗以及相關(guān)業(yè)務科室負有信息采集職責的崗位實施。3.采集方式：通過經(jīng)濟稅收公共信息共享平臺采集。不能使用經(jīng)濟稅收公共信息共享平臺采集的，可通過QQ、電子郵件、上門等方式采集。(二)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息采集1.查賬征收戶信息采集(1)日常事務崗應在實地了解工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程信息后，制作生產(chǎn)工藝流程圖，確定稅源治理重點監(jiān)控的環(huán)節(jié)和部位。生產(chǎn)工藝流程圖應包括企業(yè)生產(chǎn)裝置、設(shè)計生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝、要緊原料、要緊產(chǎn)品等信息。(2)辦稅服務廳負責采

30、集納稅人報送的納稅申報表信息、財務報表信息以及固定報送的原料投入量、產(chǎn)量、單位能耗等非財務信息。(3)依照稅源治理安排，需要臨時采集信息的，由提出業(yè)務需求的崗位自行采集或托付日常事務崗采集。2.雙定業(yè)戶信息采集按照本指引“6.15個體定額評稅”之規(guī)定處理。(三) 征管信息采集1.辦稅服務廳未采集納稅人的行業(yè)細分、總分支機構(gòu)信息、關(guān)聯(lián)關(guān)系信息等的，由日常事務崗負責督促納稅人報送至辦稅服務廳。2.各縣區(qū)局應逐步啟用風險評估系統(tǒng)征管信息采集類模塊，全面采集各類調(diào)查核實、分析評估工作底稿及工作報告信息。3.關(guān)于各業(yè)務系統(tǒng)暫未采集的征管信息，縣區(qū)局應自行確定采集存儲的方式，逐步全面采集各類征管信息。(四

31、) 校驗整理1.信息采集后，采集人員應及時按照采集規(guī)劃確定的校驗規(guī)則過濾不真實的數(shù)據(jù)、不完整的數(shù)據(jù)、重復數(shù)據(jù)、過期數(shù)據(jù)、非稅務行政治理相對人的數(shù)據(jù)等，并在稅收治理職員作底稿上做好記錄，關(guān)于異常數(shù)據(jù)，要形成異常數(shù)據(jù)清冊。對需補正采集數(shù)據(jù)的，及時重新采集。2.信息校驗結(jié)束后，采集人員應及時將信息錄入規(guī)定的業(yè)務系統(tǒng)。關(guān)于無法錄入系統(tǒng)的，要妥善存儲，并建立涉稅原始信息臺帳。 四、作業(yè)時限(一)第三方涉稅信息，依照工作安排的時限采集；或依照經(jīng)濟稅收公共信息共享平臺設(shè)定的時限采集。(二)納稅人報送的涉稅信息由辦稅服務廳即時采集錄入。(三)新開業(yè)的查賬征收納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營流程信息，應在開業(yè)后1月內(nèi)采集完畢；

32、以后每年第一季度內(nèi)采集或更新完畢；查賬征收納稅人的其他生產(chǎn)經(jīng)營信息，依照工作安排的時限采集。(四)征管信息，依照工作安排的時限采集。(五)數(shù)據(jù)校驗整理,在涉稅信息采集后5個工作日內(nèi)完成。五、歸檔資料(一)生產(chǎn)工藝流程圖(二)稅收治理職員作底稿(三)異常數(shù)據(jù)清冊(四)涉稅原始信息臺帳(五) 其他資料第三章數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析，是指運用科學的理論和方法，對一定時期內(nèi)稅收與經(jīng)濟稅源、稅收政策、稅收征管、納稅遵從等相關(guān)阻礙因素及其相互關(guān)系進行分析、評價，查找、識不、評定稅收治理中存在的風險，進而提出完善稅收政策、加強稅收征管、提高遵從度的措施建議的一項綜合性治理活動。數(shù)據(jù)分析包括征管狀況分析、風險識不、風

33、險評定等內(nèi)容。工作中要遵守如下總體要求：一、數(shù)據(jù)分析應以提高稅收征管質(zhì)量和效率，降低涉稅風險，促進納稅遵從為目標。二、各級稅務機關(guān)應廣泛運用采集到的涉稅信息，采納科學的分析方法，不斷提高數(shù)據(jù)分析水平和風險識不、評定能力，為稅源治理工作提供支持。三、市局、縣區(qū)局能夠建立專業(yè)團隊，實施數(shù)據(jù)分析，提高數(shù)據(jù)分析工作的專業(yè)化平。四、涉及到的紙質(zhì)資料，按類不進行歸檔。3.1征管狀況分析一、業(yè)務描述征管狀況分析，是指依照稅收征管質(zhì)量考核評價指標體系，充分運用涉稅信息，查找稅收征管中存在的風險，提出應對方案的工作過程。二、設(shè)定依據(jù)國家稅務總局關(guān)于加強稅收征管狀況分析工作的通知(國稅發(fā)200994號)三、作業(yè)規(guī)

34、范(一)市局、縣區(qū)局數(shù)據(jù)分析崗及相關(guān)業(yè)務科室負有數(shù)據(jù)分析職責的崗位，應以省市局稅收征管質(zhì)量考核評價指標體系為依據(jù)，依照征管質(zhì)量監(jiān)控責任分工，按季(所得稅類能夠每半年分析)對征管質(zhì)量指標體系中的征管質(zhì)量評價指標、征管數(shù)據(jù)異常變動指標開展征管狀況分析。(二)征管狀況分析應以稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)為要緊載體，充分應用綜合征管軟件、風險評估系統(tǒng)、省局公布的征管數(shù)據(jù)分析報告、本地區(qū)采集公布的涉稅信息。(三)征管狀況分析應以查找自身稅收征管上的問題為要緊目的。將本地區(qū)的情況與上級平均水平、同類地區(qū)水平和歷史同期情況進行比較，找出阻礙征管質(zhì)量的要緊指標，深入分析阻礙征管質(zhì)量指標的地區(qū)、行業(yè)、稅種，并逐級分析到具體

35、納稅人和治理環(huán)節(jié)，查找深層次緣故，找準征管漏洞。(四)分析人員應針對征管狀況分析中發(fā)覺的征管風險，制訂應對方案，交本級風險規(guī)劃崗匯總并由數(shù)據(jù)辦例會審定后，作為稅源治理任務統(tǒng)一下達執(zhí)行。征管狀況分析中發(fā)覺數(shù)據(jù)質(zhì)量存在問題的，應通知有關(guān)崗位補充采集或者更正。(五)市局、縣區(qū)局相關(guān)業(yè)務科室應加強工作落實情況的督促和指導，并收集反饋情況交風險規(guī)劃崗備案。對季內(nèi)緊急突出的征管質(zhì)量問題，市局、縣區(qū)局征管部門可即時分析后下達應對任務。(六)征管狀況分析應記錄稅收治理職員作底稿，并按要求公布和上報征管狀況分析報告。四、作業(yè)時限在季末次月20日內(nèi)(所得稅于半年結(jié)束后20日內(nèi))完成。五、歸檔資料(一)稅收治理職員

36、作底稿(二)稅收征管狀況分析報告及其它資料3.2風險識不一、業(yè)務描述風險識不，是指依托風險評估系統(tǒng)或運用人工智能，對涉稅數(shù)據(jù)信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體及其要緊風險點的行為。二、設(shè)定依據(jù)國家稅務總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點工作的指導意見(國稅發(fā)2010101號)四川省國家稅務局推進稅源專業(yè)化治理實施意見(川國稅發(fā)201115號)三、作業(yè)規(guī)范(一)市局、縣區(qū)局數(shù)據(jù)分析崗、相關(guān)業(yè)務科室負有風險識不職責的崗位負責風險識不工作。(二)風險識不應采納計算機和人工相結(jié)合的方法。要緊應依托風險評估系統(tǒng)，研究開發(fā)風險分析的指標模型、工具，利用計算機自動識不稅收風險。對

37、不能依托計算機識不的，可由人工開展專項稅收風險識不。(三)計算機風險識不。關(guān)于專項風險分析，分析人員要對識不出的風險企業(yè)進行初步評級排序，將擬應對納稅人納入風險企業(yè)庫，并提出應對建議，交本級風險規(guī)劃崗統(tǒng)一評級排序。定期風險分析，由風險評估系統(tǒng)按季自動實施，生成風險企業(yè)。(四)人工風險識不。通過風險識不發(fā)覺的稅收風險點，應在稅收治理職員作底稿上作好記錄，列出包括納稅人類不、區(qū)域、風險特征等要素的風險企業(yè)清單，提出應對建議，交本級風險規(guī)劃崗統(tǒng)一評級排序。(五)對存在重大、復雜事項的疑似風險項目，應提請定期召開的數(shù)據(jù)辦例會集體識不或報市局數(shù)據(jù)應用領(lǐng)導小組復核確定。(六)在風險識不中，發(fā)覺需要更新或完

38、善風險分析模型的，識不人員應及時提交市局風險規(guī)劃崗，完善風險分析模型。(七)風險識不的信息來源包括納稅人報送信息，稅務機關(guān)采集信息、社會舉報信息和第三方提供信息。發(fā)覺垃圾數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)失確實，應通知有關(guān)崗位補充采集或者更正。四、作業(yè)時限當季的專項風險識不于每季末次月20日前結(jié)束。五、歸檔資料(一)稅收治理職員作底稿(二)風險企業(yè)清單3.3風險評定一、業(yè)務描述風險評定，是指稅務機關(guān)對識不出的稅收風險點進行賦分、排序、積分、定級，據(jù)以確定稅收風險大小和稅收風險等級高低的行為。二、設(shè)定依據(jù)國家稅務總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點工作的指導意見(國稅發(fā)2010101號)四川省國家稅務局推進稅源專業(yè)化治理實施

39、意見(川國稅發(fā)201115號)三、作業(yè)規(guī)范(一)市局、縣區(qū)局風險規(guī)劃崗統(tǒng)一實施稅收風險評定。(二)稅收風險等級運用人機結(jié)合的方法進行評定。應用風險評估系統(tǒng)識不的，以風險積分排序評定等級為主。風險積分要緊依據(jù)稅收風險發(fā)生概率和風險發(fā)生造成稅款流失的嚴峻程度為要緊評價因素。由風險規(guī)劃崗在建立風險識不模型時一并設(shè)置計分方法及分值，系統(tǒng)識不風險后自動計算風險分值。應用人工智能識不的，要緊以識不人員人工推斷為主。由識不人員自行依照風險點的重要性、緊迫程度、發(fā)生概率匯總確定風險等級。(三)市局、縣區(qū)局風險規(guī)劃崗在匯總風險識不人員或系統(tǒng)自動識不的風險后，應按統(tǒng)一標準評定風險等級，對已確定的風險級不能夠調(diào)整。

40、評定情況應記錄稅收治理職員作底稿，并通過系統(tǒng)生成或人工制作風險企業(yè)風險等級清單。(四)風險規(guī)劃崗依照統(tǒng)一評級排序結(jié)果，整合各崗位提出的應對建議，結(jié)合人力資源狀況，依照不同風險等級發(fā)起不同的風險應對措施，報經(jīng)數(shù)據(jù)辦例會審查后發(fā)起稅源治理任務。四、作業(yè)時限稅收風險評定一般按季實施，也可在風險分析識不的同期適時評定。識不人員在每季末次月20日前交本級風險規(guī)劃崗匯總評定等級。五、歸檔資料(一)稅收治理職員作底稿(二)風險企業(yè)風險等級清單第四章風險應對風險應對，是指依照納稅人風險等級的高低，分不采納不同的方法化解稅收風險的活動。風險應對措施包括風險提示、風險核查、納稅評估、移送稽查、稅款強制征收等，總體

41、要求如下：一、遵循差不化應對的原則。從風險等級低的納稅人到風險等級高的納稅人分不采取風險提示、風險核查、納稅評估、移送稽查、強制征收等措施化解稅收風險，幸免平均用力。二、實行分級負責制。市局要緊負責組織全市性風險應對工作，直接實施大企業(yè)(跨縣區(qū)經(jīng)營、本市重點稅源、特定業(yè)務等)的風險應對?？h區(qū)局要緊負責組織或?qū)嵤┍炯壷攸c稅源、中小企業(yè)、個體戶的風險應對。專職稅源治理部門依照崗責體系規(guī)定的職責分工，負責指定的風險應對三、對風險應對中取得或制作的各類資料，按照企業(yè)分戶、個體分鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道分戶的原則歸檔，有特不規(guī)定的按規(guī)定辦理。4.1風險提示風險提示，是對稅法遵從度較高、風險等級較低的納稅人，采納稅法宣傳

42、、納稅輔導、提示提醒等措施進行納稅服務，促進納稅人持續(xù)提高納稅遵從度的治理行為。風險提示任務來源包括：風險評估系統(tǒng)下達的風險提示任務；風險評估系統(tǒng)公布的納稅人征管狀況信息(提示類)；風險評估系統(tǒng)公布的納稅人征管狀況信息(預警類)中，崗責體系規(guī)定應屬日常事務崗職責且適宜采取風險提示的事項。風險提示由日常事務崗負責實施，參照本作業(yè)指引“9.1宣傳輔導”之規(guī)定處理。日常事務崗在實施風險提示時，能夠發(fā)放稅務事項通知書，載明需提示的稅收風險、相關(guān)政策及工作要求。通過風險評估系統(tǒng)下達的風險提示任務，在實施風險提示后，需要在系統(tǒng)中確認任務結(jié)束。日常事務崗有依照認為采納風險提示不能化解稅收風險的，應當制作重大

43、情況重大問題報告單，交稅源治理部門負責人審核后采納相應的風險應對措施。4.2風險核查風險核查，是指對風險等級較高的納稅人，針對風險分析中發(fā)覺的疑點，采取督導自查、納稅約談、實地調(diào)查等措施核實疑點，并作出相應處理的稅收治理活動。風險核查任務來源包括：稅收執(zhí)法治理信息系統(tǒng)疑點數(shù)據(jù)庫下達的疑點數(shù)據(jù)核查任務、風險評估系統(tǒng)下達的風險核查任務、風險評估系統(tǒng)公布的納稅人征管狀況信息(預警類)、稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)公布的異常變動指標、其他風險核查任務，風險評估系統(tǒng)公布的納稅人征管狀況信息(預警類)與稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)公布的變動異常指標中，崗責體系規(guī)定應屬日常事務崗職責的事項除外。風險評估系統(tǒng)公布的納稅人征管狀況信息

44、（預警類）與稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)公布的變動異常指標中屬于檢查核實崗職責的事項由檢查核實崗實施，其他風險核查由檢查核實崗實施，其中，重大風險核查也可由風險應對崗實施，重大風險核查事項的范圍由市局、縣區(qū)局依照情況確定。4.2.1督導自查一、業(yè)務描述督導自查，是指對風險等級較高、有遵從意愿但遵從能力較低的納稅人，采取督促、引導納稅人進行自查自糾，不斷提高納稅遵從度的行為。二、設(shè)定依據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知(國稅發(fā)200543號)國家稅務總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點工作的指導意見(國稅發(fā)2010101號)四川省國家稅務局推進稅源專業(yè)化治理實施意見(川國稅發(fā)201115號)三、作業(yè)規(guī)范(一)風險應對崗

45、、檢查核實崗依照接收的風險核查任務，制作稅務事項通知書，載明稅收風險及自查要求，輔導納稅人開展自我檢查，由納稅人填報納稅自查報告，自行處理稅收風險。(二)假如企業(yè)遵從度持續(xù)提高，能夠調(diào)低納稅人風險等級；假如仍未改善或接著惡化，應制作重大情況重大問題報告單，提出調(diào)高納稅人風險等級、采納對應風險應對方法的建議，交部門負責人審核后作進一步處理。四、作業(yè)時限在任務規(guī)定時刻內(nèi)完成。五、歸檔資料(一)納稅人自查報告(二)其他資料4.2.2納稅約談按照本指引“4.3.2核實調(diào)查中的納稅約談”之規(guī)定處理。4.2.3實地調(diào)查按照本指引“4.3.2核實調(diào)查中的實地調(diào)查”之規(guī)定處理。4.3納稅評估納稅評估，是指利用

46、獵取的涉稅信息，對納稅人(包括扣繳義務人，下同)納稅申報情況的真實性和合法性進行審核評價，并作出相應處理的稅收治理活動。納稅評估要緊針對經(jīng)風險識不發(fā)覺有較高稅收風險，且不適宜采取風險提示、風險核查方式應對的納稅人。4.3.1案頭審核一、業(yè)務描述案頭審核，是指在辦公場所，針對風險分析發(fā)覺的風險點，選擇運用相應的納稅評估方法，分析推測納稅人的具體涉稅疑點，對需要核實的疑點明確核實內(nèi)容和方式的過程。二、設(shè)定依據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知(國稅發(fā)200543號)國家稅務總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點工作的指導意見(國稅發(fā)2010101號)四川省國家稅務局推進稅源專業(yè)化治理實施意見(川國稅發(fā)201115

47、號)三、作業(yè)規(guī)范(一)案頭審核實施1.熟悉風險點。風險應對崗在收到納稅評估任務后，應首先熟悉風險分析識不中發(fā)覺的風險點，認真比較每個風險點對納稅人整體遵從風險的阻礙程度。2.確定評估思路及方法。熟悉風險點的基礎(chǔ)上，納稅評估人員應依照案頭審核對象的不同類型，結(jié)合納稅人行業(yè)特點，確定評估思路，選擇運用針對性強的納稅評估方法進行審核分析。3.補充采集信息。在熟悉風險點，確定評估思路及方法的基礎(chǔ)上，依照評估工作的需要，自行或托付日常事務崗補充采集涉稅信息。4.再分析。依托補充采集到的涉稅信息，對風險點進行深入分析或推算驗證，以評定納稅人申報的真實性和合法性，查找出具體的疑點，并對疑點提出處理建議。必要

48、時，納稅評估人員能夠增設(shè)分析指標、分析模型進行補充分析，進一步查找納稅人申報納稅中的風險點，并提出處理建議。(二)案頭審核結(jié)果處理1.經(jīng)案頭審核，未發(fā)覺納稅人有少繳稅款行為的，納稅評估終止。2.經(jīng)案頭審核，發(fā)覺納稅人有疑點且無法排除的，應當轉(zhuǎn)入核實調(diào)查。 四、作業(yè)時限案頭審核應在接到任務20日內(nèi)完成。五、歸檔資料(一)稅收治理職員作底稿(二)其他資料4.3.2核實調(diào)查一、業(yè)務描述核實調(diào)查，是指依照納稅人稅收風險點的大小和復雜程度,采取納稅約談、實地核查等方式進行核實并作出處理的過程。二、設(shè)定依據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知(國稅發(fā)200543號)國家稅務總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點工作的指導意

49、見(國稅發(fā)2010101號)四川省國家稅務局推進稅源專業(yè)化治理實施意見(川國稅發(fā)201115號)三、作業(yè)規(guī)范(一)納稅約談納稅約談，是指邀請納稅人到稅務機關(guān)，了解詢問其涉稅情況，并進行稅收政策宣傳、輔導的工作過程。1.對象確定風險應對崗在案頭審核后，發(fā)覺納稅人存在風險點，需要納稅人講明的，報部門負責人批準后確定為約談對象。依照風險核查任務安排，需要采取約談方式調(diào)查核實的，直接確定為約談對象。風險應對崗認為需直接實地核查的，經(jīng)部門負責人批準，也可不通過納稅約談程序。納稅約談要緊采取個不約談，但對一些共性問題也可采取集體約談。約談的對象可由評估人員依照實際情況進行確定，要緊是企業(yè)財務會計人員、法定

50、代表人或者其他相關(guān)人員。納稅人能夠托付具有執(zhí)業(yè)資格的稅務代理人進行約談。稅務代理人代表納稅人進行約談時，應向稅務機關(guān)提交納稅人托付代理合法證明。2.約談預備(1)向被約談人發(fā)出納稅約談通知書，告知約談時刻、地點、參加人及應提供的相關(guān)證據(jù)材料。(2)風險應對崗應依照約談事項及被約談人的不同情況采取靈活的約談技巧，擬定納稅約談提綱，明確約談重點及關(guān)鍵點。3.約談實施(1)納稅約談應由兩名或兩名以上風險應對崗人員在稅務機關(guān)進行。風險應對崗有義務向納稅人解釋、宣傳相關(guān)的法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法為納稅人保密。(2)約談時，約談要在納稅約談記錄上對約談情況進行詳細記錄。制作納稅約談記錄應符合下列要求： =

51、 1 * GB3 納稅約談記錄由專人用藍黑色鋼筆、簽字筆或者毛筆記錄，也可現(xiàn)場錄入計算機后打印制作。 = 2 * GB3 約談開始時，記錄人應當在納稅約談記錄上逐項填寫清晰以下內(nèi)容：約談的時刻、地點，約談人、記錄人，被約談人的姓名、性不、年齡、工作單位及職務以及在場人的姓名、工作單位、職務等情況。 = 3 * GB3 納稅約談記錄正文部分采納問答形式。約談人詢問措辭應做到意思表達清晰、明確，不要使用暗示或隱喻性的言辭；涉及重要事實、情節(jié)、數(shù)字、日期等問題時，應要求被約談人準確回答，幸免模糊；約談人提問時出示的證據(jù)，要在記錄中反映出來并記明證據(jù)的來源。 = 4 * GB3 記錄時，應當做到所記內(nèi)

52、容準確、客觀、真實、具體，符合被約談人的意思表達，不得隨意取舍，不得剖析譯釋。記錄字跡要規(guī)范、工整、清晰。提問時需要向被約談人出示書證、物證等有關(guān)證據(jù)的，均應記錄有關(guān)過程和問答情況。 = 5 * GB3 約談完畢后，納稅約談記錄應當交被約談人當場核對，被約談人沒有閱讀能力的，應當場向其宣讀；被約談人認為筆錄有遺漏或者差錯的，同意其補正或者更改；補正或更改經(jīng)核對無誤后，由被約談人逐處押印確認；被約談人認為全部筆錄無誤的，應由其簽字確認。被詢問人拒絕簽字或押印的，應當注明緣故。 = 6 * GB3 約談結(jié)束后，記錄人應按順序填寫完整的筆錄頁碼編號，由被約談人在每一頁頁碼處押印，并在頁和頁之間按騎縫

53、指印。約談人、記錄人應在納稅約談記錄上簽署日期并簽名，不得相互代簽名。使用計算機錄入的筆錄，不得以打印姓名代替本人簽名。(3)約談中，納稅人提供書面講明材料、舉證資料的，約談應向其出具舉證資料簽收單。對約談沒有講清的問題，納稅人能夠在約談后書面講明。4.約談處理經(jīng)約談，納稅人對稅務機關(guān)指出的疑點無異議，且無偷、逃、騙稅等違法行為的，應當全面自查，辦理補充申報，并繳納應補繳的稅款、滯納金。稅務機關(guān)對納稅人的補充申報無異議的，納稅評估終止。稅務機關(guān)對納稅人的補充申報有異議的，應當實地核查。經(jīng)約談，仍無法排除疑點的，稅務機關(guān)應當實地核查。納稅人不同意約談的，應當轉(zhuǎn)入實地核查。5.檢查核實崗在調(diào)查核實

54、、日常檢查等稅源治理工作中，發(fā)覺納稅人在涉稅事項中存在疑點或問題時，能夠參照前述要求實施納稅約談。約談結(jié)束后，約談人員應依照納稅約談情況向稅源治理部門提交納稅約談結(jié)果報告表，提出處理建議報稅源治理部門核準后執(zhí)行。 = 1 * GB3 疑點或異常情況全部被排除的，視為情況正常業(yè)務辦理，將資料歸檔； = 2 * GB3 發(fā)覺納稅人因計算和填寫錯誤導致少繳稅款，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可向納稅人下達稅務事項通知書，責成納稅人按規(guī)定補正申報、補繳稅款及滯納金。不需補繳稅款但需調(diào)整賬目的，向納稅人下達稅務事項通知書，責成納稅人調(diào)整賬目。 = 3 * GB3 納稅人存在稅收違法違章行為但尚未

55、達到移送稽查處理標準的，按本作業(yè)指引有關(guān)規(guī)定提請行政處罰。 = 4 * GB3 發(fā)覺納稅人或扣繳義務人有涉嫌偷稅、躲避追繳稅款、騙稅、抗稅、虛開、代開專用發(fā)票或其它需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，按規(guī)定移送稽查部門查處。 = 5 * GB3 需要實地核查有關(guān)情況的，按本作業(yè)指引相關(guān)要求到戶核實。 (二) 實地核查實地核查，是到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所或財務核算地核實相關(guān)情況的工作過程。1.對象確定。風險應對崗在案頭分析、納稅約談過程中，發(fā)覺納稅人存在疑點或問題，需要到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所或財務核算地調(diào)查核實的，報部門負責人批準后確定為實地核查對象。依照風險核查任務安排，需要采取實地核查方式調(diào)查核實

56、的，直接確定為核查對象。對稅收風險大的納稅人，能夠不通過約談環(huán)節(jié)直接實施實地核查。2.核查實施。稅務機關(guān)在實地核查時，針對疑點，能夠采取稅收征管法及事實上施細則規(guī)定的稅務檢查的方式方法。應由兩名以上風險應對崗人員執(zhí)行并出示稅務檢查證件。實地核查要如記錄稅收治理職員作底稿。實施實地核查的稅務人員一般許多于兩名。3.核查處理。經(jīng)實地核查，發(fā)覺納稅人存在確定的少繳稅款行為的，稅務機關(guān)應當依照已知的涉稅信息，制作稅務事項通知書，載明應補繳稅款，送達納稅人，責令其限期繳納。經(jīng)實地核查，未發(fā)覺納稅人有少繳稅款行為的，稅務機關(guān)應當制作稅務事項通知書,載明依照已掌握的涉稅信息未發(fā)覺少繳稅款行為等內(nèi)容，送達納稅

57、人，納稅評估終止。四、作業(yè)時限(一)核實調(diào)查工作在接到任務的30日內(nèi)完成。(二)核實調(diào)查后，需要調(diào)整納稅人發(fā)票使用、資格認定、優(yōu)惠政策享受等治理事項的，按規(guī)定程序在2個工作日內(nèi)處理完畢并告知納稅人。五、歸檔資料(一)稅收治理職員作底稿(二)納稅約談通知書、納稅約談提綱、納稅約談記錄、納稅約談結(jié)果報告表、稅務檢查通知書、稅務事項通知書(三)舉證資料簽收單等納稅人、扣繳義務人提供的其它資料4.4移送稽查一、業(yè)務描述移送稽查，是指在風險治理過程中發(fā)覺的納稅人風險等級專門高，或者納稅人有符合移送稽查查處情形的，按規(guī)定移送稽查部門進一步查處的行為。二、設(shè)定依據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知(國稅發(fā)20054

58、3號)國家稅務總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化治理試點工作的指導意見(國稅發(fā)2010101號)四川省國家稅務局推進稅源專業(yè)化治理實施意見(川國稅發(fā)201115號)三、作業(yè)規(guī)范(一)風險規(guī)劃崗在發(fā)起風險應對任務時，能夠選擇部分風險等級高的納稅人，直接移送稽查部門查處。(二)風險應對崗及其它負有風險應對職責的崗位在風險應對中，發(fā)覺納稅人有下列情形之一的，應移送稽查部門進一步查處。1.明顯存在虛開或同意虛開發(fā)票現(xiàn)象的。2.納稅人拒絕調(diào)查實地核查，或者以各種方式阻止、刁難調(diào)查核查的。3.核查過程中發(fā)覺納稅人涉嫌偷稅、躲避追繳欠稅、騙稅、抗稅和其他的需要立案查處的稅收違法行為。4.在一個年度內(nèi)，發(fā)覺納稅人在往常治

59、理過程中已被發(fā)覺并得以糾正的問題再次發(fā)生，且情節(jié)嚴峻的。5.不服從核查結(jié)果又無正當理由的。6.經(jīng)風險核查、納稅評估，涉稅風險仍不能消除或風險等級仍然專門高的。(三)移送稽查應當填制稅務違法案件線索報告單，報稅源治理部門負責人核準后，交法制工作部門移送稽查部門。必要時，能夠?qū)⒃u估資料移送稽查部門。移送案件應當由交接雙方簽字確認。(四)稽查部門應當使用納稅評估移送稽查查處情況反饋單按月反饋當月已查結(jié)案的評估移送稽查的案件處理信息資料，尚未查結(jié)的戶數(shù)和名單。移送部門將資料歸入評估案卷資料。四、作業(yè)時限在決定移送之日起5日移送完畢。五、歸檔資料(一)稅收治理職員作底稿(二)稅務違法案件線索報告單(三)

60、納稅評估工作報告和已調(diào)查取證資料的原件等4.5稅款強制征收4.5.1代位權(quán)、撤銷權(quán)的行使一、業(yè)務描述稅收代位權(quán)的行使，是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對國家稅收即稅收債權(quán)造成損害時，稅務機關(guān)為保全國家稅收不受損害，能夠請求人民法院以自已的名義代替納稅人行使其債權(quán)的權(quán)力。稅收撤銷權(quán)的行使是指稅務機關(guān)對欠繳稅款的納稅人濫用財產(chǎn)處分權(quán)而對國家稅收造成損害的行為，請求法院予以撤銷的權(quán)力。二、設(shè)定依據(jù)中華人民共和國稅收征收治理法及事實上施細則三、作業(yè)規(guī)范(一)代位權(quán)的行使1.欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，風險應對崗應立即對納稅人合法債權(quán)進行全面調(diào)查，依法收集納稅人的欠稅