會計(jì)基礎(chǔ)實(shí)訓(xùn)教案第五單元會計(jì)報(bào)表的編制

1、會計(jì)根底實(shí)訓(xùn)教案第五單元 會計(jì)報(bào)表編制課時(shí)：2學(xué)時(shí)教學(xué)目熟悉資產(chǎn)負(fù)債表編制原理掌握資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表構(gòu)造掌握資產(chǎn)負(fù)債表編制方法教學(xué)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表編制方法教學(xué)難點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表編制中分析填列教學(xué)方法講解和演示教學(xué)用具教案及教學(xué)用財(cái)務(wù)軟件知識回憶復(fù)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)理論知識：1資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)間以什么時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)？2資產(chǎn)負(fù)債反映哪些會計(jì)要素？3資產(chǎn)負(fù)債表編制原理是什么？4資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造是什么？5資產(chǎn)負(fù)債表與哪些會計(jì)報(bào)表有相互聯(lián)系？如果聯(lián)系？6資產(chǎn)負(fù)債具體工程填列有哪些情況？本單元知識點(diǎn)講解一資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，年初數(shù)為上年末余額。二期末余額：1根據(jù)總賬科目余額填列科目：短期投資交易性金融資產(chǎn)、

2、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付職工福利應(yīng)付職工薪酬。2根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款。某企業(yè)2006年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額下表：科目名稱借方余額貸方余額總賬余額借總賬余額貸應(yīng)收賬款80,000100,000A公司80,000B公司60,000C公司40,000預(yù)付賬款160,00060,000D公司100,000E公司60,000F公司60,000應(yīng)付賬款400,000180,000G公司100,000H公司300,000I公司180,000預(yù)收賬款600,000420,000J公司200,000K公司400,000L公司420,000該企業(yè)2

3、006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)工程金額為：應(yīng)收賬款=80,000+600,000=680,000預(yù)收賬款=420,000+100,000=520,000預(yù)付賬款=160,000+400,000=560,000應(yīng)付賬款=180,000+60,000=240,0003根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列：長期借款、長期期債權(quán)投資等。例：某企業(yè)長期借款情況如下表： 借款起始日期借款期限年 金額元 2006年1月1日3 1,000,000.00 2005年1月1日3 2,000,000.00 2004年6月1日3 4,000,000.00 該企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款工程

4、金額為：1,000,000+2,000,000=3,000,000.00(元)一年內(nèi)到期非流動負(fù)債=4,000,000.00(元)4根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后凈額填列：應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、在建工程等科目。5綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列：如存貨需要根據(jù)原材料、委托加工物資、材料采購、在途物資、發(fā)出商品、材料成差異等總賬科目期末余額分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額后凈額填列。思考與訓(xùn)練根據(jù)所給期初資料和已記好賬簿資料編制主要會計(jì)報(bào)表 會計(jì)根底實(shí)訓(xùn)教案第五單元 會計(jì)報(bào)表編制5.2 利潤表和利潤分配表編制主講教師：李曉臨課時(shí)：2學(xué)時(shí)教學(xué)目熟悉利潤表和利潤分配表編制原理掌握利潤表和

5、利潤分配表編制方法教學(xué)重點(diǎn)利潤表和利潤分配表編制方法教學(xué)難點(diǎn)利潤表編制教學(xué)方法講解和演示教學(xué)用具教案及教學(xué)用財(cái)務(wù)軟件知識回憶1資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造是什么？2資產(chǎn)負(fù)債表與哪些會計(jì)報(bào)表有相互聯(lián)系？如果聯(lián)系？3資產(chǎn)負(fù)債具體工程填列有哪些情況？本單元知識點(diǎn)講解1利潤表概念利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果會計(jì)報(bào)表。2利潤表編制報(bào)表各工程主要根據(jù)各損益類科目本期發(fā)生額分析填列。3利潤分配表編制報(bào)表各工程主要根據(jù)“本年利潤科目和“利潤分配科目所屬有關(guān)明細(xì)科目發(fā)生額分析填列。4利潤表格式和內(nèi)容利潤表格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)利潤表采用多步式。編制多步式利潤表分為四個(gè)主要步驟：1以主營業(yè)務(wù)

6、收入為根底，減去主營業(yè)務(wù)本錢、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算出主營業(yè)務(wù)利潤。2以主營業(yè)務(wù)利潤為根底，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出營業(yè)利潤。3以營業(yè)利潤為根底，加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額。4以利潤總額為根底，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤或虧損。會計(jì)根底實(shí)訓(xùn)教案第五單元 會計(jì)報(bào)表編制5.3 現(xiàn)金流量表編制主講教師：李曉臨課時(shí)：4學(xué)時(shí)教學(xué)目熟悉現(xiàn)金流量表編制原理掌握現(xiàn)金流量表編制方法教學(xué)重點(diǎn)現(xiàn)金流量表編制方法教學(xué)難點(diǎn)現(xiàn)金流量表編制方法教學(xué)方法講解和演示教學(xué)用具教案及教學(xué)用財(cái)務(wù)軟件知識點(diǎn)三：整理和裝訂會計(jì)賬簿內(nèi)容概述和組織現(xiàn)金流量表編制主要從

7、以下幾方面去掌握：1現(xiàn)金流量表構(gòu)成；2現(xiàn)金流量表編制原理權(quán)責(zé)發(fā)生與收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)換；3現(xiàn)金流量表編制思路?，F(xiàn)金流量表主表編制有兩種方法：一是臺賬法，不做調(diào)整分錄。二是工作底稿法和T型賬戶法，即做調(diào)整分錄。本單元知識點(diǎn)講解知識點(diǎn)一：現(xiàn)金流量表編制根底現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動情況報(bào)表，它反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息，說明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物能力?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付存款，其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小投資。后面提及現(xiàn)金時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括

8、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。知識點(diǎn)二：現(xiàn)金流量分類通常按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)將企業(yè)在一定期間產(chǎn)生現(xiàn)金流量劃分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量三類。其中：投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)投資及其處置活動?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化活動。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外所有交易和事項(xiàng)。知識點(diǎn)三：現(xiàn)金流量表主表具體內(nèi)容1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各工程內(nèi)容“銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金工程，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到現(xiàn)金含銷售收入和應(yīng)向購置者收取增值稅額，包括：A、本期銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入；B、前期銷售和前期

9、提供勞務(wù)本期收到現(xiàn)金應(yīng)收賬款減少；C、本期預(yù)收賬款預(yù)收賬款增加；D、本期退回本期銷售商品、前期銷售本期退回商品支付現(xiàn)金應(yīng)從本工程內(nèi)扣除相關(guān)科目減項(xiàng)。E、企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)現(xiàn)金，也在本工程反映?！笆盏蕉愘M(fèi)返還工程，反映企業(yè)收到返還各種稅費(fèi)，如收到增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。 “收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金工程，反映企業(yè)除了上述各工程外，與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金流入，如存款利息收入、代收運(yùn)雜費(fèi)、收取押金保證金，經(jīng)營租賃收到租金，罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償現(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大，應(yīng)單列工程反映，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露。 購置商品、承受勞務(wù)支付現(xiàn)金工程，反映企

10、業(yè)購置商品、承受勞務(wù)支付現(xiàn)金，包括：A、本期購入商品、材料，承受勞務(wù)支付現(xiàn)金包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額主營業(yè)務(wù)本錢；B、本期支付前期購入商品、承受勞務(wù)未付款項(xiàng)應(yīng)付賬款減少；C、本期預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付賬款增加；D、本期發(fā)生購貨退回收到現(xiàn)金應(yīng)從本工程內(nèi)扣除相關(guān)科目減項(xiàng)。“支付給職工以及為職工支付現(xiàn)金工程，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付其他費(fèi)用。不包括支付離退休人員各項(xiàng)費(fèi)用，和支付給在建工程人員工資等。注：企業(yè)支付給離退休人員各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌退休人員費(fèi)用，在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金工程中反映；支付在建工程

11、人員工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付現(xiàn)金工程反映。企業(yè)為職工支付養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工住房困難補(bǔ)助、企業(yè)為職工交納商業(yè)保險(xiǎn)金，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ镀渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工工作性質(zhì)和效勞對象，分別在本工程和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付現(xiàn)金工程反映?！爸Ц陡黜?xiàng)稅費(fèi)工程，反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付各項(xiàng)稅費(fèi)。包括： A、 本期發(fā)生并支付稅費(fèi)； B、上期欠交本期支付稅費(fèi)； C、 本期預(yù)交稅費(fèi)。包括上交稅務(wù)部門增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅等。不包括計(jì)入固定資

12、產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付耕地占用稅，也不包括本期退回稅費(fèi)等?！爸Ц镀渌c經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金工程，反映企業(yè)除上述各工程外，支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付差旅費(fèi)、經(jīng)營租賃所支付現(xiàn)金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付保險(xiǎn)費(fèi)等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大，應(yīng)單列工程反映。2投資活動現(xiàn)金流量各工程內(nèi)容1“收回投資所收到現(xiàn)金工程，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外短期投資、長期股權(quán)投資而收到現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回利息，以及收回非現(xiàn)金資產(chǎn)。2“取得投資收益所收到現(xiàn)金工程，反映企業(yè)因各種投資而分得現(xiàn)金股利、利潤、利息等。不包括股票股利。3“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

13、和其他長期資產(chǎn)而收到現(xiàn)金凈額工程，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付有關(guān)費(fèi)用后凈額。由于自然災(zāi)害所造成固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到保險(xiǎn)賠償收入，也在本工程反映。如為負(fù)數(shù)，在支付其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金工程反映4“收到其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金工程，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金流入。比方：企業(yè)收回購置股票和債權(quán)時(shí)支付已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大，應(yīng)單列工程反映。5“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付現(xiàn)金工程，反映企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付現(xiàn)金。不

14、包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生借款利息資本化局部，以及融資租入固定資產(chǎn)支付租賃費(fèi)。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付租賃費(fèi)，在籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，其首次付款支付現(xiàn)金作為投資活動現(xiàn)金流出，以后各期支付現(xiàn)金作為籌資活動現(xiàn)金流出。6“投資所支付現(xiàn)金工程，反映企業(yè)進(jìn)展各種性質(zhì)投資所支付現(xiàn)金，包括企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外短期股票投資、長期股權(quán)投資支付現(xiàn)金、長期債券投資支付現(xiàn)金，以及支付傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。值得注意是：企業(yè)購置股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息，應(yīng)在投資活動“支付其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金工程反映。7“支

15、付其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金工程，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金流出。比方：企業(yè)購置股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息，應(yīng)在投資活動“支付其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金工程反映。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大，應(yīng)單列工程反映。3籌資活動現(xiàn)金流量各工程內(nèi)容1“吸收投資所收到現(xiàn)金工程，反映企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌資資金實(shí)際收到股款凈額發(fā)行收入減去支付傭金等發(fā)行費(fèi)用后凈額、發(fā)行債券實(shí)際收到現(xiàn)金發(fā)行收入減去支付傭金等發(fā)行費(fèi)用后凈額等。特別注意是：以發(fā)行股票、債券方式籌集資金而由企業(yè)直接支付審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不從本工程內(nèi)扣除。而在

16、“支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金工程反映。2“借款所收到現(xiàn)金反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到現(xiàn)金。3“收到其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金工程，反映企業(yè)除上述各工程外，收到其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金流入，如承受現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大，應(yīng)單列工程反映。4“歸還債務(wù)所支付現(xiàn)金工程，反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)本金，包括歸還金融企業(yè)借款本金、歸還債務(wù)本金等。企業(yè)歸還借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤和償付利息所支付現(xiàn)金工程反映，不包括在本工程內(nèi)。5“分配股利、利潤和償付利息所支付現(xiàn)金工程，反映企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利、利潤，以及支付給其他投資者利息，包括借款利息、債券利息等。6“支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金工

17、程，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃支付租賃費(fèi)等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大，應(yīng)單列工程反映。4“匯率變動對現(xiàn)金影響額工程該工程反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用現(xiàn)金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算人民幣金額之間差額。知識點(diǎn)四：調(diào)整分錄編制原理 步驟一：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會計(jì)等式，利潤表遵循“收入費(fèi)用=利潤會計(jì)等式，因此會計(jì)等式也可以表述為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用。步驟二：企業(yè)資產(chǎn)可以劃分為現(xiàn)金含現(xiàn)金等價(jià)物，下同和非現(xiàn)金資產(chǎn)

18、，故“現(xiàn)金+非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用，進(jìn)展移項(xiàng)得出“現(xiàn)金=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用非現(xiàn)金資產(chǎn)。步驟三：由于步驟二等式在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告年度或中期期初和期末同時(shí)適用，可以判定企業(yè)“期初現(xiàn)金=期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益+期初收入期初費(fèi)用期初非現(xiàn)金資產(chǎn)，“期末現(xiàn)金=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益+期末收入期末費(fèi)用期末非現(xiàn)金資產(chǎn)。用后者減去前者，就可以得出推導(dǎo)等式“現(xiàn)金凈增加額=負(fù)債凈增加額+所有者權(quán)益凈增加額+收入本年發(fā)生額費(fèi)用本年發(fā)生額非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額。知識點(diǎn)五：調(diào)整分錄實(shí)質(zhì)和特點(diǎn) 1現(xiàn)金流量表調(diào)整分錄賬戶名稱不再是會計(jì)分錄名稱，而是報(bào)表工程名稱；比方：用銀行存款購置材料200000平時(shí)做帳

19、會計(jì)分錄是： 借：存貨 200000 貸：銀行存款 200000如果要依據(jù)這筆業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄話，首先將賬戶名稱替換為資產(chǎn)負(fù)債表里工程。 借：存貨 200000 貸：購置商品承受勞務(wù)所支付現(xiàn)金 2000002計(jì)算公式具體推導(dǎo)如下：1經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量調(diào)整和計(jì)算本期銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金價(jià)款+增值稅=本期主營業(yè)務(wù)收入包括代購代銷+本期其他業(yè)務(wù)收入指材料銷售+本期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額-本期特殊業(yè)務(wù)導(dǎo)致銷項(xiàng)稅額增加如視同銷售+本期應(yīng)收賬款減少期末數(shù)-期初數(shù)-本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備-本期核銷壞賬導(dǎo)致應(yīng)收賬款減少+本期收回前銷已核銷壞賬+應(yīng)收票據(jù)減少期末余額-期初余額-本期票據(jù)貼

20、現(xiàn)貼息-本期承受非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)導(dǎo)致應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)減少+本期預(yù)收賬款增加期末余額-期初余額-本期支付銷售退回退貨款價(jià)款+增值稅如果第一項(xiàng)已經(jīng)扣除退回，在此不再退回購置商品承受勞務(wù)支付現(xiàn)金=本期主營業(yè)務(wù)本錢和其他業(yè)務(wù)支出不含稅+本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-本期特殊業(yè)務(wù)導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增加如涉及進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出+本期存貨增加期末余額-期初余額未扣減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+本期存貨改變用途、特殊業(yè)務(wù)導(dǎo)致存貨減少在建工程領(lǐng)用存貨+盤虧存貨+非正常損失存貨-本期非購置活動導(dǎo)致存貨增加盤盈存貨-本期計(jì)入生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用中工資、福利費(fèi)、水電費(fèi)、維修費(fèi)、車間辦公費(fèi)等-本期計(jì)入生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用中折舊費(fèi)+本期應(yīng)付賬

21、款、應(yīng)付票據(jù)減少期初余額-期末余額-本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本導(dǎo)致應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少+本期預(yù)付款項(xiàng)增加期末余額-期初余額-本期收到購貨退回退貨款價(jià)款+增值稅如果第一項(xiàng)已經(jīng)扣除退回，在此不再退回支付給職工以及為職工支付現(xiàn)金=生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用中提取工資、福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金等-應(yīng)付工資扣除在建工程和離退休人員期末余額-期初余額-應(yīng)付福利費(fèi)扣除在建工程和離退休人員期末余額-期初余額 支付各項(xiàng)稅費(fèi)=主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用等稅費(fèi) +所得稅 +交納增值稅 -除增值稅外應(yīng)交稅金期末余額-除增值稅外應(yīng)交稅金期初余額 -其他應(yīng)

22、交款期末余額-期初余額注意：現(xiàn)金流量表中“支付各項(xiàng)稅款工程填列稅費(fèi)必須由企業(yè)來承當(dāng)，而代扣職工個(gè)人所得稅不是有企業(yè)承當(dāng)。企業(yè)代扣代繳行為與企業(yè)不代扣代繳結(jié)果應(yīng)該是一致，所以交納“個(gè)人所得稅不能列入“支付各項(xiàng)稅款工程，而應(yīng)列入“支付給職工以及為職工支付現(xiàn)金工程。支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金=剔除各項(xiàng)因素后費(fèi)用+罰款支出等2投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量調(diào)整和計(jì)算收回投資所收到現(xiàn)金不包括長期債權(quán)投資收回利息=短期投資收回本金及收益出售、到期收回+長期股權(quán)投資收回本金及收益出售、到期收回+長期債券投資收到本金=短期投資、長期股權(quán)投資、長期債券投資貸方發(fā)生額+與本金一起收回短期投資、長期

23、股權(quán)投資收益-本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)導(dǎo)致短期投資、長期股權(quán)投資長期債券投資減少取得投資收益收到現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資收到現(xiàn)金股利及利息處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到現(xiàn)金=收到現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用凈額包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到保險(xiǎn)賠償如為負(fù)數(shù)，在支付其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金工程反映受到其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金=收到購置股票和債券是支付已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息及上述投資活動工程以外其他與投資活動有關(guān)現(xiàn)金流入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付現(xiàn)金不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動中反映或=用現(xiàn)金購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) +支付在建工程人員工資福利費(fèi)等或=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)如在建工程借方發(fā)生額 -本期收到以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)導(dǎo)致固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)增加-本期收到投資者投入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)