最新公司資金管理案例分析資料

1、公司資金管理案例分析摘要：資金管理是貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，具有舉足輕重的作用，冋時(shí)也是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)， 因此，如何打好資金仗一直是財(cái)務(wù)管理的重中之重。如何把錢管好，用 在發(fā)展上，用在刀刃上，既要保持其充分流動(dòng)性， 又要增加其盈利性， 一直是資金管理上一 個(gè)值得探究的問題。本人通過在千喜公司半年來的實(shí)習(xí)，發(fā)現(xiàn)了它的資金管理方面存在一些相關(guān)問題，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題， 本文對(duì)千喜公司的資金管理進(jìn)行分析，并結(jié)合財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論提出幾點(diǎn)解決的方法。一、案例介紹千喜公司于2000年4月成立，注冊(cè)成本為人民幣 10萬元，主要市場是大陸、 全球，而 客戶類型為各省市代理商，其主要經(jīng)營范圍包括進(jìn)口奶

2、茶原材料，主要包括臺(tái)灣湯武果汁、 隆泰果粉、特調(diào)奶茶專用茶葉及茶包、荷蘭奇異鳥奶精、美國愛喜奶精。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)發(fā)展的必由之路。本章內(nèi)容主要對(duì)千喜公司進(jìn)行了定義，介紹了千喜公司在資金管理方面所存在的關(guān)鍵問題，針對(duì)這些問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的改善措施，對(duì)此，收集了一下數(shù)據(jù)：表一應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算表項(xiàng)目2012 年2013 年2014 年?duì)I業(yè)收入83237915.04150926993.0496793367.28應(yīng)收賬款年末數(shù)39494954.8837446095.5279043385.60平均應(yīng)收賬款余額38470525.20582447

3、40.56應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）3.921.66應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天）91.76216.63應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及資金管理的高低，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快；反之，說明營運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn) 及償債能力。從表一可以看出，千喜公司2014年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比 2013年降低了 2.26，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期增加了124.86，這表明在2014年千喜公司變現(xiàn)速度變慢，即資金管理效率變低，應(yīng)收速度變慢，賬齡變長，資金流動(dòng)性弱，營運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款。表2存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算表項(xiàng)目2012 年2013 年2014 年?duì)I業(yè)成本66215258.3511932

4、7687.3576728435.19存貨年末余額33410547.3635704514.4568498328.46平均存貨余額34557530.9052101421.56存貨周轉(zhuǎn)率（次）3.451.47存貨周轉(zhuǎn)期（天）104.26244.45存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快；它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容，提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周，可提高企業(yè)變現(xiàn)能力。從表二可以看出，千 喜公司2014年存貨周轉(zhuǎn)率比2013年降低了 31.98，存貨周轉(zhuǎn)期增加了 140.2天，這表明2014 年存貨占用水

5、平變高，流動(dòng)性越弱，企業(yè)的短期償債能力及獲力能力弱。表三營業(yè)周期表項(xiàng)目2012 年2013 年2014 年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天）92.56218.73存貨周轉(zhuǎn)期（天）106.36246.65經(jīng)營周期198.92465.38一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快，營業(yè)周期長，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢。 同時(shí)，營業(yè)周期的長短不僅體現(xiàn)企業(yè)的資金管理水平，還會(huì)影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。從表三可以看出，千喜公司2014年的經(jīng)營周期比 2013年的經(jīng)營周期多出一倍多。這表明2014年公司的資金周轉(zhuǎn)速度減慢了好多，一般企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值為200,而公司在2014年的經(jīng)營周期是465.38，這說明資金管理水平太

6、差。表四收入成本比較法月份1月份2月份3月份4月份5月份6月份營業(yè)收入2038246.361328497.10958486.7958171.7019022.401435171.52營業(yè)成本2036267.841284733.86681478.36678656.74536029.78779831.78差額1378.5243763.24277008.38-620485-477007.40655339.74成本率10.970.7111.6726.080.54月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份營業(yè)收入363162.18636030.4651325.6869026.4016435698473

7、7.40營業(yè)成本578874.2672850.9875925.2472401.12160071.10190763.68差額-255712.08563179.48-24719.56-3374.724284.90797973.36成本1.790.111.48281.04890.970.19從表四可以看出，千喜公司37月份的營業(yè)成本率普遍較高，尤其是4、5月份這兩個(gè)月退貨過多。二、千喜公司存在的關(guān)鍵問題從以上資料可以看出，千喜公司在資金管理方面主要存在一下問題：（一）資金管理水平低，使用效益差1銀行賬戶多，資金分散盡管公司制訂了資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用開支計(jì)劃， 但大多情況下都不能做到按計(jì)劃控 制，導(dǎo)

8、致計(jì)劃的可操作性差，有的甚至將計(jì)劃束之高閣，計(jì)劃與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié) , 這使得公司 的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。2資金占用方面管理不善 資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式， 以往的管理體系中資金管理功能主要是對(duì)資金的事 后核算， 是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中資金的客觀反映和監(jiān)督。隨著我國市場經(jīng)濟(jì) 的發(fā)展， 越來越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時(shí)追蹤和分析企業(yè)的支出、 成本、 收益的 來源。 以千喜公司為例， 由于該企業(yè)銷售的產(chǎn)品迎合了消費(fèi)者的眼光， 加上銷售渠道遍布全 國，使得很快占領(lǐng)全國市場，為擴(kuò)大市場占有率，不斷增加銷售門店即不斷增加各地客戶， 產(chǎn)品仍供不應(yīng)求。 企業(yè)為此向銀行

9、借貸龐大金額用于擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、 生產(chǎn)更多新產(chǎn)品， 使企 業(yè)為此付出了巨大的資金成本。 另外，由于庫存量大，導(dǎo)致資金占用額高， 企業(yè)存貨儲(chǔ)備要 占到流動(dòng)資金的 60%以上，給企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)帶來很大的困難。（二）缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度1庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理不規(guī)范現(xiàn)金管理中， 時(shí)常存在著不執(zhí)行規(guī)定庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)象， 就算超限額留存庫存現(xiàn)金也 不會(huì)送存銀行， 通常用現(xiàn)金結(jié)算一千元以上甚至上萬元的開支的現(xiàn)象都是比較常見的； 另外， 該公司私設(shè) “小金庫”，經(jīng)常會(huì)將取得的銷售收入直接坐收坐支，而且公司內(nèi)部的現(xiàn)金不定 期盤點(diǎn)制度不能很好執(zhí)行，這就給“白條” 抵庫公款、私存挪用現(xiàn)金或公款私占等

10、違法行為 的發(fā)生提供了機(jī)會(huì)。 這樣就使得該公司的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)， 進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的資金流失。 銀行存款管理中，為了使用方便 , 為了逃避監(jiān)督、躲避、檢查 , 該公司采取多頭開戶 , 隱蔽資 金, 賬外經(jīng)營銀行收款不入賬 , 套取轉(zhuǎn)移企業(yè)資金， 即將收到的支票存入銀行， 財(cái)務(wù)通常都不 登記入賬 , 同時(shí)開出一張同收入款等額的支票將資金轉(zhuǎn)移。直接虛列勞務(wù)費(fèi)等無實(shí)物購入的 支出,從銀行提取現(xiàn)金 , 化公為私。2. 會(huì)計(jì)、出納崗位責(zé)任劃分不去，缺乏合理的監(jiān)督和牽制制度 我國會(huì)計(jì)法規(guī)定，出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、 費(fèi)用、債券債務(wù)賬目 的登記工作。 會(huì)計(jì)工作崗位可以一人多崗， 但不相容

11、職務(wù)應(yīng)該互相分離， 形成相互牽制的局 面。但我國中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會(huì)計(jì)核算簡單、會(huì)計(jì)制度又不健全，常出現(xiàn)會(huì)計(jì)工 作崗位的設(shè)置不符合規(guī)定的問題。 企業(yè)所有者出于管理成本的考慮， 往往要求財(cái)務(wù)人員 “一 個(gè)蘿卜幾個(gè)坑”。有些單位會(huì)計(jì)、出納由同一個(gè)人擔(dān)任，會(huì)計(jì)也可以收取現(xiàn)金，個(gè)人辦理貨 幣資金業(yè)務(wù)的全過程； 有些單位出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、 銀行存款的存取等本職工作外， 同 時(shí)還兼著會(huì)計(jì)憑證、 賬簿及銀行存款全套印鑒、 審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)工作。 因此財(cái)會(huì)人員素 質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)、 出納崗位職責(zé)劃分不清， 缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制。這不僅違反了會(huì)計(jì)法規(guī) 定，也無形中給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利

12、息，甚至是侵吞公款提供了機(jī)會(huì)，最 終讓企業(yè)蒙受損失。3公司相關(guān)的印鑒和票據(jù)缺乏規(guī)范的管理 公司對(duì)購入的票據(jù)沒有設(shè)備查登記，而是直接交財(cái)務(wù)部使用，而財(cái)務(wù)部對(duì)票據(jù)的領(lǐng)取、 使用、 保存等也沒有建立嚴(yán)格的管理制度， 進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)人員在收到現(xiàn)金時(shí)不上交入賬， 為 其侵吞公款提供了機(jī)會(huì)。 對(duì)于預(yù)留銀行印鑒， 統(tǒng)一由出納一人保管，而不是分開保管， 這樣 就使得有關(guān)人員攜巨款潛逃的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。 公司的個(gè)別管理者， 將企業(yè)的證照， 私下應(yīng)允 給他人使用，從中收取使用費(fèi)， 而其所收的使用費(fèi)用也不上交，私自侵吞， 嚴(yán)重傷害到企業(yè) 的利益。同時(shí)， 因?yàn)閷?duì)于所收的使用費(fèi)用不上交， 而應(yīng)上交的稅費(fèi)也沒有繳納，進(jìn)而也導(dǎo)

13、致 國家的相關(guān)稅收收入流失（三）存貨占用額較大，且資金回收遲緩，影響企業(yè)效益1、期末存貨過多 一般來講千喜公司為了避免因缺貨而錯(cuò)過交貨期，造成顧客滿意度下降，從 9 月到 2 月份這段淡季期間都會(huì)竭力生產(chǎn)成品， 所以一般都會(huì)導(dǎo)致期末存貨庫積壓過大。 這不但會(huì)影 響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，造成資金浪費(fèi)，而且長期滯壓容易發(fā)生貶值、毀損、失竊、成品過 期，從而直接形成損失。2、應(yīng)收賬款的借方余額較大 千喜公司為了擴(kuò)大自身的銷量， 打開市場， 一般都會(huì)采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往 來，在往來的過程中也包括了折扣問題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問題。無論如何，這都是 企業(yè)在利用商業(yè)信用開展商業(yè)往來。 但是企業(yè)

14、在確定客戶時(shí)， 往往存在著一定程度上的盲目 性。為了追求銷售量， 千喜公司并沒有把注意力放在對(duì)客戶的信用調(diào)查上， 往往存在僥幸心 理，沒有派有關(guān)人員展開調(diào)查就同客戶進(jìn)行商業(yè)往來， 這樣做會(huì)出現(xiàn)兩種情況， 一是賬目上 銷售量逐漸擴(kuò)大， 但是利潤并沒有隨之有所提升。 安全邊際額減去其自身變動(dòng)成本后才是企 業(yè)的利潤， 盲目擴(kuò)大銷量并不能保證一定能獲利， 這是千喜公司的一大誤區(qū)。另外，盲目進(jìn) 行賒銷也容易導(dǎo)致呆賬、 壞賬的發(fā)生，而且盲目為了擴(kuò)大銷售，給予對(duì)方折扣，并不一定會(huì) 為企業(yè)帶來應(yīng)有的利潤， 這對(duì)于千喜公司的發(fā)展是十分不利的， 嚴(yán)重的情況下千喜公司很可 能被應(yīng)收賬款給拖垮。（四）中小企業(yè)的管理層

15、的管理水平較低，資金管理意識(shí)薄弱，公司“任人 唯親”較重1、管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高、對(duì)財(cái)務(wù)管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重 要性。由于千喜公司是屬于中小型企業(yè)， 中小型企業(yè)一般都會(huì)有這種想法： 企業(yè)的所有者總覺 得錢是他們自己賺回來的， 怎么用都是自己的事， 與國家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)無關(guān)。 因此他們?cè)?對(duì)資金的籌集、 使用和分配上就缺少了科學(xué)性與合理性， 從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管 理制度， 即使有也不能很好的執(zhí)行， 這樣使企業(yè)的貨幣資金管理存在很多漏洞。 其企業(yè)管理 者缺少相應(yīng) 的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)的管理辦法， 這樣使企業(yè)缺乏規(guī)范、 科學(xué)的 管理， 而且 對(duì)于一些重要部分，出于自

16、身利益的考慮，都會(huì)盡可能 的選擇自己的人來管理，尤其是與 資金相關(guān)的會(huì)計(jì)崗位， 這樣就使 企業(yè)的貨幣資金缺乏規(guī)范的管理， 時(shí)常會(huì)導(dǎo)致貪污舞弊現(xiàn) 象的發(fā)生， 進(jìn)而制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。2、公司的“任人唯親”常常導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵不符合規(guī)定 由于中小企業(yè)的管理層的管理水平較低，資金管理意識(shí)薄弱，千喜公司“任人唯親”較 重管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高、 對(duì)財(cái)務(wù)管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重要 性。因此， 他們?cè)趯?duì)資金的籌集、使用和分配上就缺少了科學(xué)性與合理性，從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執(zhí)行，這樣就使企業(yè)的貨幣資金管理存在很多漏洞。3、會(huì)計(jì)人員的法制觀念

17、不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，時(shí)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為發(fā)生。 由于千喜公司的 “任人唯親” 常常導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定， 會(huì)計(jì)人員沒 有從業(yè)資格證就上崗， 再加上平時(shí)不注重學(xué)習(xí)積累， 會(huì)計(jì)知識(shí)貧乏， 不按科學(xué)的方法進(jìn)行財(cái) 務(wù)處理， 僅僅只是按照自己的理解去做， 這樣就導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)資料亂、 缺、臟的現(xiàn)象嚴(yán)重。三、原因分析（一）資金散亂，使用效率低下。公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍， 設(shè)立的賬戶眾多， 資金管理嚴(yán)重失控。 另外資金沉淀嚴(yán) 重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動(dòng)資金占用有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，公司信用和盈 利能力下降。（二）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。 公司管理層對(duì)各資金運(yùn)

18、動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象， 擅自挪用轉(zhuǎn) 移資金的問題突出。 盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能， 也制定了多種監(jiān)督制度， 但因種種原因難以 及時(shí)有效地發(fā)揮作。 公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說不清， 而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營情況又不甚了 解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走， 會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走” ，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。（三）公司的管理者和相關(guān)人員整體素質(zhì)低 該公司的高層管理員一般都是其親戚關(guān)系， 其管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高而且也 缺少相應(yīng)的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)的管理辦法， 認(rèn)識(shí)不足， 管理水平比較低。 這樣使企業(yè)缺乏 規(guī)范、 科學(xué)的管理， 而且對(duì)

19、于一些重要部分， 出于自身利益的考慮，都會(huì)盡可能的選擇自己 的人來管理，尤其是與資金相關(guān)的會(huì)計(jì)崗位，而對(duì)于相關(guān)人員的聘用常常是“任人唯親” ， 進(jìn)而導(dǎo)致工作的專業(yè)技能低下， 缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德， 這樣就使企業(yè)的貨幣資金缺乏規(guī)范的 管理， 時(shí)常會(huì)導(dǎo)致貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生， 進(jìn)而制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。（四）制度方面，企業(yè)缺乏完善的貨幣資金管理控制體系，且忽視了資金管 理的關(guān)鍵要點(diǎn)企業(yè)缺乏健全有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度， 企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境比較薄弱， 其組織機(jī) 構(gòu)不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)要求。 企業(yè)貨幣資金管理的關(guān)鍵是在于對(duì)現(xiàn)金對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) 和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。 從公司對(duì)現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部

20、管理的狀況來看， 內(nèi)部的會(huì)計(jì)崗 位分工缺乏重視意識(shí)， 缺乏健全而行之有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度。 另外監(jiān)督方面， 也缺乏有效的 內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制 因?yàn)橹贫鹊闹贫ㄊ苋说闹饔^意思影響，即使是再完善的制定也會(huì)有其自身 的局限性。（五）存貨占用和資金回收方面 由于公司對(duì)于原材料的采購沒有計(jì)劃，庫存物資的收、發(fā)、結(jié)存缺乏嚴(yán)格的控制，使得 會(huì)計(jì)期末存貨占用資金較大。 另外公司只注重生產(chǎn)管理， 對(duì)于資金的回收沒在意， 然而因?yàn)?資金回收遲緩而耗盡了本來不高的利潤， 使這些資金不僅難以發(fā)揮應(yīng)有的效益， 而且耗費(fèi)了 企業(yè)大量的人力、物力、精力和財(cái)力。對(duì)于貨幣資金近款中，銀行承兌匯票所占比例提高， 現(xiàn)金所占比例下降， 這直

21、接影響到公司現(xiàn)金的使用。 另外， 公司資金流入的主要流程是各部 門收費(fèi)人員每天將所收資金連同有關(guān)單據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)、 核對(duì)、 并填制交接清單交財(cái)務(wù)部。 這期 間就出現(xiàn)了部門交款不及時(shí)的現(xiàn)象， 致使一部分資金滯留在基層部門， 影響整個(gè)公司資金回 籠四、建議（一）做好企業(yè)的資金收支預(yù)算流入也流出） 來實(shí)現(xiàn)的。 編制資金收企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)主要是通過貨幣資金的流通支預(yù)算的目的， 就是要使企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營的要求， 對(duì)企業(yè)貨幣資金的流入流出先做一個(gè)預(yù) 先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)作。（二）加強(qiáng)銀行存款收支業(yè)務(wù)的控制1對(duì)銀行賬戶的開立、管理等要具體規(guī)定辦理。 不能在同一個(gè)營

22、業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多頭開戶、 隨意開戶，也不能將單位的公款以個(gè)人名義私存。2要保障銀行和企業(yè)的對(duì)賬環(huán)節(jié)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行 由會(huì)計(jì)人員每月末對(duì)銀行日記 賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并且應(yīng)該在與銀行進(jìn)行對(duì)過 帳的前提下， 再編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 如發(fā)生日記賬與銀行對(duì)賬單的余額不相符， 應(yīng)盡快查找不符 原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 有的會(huì)計(jì)為了趕報(bào)表， 不認(rèn)真核對(duì)日記賬和銀行對(duì)賬單， 以為二者金額一致就可以了，而不知那些 “有心的” 出納利用了這點(diǎn)，故意少計(jì)兩筆金額相 同的收支業(yè)務(wù)， 來達(dá)到貪污資金的目的。 所以， 會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)銀行存款每一筆的收支都仔細(xì) 審核，弄清楚未達(dá)到賬項(xiàng)的真正原因，避免銀行存款長期未達(dá)，防止循環(huán)

23、入賬， “拆東墻， 補(bǔ)西墻”的情況出現(xiàn)。（三）建立完善的票據(jù)及印章管理制度 票據(jù)和印章的管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說是貨幣資金業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。 企業(yè)要支配貨幣 資金就必須要有票據(jù)和印章。 所以應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)及印章的管理， 建立健全 的票據(jù)及印章的管理制度，并明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的 職責(zé)權(quán)限和程序。 可以通過設(shè)置專門的登記簿對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。一方面， 防止空白票據(jù)的遺失或被盜用； 另一方面， 規(guī)范企業(yè)票據(jù)及印章的管理。 同時(shí)加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印鑒的 管理， 不能由同一個(gè)保管全部印鑒。 財(cái)務(wù)專用章應(yīng)該由授權(quán)的個(gè)人自行保管， 個(gè)人私章必須 由本人或者授權(quán)人

24、員保管。 另外， 對(duì)已用和未用的票證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查； 禁止簽 發(fā)空白支票；隨時(shí)與開戶銀行對(duì)賬等等。（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理 , 提高會(huì)計(jì)管理水平 會(huì)計(jì)人員是企業(yè)資金控制的具體執(zhí)行者 , 會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)是決定貨幣資金內(nèi)部控制效 果的決定性因素。 即使內(nèi)部控制不盡完善 , 如果有了認(rèn)真負(fù)責(zé)有能力的會(huì)計(jì)人員 , 也能起到 良好的控制作用。反之 , 一個(gè)設(shè)計(jì)再好的制度 , 也會(huì)因人有意舞弊或不去執(zhí)行而失去作用。 提高計(jì)人員的素質(zhì) , 一是要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念 ; 二是要提高會(huì)計(jì)人 員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須要有會(huì)計(jì)證 , 這是對(duì)會(huì)計(jì)人員的最起碼要求。 其次 , 會(huì) 計(jì)

25、人員要不斷的進(jìn)行后繼教育與學(xué)習(xí)。 倡會(huì)計(jì)人員終身教育的觀點(diǎn) , 切實(shí)幫助他們提高素質(zhì) 積累經(jīng)驗(yàn) , 更新知識(shí)。（五）建立健全的貨幣管理制度， 尤其是對(duì)現(xiàn)金及銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理， 并嚴(yán)格執(zhí)行1. 建立不相容職務(wù)相互分離制度建立與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)崗位的責(zé)任制， 明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限， 從而確保于貨幣資 金業(yè)務(wù)有關(guān)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，進(jìn)而保證貨幣資金的流通安全， 不得只由一人辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全過程。 在實(shí)際工作中， 就會(huì)計(jì)崗位來講， 出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè) 職務(wù)， 應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的崗位分工。即：出納只對(duì)現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)以及各種收據(jù)、支 票、發(fā)票的保管工作等，不得兼任會(huì)計(jì)審核、檔案保管和相關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收支、費(fèi)用登記 等總賬和分類賬的工作等。2要針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)臵情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法精品文檔建立一套符合實(shí)際情況的貨幣資金收支業(yè)務(wù)流程， 以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、 完整性和 正確性，同時(shí)，也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理更為程序化和規(guī)范化。3做好企業(yè)的資金收支預(yù)算使企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營的要求， 對(duì)企業(yè)貨幣資金的流入流出先做一個(gè)預(yù)先的安排， 盡可能 使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)