預(yù)算管理和績效管理的關(guān)系

1、預(yù)算管理和績效管理的關(guān)系標題：預(yù)算管理和績效管理的關(guān)系一些企業(yè)管理者雖然認識到預(yù)算管理的重要， 卻并沒有真正理解預(yù)算管理與績效管理的關(guān)系， 不知道如何實現(xiàn)預(yù)算管理與績效管理的有效整 合，這必然導(dǎo)致事倍功半，甚至帶來與預(yù)期相悖 的反效果。預(yù)算是什么？根據(jù)安達信公司全球最佳實務(wù)數(shù)據(jù)庫中 的定義：預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的 財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn) 略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實 施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流 量與利潤?！鄙鲜龆x闡述的重點在于：預(yù)算本身并不是 最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營 績效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基

2、 礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營 績效，以確保最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。傳統(tǒng)認識誤區(qū)1：全面預(yù)算就是指一套涵 蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的損 益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測結(jié) 果”曾經(jīng)有這樣一家企業(yè)，在布置預(yù)算工作的會 議上，公司總裁要求財務(wù)總監(jiān)和在場的財務(wù)部人 員運用財務(wù)報表的勾稽關(guān)系，結(jié)合上一年度的實 際經(jīng)營數(shù)據(jù)，出具一整套預(yù)算表格，最終的交付 成果就是 財務(wù)三張表”。在那位老總的心目中， 這就是通過科學(xué)定量方法得出的公司全面預(yù) 算體系。財務(wù)部人員在得到總裁的指示后，如期 完成了工作，卻在預(yù)算審批會議上受到其他業(yè)務(wù) 部門的質(zhì)疑，認為沒有反映公司與部門的工作重

3、點，僅僅追求財務(wù)數(shù)據(jù)上的嚴密性， 根本不切合 業(yè)務(wù)實際。迫于壓力，財務(wù)部門不得不就事論事 地對某些數(shù)據(jù)做了調(diào)整。盡管如此，各個部門依 舊各行其是，那一整套表面上邏輯嚴密的預(yù)算表 格最終還是被束之高閣、無人問津。在我們看來，這種傳統(tǒng)認識的最大問題在 于：企業(yè)的經(jīng)營管理是一個復(fù)雜系統(tǒng)， 期望僅僅 通過數(shù)據(jù)勾稽作一番表面文章”來得出全面預(yù) 算，只能是徒勞無功的嘗試。預(yù)算真正要發(fā)揮其 輔助戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的作用，不但要考慮所有直接 影響公司經(jīng)營績效的因素（這才是 全面”二字的 正確含義，而并非是指涵蓋所有的會計科目或財 務(wù)報表），而且更為重要的是要與企業(yè)績效管理 體系相結(jié)合，形成一個完整的、廣義上的企業(yè)業(yè)

4、 績控制系統(tǒng)，預(yù)算才能夠名副其實地扮演起戰(zhàn)略 監(jiān)控的角色。從推行全面預(yù)算管理的角度，我們 認為應(yīng)當(dāng)由以下幾個部分組成：1企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司 發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃；2根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，公司和部門編制各自的年 度運作計劃，運作計劃中至少應(yīng)該涵蓋收入、成 本費用、資源投入、業(yè)務(wù)活動安排等多方面內(nèi)容， 這一切都有助于生成公司關(guān)鍵績效指標和部門 非財務(wù)類的關(guān)鍵績效指標；3根據(jù)年度運作計劃，各業(yè)務(wù)部門編制收入 預(yù)算和成本費用預(yù)算，管理部門編制費用預(yù)算， 同時生成各部門財務(wù)類關(guān)鍵績效指標。 財務(wù)部門 在匯總各部門運作計劃和預(yù)算后，形成公司資金 預(yù)算和利潤預(yù)算；4企業(yè)各級管理層利用管理報告

5、定期對預(yù)算 執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)控及決策之用。其中，管 理報告的主要內(nèi)容包括定期的財務(wù)分析與平衡 分數(shù)卡的實施現(xiàn)狀；5在經(jīng)營目標執(zhí)行的過程中，管理者可以借 助于各種層次、不同頻度的管理報告來監(jiān)控經(jīng)營 進度，并通過高效的管理評估機制迅速采取相應(yīng) 的行動方案，及時解決出現(xiàn)的問題。若有必要， 甚至可以對原有的全面預(yù)算體系和關(guān)鍵績效指 標體系做出必要的調(diào)整，使之更好地適應(yīng)公司實 際經(jīng)營情況和市場環(huán)境不斷變化的需要， 實現(xiàn)公 司既定的戰(zhàn)略目標。可以看到：一方面， 安達信預(yù)算管理與績 效管理關(guān)系示意圖中的全面預(yù)算與以前傳統(tǒng)意 義上的預(yù)算是不可混為一談的兩個概念。我們認 為，全面預(yù)算不僅包含傳統(tǒng)意義上預(yù)算的

6、各個方 面，而且還包含公司與部門的年度運作計劃， 共 同構(gòu)成公司戰(zhàn)略規(guī)劃細化及量化的具體表現(xiàn)，也 從真正意義上實現(xiàn)與戰(zhàn)略規(guī)劃的緊密聯(lián)系。另一方面，全面預(yù)算也是形成公司及部門關(guān) 鍵績效指標的主要來源，是整個績效管理的基礎(chǔ) 和依據(jù)。通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使部門和 員工的績效考核真正擁有明確、可行的目標，促 進企業(yè)的各項經(jīng)營活動更好地符合戰(zhàn)略規(guī)劃的 要求。在安達信預(yù)算管理與績效管理關(guān)系示意 圖”中，企業(yè)的戰(zhàn)略、預(yù)算和績效三者真正形成 閉環(huán)，是一個密不可分的有機整體。只有通過三 者的高效互動，企業(yè)才可能達成其既定的戰(zhàn)略目 標。而在此過程中，預(yù)算正是起到了承前啟后的 重要作用。怎樣編制預(yù)算？在明確了預(yù)算的含義以及預(yù)算在企業(yè)業(yè)績 管理系統(tǒng)中的地位之后，如何編制預(yù)算便成為我 們關(guān)注的重點。在以往的項目經(jīng)驗中，我們經(jīng)常 會發(fā)現(xiàn)企業(yè)往往由于忽略預(yù)算編制的方法論， 錯 誤地認為只要能得出最終結(jié)果，就可以不擇手