《管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課》第二節(jié)平衡計(jì)分卡課件

1、平衡計(jì)分卡第1頁(yè)，共23頁(yè)。管理會(huì)計(jì)第三章預(yù)算管理平衡記分卡平衡記分卡發(fā)展歷程平衡記分卡應(yīng)用環(huán)境平衡記分卡應(yīng)用程序平衡記分卡應(yīng)用評(píng)價(jià)第2頁(yè)，共23頁(yè)。平衡計(jì)分卡（The Balanced ScoreCard,簡(jiǎn)稱BSC），是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績(jī)效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。如何理解平衡計(jì)分卡第3頁(yè)，共23頁(yè)。平衡計(jì)分卡管理體系的發(fā)展歷程建立了四個(gè)考核維度：財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)，全面地、多方位地評(píng)估企業(yè)。1.平衡計(jì)分卡最初的面貌是“全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)”。要求企業(yè)圍繞戰(zhàn)略藍(lán)圖設(shè)計(jì)核心指標(biāo)，

2、并建立基于平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略管理體系，以避免漫無(wú)目的的戰(zhàn)略行動(dòng)，同時(shí)把指標(biāo)集中于正確焦點(diǎn)上，通過(guò)溝通、協(xié)調(diào)平衡各指標(biāo)的資源匹配與戰(zhàn)略執(zhí)行，集中調(diào)動(dòng)人力、物力和財(cái)力，協(xié)調(diào)一致地去達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，其內(nèi)涵已遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了傳統(tǒng)四個(gè)角度的概念。2.成為企業(yè)的一個(gè)“戰(zhàn)略管理工具”。平衡計(jì)分卡理論的突破性成果：戰(zhàn)略地圖平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略中心型組織3.平衡計(jì)分卡發(fā)展成為完整的“戰(zhàn)略執(zhí)行理論體系”。第4頁(yè)，共23頁(yè)。平衡計(jì)分卡的應(yīng)用環(huán)境 1企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡工具方法，應(yīng)有明確的愿景和戰(zhàn)略。平衡計(jì)分卡應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，全面描述、衡量和管理戰(zhàn)略目標(biāo)，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的行動(dòng)。 2 平衡計(jì)分卡可能涉及到組織和流程變革

3、，具有創(chuàng)新精神、變革精神的企業(yè)文化有助于成功實(shí)施平衡計(jì)分卡。 3企業(yè)應(yīng)對(duì)組織結(jié)構(gòu)和職能進(jìn)行梳理，消除不同組織職能間的壁壘，實(shí)現(xiàn)良好的組織協(xié)同，既包括企業(yè)內(nèi)部各級(jí)單位（部門）之間的橫向與縱向協(xié)同，也包括與投資者、客戶、供應(yīng)商等外部利益相關(guān)者之間的協(xié)同。 4企業(yè)應(yīng)注重員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)能力的提升，以更好地實(shí)現(xiàn)平衡計(jì)分卡的財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程目標(biāo)，使戰(zhàn)略目標(biāo)貫徹到每一名員工的日常工作中。 5平衡計(jì)分卡的實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，一般需要建立由戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理和外部專家等組成的團(tuán)隊(duì)，為平衡計(jì)分卡的實(shí)施提供機(jī)制保障。 6企業(yè)應(yīng)建立高效集成的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)

4、經(jīng)營(yíng)等系統(tǒng)的緊密結(jié)合，為平衡計(jì)分卡的實(shí)施提供信息支持。第5頁(yè)，共23頁(yè)。平衡計(jì)分卡的應(yīng)用程序制定戰(zhàn)略地圖制定以平衡計(jì)分卡為核心的績(jī)效計(jì)劃制定激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)編制績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告制定戰(zhàn)略性行動(dòng)方案執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃第6頁(yè)，共23頁(yè)。（一）制定戰(zhàn)略地圖第7頁(yè)，共23頁(yè)。（二）制定以平衡計(jì)分卡為核心的績(jī)效計(jì)劃1構(gòu)建指標(biāo)體系2分配指標(biāo)權(quán)重34選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期簽訂績(jī)效責(zé)任書確定績(jī)效目標(biāo)值5第8頁(yè)，共23頁(yè)。1.構(gòu)建平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系（1）構(gòu)建平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的一般程序。制定企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系。制定所屬單位（部門）級(jí)指標(biāo)體系。制定崗位（員工）級(jí)指標(biāo)體系。（2）平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系所包

5、含的平衡短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)的平衡。財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡。結(jié)果性指標(biāo)與動(dòng)因性指標(biāo)之間的平衡。內(nèi)部指標(biāo)與外部指標(biāo)之間的平衡。（3）平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的具體構(gòu)建第9頁(yè)，共23頁(yè)。平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的具體構(gòu)建財(cái)務(wù)維度指標(biāo)體系的構(gòu)建投資資本回報(bào)率=稅前利潤(rùn)*（1-所得稅稅率）+利息支出/投資資本平均余額投資資本平均余額=（期初投資資本+期末投資資本）/2投資資本=有息債務(wù)+所有者（股東）權(quán)益凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-資本成本 =稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-平均資本占用*加權(quán)平均資本成本率息稅前利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)+利息支出自由現(xiàn)金流=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流-付現(xiàn)資本性支出資本負(fù)債率=有息

6、債務(wù)/（有息債務(wù)+所有者權(quán)益）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/總資產(chǎn)平均余額第10頁(yè)，共23頁(yè)。戰(zhàn)略主題戰(zhàn)略目標(biāo)指標(biāo)收入增長(zhǎng)戰(zhàn)略提高現(xiàn)有產(chǎn)品貢獻(xiàn)現(xiàn)有產(chǎn)品銷量增長(zhǎng)率增加新的收入機(jī)會(huì)國(guó)際市場(chǎng)銷量新品銷量生產(chǎn)力提升戰(zhàn)略改善成本結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量提高資產(chǎn)使用率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率【例1】財(cái)務(wù)維度指標(biāo)的構(gòu)建過(guò)程示例第11頁(yè)，共23頁(yè)?？蛻艟S度指標(biāo)體系的構(gòu)建?？蛻魯?shù)量增長(zhǎng)率=（本期客戶數(shù)量-上期客戶數(shù)量）/上期客戶數(shù)量客戶交易額增長(zhǎng)率=（本期客戶交易額-上期客戶交易額）/上期客戶交易額老客戶交易增長(zhǎng)率=（老客戶本期交易額-老客戶上期交易額）/老客戶上期交易額單一客戶獲利率=單一客戶凈利潤(rùn)/單一客戶總成本第12頁(yè)，共23頁(yè)。戰(zhàn)

7、略主題戰(zhàn)略目標(biāo)指標(biāo)可信賴的產(chǎn)品引領(lǐng)者提升市場(chǎng)占有率市場(chǎng)占有率建立領(lǐng)先品牌品牌知名度共贏/持久的經(jīng)銷商關(guān)系與重點(diǎn)客戶共贏重點(diǎn)客戶流失率提升客戶價(jià)值客戶毛利率提高服務(wù)質(zhì)量完美訂單履行率【例2】客戶維度指標(biāo)的構(gòu)建過(guò)程示例第13頁(yè)，共23頁(yè)。內(nèi)部流程維度指標(biāo)體系的構(gòu)建交貨及時(shí)率=及時(shí)交貨的訂單個(gè)數(shù)/總訂單個(gè)數(shù)生產(chǎn)負(fù)荷率=實(shí)際產(chǎn)量/設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力產(chǎn)品合格率=合格產(chǎn)品數(shù)量/總產(chǎn)品數(shù)量存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)收入/存貨平均余額第14頁(yè)，共23頁(yè)?！纠?】?jī)?nèi)部流程維度指標(biāo)的構(gòu)建過(guò)程示例戰(zhàn)略主題戰(zhàn)略目標(biāo)指標(biāo)運(yùn)營(yíng)管理流程加強(qiáng)訂單實(shí)現(xiàn)管理生產(chǎn)計(jì)劃變更次數(shù)及時(shí)供貨率提高投入產(chǎn)出比單位產(chǎn)品生產(chǎn)周期制造成本降低率消除質(zhì)量隱患產(chǎn)品

8、一次檢驗(yàn)合格率客戶管理流程加大品牌宣傳主流媒體宣傳力度創(chuàng)建高度忠誠(chéng)的客戶重點(diǎn)客戶拜訪率創(chuàng)新流程快速推出新產(chǎn)品每年新品推出數(shù)量提高研發(fā)效率研發(fā)計(jì)劃執(zhí)行率豐富產(chǎn)品線立項(xiàng)新產(chǎn)品數(shù)量申請(qǐng)專利數(shù)量法規(guī)與社會(huì)流程提高產(chǎn)品質(zhì)量業(yè)績(jī)各項(xiàng)質(zhì)量認(rèn)證通過(guò)率提高環(huán)境績(jī)效安全環(huán)保達(dá)標(biāo)率維護(hù)社會(huì)關(guān)系負(fù)面報(bào)道次數(shù)第15頁(yè)，共23頁(yè)。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度指標(biāo)體系的構(gòu)建員工流失率=本期離職員工人數(shù)/員工平均人數(shù)員工保持率=1-員工流失率人均產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量=本期產(chǎn)品生產(chǎn)總量/生產(chǎn)人數(shù)人均營(yíng)業(yè)收入=本期營(yíng)業(yè)收入/員工人數(shù) 培訓(xùn)計(jì)劃完成率=培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行的總時(shí)數(shù)/培訓(xùn)計(jì)劃總時(shí)數(shù) 第16頁(yè)，共23頁(yè)?！纠?】學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度指標(biāo)的構(gòu)建過(guò)程示例

9、。戰(zhàn)略主題戰(zhàn)略目標(biāo)指標(biāo)提升信息資本準(zhǔn)備度增強(qiáng)信息收集的有效性外部信息獲取滿意度支持業(yè)務(wù)流程變革信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程的匹配度提升組織資本準(zhǔn)備度增強(qiáng)協(xié)調(diào)一致內(nèi)部客戶滿意度提升領(lǐng)導(dǎo)力達(dá)到勝任能力的領(lǐng)導(dǎo)比率提升人力資本準(zhǔn)備度提高關(guān)鍵崗位準(zhǔn)備度關(guān)鍵崗位勝任率員工滿意度第17頁(yè)，共23頁(yè)。（三）制定戰(zhàn)略性行動(dòng)方案主要內(nèi)容選擇戰(zhàn)略性行動(dòng)方案。制定每個(gè)戰(zhàn)略主題的多個(gè)行動(dòng)方案，并從中區(qū)分、排序和選擇最優(yōu)的戰(zhàn)略性行動(dòng)方案。1提供戰(zhàn)略性資金。建立戰(zhàn)略性支出的預(yù)算，為戰(zhàn)略性行動(dòng)方案提供資金支持。2建立責(zé)任制。明確戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的執(zhí)行責(zé)任方，定期回顧戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的執(zhí)行進(jìn)程和效果。3第18頁(yè)，共23頁(yè)。【例5】表中是一家

10、航空公司制定戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的過(guò)程。 注：CAGR是復(fù)合年均增長(zhǎng)率；FAA為美國(guó)聯(lián)邦航空管理局；CRM是一款用于改進(jìn)客戶維護(hù)與服務(wù)的工具， 也是管理銷售流程的軟件工具；RONA為凈資產(chǎn)收益率。第19頁(yè)，共23頁(yè)。層面：客戶指標(biāo)號(hào)/名：C01客戶忠誠(chéng)度責(zé)任人：營(yíng)銷副總裁 戰(zhàn)略：收入增長(zhǎng)目標(biāo)：提高客戶忠誠(chéng)度描述：客戶忠誠(chéng)度指標(biāo)是指在所調(diào)查的客戶中，認(rèn)為他們對(duì)我們的產(chǎn)品而不是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品有特別偏好，并且會(huì)再次購(gòu)買的人的比重，研究表明忠誠(chéng)的客戶較其他客戶的購(gòu)買頻率更高，而且會(huì)向其他人推薦我們的品牌，因此，我們相信提高顧客忠誠(chéng)度能夠幫助我們實(shí)現(xiàn)收入增長(zhǎng)的目標(biāo)。滯后/領(lǐng)先指標(biāo)：滯后指標(biāo)報(bào)告頻率：每季一次計(jì)

11、量單位：%權(quán)重：數(shù)值越高越好公式：每季度的調(diào)查中，對(duì)問(wèn)題A“與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品相比，你更喜歡我們的產(chǎn)品嗎”和問(wèn)題B“你還會(huì)購(gòu)買我們的產(chǎn)品嗎？”的答案均為“是”的人數(shù)，除以總的問(wèn)卷回收數(shù)量。數(shù)據(jù)來(lái)源：本指標(biāo)的數(shù)據(jù)由調(diào)查公司每季度對(duì)我們的客戶隨機(jī)抽樣，通常在季度結(jié)束后10個(gè)工作日取得，為營(yíng)銷部門提供電子化的結(jié)果。數(shù)據(jù)質(zhì)量：高自動(dòng)從第三方的賣主那里取得數(shù)據(jù)收集人：營(yíng)銷部分析師基準(zhǔn)：最近多數(shù)來(lái)自調(diào)查公司的數(shù)據(jù)表明客戶忠誠(chéng)度大約在59%左右。目標(biāo)值：第一季度：65%，第二季度：68%， 第三季度：72%，第四季度：75%， 目標(biāo)值說(shuō)明：取得客戶的忠誠(chéng)對(duì)我們的收入增長(zhǎng)戰(zhàn)略十分重要，我們?cè)O(shè)定的季度增長(zhǎng)目標(biāo)值較

12、以往都有顯著提高，這反映了我們將注意力集中到客戶忠誠(chéng)度方面的努力。各種行動(dòng)方案1.季度性的促銷活動(dòng)2.客戶關(guān)系管理項(xiàng)目3.客戶服務(wù)培訓(xùn)【例6】BSC關(guān)鍵指標(biāo)構(gòu)建模板見(jiàn)下表。關(guān)鍵指標(biāo)構(gòu)建模板第20頁(yè)，共23頁(yè)。（四）執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃1.績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)按照縱向一致、橫向協(xié)調(diào)的原則，持續(xù)地推進(jìn)組織協(xié)同，將協(xié)同作為一個(gè)重要的流程進(jìn)行管理，使企業(yè)和員工的目標(biāo)、職責(zé)與行動(dòng)保持一致，創(chuàng)造協(xié)同效應(yīng)。2.績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)持續(xù)深入地開(kāi)展流程管理，及時(shí)識(shí)別存在問(wèn)題的關(guān)鍵流程，根據(jù)需要對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化完善，必要時(shí)進(jìn)行流程再造，將流程改進(jìn)計(jì)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)同。第21頁(yè)，共23頁(yè)。三、平衡計(jì)分卡的應(yīng)用評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)1.平衡計(jì)分卡將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解，轉(zhuǎn)化為被評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效指標(biāo)和行動(dòng)方案，使整個(gè)組織行動(dòng)協(xié)調(diào)一致；2.平衡計(jì)分卡從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度確定績(jī)效指標(biāo)，使業(yè)績(jī)效價(jià)更為全面完整；3.平衡計(jì)分卡將學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)作為一個(gè)維度，注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)利用，有利于增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。1.應(yīng)用平衡計(jì)分卡專業(yè)技術(shù)要求高