預算單位的賬務處理

1、預 算 單 位 的 賬 務 處 理會計實操一、會計核算的范圍 納入市本級部門預算編制名單的單位須同時進行財務會計核算和預 算會計核算；未納入部門預算編制名單但市財政有經費補助的單位,進行財務會計核算同時對納入財政預算管理的現金收支業(yè)務進行預算會計核:;其他事業(yè)單位僅需進行財務會計核算。二、會計科目的設置市本級部門預算單位應按照政府會計制度的規(guī)定設置和使用會計科 目。在不影響會計處理和編制報表的前提下，可根據實際情況自行增 設或減少某些會計科目（在核算系統(tǒng)中采用啟用或暫時凍結1明細 科目的設置除遵循政府會計制度規(guī)定外還應滿足政府綜合財務報告、 單位財務報告的編制及財務管理的需要。市本級部門預算單

2、位財力來源中，一般公共預算本級財力及政 府性基金”作為財政撥款（預算）收入核算財政專戶管理資 金”作為事業(yè)（預算）收入/經營（預算）收入等核算一般公共預 算上級專項補助財力作為“非同級財政撥款（預算）收入”核算?！柏斦芸睿A算）收入“科目按照一般公共預算財政撥款、政府性 基金預算財政撥款等撥款種類進行明細核算。三、單位收入確實認對市財政明確留歸單位使用的收入或資產，包括財政下達的預算（年 初預算和追加預算）指標、其他單位捐贈的存貨及固定資產等非現金 資產者B門預算單位在收到或使用時應確認為單位收入進行會計核算。 部門預算單位取得的應繳入單位財政專戶（收入戶）的收入，屬于政 府資產而非部門預算

3、單位資產取得款項時不應確認為單位收入進行 會計核算。、財政專戶收入的核算 市本級部門預算單位實行嚴格的預算管理制度預算實行收支兩條線 剛性管理。市本級部門預算單位年中所取得的各項事業(yè)收入.經營收 入、附屬單位上繳收入、非同級財政撥款收入、租金收入、利息收入、 資產處置收入等收入，足額、及時繳入金庫或財政專戶（收入戶）， 不得繳入財政專戶（往來戶1會計實務中，部門預算單位對繳入財 政專戶（收入戶）的收入，通過“銀行存款過渡戶編制雙分錄、下 設應繳預算款和財政專戶管理資金”兩個明細科目進行核算。財務會計借記“銀行存款一財政專戶應繳預算款/財政專戶管理資 金”科目，貸記應繳財政款-應繳預算款/財政專

4、戶管理資金”科目； 同時借記“應繳財政款-應繳預算款/財政專戶管理資金”科目，貸記“銀行存款一財政專戶應繳預算款/財政專戶管理資金科目。未下達給單位使用的收入不屬于單位資產且未納入單位部門預算管理, 單位僅需進行財務會計核算，不需進行預算會計核算。部門預算單位對繳入財政專戶（往來戶）的資金，繳入時財務會計借 記其他應收款-財政專戶”科目，貸記其他應付款”科目；使 用時財務會計借記“其他應付款”科目，貸記其他應收款-財政專 戶“科目。預算會計不需進行會計核算。五、捐贈收入的核算 市本級部門預算單位所收到的捐贈收入,按照捐贈資產的實物形態(tài)和 用途分類核算。（-）接受存貨、固定資產,無形資產等非現金

5、資產捐贈。財務會計借記“庫存物品/固定資產/無形資產”等科目，貸記捐贈收入/財政撥款收入（捐贈費產相關稅費、運輸費等支出r等科；預算會計對接受捐贈的非現金資產不需核算對接受捐贈非現金資產時發(fā)生 的歸屬于捐入方的相關稅費、運輸費等支出，預算會計借記其他支 出“科目，貸記“財政撥款預算收入律業(yè)預算收入”等科目。（二）接受貨幣資金捐贈。如指明具體捐贈用途和對象的，捐贈資金 應繳入單位財政專戶（往來戶），會計核算參照第四條財政專戶收入 （往來戶）的核算；如未指明具體用途和捐贈對象，應按照政府非稅 收入管理規(guī)定，將捐贈資金繳入單位財政專戶（收入戶），會計核算 參照第四條財政專戶收入（收入戶）的核算。單位

6、接受捐贈通過慈善機構運作的除外。六、庫存現金的核算對本級財政部門公布的公務卡強制結算目錄內結算工程，市本級部門 預算單位須通過單位、個人公務卡或轉賬方式結算，強制結算目錄外 的工程，鼓勵通過公務卡或轉賬方式結算。市本級部門預算單位如確 需提取現金，需通過國庫集中支付系統(tǒng)申請，持紙質授權支付憑證去 開戶行柜面辦理。取現時財務會計借記“庫存現金科目，貸記“財 政撥款收入”等科目；預算會計借記“資金結存-貨市資金”科目， 貸記“財政撥款（預算）收入”等科目。部門預算單位對銀行核定的庫存現金限額內的備用金,可留存用于日 常周轉使用，超過庫存限額的現金，應及時按照現金管理暫行條例及 實施細那么的規(guī)定作退

7、款處理。財政清算后，恢復部門預算單位授權支 付指標額度。退款時，財務會計借記“財政撥款收入”等科目，貸記“庫存現金”科目；預算會計借記“財政撥款（預算）收入”等科目， 貸記”資金結存-貨幣資金”科目。七、銀行存款的核算根據通財庫2019 7號文規(guī)定，市本級部門預算單位一個單位僅 保存一個基本存款賬戶，基本存款賬戶實行零余額管理，單位原有實 有資金基本存款賬戶須撤銷。目前我市部門預算單位需要通過“銀行 存款”科目進行會計核算的一般只有單位公務卡資金和單位財政專戶（收入戶）資金。單位公務卡資金視同銀行存款管理，財政專戶（收 入戶）資金通過“銀行存款”科目實行過渡核算。會計實務中，單位申請公務卡轉賬

8、收到銀行支付回單時，財務會計借 記“銀行存款-公務卡”科目，貸記“財政撥款收入”等科目；預算 會計借記“資金結存-公務卡”科目，貸記“財政撥款預算收入”等 科目。使用公務卡資金代扣代交費用時，財務會計借記“業(yè)務活動費 用/單位管理費用”等科目，貸記“銀行存款-公務卡”科目；預算 會計借記“行政支出/事業(yè)支出”等科目，貸記資金結存-貨幣資 金（公務卡r科目。財政專戶（收入戶）資金通過“銀行存款科 目核算的會計分錄見第四條。如部門預算單位還存在專用存款賬戶， 按正常“銀行存款科目會計核算規(guī)定進行核算。八、零余額賬戶用款額度的核算因市本級財政部門目前未對部門預算單位零余額賬戶授權用款額度, 我市部門

9、預算單位會計核算中不涉及“零余額賬戶用款額度“科目。 單位在采取財政直接或授權方式支付相關費用時都按照財政直接支 付方式進行會計核算。財務會計直接借記“業(yè)務活動費用/單位管理 費用”等科目，貸記“財政撥款收入”等科目；預算會計借記“行政 支出業(yè)支出”等科目，貸記“財政撥款預算收入”等科目。九、壞賬準備的核算市本級部門預算單位不需計提壞賬準備,實際發(fā)生壞賬時按資產審批 權限報主管部門、財政部門核銷。核銷的應收賬款或其他應收款應在 備蟄簿中保存登記。壞賬核銷時財務會計借記“應繳財政款/資產處 置費用”等科目，貸記應收賬款/其他應收款科目。未納入財政 國庫集中收付管理但市財政有經費補助的單位對預計可

10、能產生的懷 賬損失應當計提壞賬準備。計提時財務會計借記“其他費用科目， 貸記“壞賬準備”科目。確認無法收回的應收賬款、其他應收款，按 照無法收回的金額，財務會計借記“壞賬準備”科目，貸記”應收賬 款/其他應收款”科目o如單位應收款項很少且發(fā)生壞賬的概率很小， 也可不計提壞賬準備。十、公務卡余額財政收回的核算根據目前市本級部門預算單位公務卡管理要求單位公務卡余額在年 底由財政統(tǒng)一收回，做清零處理。市財政局根據單位公務卡收回資金 下達單位“行政（事業(yè)）運行”的公用支出負指標，核減單位財政撥 款收入，單位根據預算指標沖減明細及銀行劃款回單進行賬務處理。 部門預算單位年底公務卡資金被財政收回時，財務會

11、計借記“財政撥 款收入”等科目，貸記“銀行存款-公務卡”科目；預算會計借記“財 政撥款預算收入”等科目，貸記資金結存-貨幣資金（公務卡r 科目。十一、結余結轉指標的核算年底, 按照市本級預算結余結轉規(guī)定被財政部門收回的預算結余結轉 指標，為簡化處理君k門預算單位不需進行財務會計和預算會計核算。 十二、跨年度代扣代繳款項的核算部門預算單位在當年12月份按稅法等規(guī)定代扣職工個人所得稅、社 會保險費和住房公積金時財務會計借記“應付職工薪酬-基本工資” 等科目，貸記“其他應交稅費（應交個人所得稅“應付職工薪酬（社 會保險費、住房公積金r等科目；預算會計不需進行會計核算。（-）年底經財政業(yè)務處室審核同意將個人扣繳局部轉至財政專戶（往來戶）的單位，財務會計借記其他應收款-財政專戶（財政專戶管理資金r科戶管理資金r科,貸記財政撥款收入等科目；預算會計借記行政支出/事業(yè)支出”等科目，貸記財政撥款預算收入等科目。次年1月份，單位將代扣款項從財政專戶轉至單位公務卡時，財務 會計借記銀行存款公務卡”科目，貸記”其他應收款財政專戶（財政專戶管理資金r科目；預算會計不需進行會計核算。（二）用當年預算指標支付上年代扣款項的單位，單位上年底不需進行財務會計和預算會計核算。次年1月份，單位申請當年預