薪酬管理項目4

1、任務一員工福利管理與操作項目四員工福利、津貼管理與操作任務二員工津貼管理與操作一、員工福利（一）福利解析福利的概念廣義的福利泛指在支付工資、獎金之外的所有待遇，包括社會保險在內(nèi)。狹義的福利是指企業(yè)根據(jù)勞動者的勞動在工資、獎金，以及社會保險之外的其他待遇。其本質是一種補充性報酬。一、員工福利2福利的特征（1）福利支付以勞動為基礎，但并不與個人勞動量直接相關。（2）法定性。（3）企業(yè)自定性和靈活性。一、員工福利3福利的重要性（1）吸引優(yōu)秀員工。（2）提高員工的士氣，激勵員工。（3）凝聚員工，降低員工辭職率。（4）提高企業(yè)經(jīng)濟效益。4福利的優(yōu)勢福利不僅具有保障功能，提高員工的生活質量，更重要的是它的

2、激勵功能。5福利與直接薪酬（工資）的關系福利是工資的轉化形式和勞動力價格的重要構成部分。福利與基本工資之和構成勞動報酬。一、員工福利（）聯(lián)系工資與福利同屬于員工的勞動所得，屬于勞動報酬的范疇。在勞動報酬總量一定的情況下，二者存在一定程度的此消彼長或替代關系。均具有經(jīng)濟保障功能。都要在一定程度上受到政府法律法規(guī)的約束。均具有一些彈性項目?？梢砸罁?jù)經(jīng)濟條件的變化而做出調整，以滿足不同的員工需求。兩者同為經(jīng)濟性報酬時，可以互相轉化。如福利分房轉化為貨幣形式的住房補貼。一、員工福利（）區(qū)別產(chǎn)生的效用不同。工資對于員工的生活水平起決定性作用，而福利則是在此基礎上的保障和提高的作用。支付依據(jù)不同。工資是按

3、勞付酬，不同崗位的員工以及同一崗位不同員工之間均會存在著工資差別。福利則在很大程度上是按用人單位工作和員工的需要支付，員工之間福利差別一般不大。支付形式不同。工資具有即期現(xiàn)金支付的特點，而福利則多以實物和延期支付為主。費用來源不同。工資來源于直接的勞動力再生產(chǎn)費用，而福利則來源于間接的勞動力再生產(chǎn)費用。影響其總量發(fā)生變化的主要因素不同。列支渠道不同。有些福利項目從利潤中支付，不列入成本，享有稅收優(yōu)惠，而工資則從成本中列支。一、員工福利（二）員工福利的分類1福利按是否具有強制性劃分法定福利與企業(yè)福利2福利根據(jù)享受的范圍劃分集體福利與個人福利3福利根據(jù)表現(xiàn)形式劃分經(jīng)濟性福利和非經(jīng)濟性福利4福利根據(jù)

4、支付方式劃分實物支付和延期支付福利二、社會保障（一）社會保障解析1社會保障的概念社會保障是指國家和社會在通過立法對國民收入進行分配和再分配，對社會成員特別是生活有特殊困難的人們的基本生活權利給予保障的社會安全制度。社會保障的本質是維護社會公平進而促進社會穩(wěn)定發(fā)展。中華人民共和國憲法規(guī)定：“中華人民共和國公民在年老、疾病、或者喪失勞動能力的情況下，有從國家和社會獲得物質幫助的權利?！倍?、社會保障3社會保障的保障的保障層次社會保障可以分為如下三個層次：（1）經(jīng)濟保障（2）服務保障（3）精神保障4社會保障的功能（1）勞動力再生產(chǎn)的保護器。（2）社會發(fā)展的穩(wěn)定器。（3）經(jīng)濟發(fā)展的調節(jié)器。2社會保障的必

5、備要素第一，具有經(jīng)濟福利性。第二，屬于社會化行為。第三，依法建立。第四，突出以人為本。二、社會保障（二）社會保障的構成社會保險社會救濟社會福利社會優(yōu)撫二、社會保障社會保障體系社會保險養(yǎng)老保險失業(yè)保險工傷保險醫(yī)療保險生育保險社會救濟貧困戶殘疾人災民社會福利公共設施財政補貼居民住房生活補貼集體福利社會優(yōu)撫退休軍人安置軍人家屬烈屬撫恤三、社會保險（一）社會保險的基本內(nèi)容社會保險具體包括社會養(yǎng)老保險、社會失業(yè)保險、社會醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、住房公積金等。社會保險作用就在于保障勞動者：老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、生有所保、傷有所療、失有所得、定有所居。它具有強制性、保障性、公益性、普遍性和互濟性。三、社

6、會保險（二）社會保險的實務操作（1基本社會保險費的計算（1）繳費基數(shù)的確定基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)一般是指上一年度職工工資的月收入為繳費基數(shù)。但同時要滿足以下三個條件：職工工資收入低于當?shù)厣弦荒曷毠て骄べY60%的，以當?shù)厣弦荒曷毠て骄べY的60%為繳費基數(shù)；職工工資在60%300%之間的，按實申報。職工收入無法確定時，其繳費基數(shù)按當?shù)貏趧有姓块T公布的當?shù)厣弦荒曷毠て骄べY為繳費工資確定。職工收入高于當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY300的，以當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的300為繳費基數(shù)。每年社保都會在固定的時間（3月或者7月，各地不同）核定基數(shù)，根據(jù)職工上年度的月平均工資申報新的基數(shù)，需要準備工資表等證明。

7、三、社會保險險 種企業(yè)繳費個人繳費基本養(yǎng)老保險不超過20%8%失業(yè)保險2%1%基本醫(yī)療保險6%2%工傷保險行業(yè)差別費率不繳納生育保險不超過1%不繳納合 計約30%11%國家規(guī)定的社會保險繳費一覽表（2）基本社保的繳費（各地區(qū)在具體規(guī)定上稍有差異）三、社會保險（2辦理基本社會保險的相關事宜社保手續(xù)的辦理，全國各地稍有差異，但基本流程和內(nèi)容差不多。（1）社會保險登記；（2）繳費基數(shù)的申報；（3）申報、結算和繳費；（4）人員增減及基本情況變更（以某市為例）。三、社會保險（3員工福利費用的提?。?）企業(yè)員工基金的提取根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）規(guī)定，

8、職工福利費包括下內(nèi)容：企業(yè)內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用。它包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的

9、14%的部分，應憑合法的適當憑據(jù)從稅前扣除。（2）機關和事業(yè)單位的員工福利費的提取機關和事業(yè)單位的員工福利費，主要有國家財政撥款。國家統(tǒng)一規(guī)定：按照全體員工月平均工資的2%提取，開支不足時，由單位行政經(jīng)費予以補助。三、社會保險（4建立工資福利和保險臺賬（1）建立工資臺賬工資臺賬即工資的統(tǒng)計明細。它是公司對員工工資系統(tǒng)化的書面管理資料，由公司的人力資源部門，或綜合部門對人員的工資進行統(tǒng)計，為財務部門發(fā)放工資提供依據(jù)。某企業(yè)的工資臺賬如表4-2和4-3所示。表4-2某企業(yè)月薪酬臺賬 單位：元三、社會保險表4-3年度企業(yè)員工工資收入臺賬三、社會保險（2）建立福利臺賬建立福利臺賬時，要將所有能用貨幣形

10、式表示的福利支出信息包含在內(nèi)。例如供暖費補貼、防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼、帶薪旅游支出、統(tǒng)籌醫(yī)療支出等。（3）建立保險基金的臺賬根據(jù)國家規(guī)定，企業(yè)和個人均應繳納各類社會保險基金。因此它也構成了企業(yè)的一項支出，是人工成本中的組成部分。在建立保險臺賬時，要將所有保險基金信息包括在內(nèi)，如表4-4所示。三、社會保險表4-4月社會保險基金臺賬 單位：元四、福利管理（一）福利管理解析1.福利管理的概念福利管理是指對員工福利進行計劃、控制或調整等活動過程。主要內(nèi)容包括以下幾個方面：確定福利總額、明確實施福利的目標、確定福利支付形式和對象、評價福利措施的實施效果。四、福利

11、管理2福利管理的功能 對企業(yè)而言，福利管理有利于企業(yè)獲得社會聲望，增強員工信任感和忠誠度，合理避稅又不降低員工實際薪酬水平，適當縮小薪酬差距。對員工而言，福利保險一經(jīng)確定不大會取消，較工資獎金更恒定、更可靠，可為員工退休生活及不可預測事件提供保障。3福利管理的主要原則（1）合理性原則（2)必要性原則（3)計劃性原則（4)協(xié)調性原則四、福利管理（二）福利管理的設計員工福利管理設計流程員工福利需求分析確定員工福利宗旨制訂員工福利計劃員工福利計劃實施員工福利效果評價四、福利管理2各項福利總額預算計劃的制定程序和內(nèi)容該項福利的性質、設施或服務；該項福利的起始、執(zhí)行日期，上年度的效果以及評價分數(shù)；該項福

12、利的受益者、覆蓋面、上年度總支出和本年度預算；新增福利的名稱、原因、受益者、覆蓋面、本年度預算、效果預測、效果評價標準；根據(jù)薪酬總額計劃和工資、獎金等計劃，檢查該項福利計劃的成本是否能控制在薪酬總額計劃內(nèi)。四、福利管理3員工福利的免稅設計（1）個人所得稅中的免稅規(guī)定按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，一共有10項免予繳納個人所得稅。（2）企業(yè)所得稅中與員工福利有關的規(guī)定一共有11項員工福利可在所得稅中扣除。它們包括：職工福利費（可按照計稅工資總額的14%在計算企業(yè)應納所得稅額中扣除）；保險基金和統(tǒng)籌基金、保險費用、勞保支出、住房公積金、勞保福利支出、社會保障試點補充保險、補充醫(yī)療保險、住房困難補貼、一次

13、性補償支出、住房困難補助扣除。四、福利管理（3）員工福利的免稅設計方法企業(yè)通過福利形式進行稅收設計的常用方法有：提供交通便利和免費工作餐。企業(yè)可提供免費或部分免費的班車服務。誤餐費不需納稅，但不可超過工資總額的14%。增加勞動保護福利支出。適當增加防寒費、降溫費和改善勞動環(huán)境條件的投入。為職工提供宿舍。企業(yè)的職工宿舍“只售不租”。適當提高社會保險和住房公積金繳納比例，或增加補充保險。提供教育服務。企業(yè)可組織員工開展各項知識、技能培訓、入讀各種研修班或外出培訓等，或為職工開辦幼兒園，讓職工子女免費就讀。提供外出考察服務。四、福利管理（三）彈性福利彈性福利的概念彈性福利又稱 “福利自助餐”，是為了

14、滿足不同年齡、不同背景和不同層次的員工在不同時期多樣化的需求，企業(yè)按需為員工提供福利“菜單”，供員工自選。這種具有彈性的福利管理模式與企業(yè)員工的個性需求緊密聯(lián)系，既受到員工的普遍歡迎，又符合現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)員工激勵的需要。一、員工福利2彈性福利的類型根據(jù)企業(yè)的實際條件與全面薪酬管理的策略，彈性福利從理論上可分為二種類型：項目全部自選，即員工在企業(yè)規(guī)定的約束條件下，對企業(yè)提供的所有福利項目均可自由選擇、組合；項目部分自選，即對企業(yè)規(guī)定好的必選以外的項目進行自選，但企業(yè)實際情況不同，自選的范圍規(guī)定可大可小。企業(yè)在制定彈性福利的主要工作包括設定適合企業(yè)和員工的福利項目、確定福利發(fā)放方式、福利計劃實施等。

15、一、員工福利3彈性福利的設計（1）確定福利策略。（2）研究和學習國家和地方相關勞動法規(guī)。（3）評估公司的支付能力。（4）現(xiàn)有福利項目診斷。（5）員工需求分析。（6）彈性福利制度類型選擇及彈性福利項目規(guī)劃。（7）為保證福利政策和實踐的統(tǒng)一，必須將福利全面系統(tǒng)地編寫到員工手冊中。一、津貼解析（一）津貼的概念津貼是對勞動者在特殊條件下的額外勞動消耗或額外費用支出給予補償?shù)囊环N工資形式。津貼是用工資或薪水等難以全面、準確反映的勞動條件、勞動環(huán)境、社會評價等對員工身心造成某種不利影響或為了保證員工工資水平不受物價影響而支付給員工的一種補償。一般情況下，人們通常把與工作聯(lián)系的補償稱為津貼，把與生活相聯(lián)系的

16、補償則稱為補貼。有時統(tǒng)稱為津貼。（二）津貼的特點一、津貼解析均等性單一性動態(tài)性補償性一、津貼解析（三）津貼的分類1按津貼的管理層次分 （1）宏觀津貼。 （2）微觀津貼。2按津貼的性質分（1）崗位性津貼。（2）地區(qū)性津貼。（3）保證生活性津貼。一、津貼解析（四）津貼的標準和支付形式1津貼標準它的確定由兩種方式，一是按照雇員基本工資的一定百分比計算；二是按照絕對數(shù)額計算。第一種方式比較少見，大多數(shù)是按絕對數(shù)額計算。津貼標準在確定時考慮的因素包括：工資標準、勞動特殊性和健康損害程度。對一些特殊的工作和工種，我國有國家、地方和行業(yè)規(guī)定的統(tǒng)一津貼標準。此外，企業(yè)有權根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和工作需要制訂和調整本

17、企業(yè)的津貼發(fā)放標準。2支付形式津貼有實物和貨幣兩種具體的支付形式。在一般情況下，與額外勞動補償有關的津貼支付貨幣，并構成輔助工資的一個組成部分；與身體健康補償有關的津貼有的采取實物的形式，有的采取貨幣的形式，以貨幣的形式居多。支付周期通常以出勤日累計，按月隨工資支付。二、企業(yè)津貼管理操作企業(yè)津貼管理是指對選擇企業(yè)津貼項目、確定津貼標準、制定各種津貼發(fā)放明細表等津貼方面的管理工作。各類津貼的實施，對增強職工的向心力、凝聚力也有相當大的作用。二、企業(yè)津貼管理操作（一）選擇企業(yè)津貼的項目津貼的常見內(nèi)容包括礦山井下津貼、高溫津貼、野外礦工津貼、林區(qū)津貼、山區(qū)津貼、駐島津貼、艱苦氣象臺站津貼、保健津貼、

18、醫(yī)療衛(wèi)生津貼、加班津貼等。企業(yè)根據(jù)可自身實際選擇合適的項目加以組合。二、企業(yè)津貼管理操作（二）確定津貼標準津貼標準是指某項津貼在單位時間內(nèi)應支付的金額。它的確定由兩種方式，一是按照雇員基本工資的一定百分比計算；二是按照絕對數(shù)額計算。第一種方式比較少見，大多數(shù)是按絕對數(shù)額計算。企業(yè)有權根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和工作需要制訂和調整本企業(yè)的津貼發(fā)放標準。二、企業(yè)津貼管理操作（三）選擇支付形式在一般情況下，企業(yè)愿意采用一下支付形式：與額外勞動補償有關的津貼用貨幣支付；與健康補償有關的津貼，以貨幣的形式居多，也有實物支付。二、企業(yè)津貼管理操作（四）津貼管理的相關規(guī)定（1）國家統(tǒng)一規(guī)定的特殊崗位津貼項目，如表4-5所示。（2）可在稅前