層轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)稽查工作規(guī)程的通

1、.：.；層轉(zhuǎn)的通知適用地域：蘇州發(fā)文時(shí)間：2021年01月15日發(fā)文字號(hào)：蘇州國(guó)稅發(fā)【2021】第12號(hào)各市、區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，市區(qū)各稅務(wù)分局： 現(xiàn)將國(guó)稅發(fā)2021第157號(hào)層轉(zhuǎn)給他們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 各單位在執(zhí)行過程中遇到的問題，請(qǐng)及時(shí)告知市局稽查局。 二一年一月二十五日 蘇國(guó)稅發(fā)202111號(hào) 轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知的通知 各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局： 現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知國(guó)稅發(fā)2021157號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)給他們，并提出如下貫徹意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。 一、組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)。各地要采取各種方式組織全體稽查干部仔細(xì)學(xué)習(xí)，經(jīng)過新舊對(duì)比分析，熟習(xí)把握新舊規(guī)程的

2、主要差別，掌握新的精神本質(zhì)和詳細(xì)內(nèi)容。并組織稅務(wù)稽查相關(guān)法律的學(xué)習(xí)，掌握新與其銜接關(guān)系，進(jìn)一步加強(qiáng)稽查干部法制觀念和依法稽查認(rèn)識(shí)。 二、仔細(xì)貫徹落實(shí)。是稅務(wù)稽查根本任務(wù)制度和依法行政的重要根據(jù)，既涉及到對(duì)稅務(wù)稽查執(zhí)法任務(wù)的要求，也涉及到對(duì)納稅人合法權(quán)益的維護(hù)，各級(jí)稽查部門務(wù)必要提高認(rèn)識(shí)，不折不扣地貫徹落實(shí)，按照的要求，進(jìn)一步規(guī)范稽查執(zhí)法行為，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。 三、完善規(guī)章制度。添加不少新的條款，許多原有條款的內(nèi)容也都有了改動(dòng)，各地要對(duì)照，全面清理本級(jí)制定的文件規(guī)定，對(duì)與不相一致的，立刻予以糾正。省局將在今年重新修訂完善全省稽查任務(wù)規(guī)范性制度，并對(duì)CTAIS2.0稽查模塊及時(shí)進(jìn)展修正完善。

3、各地也要結(jié)合本地實(shí)踐，建立健全相應(yīng)稽查任務(wù)制度。 各地在執(zhí)行過程中遇到的問題，請(qǐng)及時(shí)向省局報(bào)告。 二一年一月十三日 國(guó)稅發(fā)2021157號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知 各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 現(xiàn)將修訂的印發(fā)給他們，請(qǐng)仔細(xì)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局稽查局。 二九年十二月二十四日 稅務(wù)稽查任務(wù)規(guī)程 第一章 總 那么 第一條 為了保證稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范稅務(wù)稽查任務(wù)，強(qiáng)化監(jiān)視制約機(jī)制，根據(jù)以下簡(jiǎn)稱、以下簡(jiǎn)稱等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。 第二條 稅務(wù)稽查的根本義務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保證稅收收入，維護(hù)稅收次序，促進(jìn)依法納稅。 稅務(wù)

4、稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施?；榫种饕氊?zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)展檢查處置，以及圍繞檢查處置開展的其他相關(guān)任務(wù)?；榫衷敿?xì)職責(zé)由國(guó)家稅務(wù)總局按照、有關(guān)規(guī)定確定。 第三條 稅務(wù)稽查該當(dāng)以現(xiàn)實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公平、公開、公正、效率的原那么。 稅務(wù)稽查該當(dāng)依托人民群眾，加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)絡(luò)和配合。 第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局指點(diǎn)下開展稅務(wù)稽查任務(wù)。 上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)展管理、指點(diǎn)、考核和監(jiān)視，對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)展指揮和協(xié)調(diào)。 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局該當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)絡(luò)和協(xié)作，及時(shí)進(jìn)展信息交流與共享，對(duì)同一被

5、查對(duì)象盡量實(shí)施結(jié)合檢查，并分別作出處置決議。 第五條 稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原那么。 稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行任務(wù)。 第六條 稅務(wù)稽查人員該當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)、個(gè)人隱私嚴(yán)密。 納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于嚴(yán)密范圍。 第七條 稅務(wù)稽查人員有規(guī)定逃避情形的，該當(dāng)逃避。 被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員逃避的，或者稅務(wù)稽查人員本人提出逃避的，由稽查局局長(zhǎng)依法決議能否逃避?；榫志珠L(zhǎng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定逃避情形的，該當(dāng)要求其逃避?；榫志珠L(zhǎng)的逃避，由所屬稅務(wù)局指點(diǎn)依法審查決議。 第八條 稅務(wù)稽查人員該當(dāng)

6、遵守任務(wù)紀(jì)律，遵守職業(yè)品德，不得有以下行為： 一違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)； 二利用職權(quán)為本人或者他人謀取利益； 三玩忽職守，不履行法定義務(wù)； 四泄露國(guó)家、任務(wù)，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情； 五弄虛作假，故意夸張或者隱瞞案情； 六接受被查對(duì)象的請(qǐng)客送禮； 七未經(jīng)同意私自會(huì)見被查對(duì)象； 八其他違法亂紀(jì)行為。 稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處置；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處置。 第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)必需不斷提高稽查信息化運(yùn)用程度，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)視。 第二章 管 轄 第十條 稽查局該當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)

7、施稅務(wù)稽查。 前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。 稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第十一條 稅務(wù)稽查管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方本著有利于案件查處的原那么逐級(jí)協(xié)商處理；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決議。 第十二條 省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)踐，按照以下規(guī)范在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類稽查： 一納稅人消費(fèi)運(yùn)營(yíng)規(guī)模、納稅規(guī)模； 二分地域、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)程度； 三稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度； 四稅收違法案件復(fù)雜程度

8、； 五納稅人產(chǎn)權(quán)情況、組織體系構(gòu)成； 六其他合理的分類規(guī)范。 分級(jí)分類稽查該當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等相關(guān)任務(wù)統(tǒng)籌確定。 第十三條 上級(jí)稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。 下級(jí)稽查局查處有困難的艱苦稅收違法案件，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稽查局查處。 第三章 選 案 第十四條 稽查局該當(dāng)經(jīng)過多種渠道獲取案源信息，集體研討，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象。 選案部門擔(dān)任稽查對(duì)象的選取，并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)展跟蹤管理。 第十五條 稽查局必需有方案地實(shí)施稽查，嚴(yán)厲控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查

9、次數(shù)。 稽查局該當(dāng)在年度終了前制定下一年度的稽查任務(wù)方案，經(jīng)所屬稅務(wù)局指點(diǎn)同意后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)稽查局備案。 年度稽查任務(wù)方案中的稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，該當(dāng)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項(xiàng)檢查安排，結(jié)合任務(wù)實(shí)踐確定。 經(jīng)所屬稅務(wù)局指點(diǎn)同意，年度稽查任務(wù)方案可以適當(dāng)調(diào)整。 第十六條 選案部門該當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括: 一財(cái)務(wù)目的、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索； 二上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件； 三上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查； 四稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息； 五檢舉的涉稅違法信息； 六其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息； 七社會(huì)公共信息；

10、八其他相關(guān)信息。 第十七條 國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件告發(fā)中心，擔(dān)任受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。 對(duì)單位和個(gè)人實(shí)名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)，為國(guó)家挽回稅收損失的，根據(jù)其奉獻(xiàn)大小，按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。 第十八條 稅收違法案件告發(fā)中心該當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)展分析挑選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意后分別處置： 一線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息； 二檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容反復(fù)的，暫存待辦； 三屬于稅務(wù)局其他部門任務(wù)職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處置； 四不屬于

11、本人受理范圍的檢舉，將檢舉資料轉(zhuǎn)送有處置權(quán)的單位。 第十九條 選案部門對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)展挑選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，該當(dāng)確定為待查對(duì)象。 待查對(duì)象確定后，選案部門填制，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意后立案檢查。 稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)挑選未立案檢查的，該當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門依然以為需求立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局指點(diǎn)同意后，由稽查局立案檢查。 對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，該當(dāng)立案檢查。 第二十條 經(jīng)同意立案檢查的，由選案部門制造，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。 選案部門該當(dāng)建立案件管理臺(tái)賬，跟蹤案件查

12、處進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長(zhǎng)。 第四章 檢 查 第二十一條 檢查部門接到后，該當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。 檢查人員實(shí)施檢查前，該當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處置方法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟習(xí)相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。 第二十二條 檢查前，該當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需求預(yù)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。 檢查該當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和。 國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局結(jié)合檢查的，該當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和。 檢查該當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延伸檢查時(shí)間的，該當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意。

13、第二十三條 實(shí)施檢查時(shí)，按照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、訊問、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。 對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)展管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其翻開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不翻開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)展直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)展檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 第二十四條 實(shí)施檢查時(shí)，該當(dāng)按照法定權(quán)限和程序，搜集可以證明案件現(xiàn)實(shí)的證據(jù)資料。搜集的證據(jù)資料該當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)

14、相關(guān)聯(lián)。 調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序搜集證據(jù)資料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取損害他人合法權(quán)益的證據(jù)資料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)資料。 第二十五條 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，該當(dāng)向被查對(duì)象出具，并填寫交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。 調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，該當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，并在3個(gè)月內(nèi)完好退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，該當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，并在30日內(nèi)退還。 第二十六條 需求提取證據(jù)資料原件的，該當(dāng)向當(dāng)事人出具，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)

15、。對(duì)需求歸還的證據(jù)資料原件，檢查終了后該當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需求將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，該當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具；需求將空青絲票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，該當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具，經(jīng)查無問題的，該當(dāng)及時(shí)退還。 提取證據(jù)資料復(fù)制件的，該當(dāng)由原件保管單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處，并由提供人簽章。 第二十七條 訊問該當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所訊問外，該當(dāng)向被訊問人送達(dá)。 訊問時(shí)該當(dāng)告知被訊問人照實(shí)回答以下問題。訊問筆錄該當(dāng)交被訊問人核對(duì)或者向其宣讀；訊問筆錄有修正的，該當(dāng)由被訊問人在改動(dòng)處捺指印；核對(duì)無誤后，由被訊問人在尾頁終了處寫明

16、“以上筆錄我看過或者向我宣讀過，與我說的相符，并逐頁簽章、捺指印。被訊問人回絕在訊問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員該當(dāng)在筆錄上注明。 第二十八條 當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳說或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳說或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄該當(dāng)運(yùn)用可以長(zhǎng)期堅(jiān)持字跡的書寫工具書寫，也可運(yùn)用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳說或者證言該當(dāng)由陳說人或者證人逐頁簽章、捺指印。 當(dāng)事人、證人口頭提出變卦陳說或者證言的，檢查人員該當(dāng)就變卦部分重新制造筆錄，注明緣由，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變卦書面陳說或者證言的，不退回原件。 第二十九條 制造錄音、錄像等視聽資料的，該當(dāng)

17、注明制造方法、制造時(shí)間、制造人和證明對(duì)象等內(nèi)容。 調(diào)取視聽資料時(shí)，該當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但該當(dāng)闡明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。 對(duì)聲音資料，該當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對(duì)圖像資料，該當(dāng)附有必要的文字闡明。 第三十條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件現(xiàn)實(shí)的，該當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤，并由當(dāng)事人簽章。 需求以有形載體方式固定電子數(shù)據(jù)的，該當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)擔(dān)任人一同將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制造方法、制造時(shí)間、制造人

18、、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。 第三十一條 檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制造現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者闡明。 制造現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，該當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。 當(dāng)事人回絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員該當(dāng)在筆錄上注明緣由；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。 第三十二條 需求異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。 受托地稽查局該當(dāng)根據(jù)協(xié)查懇求，按照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對(duì)獲得的證據(jù)資料，該當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔

19、；同時(shí)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項(xiàng)，將相關(guān)證據(jù)資料及文書復(fù)制，注明“與原件核對(duì)無誤，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。 需求獲得境外資料的，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門按照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者經(jīng)過我國(guó)駐外機(jī)構(gòu)搜集有關(guān)信息。 第三十三條 查詢從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，該當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，憑向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。 查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，該當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，憑向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。 第三十四條 檢查從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)

20、移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)富或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，可以依法采取稅收保全措施。 第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時(shí)，該當(dāng)向納稅人送達(dá)，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及根據(jù)，并依法告知其懇求行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)益。 采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，該當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。 采取查封商品、貨物或者其他財(cái)富措施時(shí)，該當(dāng)填寫，由納稅人核對(duì)后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財(cái)富措施時(shí)，該當(dāng)出具，由納稅人核對(duì)后簽章。 采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，該當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)，

21、通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。 第三十六條 有以下情形之一的，稽查局該當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施： 一納稅人已按履行期限交納稅款的； 二稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決議撤銷的； 三稅收保全措施被人民法院判決撤銷的； 四其他法定該當(dāng)解除稅收保全措施的。 第三十七條 解除稅收保全措施時(shí)，該當(dāng)向納稅人送達(dá)，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間、內(nèi)容和根據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦了解除稅收保全措施的有關(guān)事宜： 一采取凍結(jié)存款措施的，該當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)，解除凍結(jié)。 二采取查封商品、貨物或者其他財(cái)富措施的，該當(dāng)解除查封并收回。 三采取扣押商品、貨物或者其他財(cái)富

22、的，該當(dāng)予以返還并收回。 稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，該當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項(xiàng)。 第三十八條 采取稅收保全措施的期限普通不得超越6個(gè)月；查處艱苦稅收違法案件中，有以下情形之一，需求延伸稅收保全期限的，該當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局 一案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件現(xiàn)實(shí)的； 二被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)資料的； 三被查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式回絕、阻遏檢查的； 四解除稅收保全措施能夠使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)富，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。 第三十九條 被查對(duì)象有以下情形之一的，按照和有關(guān)逃避、回絕或者以其他方式阻遏

23、稅務(wù)檢查的規(guī)定處置： 一提供虛偽資料，不照實(shí)反映情況，或者回絕提供有關(guān)資料的； 二回絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的； 三在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的； 四其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。 第四十條 檢查過程中，檢查人員該當(dāng)制造，記錄案件現(xiàn)實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)資料，并簽字、注明日期。 第四十一條 檢查終了前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法現(xiàn)實(shí)和根據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出，要求其在限期內(nèi)書面闡明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭闡明的，檢查人員該當(dāng)制造筆錄，由當(dāng)事人簽章。 第四十二條 檢查終了時(shí)，該當(dāng)根據(jù)及有關(guān)資料，制造，由檢查部門擔(dān)任人

24、審核。 經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法現(xiàn)實(shí)的，該當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： 一案件來源； 二被查對(duì)象根本情況； 三檢查時(shí)間和檢查所屬期間； 四檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施； 五查明的稅收違法現(xiàn)實(shí)及性質(zhì)、手段； 六被查對(duì)象能否有回絕、阻遏檢查的情形； 七被查對(duì)象對(duì)調(diào)查現(xiàn)實(shí)的意見； 八稅務(wù)處置、處分建議及根據(jù)； 九其他該當(dāng)闡明的事項(xiàng)； 十檢查人員簽名和報(bào)告時(shí)間。 經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法現(xiàn)實(shí)的，該當(dāng)在中闡明檢查內(nèi)容、過程、現(xiàn)實(shí)情況。 第四十三條 檢查終了，檢查部門該當(dāng)將、及相關(guān)證據(jù)資料，在5個(gè)任務(wù)日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。 第四十四條 有以下情形之一，致使檢查暫時(shí)無法進(jìn)展的，檢查部門可以填制，

25、附相關(guān)證據(jù)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意后，中止檢查： 一當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自在的； 二賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的； 三法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。 中止檢查的情形消逝后，該當(dāng)及時(shí)填制，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意后，恢復(fù)檢查。 第四十五條 有以下情形之一，致使檢查確實(shí)無法進(jìn)展的，檢查部門可以填制，附相關(guān)證據(jù)資料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意后，終結(jié)檢查： 一被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財(cái)富可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承當(dāng)主體的； 二被查對(duì)象稅收違法行為均已超越法定清查期限的； 三法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其

26、他可以終結(jié)檢查的。 第五章 審 理 第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的及有關(guān)資料后，該當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)展審理。 審理人員該當(dāng)根據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對(duì)檢查部門移交的及相關(guān)資料進(jìn)展逐項(xiàng)審核，提出書面審理意見，由審理部門擔(dān)任人審核。 案情復(fù)雜的，稽查局該當(dāng)集體審理；案情艱苦的，稽查局該當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)所屬稅務(wù)局集體審理。 第四十七條 對(duì)及有關(guān)資料，審理人員該當(dāng)著重審核以下內(nèi)容： 一被查對(duì)象能否準(zhǔn)確； 二稅收違法現(xiàn)實(shí)能否清楚、證據(jù)能否充分、數(shù)據(jù)能否準(zhǔn)確、資料能否齊全； 三適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件能否適當(dāng)，定性能否正確； 四能否符合法定程序； 五能否

27、超越或者濫用職權(quán)； 六稅務(wù)處置、處分建議能否適當(dāng)； 七其他該當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問題。 第四十八條 有以下情形之一的，審理部門可以將及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查： 一被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的； 二稅收違法現(xiàn)實(shí)不清、證據(jù)缺乏的； 三不符合法定程序的； 四稅務(wù)文書不規(guī)范、不完好的； 五其他需求退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。 第四十九條 認(rèn)定的稅收違法現(xiàn)實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處置、處分建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門該當(dāng)另行提出稅務(wù)處置、處分意見。 第五十條 審理部門接到檢查部門移交的及有關(guān)資料后，該當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但以下時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：

28、 一檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間； 二向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門咨詢政策問題的時(shí)間。 案情復(fù)雜確需延伸審理時(shí)限的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意，可以適當(dāng)延伸。 第五十一條 擬對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處分的，向其送達(dá)，告知其依法享有陳說、申辯及要求聽證的權(quán)益。該當(dāng)包括以下內(nèi)容： 一認(rèn)定的稅收違法現(xiàn)實(shí)和性質(zhì)； 二適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件； 三擬作出的稅務(wù)行政處分； 四當(dāng)事人依法享有的權(quán)益； 五告知書的文號(hào)、制造日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)稱號(hào)及印章； 六其他相關(guān)事項(xiàng)。 第五十二條 對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳說、申辯意見，審理人員該當(dāng)仔細(xì)對(duì)待，提出判別意見。 對(duì)當(dāng)事人口頭陳說、申辯意見，審

29、理人員該當(dāng)制造，照實(shí)記錄，由陳說人、申辯人簽章。 第五十三條 被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，該當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。 聽證按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第五十四條 審理終了，審理人員該當(dāng)制造，由審理部門擔(dān)任人審核。該當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： 一審理根本情況； 二檢查人員查明的現(xiàn)實(shí)及相關(guān)證據(jù)； 三被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳說、申辯情況； 四經(jīng)審理認(rèn)定的現(xiàn)實(shí)及相關(guān)證據(jù)； 五稅務(wù)處置、處分意見及根據(jù)； 六審理人員、審理日期。 第五十五條 審理部門區(qū)分以下情形分別作出處置： 一以為有稅收違法行為，該當(dāng)進(jìn)展稅務(wù)處置的，擬制； 二以為有稅收違法行為，該當(dāng)進(jìn)展稅務(wù)行政處分的，擬

30、制； 三以為稅收違法行為細(xì)微，依法可以不予稅務(wù)行政處分的，擬制； 四以為沒有稅收違法行為的，擬制。 、援用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，該當(dāng)注明文件全稱、文號(hào)和有關(guān)條款。 、經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局指點(diǎn)同意后由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行。 第五十六條 該當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： 一被查對(duì)象姓名或者稱號(hào)及地址； 二檢查范圍和內(nèi)容； 三稅收違法現(xiàn)實(shí)及所屬期間； 四處置決議及根據(jù)； 五稅款金額、交納期限及地點(diǎn)； 六稅款滯納時(shí)間、滯納金計(jì)算方法、交納期限及地點(diǎn)； 七告知被查對(duì)象不按期履行處置決議該當(dāng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任； 八懇求行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限； 九處置決議的文號(hào)、制造日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)稱號(hào)及印章

31、。 第五十七條 該當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： 一被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者稱號(hào)及地址； 二檢查范圍和內(nèi)容； 三稅收違法現(xiàn)實(shí)及所屬期間； 四行政處分種類和根據(jù)； 五行政處分履行方式、期限和地點(diǎn)； 六告知當(dāng)事人不按期履行行政處分決議該當(dāng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任； 七懇求行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限； 八行政處分決議的文號(hào)、制造日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)稱號(hào)及印章。 第五十八條 該當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： 一被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者稱號(hào)及地址； 二檢查范圍和內(nèi)容； 三稅收違法現(xiàn)實(shí)及所屬期間； 四不予稅務(wù)行政處分的理由及根據(jù)； 五懇求行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限； 六不予行政處分決議的文號(hào)、制造日期、稅

32、務(wù)機(jī)關(guān)稱號(hào)及印章。 第五十九條 該當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： 一被查對(duì)象姓名或者稱號(hào)及地址； 二檢查范圍和內(nèi)容； 三檢查時(shí)間和檢查所屬期間； 四檢查結(jié)論； 五結(jié)論的文號(hào)、制造日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)稱號(hào)及印章。 第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料： 一； 二、的復(fù)制件； 三涉嫌犯罪的主要證據(jù)資料復(fù)制件； 四補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、交納滯納金、已受行政處分情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。 第六章 執(zhí) 行 第六十一條 執(zhí)行部門接到、等稅務(wù)文書后，該當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。 執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，該當(dāng)及時(shí)經(jīng)過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源

33、管理部門。 第六十二條 被執(zhí)行人未按照確定的期限交納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，可以依法采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施，或者依法懇求人民法院強(qiáng)迫執(zhí)行。 第六十三條 經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限交納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期交納；逾期仍未交納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，可以依法采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施。 第六十四條 被執(zhí)行人對(duì)確定的行政處分事項(xiàng)，逾期不懇求行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意，可以依法采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施，或者依法懇求人民法院強(qiáng)迫執(zhí)行。 第六十五條 稽查局對(duì)被執(zhí)行人采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施時(shí)，該當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)，告知其采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及根

34、據(jù)，并告知其依法懇求行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)益。 第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時(shí)，該當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時(shí)將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。 第六十七條 拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)富，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前該當(dāng)依法進(jìn)展查封、扣押。 稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)富前，該當(dāng)擬制，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)同意后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。 拍賣或者變賣實(shí)現(xiàn)后，該當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后3個(gè)任務(wù)日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)手續(xù)，并

35、擬制，附，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費(fèi)用后，尚有剩余的財(cái)富或者無法進(jìn)展拍賣、變賣的財(cái)富的，該當(dāng)擬制，附，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫(kù)手續(xù)之日起3個(gè)任務(wù)日內(nèi)退還被執(zhí)行人。 第六十八條 被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門該當(dāng)制造，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及運(yùn)用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。 第六十九條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門該當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。 對(duì)執(zhí)行部門的移送建議，審理部門按照本規(guī)程第六十條處置。 第七十條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有以下情形之一的，由執(zhí)行部門填制，附有關(guān)證據(jù)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)同意后，中止執(zhí)行： 一被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)富的； 二被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的； 三可執(zhí)行財(cái)富被司法機(jī)關(guān)或者其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無法進(jìn)展的。 四法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他