經(jīng)管營銷預算控制及預算編制技巧課件

1、 預算控制及預算編制技巧 情景案例 牙科醫(yī)生的困境第一講 預算管理基礎第二講 預算管理體系第三講 編制管理方法第四講 預算管理中的行為問題第五講 有技巧地編制預算第1頁，共48頁。2022/8/41劉艷桃情景案例 牙科醫(yī)生的困境 表面上來看.瓊斯醫(yī)生都是一位成功的牙科醫(yī)生.他擁有一家牙醫(yī)業(yè)務的專業(yè)公司，他的年業(yè)務收入超過了$250000,這給他提供了$75000的年薪。 然而，瓊斯醫(yī)生最近收到稅務暑的掛號信，信中威脅，讓他賣掉他的財產(chǎn)，因為在過去六個月沒有交納工薪稅。 過去，瓊斯醫(yī)生靠抵押私人財產(chǎn)來解決問題，可這一次他決定徹底解決財務困難。他辭掉出納員，由于她未能恰當管理財務資源。然后致電史密

2、斯會計事務所，要求診斷反復出現(xiàn)的財務困難。 一個星期后，事務所出具了報告： 第2頁，共48頁。2022/8/42劉艷桃情景案例 牙科醫(yī)生的困境 “您目前的財務困難是缺乏適當?shù)挠媱澓涂刂贫斐傻?。您的支出決定過于任意，支出水平經(jīng)常超出業(yè)務能力,你的出納被迫推延支付基本營業(yè)費用。以下列舉例子說明：1 薪水決策。您的薪水比同業(yè)高出10%。2 設備購買政策。在過去5年，公司購買一臺小貨車、一臺錄像機、一臺冰箱、一套微機系統(tǒng)。這些對于一個牙醫(yī)而言是沒有必要的 這些決策對您和貴公司的財務狀況都產(chǎn)生了負面影響。您的抵押付款增加了50%，公司的負債也增加的200%。為了解決您的財務問題，我建議實施正式的 預算

3、制度。您需要綜合性的財務計劃，明確目標和如何達到這個目標。 第3頁，共48頁。2022/8/43劉艷桃 情景案例 牙科醫(yī)生的困境思考： 1.瓊斯醫(yī)生為什么辭退了出納員?他的財務困難是由她造成的嗎? 2.許多小公司都不編制預算,這是因為它們規(guī)模太小,以至于只需用腦袋就能掌握所有收支的來龍去脈.請評價這種觀點.返回第4頁，共48頁。2022/8/44劉艷桃第一講 預算管理基礎預算（budget）：收集和整理有關(guān)的預算數(shù)據(jù)，并且盡可能地按照預算的內(nèi)容和要求實現(xiàn)預算管理目標的過程。預算與戰(zhàn)略計劃之間的聯(lián)系 戰(zhàn)略目標是制定預算的基礎預算是計劃制定過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是面向為來的財務計劃。預算與戰(zhàn)略計劃之間有

4、密切聯(lián)系預算和計劃與控制第5頁，共48頁。2022/8/45劉艷桃戰(zhàn)略計劃長期目標短期目標短期計劃預 算反 饋糾正措施調(diào) 查比較實際結(jié)果與計劃結(jié)果監(jiān) 控實際活動計劃控制返回第6頁，共48頁。2022/8/46劉艷桃第一講 預算管理基礎 - 預算的有利因素預算的作用控 制激 勵溝通協(xié)調(diào)計 劃業(yè)務管理架構(gòu)第7頁，共48頁。2022/8/47劉艷桃計 劃 預算迫使管理當局制定未來的計劃。促使經(jīng)理人員明確組織的總體方向，預見問題，并制定未來的政策。第一講 預算管理基礎 -預算的作用 計劃、評估、溝通、激勵返回評 估 評估每月的預算差異用于控制目的。全年的實際結(jié)果與預算的比較通常作為年底評估每一個責任中

5、心的及其管理者業(yè)績的一個很重要因素。管理者的獎金往往確定為責任中心的有利差異的預定比例。溝通 預算有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)。組織以預算的的形式向每個員工正式傳達了組織的計劃。因此。所有的員工都清楚自己的作用，并且知道只有相互配合，預算才能起到作用。激勵 如果決策正確，預算進程也能成為激勵管理者向著其責任中心的目標乃至整個組織的目標努力工作的一種強有力的因素。 第8頁，共48頁。2022/8/48劉艷桃第一講 預算管理基礎 -預算的不利因素增加了文字工作耗費時間缺乏靈活性執(zhí)行時有阻力建立完善的預算過程緩慢預算目標取代了企業(yè)目標，發(fā)生目標的置換第9頁，共48頁。2022/8/49劉艷桃第二講 預

6、算管理體系 - 全面預算的內(nèi)容業(yè)務預算財務預算專門決策預算銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、 制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、 存貨預算、銷售及管理費用預算現(xiàn)金預算、預計利潤表預計資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)購置預算第10頁，共48頁。2022/8/410劉艷桃第11頁，共48頁。2022/8/411劉艷桃第三講 編制管理方法增量預算與零基預算區(qū)別：預算依靠的基礎不同 零基預算的預算依靠基礎為一切從零開始。 增量預算的預算依靠基礎為上期水平。第12頁，共48頁。2022/8/412劉艷桃第三講 編制管理方法固定預算與彈性預算 區(qū)別：編制預算的業(yè)務量基礎不同。 固定預算針對預算期的某一水平的業(yè)務

7、量進行預算編制。 彈性預算針對預算期的某一相關(guān)范圍的業(yè)務量系列進行預算編制。 Y=a +bx Y =a+bx第13頁，共48頁。2022/8/413劉艷桃第三講 編制管理方法定期預算與滾動預算區(qū)別：預算期間不同 定期預算的預算期間與會計期間吻合。 滾動預算的預算期間永遠保持十二個月的預算期間。第14頁，共48頁。2022/8/414劉艷桃第四講 預算管理中的行為問題問題產(chǎn)生的原因 預算常用于判斷經(jīng)理人員的實際業(yè)績。獎金、提薪和晉級都取決于經(jīng)理人員實現(xiàn)或超額實現(xiàn)預算目標的能力。既然經(jīng)理人員的財務狀況和職業(yè)生涯受其左右，可見，預算具有顯著的行為效應。這種效應應是積極的還是消極的，在很大程度上取決與

8、預算的運用方式。 第15頁，共48頁。2022/8/415劉艷桃第四講 預算管理中的行為問題人們反對控制的原因不能接受目標感覺標準不合理認為測度不恰當厭惡使人不愉快的事情“非傳統(tǒng)”的調(diào)整壓力與公司控制相抵觸的社會壓力第16頁，共48頁。2022/8/416劉艷桃第四講 預算管理中的行為問題誘發(fā)對控制的積極態(tài)度不帶偏見的控制觀參與指定目標實情控制控制制度的靈活性敏覺地實施控制第17頁，共48頁。2022/8/417劉艷桃第四講 預算管理中的行為問題管理過程中的控制策略不失控制的授權(quán)自我控制的重要性增加多輔導，少命令設置環(huán)境第18頁，共48頁。2022/8/418劉艷桃第四講 預算管理中的行為問題

9、使領(lǐng)導了解情況評價結(jié)果預告重大的問題解決例外問題的能力進行事先批準的基礎輔導與仲裁第19頁，共48頁。2022/8/419劉艷桃第四講 預算管理中的行為問題在控制中使用參謀人員制定標準客觀的評價事前的控制糾正行動第20頁，共48頁。2022/8/420劉艷桃第五講 有技巧地編制預算如何做好預測的準備工作 收集相關(guān)的預算信息和數(shù)據(jù)預測的限制性因素預測的外部影響因素預測的內(nèi)部影響因素第21頁，共48頁。2022/8/421劉艷桃第五講 有技巧地編制預算設計預測表常見的標準預測表格要點核查表-設計預測表格要點核查表-成功地完成預測表的填寫任務第22頁，共48頁。2022/8/422劉艷桃要點核查表設

10、計預測表格是否只包含了關(guān)鍵性的收入和費用的主標題？是否按照邏輯和順序?qū)€標題進行了排列？獨立的子標題是否未包括在表格之內(nèi)？是否為以后加子標題留出了足夠的空間？所設計的表格是否簡明扼要？表格是否方便使用？表格的內(nèi)容是否便于他人理解？表格中是否清晰并留有足夠的間隔與余地？相關(guān) 不相關(guān)是否已經(jīng)使用不同的色彩、字號、奇怪的字體、陰影？注釋性的說明是否簡潔、清楚？表格是否美觀大方？表格是否采用了標準的格式和字體？本表格的各標題是否與公司中的其他表格在內(nèi)容上相互兼容？本表格是否便于編制總預算？本表格是否有助于提高效率？相關(guān)不相關(guān)第23頁，共48頁。2022/8/423劉艷桃 表格的內(nèi)容是否完整？是否填寫了

11、各個項目？表格是否有足夠的獨立性？是否包括了有關(guān)的說明？是否回答了所有有關(guān)問題？是否包括預算管理委員會所需的全部信息？表中的內(nèi)容是否簡潔易懂？表中的各個數(shù)據(jù)間是否都留有間隔？是否正確地使用了數(shù)學符號？相關(guān) 不相關(guān)表中的內(nèi)容是否具有可讀性？是否正確地使用了詞句和表點符號？是否正確使用了專業(yè)詞匯？是否已經(jīng)避免了使用口語、技術(shù)性或模糊的表達方式？你的同事們是否已經(jīng)讀過這個預算表？他們是否同意和理解其中內(nèi)容？本表的內(nèi)容是否準確無誤？內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否填寫在正確的行列中？數(shù)據(jù)的加、減合計是否正確？相關(guān)不相關(guān)要點核查表成功地完成預測表的填寫任務第24頁，共48頁。2022/8/424劉艷桃第五講 有技巧地編制

12、預算銷售預算生產(chǎn)預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算第25頁，共48頁。2022/8/425劉艷桃銷售預算假定某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，預計下年度的全年銷售總量為4000件，其中第一季度800件。第二季度110件，第三季度1200件，第四季度900件。單價為60元。每季的銷售款當季可以收回60，其余40下季度收回。上年末的應收賬款余額為20000元。第26頁，共48頁。2022/8/426劉艷桃銷售預算季度1234合計銷售量800110012009004000單價6060606060銷售額48000600007200054000240000年初應收款20000第一季度銷售2880019200第

13、二季度銷售3960026400第三季度銷售4320028800第四季度銷售3240032400現(xiàn)金收入合計48800588006960061200238400預計現(xiàn)金收入計算表損益現(xiàn)金第27頁，共48頁。2022/8/427劉艷桃假定該公司預算內(nèi)每季末存貨按下一季度生產(chǎn)量的10計算。預算期末預計存貨量為120件，預算期初存貨量為100件。第28頁，共48頁。2022/8/428劉艷桃生產(chǎn)預算季度1234合計預計銷售量800110012009004000加：預計期末存貨11012090120120減：預計期初存貨10011012090100預計生產(chǎn)量810111011709304020材料人工第

14、29頁，共48頁。2022/8/429劉艷桃假定該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的單位產(chǎn)品材料的標準耗用量為5千克/件，材料單價為4元/千克，各季末存貨量為下一季度生產(chǎn)量的20，預算期末為1200千克。各季購料款均于當季支付50，下季度支付另50。應付賬款年初余額為10000元。第30頁，共48頁。2022/8/430劉艷桃直接材料采購預算季度1234合計預計生產(chǎn)量810111011709304020單位產(chǎn)品用量55555預計需要量405055505850465020100加：預計期末材料存量1110117093010001000減：預計期初材料存量1200111011709301200預計采購量396056

15、105610472019900采購單價44444預計采購額1584022440224401888079600年初應付款1000010000第一季度采購金額7920792015840第二季度采購金額112201122022440第三季度采購金額112201122022440第四季度采購金額94409440現(xiàn)金支出合計1792019140224402066080160現(xiàn)金第31頁，共48頁。2022/8/431劉艷桃假定該公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品僅需要一種直接人工工種，單位產(chǎn)品需耗用直接人工5小時。小時工資率為2元。第32頁，共48頁。2022/8/432劉艷桃直接人工預算季度1234合計預計生產(chǎn)量810

16、111011709304020單位產(chǎn)品工時55555工時總數(shù)405055505850465020100小時工資率22222人工成本81001110011700930040200現(xiàn)金第33頁，共48頁。2022/8/433劉艷桃制造費用預算變動性制造費用預算固定性制造費用預算間接材料10000折舊費8000間接人工10400管理人員工資7200其他7950保險費900其他300合計28350合計16400直接人工工時總數(shù) 20100小時 分配率28350201001.41減：折舊8000付現(xiàn)成本8400各季數(shù)840042100損益第34頁，共48頁。2022/8/434劉艷桃預計現(xiàn)金支出計算表季

17、度1234合計預計生產(chǎn)量810111011709304020人工工時數(shù)405055505850465020100變動性制造費用571178268249656428350固定性制造費21002100210021008400現(xiàn)金支出合計7811992610349866436750現(xiàn)金第35頁，共48頁。2022/8/435劉艷桃產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本及期末存貨預算成本項目單價單位用量合計產(chǎn)品單位成本預算直接材料45千克/件20直接人工25小時/件10變動性制造費1.415小時/件7單位產(chǎn)品成本37期末存貨預算期末存貨數(shù)量120件產(chǎn)品單位成本37元期末存貨成本4440元損益第36頁，共48頁。2022/8

18、/436劉艷桃銷售及管理費用預算銷售及管理費用預算項目變動性運雜費包裝費銷售傭金其他小計18002200600080010800固定性廣告費管理人員工資保險費小計380040006008400預計現(xiàn)金支出銷售及管理費用全年支出19200每季支出數(shù)4800損益現(xiàn)金第37頁，共48頁。2022/8/437劉艷桃假定該公司期初現(xiàn)金余額為15000元，預算期間的現(xiàn)金最低限額為10000元。該企業(yè)每季度支付所得稅4500元，第一季度購置設備成本總額為34000元。資金不足時，均需在季初向銀行取得借款，資金有余時，在季末償還借款。銀行借款年利率為10。第38頁，共48頁。2022/8/438劉艷桃現(xiàn)金預算

19、表項目1234合計期初現(xiàn)金余額1500011669105031018947361加：現(xiàn)金收入48800588006960061200238400合計63800704698010371389285761減：現(xiàn)金支出直接材料1792019140224402066080160直接人工81001110011700930040200制造費用7811992610349866436750銷售及管理費480048004800480019200所得稅450045004500450018000設備購置34000支出合計77131494665378947924228130現(xiàn)金余缺133312100326314234

20、652365銀行短期借款25000償還借款100001500025000支付利息50011251625期末現(xiàn)金余額1166910503101892346523465損益第39頁，共48頁。2022/8/439劉艷桃預計損益表項目金額資料來源銷售收入240000銷售預算表減：產(chǎn)品銷售成本148510銷售預算表及生產(chǎn)成本預算變動銷售及管理費10800銷售及管理費用預算貢獻毛益80690減：固定制造費16400制造費用預算減：固定銷售及管理費8400銷售及管理費用預算營業(yè)利潤55890減：利息費用1625現(xiàn)金預算稅前利潤54265減：所得稅18000現(xiàn)金預算稅后利潤36265第40頁，共48頁。20

21、22/8/440劉艷桃第五講 有技巧地編制預算如何成功地參加預算管理委員會的會議 預算管理委員會的組成-取決企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)和它所在的行業(yè)公司的最高管理層預算的高層管理人員會計部門第41頁，共48頁。2022/8/441劉艷桃第五講 有技巧地編制預算預算管理委員會的活動確定具體的預算周期確定預算周期的子周期確定每個部門都必須使用的收入和費用項目的內(nèi)容確定預算子科目的內(nèi)容頒發(fā)預算指南第42頁，共48頁。2022/8/442劉艷桃第五講 有技巧地編制預算成功參加預算管理委員會參加預算會議之前了解預算會議的情況有哪些人員參加預算會議研究預算會議將要討論的主題為在預算會議上的活動作好準備第43頁，共48頁。2022/8/443劉艷桃要點核查表參加預算會議的表現(xiàn)你是否在參加預算會議之前已經(jīng)了解預算會議各項工作？你是否認真了解其他與會者的情況？你是否對主題作了認真研究？你是否對講話作認真準備？聽眾是否能夠清楚聽到你的聲音？你是否清楚 地表達你的意見？你是