【企業(yè)】神華集團(tuán)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的思考

1、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的思考/sundae_meng 一內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的歷史演進(jìn) 三對(duì)神華內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的思考二實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的路徑目 錄2四啟示錄（一）內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展（二）內(nèi)部審計(jì)的概念（三）增加價(jià)值的內(nèi)涵一、內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的歷史演進(jìn)3（一）內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展20世紀(jì)30-40年代財(cái)務(wù)導(dǎo)向（查錯(cuò)糾弊）萌芽狀態(tài)（拾遺補(bǔ)缺）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向（風(fēng)險(xiǎn)防范與增加價(jià)值）20世紀(jì)30年代前管理導(dǎo)向（輔助管理）20世紀(jì)50-60年代業(yè)務(wù)導(dǎo)向（查錯(cuò)糾弊）20世紀(jì)70-80年代20世紀(jì)90年代以來4實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值是內(nèi)部審計(jì)生命力所在1947年，IIA審計(jì)人員職責(zé)說明書：內(nèi)部審計(jì)范圍主要是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng),也可考慮經(jīng)營(yíng)

2、事項(xiàng),一主一次,截然分明，1957年進(jìn)而拓展到“其他經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)”1971年，IIA說明書：經(jīng)營(yíng)成為內(nèi)審人員關(guān)注的主要問題,會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)已降至次要地位?！皶?huì)計(jì)和其他資料”一詞改為“管理資料”1993年，IIA內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)： 內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng),其目的是通過檢查、評(píng)價(jià)組織活動(dòng),協(xié)助組織領(lǐng)導(dǎo)成員更加有效地履行其職責(zé)1999年, IIA 理事會(huì)：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的保證與咨詢活動(dòng),其目的是保證增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。第一次明確了增加組織的價(jià)值5（二）內(nèi)部審計(jì)的概念認(rèn)可增加價(jià)值是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用關(guān)鍵IIA（2011年）對(duì)“增加價(jià)值”的解釋說明：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)通過提供客

3、觀且相關(guān)的確認(rèn)，對(duì)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的效果和效率作出貢獻(xiàn)，為組織（及其利益相關(guān)方）增加價(jià)值目標(biāo)延伸。內(nèi)部審計(jì)工作更靠近企業(yè)的價(jià)值鏈職能拓展。保證與咨詢服務(wù)，減少不增值的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)象擴(kuò)展。根據(jù)組織需求開發(fā)新的審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)轉(zhuǎn)變。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注管理者的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式轉(zhuǎn)變。審計(jì)與被審計(jì)雙向互動(dòng)的參與方式6（三）增加價(jià)值的內(nèi)涵 一內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的歷史演進(jìn) 三對(duì)神華內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的思考二實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的路徑目 錄7四啟示錄（一）內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的角色（二）內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的內(nèi)容（三）內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的方法二、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的路徑8（四）內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的度

4、量（五）內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的保障進(jìn)貨后勤人力資源管理技術(shù)開發(fā)采購企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施生產(chǎn)作業(yè)發(fā)貨后勤經(jīng)營(yíng)銷售服務(wù)企業(yè)價(jià)值輔助活動(dòng)有機(jī)整合良性互動(dòng)循環(huán)遞進(jìn)內(nèi)部審計(jì)基本活動(dòng)企業(yè)價(jià)值最大化（一）內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的角色9屬于企業(yè)價(jià)值鏈的輔助活動(dòng)促進(jìn)提升營(yíng)運(yùn)績(jī)效：將產(chǎn)供銷等基本活動(dòng)納入評(píng)價(jià)范圍，揭示并促進(jìn)營(yíng)運(yùn)效率和效果的提高，為企業(yè)增加價(jià)值促進(jìn)提升管理績(jī)效：將價(jià)值鏈輔助活動(dòng)中的經(jīng)營(yíng)和管理納入評(píng)價(jià)范圍，揭示并促進(jìn)管理效率和效果的提高，為企業(yè)增加價(jià)值自我提升審計(jì)績(jī)效：通過完善審計(jì)管理機(jī)制、改進(jìn)審計(jì)手段等措施，提高審計(jì)質(zhì)量，節(jié)減審計(jì)成本，為企業(yè)增加價(jià)值（二）內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的內(nèi)容10覆蓋企業(yè)價(jià)值鏈上的各個(gè)環(huán)節(jié)監(jiān)督的方法

5、：獨(dú)立地審計(jì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為及運(yùn)營(yíng)結(jié)果評(píng)價(jià)的方法：客觀評(píng)價(jià)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制健全性以及運(yùn)營(yíng)管理的效率效果咨詢的方法：利用審計(jì)資源和審計(jì)信息，為企業(yè)決策和業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供改進(jìn)建議及支撐服務(wù)（三）內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的方法1112杜邦的案例在全球六大地區(qū)設(shè)立20個(gè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，總部?jī)?nèi)部審計(jì)部在這六個(gè)地區(qū)分別派駐一個(gè)審計(jì)小組：主要職責(zé)是及時(shí)、準(zhǔn)確了解業(yè)務(wù)運(yùn)作情況，找出風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估是否有效管理這些風(fēng)險(xiǎn)向總部?jī)?nèi)部審計(jì)部提出對(duì)哪些領(lǐng)域或項(xiàng)目開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的建議，以便及時(shí)、有針對(duì)性地開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（四）內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的度量13內(nèi)部審計(jì)增加的價(jià)值=直接增加的價(jià)值+間接增加的價(jià)值直接增加的價(jià)值：堵塞漏

6、洞、挖掘潛力、減少損失、直接糾錯(cuò)基建審計(jì)的核減額審出多支付的稅費(fèi)發(fā)現(xiàn)的舞弊行為等間接增加的價(jià)值：對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的問題、薄弱環(huán)節(jié)和不適當(dāng)流程等，提出改善意見或建議開源節(jié)流、降本增效的措施建議幫助被審計(jì)單位改進(jìn)的內(nèi)控制度流程等只有當(dāng)增加的價(jià)值大于審計(jì)成本時(shí)才是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值（五）內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的保障14審計(jì)人員結(jié)構(gòu)多元化素質(zhì)結(jié)構(gòu)內(nèi)部崗位輪換和部門橫向交流專家利用后續(xù)教育等有賴于業(yè)務(wù)能力和管理能力的持續(xù)改進(jìn)信息技術(shù)支撐基礎(chǔ)設(shè)施（設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)）審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)審計(jì)管理系統(tǒng)審計(jì)組織管理能力提高培育風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)文化適時(shí)報(bào)告和溝通及時(shí)審計(jì)整改和后續(xù)審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)和考核 一內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的歷史演進(jìn) 三對(duì)神華內(nèi)

7、部審計(jì)增加價(jià)值的思考二實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的路徑目 錄15四啟示錄（一）神華內(nèi)部審計(jì)面臨的形勢(shì)（二）實(shí)現(xiàn)神華內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的著力點(diǎn)三、對(duì)神華內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的思考16（一）神華內(nèi)部審計(jì)面臨的形勢(shì)17中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，2014年1月1日起施行內(nèi)部審計(jì)定義中增加了對(duì)“內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性”的審查和評(píng)價(jià)，更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)2013年12月19日，上海證券交易所上市公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)運(yùn)作指引內(nèi)部審計(jì)部門提交給管理層的各類審計(jì)報(bào)告、審計(jì)問題的整改計(jì)劃和整改情況須同時(shí)報(bào)送審計(jì)委員會(huì)外部監(jiān)管新要求（一）神華內(nèi)部審計(jì)面臨的形勢(shì)18集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)新指示2013年4月16日，張董事長(zhǎng)指示：內(nèi)控審計(jì)部的核心任

8、務(wù)就是找問題要象安全生產(chǎn)夜查工作一樣，查經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域“三違”每個(gè)月根據(jù)情況安排檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題2013年9月27日，張董事長(zhǎng)指示：要緊緊盯住集團(tuán)經(jīng)營(yíng)中的依法合規(guī)方面要找準(zhǔn)問題的原因，包括集團(tuán)層面的制度缺失、不完善等要指出應(yīng)出臺(tái)或完善哪些制度2013年11月，張董事長(zhǎng)指示：在全集團(tuán)范圍內(nèi)開展經(jīng)濟(jì)安全專項(xiàng)檢查去年12月3日，集團(tuán)召開視頻會(huì)，部署經(jīng)濟(jì)安全專項(xiàng)檢查工作今年1月13日，集團(tuán)召開視頻會(huì)，通報(bào)經(jīng)濟(jì)安全專項(xiàng)檢查情況2014年1月3日，集團(tuán)發(fā)布神華集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)堅(jiān)持“依法監(jiān)督、強(qiáng)化服務(wù)、客觀規(guī)范、高效務(wù)實(shí)、增加價(jià)值”工作方針（一）神華內(nèi)部審計(jì)面臨的形勢(shì)

9、19年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃未能充分體現(xiàn)集團(tuán)關(guān)注的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)方案未能充分體現(xiàn)被審計(jì)單位增加價(jià)值的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)未能充分揭示被審計(jì)單位的重大問題隱患審計(jì)整改依舊難，后續(xù)審計(jì)跟上難，審計(jì)項(xiàng)目閉環(huán)難審計(jì)效率還不高主要問題（二）實(shí)現(xiàn)神華內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的著力點(diǎn)201.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃2.審計(jì)方案和實(shí)施3.審計(jì)報(bào)告4.審計(jì)整改和后續(xù)審計(jì)1.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：著力關(guān)注集團(tuán)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)21從集團(tuán)戰(zhàn)略出發(fā)考慮審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域。包括公司短期到中期的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略重點(diǎn)，哪些是董事會(huì)評(píng)估管理層的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)等關(guān)注重大項(xiàng)目可能對(duì)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展帶來的風(fēng)險(xiǎn)。特別是管控模式發(fā)生較大變化時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)選定年度具體審計(jì)項(xiàng)目。按照成

10、本效益原則，參考具體業(yè)務(wù)管理單元的年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，同時(shí)訪談相關(guān)業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和部門，確定應(yīng)列入年度審計(jì)計(jì)劃的具體項(xiàng)目2.審計(jì)方案和實(shí)施：著力關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)重點(diǎn)及質(zhì)量控制22審前調(diào)查：安排經(jīng)驗(yàn)豐富審計(jì)人員，通過資料收集和電話訪談，開展充分和細(xì)致的審前調(diào)查審計(jì)方案：明確重要的審計(jì)步驟，便于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)抓住要點(diǎn)，更好把控現(xiàn)場(chǎng)工作的范圍和程度現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：采取穿行測(cè)試的方式，充分了解被審計(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況。進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)抽樣，更好地抓住問題和線索人員配備：聘請(qǐng)必要的相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)＜遥岳诟行Ц鼫?zhǔn)確地抓住問題和線索，并提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議3.審計(jì)報(bào)告：著力及時(shí)揭示和反映重大審計(jì)問題23重大審計(jì)問題確定：對(duì)

11、每個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，確定其重要性程度，并在審計(jì)報(bào)告中反映審計(jì)問題三要素：定性準(zhǔn)確：事實(shí)客觀真實(shí)，描述簡(jiǎn)明扼要；定性依據(jù)確切，與法律法規(guī)相應(yīng)條款配對(duì)分類合理：合規(guī)性層級(jí)分類具體，多維度分類滿足各方需求原因清楚：制度缺失還是不完善，制度未執(zhí)行還是監(jiān)督不到位，客觀因素制約還是主觀故意所致等4.審計(jì)整改和后續(xù)審計(jì)：著力關(guān)注督促整改到位，形成審計(jì)閉環(huán)24明確整改報(bào)告機(jī)制、溝通機(jī)制、回訪機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制對(duì)近五年內(nèi)外部審計(jì)、檢查發(fā)現(xiàn)的問題隱患進(jìn)行專項(xiàng)治理，開展后續(xù)審計(jì)，對(duì)限期必須整改的重大問題隱患“掛牌督辦”及時(shí)報(bào)告審計(jì)整改和后續(xù)審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)閉環(huán)加強(qiáng)與管理層的匯報(bào)與溝通，積極尋求管理層對(duì)內(nèi)

12、部審計(jì)價(jià)值的認(rèn)可和反饋 一內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的歷史演進(jìn) 三對(duì)神華內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的思考二實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的路徑目 錄25四啟示錄26審計(jì)人員拓展職業(yè)通道的“訣竅”有機(jī)會(huì)通曉具體經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，特別是其背后可能存在的許多問題有意識(shí)找出需加強(qiáng)或改進(jìn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)成為某業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理專家，具有打通個(gè)人職業(yè)通道的必要能力啟示1：實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的過程，也就是打通我們審計(jì)人員個(gè)人職業(yè)通道的過程四、啟示錄27每年從幾百個(gè)報(bào)名者中精心挑選幾十名進(jìn)入審計(jì)部：有機(jī)會(huì)從審計(jì)的角度，便于更全面審視具體業(yè)務(wù)同時(shí)從審計(jì)部中輸送同樣數(shù)量的人充實(shí)GE各業(yè)務(wù)集團(tuán)的管理干部隊(duì)伍：熟悉相應(yīng)業(yè)務(wù)及其存在的管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)解決的方案胸有成竹四、啟示錄GE的例子28凌總指明抽調(diào)北京中心有過“四大”工作經(jīng)歷的員工參與工作檢查黃清董事會(huì)秘書指定北京中心馬三