保險中介公司會計核算辦法(doc 7)

1、.：.；財政部關(guān)于印發(fā)的通知財會200410號各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳局，新疆消費建立兵團財務(wù)局，中國保險監(jiān)視管理委員會：為了規(guī)范保險中介公司的會計核算，提高保險中介公司會計信息質(zhì)量，根據(jù)、以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合保險中介公司的實踐情況，我部制定了，現(xiàn)予印發(fā)，于2005年1月1日起在已執(zhí)行的各保險中介公司執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反響我部。附件：保險中介公司會計核算方法二00四年九月二十日附件： 保險中介公司會計核算方法一、總闡明一為了一致規(guī)范保險中介公司的會計核算，真實、完好地提供企業(yè)的會計信息，根據(jù)、和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合保險中介公司特點及實踐情況，特制定以下簡稱

2、“本方法。二中華人民共和國境內(nèi)一切保險中介公司在執(zhí)行的同時，執(zhí)行本方法。本方法中的保險中介公司是指經(jīng)中國保險監(jiān)視管理委員會同意獲得營業(yè)答應(yīng)證，從事保險中介效力并采取有限責(zé)任公司和股份組織方式的專業(yè)保險代理公司、保險經(jīng)紀公司和保險公估公司。三采取有限責(zé)任公司和股份以外其他組織方式設(shè)立的保險中介機構(gòu)，其日常運營業(yè)務(wù)的核算應(yīng)參照本方法執(zhí)行，一切者出資、與一切者往來等的核算另行規(guī)定。二、補充會計科目運用闡明一會計科目的設(shè)置本方法在的根底上增設(shè)了“存出營業(yè)保證金科目；在“應(yīng)收賬款下增設(shè)了“墊付保費、“代墊費用二級科目；在“應(yīng)付賬款下增設(shè)了“代收保費二級科目；在“其他應(yīng)付款下增設(shè)了“協(xié)作業(yè)務(wù)費用二級科目；

3、在“主營業(yè)務(wù)收入下增設(shè)了“代理傭金收入、“經(jīng)紀傭金收入、“咨詢費收入、“公估費收入二級科目，并對這些科目的核算內(nèi)容進展了補充規(guī)定。二補充會計科目的運用闡明1131應(yīng)收賬款 一、本科目核算保險中介公司因提供勞務(wù)等應(yīng)向接受勞務(wù)單位收取的款項等。二、在本科目下設(shè)置“墊付保費明細科目，核算保險代理公司或保險經(jīng)紀公司為投保人墊付給保險公司的保費。三、為投保人墊付保費支付給保險公司時，應(yīng)借記本科目墊付保費，貸記“現(xiàn)金、“銀行存款等科目。收到投保人支付的保費時，應(yīng)借記“現(xiàn)金、“銀行存款等科目，貸記本科目墊付保費。四、“應(yīng)收賬款墊付保費科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細賬，進展明細核算。五、在本科目下設(shè)置“代墊費用明細科

4、目。代墊費用是指根據(jù)合同規(guī)定的，保險中介公司在完成業(yè)務(wù)的過程中為客戶暫時墊付的費用，如合同中規(guī)定的差旅費、查勘費、專家咨詢費、檢測費等。假設(shè)業(yè)務(wù)合同中未明確規(guī)定為代墊費用的，應(yīng)作為保險中介公司的業(yè)務(wù)本錢進展核算。六、發(fā)生代墊費用時，借記本科目代墊費用，貸記“現(xiàn)金、“銀行存款等科目。收到客戶歸還的代墊費用時，借記“現(xiàn)金、“銀行存款等科目，貸記本科目代墊費用。七、“應(yīng)收賬款代墊費用科目應(yīng)按客戶等設(shè)置明細賬，進展明細核算。1905存出營業(yè)保證金一、本科目用來核算保險中介公司繳存的營業(yè)保證金。二、繳存保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款科目。三、本科目期末借方余額，反映保險中介公司繳存的營業(yè)保證金余額

5、。2121應(yīng)付賬款 一、本科目核算保險中介公司因購入商品、接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項等。二、在本科目下設(shè)置“代收保費明細科目，核算保險代理公司或保險經(jīng)紀公司向投保人收取、之后再解付給保險公司的保費。三、收到投保人交付的保費時，借記“現(xiàn)金或“銀行存款等科目，貸記本科目代收保費。將保費解付給保險公司時，應(yīng)借記本科目代收保費，貸記“現(xiàn)金、“銀行存款等科目。四、“應(yīng)付賬款代收保費科目應(yīng)按保險公司設(shè)置明細賬，進展明細核算。2181其他應(yīng)付款 一、本科目用來核算保險中介機構(gòu)應(yīng)付、暫收其他單位和個人的除代收保費之外的款項。二、在本科目下設(shè)置“協(xié)作業(yè)務(wù)費用明細科目，核算保險經(jīng)紀公司或保險公估公司進展業(yè)務(wù)協(xié)

6、作時一方支付給另一方的費用。三、發(fā)生協(xié)作業(yè)務(wù)時，保險中介公司按應(yīng)支付給其他中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)作費用，借記“銀行存款、“應(yīng)收賬款等科目，貸記本科目協(xié)作業(yè)務(wù)費用。保險中介公司支付給協(xié)作方的業(yè)務(wù)協(xié)作費，借記本科目協(xié)作業(yè)務(wù)費用，貸記“銀行存款等科目。四、“其他應(yīng)付款協(xié)作業(yè)務(wù)費用科目應(yīng)按各協(xié)作方設(shè)置明細賬，進展明細核算。5101主營業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算保險中介公司從事其主營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。二、保險代理公司主營業(yè)務(wù)收入是向保險人收取的保險代理傭金，本方法在“主營業(yè)務(wù)收入下設(shè)置“代理傭金收入明細科目進展核算。保險經(jīng)紀公司主營業(yè)務(wù)收入包含經(jīng)紀傭金收入、咨詢費收入，本方法在“主營業(yè)務(wù)收入下分別設(shè)置“經(jīng)紀傭金

7、收入、“咨詢費收入明細科目進展核算。經(jīng)紀傭金收入指為客戶擬訂投?；蚍直７桨浮⑥k理投保手續(xù)、代辦檢驗、索賠等業(yè)務(wù)的收入；咨詢費收入指為客戶提供防災(zāi)、防損或風(fēng)險評價、風(fēng)險管理咨詢等效力的收入。保險公估公司的主營業(yè)務(wù)收入是承保前或承保后檢驗、估價和風(fēng)險評價，及標的出險后查勘、檢驗、估損及理算等業(yè)務(wù)的收入，本方法在“主營業(yè)務(wù)收入下設(shè)置“公估費收入明細科目進展核算。三、保險中介公司在同一會計年度內(nèi)開場并完成的勞務(wù)，該當(dāng)在完成勞務(wù)時確認收入。保險代理公司應(yīng)在保險公司簽發(fā)保單給保險代理公司或投保人時確認收入，按照與保險公司商定的傭金金額，借記“應(yīng)收賬款等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入代理傭金收入科目。保險經(jīng)紀公司

8、該當(dāng)在合同商定的勞務(wù)全部完成時確認經(jīng)紀傭金收入，該當(dāng)在出具評價報告或咨詢報告時確認咨詢費收入，借記“應(yīng)收賬款、“預(yù)收賬款等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)紀傭金收入或“主營業(yè)務(wù)收入咨詢費收入科目。保險公估公司該當(dāng)在出具公估報告時確認公估收入，按照合同商定的金額，借記“應(yīng)收賬款等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入公估費收入科目。保險中介公司提供追償效力、教育效力等業(yè)務(wù)獲得的收入，在“其他業(yè)務(wù)收入科目核算，不在本科目核算；與之相關(guān)的本錢也相應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)支出科目。保險中介公司的協(xié)作業(yè)務(wù)收入該當(dāng)在本公司與其他中介機構(gòu)協(xié)作業(yè)務(wù)的勞務(wù)全部完成時確認收入。假設(shè)合同商定，即使協(xié)作方未履行完勞務(wù)，本公司亦可在完本錢人的義務(wù)

9、后獲得相應(yīng)的收入，那么保險中介公司應(yīng)在完本錢人的義務(wù)時確認收入。保險經(jīng)紀公司或保險公估公司在確認收入時，不包括與其他中介機構(gòu)進展協(xié)作應(yīng)歸屬于其他中介機構(gòu)的協(xié)作費用。保險中介公司應(yīng)按應(yīng)收取的效力費，借記“應(yīng)收賬款等科目，按應(yīng)支付給其他中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)作費，貸記“其他應(yīng)付款協(xié)作業(yè)務(wù)費用科目，按其差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入相應(yīng)的二級明細科目。保險中介公司支付給協(xié)作方的業(yè)務(wù)協(xié)作費，借記“其他應(yīng)付款協(xié)作業(yè)務(wù)費用科目，貸記“銀行存款等科目。本公司應(yīng)收的其他中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)作費，借記“應(yīng)收賬款、“銀行存款等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入相應(yīng)的二級明細科目。四、假設(shè)保險中介公司提供勞務(wù)的開場和完成分屬不同的會計年度，

10、在提供勞務(wù)買賣的結(jié)果可以可靠估計的情況下，該當(dāng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。當(dāng)勞務(wù)的總收入和總本錢可以可靠計量、與買賣相關(guān)的經(jīng)濟利益可以流入企業(yè)、勞務(wù)的完成程度可以可靠確定時，那么買賣的結(jié)果可以可靠的估計。在提供勞務(wù)買賣結(jié)果不能可靠估計的情況下，該當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對收入分別三種情況進展確認和計量：1、假設(shè)曾經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢估計可以得到補償，應(yīng)按曾經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢金額確認收入，并按一樣的金額結(jié)轉(zhuǎn)本錢；2、假設(shè)曾經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢估計不能全部得到補償，應(yīng)按可以得到補償?shù)膭趧?wù)本錢金額確認收入，并按曾經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢作為當(dāng)期費用；3、假設(shè)曾經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢估計全部不能得到補償，應(yīng)按曾經(jīng)

11、發(fā)生的勞務(wù)本錢計入當(dāng)期費用，不確認收入。5401主營業(yè)務(wù)本錢 一、本科目核算保險中介公司從事主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實踐本錢。包括支付給營銷員的傭金，業(yè)務(wù)部門的辦公費、折舊費、水電費、人員工資、福利費、差旅費、交通費、通訊費，以及其他與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的本錢。二、對于同一會計年度開場并完成的業(yè)務(wù)，公司該當(dāng)在結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本錢；對于跨年度業(yè)務(wù)，該當(dāng)在年末按規(guī)定的方法計算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)本錢。結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本錢時應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)本錢等科目，貸記相關(guān)科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、會計報表格式及補充報表工程一保險中介公司對外提供的會計報表中

12、至少應(yīng)包含資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表和現(xiàn)金流量表。二本方法在的根底上在資產(chǎn)負債表中添加了“存出營業(yè)保證金工程，在“應(yīng)收賬款下添加了“其中：墊付保費明細工程，在“應(yīng)付賬款下添加了“其中：代收保費明細工程?！按娉鰻I業(yè)保證金科目余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“長等待攤費用與“其他長期資產(chǎn)工程之間單列“存出營業(yè)保證金工程反映。三在利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入下添加了“其中：代理傭金收入、“其中：經(jīng)紀傭金收入、“其中：咨詢費收入、“其中：公估費收入等明細工程。四利潤分配表和現(xiàn)金流量表不做變動。根據(jù)本方法，變動后的資產(chǎn)負債表和利潤表的格式如下：資產(chǎn)負債表會企01表編制單位： 年月日 單位：元 資產(chǎn) 行次年初期末負債和一切者權(quán)益行次年初期末數(shù)數(shù)或股東權(quán)益數(shù)數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收股利其中：代收保費應(yīng)收利息預(yù)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付工資其中：墊付保費應(yīng)付福利費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利預(yù)付賬款應(yīng)交稅金存貨其他應(yīng)交款待攤費用其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的長期債預(yù)提費用權(quán)投資其他流動資產(chǎn)估計負債流動資產(chǎn)合計一年內(nèi)到期的長期負債其他流動負債長期投資：流動負債合計長期股權(quán)投資長期債務(wù)投資長期負債：長期投資合計長期借款固定資產(chǎn)：應(yīng)付債券固定資產(chǎn)原價長期應(yīng)付款減：累計折舊專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值其他長期