高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算-西北農(nóng)林科技大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處

1、教育部直屬高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度核算手冊（征求意見稿）2014年2月26日教育部直屬高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度核算手冊目錄第一章總說明第二章會(huì)計(jì)核算的基本要求第三章項(xiàng)目及部門編碼規(guī)則（推薦使用）第四章會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用說明第五章主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例說明附件1:會(huì)計(jì)科目編碼表附件2:新舊科目編碼對(duì)照表附件3:新舊制度轉(zhuǎn)換有關(guān)問題第一章總說明一、編制依據(jù)和適用范圍教育部直屬高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度核算手冊（以下簡稱核算手冊）依據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)規(guī)范、高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度等，結(jié)合高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度進(jìn)行編制。核算手冊適用于教育部直屬高等學(xué)校（以下簡稱“高等學(xué)?！保?。二、編制目的和主要內(nèi)容核算手冊編制的目的是為高等學(xué)校

2、執(zhí)行高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度提供操作方案、為高等學(xué)校日常會(huì)計(jì)核算提供工作參考，并進(jìn)一步推動(dòng)高等學(xué)校會(huì)計(jì)信息核算的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)教育部門對(duì)高等學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理。核算手冊主要內(nèi)容包括高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算的基本要求，會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目、部門的編碼規(guī)則，會(huì)計(jì)科目使用說明，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類和主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例說明等。會(huì)計(jì)科目使用說明是從會(huì)計(jì)科目角度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的描述，便于查詢會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、編碼和使用規(guī)范；主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例說明是以高等學(xué)校常見會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為索引，為會(huì)計(jì)人員提供核算參考；此外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類原則提供了高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的基本類型和區(qū)別方法，為會(huì)計(jì)人員提供工作依據(jù)。三、編制原則和使用方法核算手冊依

3、據(jù)高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行說明，在會(huì)計(jì)制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化。核算手冊的編碼規(guī)則需要與高等學(xué)校會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)結(jié)合使用，嵌入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中。核算手冊中，項(xiàng)目和部門編碼規(guī)則是推薦使用的內(nèi)容，各高等學(xué)校根據(jù)情況自主選擇。根據(jù)高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度和政府收支分類科目規(guī)定設(shè)置的總賬科目、明細(xì)科目的名稱和代碼是強(qiáng)制使用內(nèi)容，各學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照手冊中的規(guī)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。四、解釋權(quán)與實(shí)施日期核算手冊由教育部財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。核算手冊與高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度同步實(shí)施和使用。第二章高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算的基本要求一、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算的信息和質(zhì)量要求1.高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)為各類信息使用者提供基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息，便于使用者判

4、斷學(xué)校管理責(zé)任的履行情況，并為各級(jí)決策提供支持。2.高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，以合法、相關(guān)的原始憑證和文件為依據(jù)，、準(zhǔn)確判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)，正確使用會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。3.高等學(xué)校進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合一定的質(zhì)量要求，要具有可理解性、可靠性、有用性、全面性、及時(shí)性、一致性和可比較性。4.高等學(xué)校提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體情況，以及每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體情況，并且能夠根據(jù)需要提供學(xué)校分部門、分項(xiàng)目、分類別、分層次、分期間的會(huì)計(jì)信息。這些會(huì)計(jì)信息包括但不限于以下內(nèi)容：(1)學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來源、分配、使用情況，以及評(píng)價(jià)

5、學(xué)校財(cái)務(wù)狀況的信息。(2)學(xué)校內(nèi)部部門對(duì)于經(jīng)費(fèi)的來源、分配、使用情況，以及評(píng)價(jià)責(zé)任單元財(cái)務(wù)狀況的信息。(3)學(xué)校的每一類具有專門用途和管理要求的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的來源、分配、使用信息，以及專項(xiàng)資金管理情況的信息。(4)學(xué)校各類資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的信息，以及評(píng)價(jià)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理和可持續(xù)發(fā)展的信息。(5)學(xué)校各類決策中所需要的其他會(huì)計(jì)信息。(6)學(xué)校接受外部監(jiān)督時(shí)所需要提供的其他會(huì)計(jì)信息。二、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算的范圍和要求1.高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算范圍是與會(huì)計(jì)主體密切相關(guān)的。高等學(xué)校作為獨(dú)立的事業(yè)法人，必然是會(huì)計(jì)主體。高等學(xué)校必須設(shè)置賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并且要保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。具體而言：(1)凡是屬于高等

6、學(xué)校本級(jí)法人實(shí)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及所有的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和非獨(dú)立法人的交易和事項(xiàng)，都應(yīng)該在高等學(xué)校這個(gè)會(huì)計(jì)主體中予以確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。(2)高等學(xué)校所設(shè)的非法人實(shí)體的賬目如果是獨(dú)立核算的，該實(shí)體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該并入高等學(xué)校會(huì)計(jì)主體進(jìn)行反映。(3)高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)作為獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體。一般地，基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行獨(dú)立核算，定期(至少按月)將基本建設(shè)會(huì)計(jì)主體的收支情況以及資金來源和資金運(yùn)用變動(dòng)情況并入高等學(xué)校會(huì)計(jì)主體進(jìn)行反映。2.高等學(xué)校范圍內(nèi)可以存在若干內(nèi)部會(huì)計(jì)核算單位或內(nèi)部會(huì)計(jì)主體。出于管理需要，高等學(xué)?？梢詣澐譃槎鄠€(gè)種類、多個(gè)目的、多個(gè)層次的更小的責(zé)任單元，高等學(xué)校會(huì)計(jì)主體也可以根將責(zé)

7、任單元作為核算單位，即內(nèi)部會(huì)計(jì)主體。高等學(xué)校在會(huì)計(jì)主體下對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)主體實(shí)行相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算，以便落實(shí)資源配置和管理責(zé)任。高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)主體包括部門和項(xiàng)目。(1)作為內(nèi)部會(huì)計(jì)主體的部門，包括高等學(xué)校承擔(dān)教學(xué)科研等任務(wù)的院(系、所、中心、實(shí)驗(yàn)室)，為這些學(xué)術(shù)活動(dòng)提供支持的教學(xué)輔助部門，學(xué)校行政管理部門，以及提供公共運(yùn)行服務(wù)和為師生提供生活服務(wù)的后勤部門等等。內(nèi)部會(huì)計(jì)主體的部門還可以根據(jù)責(zé)任范圍劃分為不同層級(jí)，比如：學(xué)校，是指學(xué)校作為總的會(huì)計(jì)主體；校級(jí)，是指代表學(xué)校提供行政管理、公共服務(wù)、基本設(shè)施的管理當(dāng)局；院系，是指學(xué)校的院、系、所、中心、部處等內(nèi)設(shè)二級(jí)機(jī)構(gòu)等等。(2)作為內(nèi)部會(huì)計(jì)主體的項(xiàng)目，

8、包括學(xué)校一級(jí)的項(xiàng)目和各個(gè)單位的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目是以相對(duì)獨(dú)立的活動(dòng)為對(duì)象，根據(jù)特定目的、指定用途和其他限定性要求對(duì)活動(dòng)所涉及資金收支情況進(jìn)行專門核算，提供活動(dòng)所涉及資金的收入支出情況。三、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算的基本方法.對(duì)于業(yè)務(wù)規(guī)模很小、專項(xiàng)資金少的高等學(xué)校來說，可以通過會(huì)計(jì)科目的維度實(shí)現(xiàn)各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的核算需要。.對(duì)于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、專項(xiàng)資金多的高等學(xué)校來說，為了便于會(huì)計(jì)人員掌握和使用、提高會(huì)計(jì)工作效率，建議采取科目、部門、項(xiàng)目等三個(gè)維度組織會(huì)計(jì)核算，三個(gè)維度既相互獨(dú)立，又可以具有一定的關(guān)聯(lián)，共同組成高等學(xué)校完整會(huì)計(jì)核算體系。學(xué)?？梢酝ㄟ^會(huì)計(jì)科目、部門、項(xiàng)目的不同組合，確定每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的類別、屬性

9、、收支信息、責(zé)任歸屬等，滿足各類信息需求。.高等學(xué)校會(huì)計(jì)科目以高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度和政府收支分類科目為依據(jù)進(jìn)行設(shè)置，按照資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出等會(huì)計(jì)要素，分別設(shè)置總賬科目和明細(xì)科目；對(duì)于支出要素，按照功能和經(jīng)濟(jì)用途兩種方式進(jìn)行分類。.高等學(xué)校的部門，是滿足內(nèi)部管理要求、落實(shí)管理責(zé)任的依據(jù)，通過編碼進(jìn)行分類和分級(jí)，進(jìn)一步支持成本核算、分析和控制目標(biāo)。.高等學(xué)校中的項(xiàng)目通過分級(jí)分類的編碼實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)來源、性質(zhì)、管理特殊要求的屬性定義，避免會(huì)計(jì)科目編碼過長和過分繁瑣，便于掌握和使用。第三章項(xiàng)目編碼和部門編碼規(guī)則(推薦使用)項(xiàng)目和部門兩個(gè)維度是高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算體系的重要組成部分，為會(huì)計(jì)核算精細(xì)化、科

10、學(xué)化提供條件。但是由于各高等學(xué)校管理方式不同、會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)不同、核算習(xí)慣不同，因此，對(duì)于項(xiàng)目編碼規(guī)則和部門編碼規(guī)則不作為強(qiáng)制內(nèi)容，而作為建議和指引內(nèi)容。各高等學(xué)?？蓞⒄毡疽?guī)則，根據(jù)本校實(shí)際情況自主設(shè)置。一、項(xiàng)目編碼設(shè)置規(guī)則(-)項(xiàng)目編碼基本要求.高等學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參照核算手冊，建立本校統(tǒng)一的項(xiàng)目管理體系。規(guī)范項(xiàng)目編碼規(guī)則，對(duì)項(xiàng)目編碼的位數(shù)、含義、使用權(quán)限等進(jìn)行規(guī)定，形成項(xiàng)目代碼集，做好項(xiàng)目編碼系統(tǒng)的維護(hù)和管理。學(xué)校項(xiàng)目信息應(yīng)當(dāng)適應(yīng)管理和分析需求的變化，具有一定的可擴(kuò)展性。.項(xiàng)目作為高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)主體類型之一，通過項(xiàng)目編碼實(shí)現(xiàn)分級(jí)分類。項(xiàng)目編碼的設(shè)置分為顯示信息和控制信息兩個(gè)部分。顯示信息包

11、括項(xiàng)目代碼和項(xiàng)目名稱，是項(xiàng)目的最直觀反映。項(xiàng)目代碼由一定位數(shù)的數(shù)字組成，項(xiàng)目名稱則根據(jù)項(xiàng)目批復(fù)文件、合同以及管理等資料設(shè)置完成?？刂菩畔⑹菍?duì)項(xiàng)目特征的定義，反映為項(xiàng)目編碼實(shí)施過程中所設(shè)置的屬性?？刂菩畔⒃跁?huì)計(jì)信息系統(tǒng)中進(jìn)行設(shè)置，不在項(xiàng)目編碼中直接反映。.項(xiàng)目設(shè)置的基本原則是在會(huì)計(jì)核算中，為了達(dá)到既按高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定提供必要的會(huì)計(jì)信息，又減少不必要的會(huì)計(jì)科目數(shù)量與層次的目的，借助于現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，通過設(shè)置項(xiàng)目的顯示信息和控制信息，獲得資金的來源渠道（具體資金來源資金性質(zhì)（財(cái)政撥款/非財(cái)政撥款預(yù)算類別（基本支出/項(xiàng)目支出撥付方式（國庫直接/國庫授權(quán)/實(shí)撥）等信息。其中：來源渠道屬性以顯

12、示信息的方式編入項(xiàng)目編碼，其他屬性則以控制信息的方式進(jìn)行定義，不在項(xiàng)目編碼中直接反映。（二）項(xiàng)目編碼顯示信息的規(guī)則.高等學(xué)校的資金來源信息，在項(xiàng)目顯示信息中進(jìn)行反映。項(xiàng)目編碼的設(shè)置主要分為以下幾類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、專用基金類、財(cái)政補(bǔ)助收入類和非財(cái)政補(bǔ)助收入類。.項(xiàng)目編碼用9位阿拉伯?dāng)?shù)字表示。其中，前兩位數(shù)字為第一級(jí)，代表項(xiàng)目類型；第3、4位數(shù)字為第二級(jí)，用來反映經(jīng)費(fèi)性質(zhì)和來源；第5、6、7、8、9位第三級(jí)，代表具體項(xiàng)目的序列號(hào)，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門、各項(xiàng)目的具體排序情況編制。123456789項(xiàng)目類型經(jīng)費(fèi)來源序列編號(hào).項(xiàng)目的分類編碼規(guī)則。資產(chǎn)類項(xiàng)目類型代碼以01開頭，負(fù)債類項(xiàng)目類型代碼以02開

13、頭，專用基金類的項(xiàng)目類型代碼以03開頭，科研事業(yè)收入中非財(cái)政補(bǔ)助類的各類科研撥款以04開頭，學(xué)校取得的科技開發(fā)、科技成果轉(zhuǎn)讓和科技咨詢等科研事業(yè)收入以07開頭。構(gòu)成學(xué)校綜合預(yù)算（校級(jí)預(yù)算）內(nèi)容的財(cái)政補(bǔ)助收入基本撥款以16開頭，學(xué)校取得的未列入主管部門項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理的其他資金，項(xiàng)目類型編碼為以1開頭，其中屬于學(xué)校內(nèi)部專項(xiàng)管理的項(xiàng)目前兩位編碼為10,其他為11;財(cái)政補(bǔ)助收入教育類的專項(xiàng)撥款以50開頭、科研類以60開頭。.設(shè)置項(xiàng)目編碼與會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。高等學(xué)校對(duì)每類項(xiàng)目編碼可用的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行事先設(shè)定，確定項(xiàng)目所關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)科目，通過核算軟件的系統(tǒng)設(shè)置賦值到具體項(xiàng)目。項(xiàng)目類型編碼建議表序號(hào)項(xiàng)目類型

14、代碼項(xiàng)目類型名稱01資產(chǎn)類0101短期投資0102長期投資0103在建工程0104待處置資產(chǎn)損溢一02負(fù)債類10201短期借款20202應(yīng)繳稅費(fèi)01應(yīng)繳個(gè)人所得稅02應(yīng)繳營業(yè)稅03應(yīng)繳增值稅04應(yīng)繳所得稅30203應(yīng)繳國庫40204應(yīng)繳財(cái)政專戶50205應(yīng)付職工薪酬60206應(yīng)付票據(jù)70207應(yīng)付賬款80208預(yù)收賬款90209其他應(yīng)付款100210長期借款110211長期應(yīng)付款120212代管款項(xiàng)一03專用基金類10301職工福利基金20302學(xué)生獎(jiǎng)助基金30303留本基金40304住房基金50399其他基金四04,07科研事業(yè)收入類10411科學(xué)事業(yè)費(fèi)撥款20413自然科學(xué)基金撥款3041

15、4863撥款40415非本級(jí)科研撥款50416博士點(diǎn)基金60417國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究70418專項(xiàng)80419國際合作90701科技開發(fā)與協(xié)作100702科技成果轉(zhuǎn)讓110703科技咨詢120704其他五1*財(cái)政補(bǔ)助收入基本撥款及未納入部門結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理的其他資金10學(xué)校內(nèi)部作為專項(xiàng)項(xiàng)目管理的項(xiàng)目11學(xué)校內(nèi)部作為非專項(xiàng)管理的項(xiàng)目16財(cái)政補(bǔ)助收入教育類基本六50,60財(cái)政補(bǔ)助收入專項(xiàng)50-59財(cái)政補(bǔ)助收入教育類項(xiàng)目60-69財(cái)政補(bǔ)助收入科研類（三）項(xiàng)目編碼控制信息的規(guī)則.高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)通過核算軟件的系統(tǒng)設(shè)置，對(duì)各類經(jīng)費(fèi)預(yù)算屬性和功能分類的劃分，滿足財(cái)政管理、預(yù)決算管理、決策信息提供等工作需求。.項(xiàng)目編碼

16、控制信息的內(nèi)容和數(shù)量，由各高等學(xué)校自主決定，但至少應(yīng)該包括資金性質(zhì)和預(yù)算類別。.資金性質(zhì)rr代表財(cái)政支出，“2”代表非財(cái)政支出.預(yù)算類別f1”代表基本支出；2”代表項(xiàng)目支出；基本支出和項(xiàng)目支出下再進(jìn)行經(jīng)費(fèi)功能的分類，如高等教育、來華留學(xué)生教育、機(jī)構(gòu)運(yùn)行、住房公積金等等。經(jīng)費(fèi)屬性和功能分類建議表資金性質(zhì)預(yù)算類別功能分類1財(cái)政支出I基本支出2050205高等教育2050602來華留學(xué)生教育2060201機(jī)構(gòu)運(yùn)行2項(xiàng)目支出2050205高等教育2050602來華留學(xué)生教育2060201機(jī)構(gòu)運(yùn)行2非財(cái)政支出1基本支出2050205高等教育2項(xiàng)目支出2050205高等教育二、部門編碼的功能需求高等學(xué)校應(yīng)

17、當(dāng)根據(jù)自身機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)管理體制情況，在賬務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置按照部門（單位）核算經(jīng)費(fèi)的功能。.高等學(xué)校的部門編碼應(yīng)當(dāng)能夠反映部門的分類信息，即應(yīng)當(dāng)能夠區(qū)分部門的性質(zhì)：教學(xué)科研、教學(xué)輔助、行政管理、后勤服務(wù)等。.高等學(xué)校的部門編碼應(yīng)當(dāng)能夠反映部門分級(jí)信息。比如：校內(nèi)各單位可在學(xué)校統(tǒng)一部門編碼的基礎(chǔ)上，自行編制本單位內(nèi)部明細(xì)機(jī)構(gòu)的代碼，并報(bào)財(cái)務(wù)部門備案、執(zhí)行。對(duì)于學(xué)校校級(jí)管理的經(jīng)費(fèi)，設(shè)置一個(gè)“學(xué)?！钡牟块T編碼，如999;需要區(qū)分學(xué)校、院系及其下屬單位的財(cái)力狀況時(shí)，可以對(duì)學(xué)校和院系一級(jí)可支配的經(jīng)費(fèi)單獨(dú)設(shè)立統(tǒng)一的專用編碼，如校級(jí)財(cái)力部門編碼統(tǒng)一為999000,院系一級(jí)財(cái)力的部門編碼統(tǒng)一為*000。第四章

18、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用說明一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置依據(jù)和原則.高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度、高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度、政府收支分類科目的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的會(huì)計(jì)科目可以不設(shè)；在不影響會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)會(huì)計(jì)制度和政府收支分類科目規(guī)定以外的明細(xì)科目、減少或合并會(huì)計(jì)制度規(guī)定的明細(xì)科目。.高等學(xué)校在設(shè)置會(huì)計(jì)科目編碼時(shí)，應(yīng)兼顧對(duì)外報(bào)告信息和對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理的需要，以及未來成本核算的需要，有機(jī)結(jié)合統(tǒng)一性和特殊性，盡可能便于掌握和使用。.高等學(xué)校統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。.高等學(xué)校對(duì)于高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度

19、所規(guī)定的總賬科目和政府收支分類科目規(guī)定的明細(xì)科目不得打亂重編。除了經(jīng)濟(jì)分類的支出科目外，核算手冊對(duì)于會(huì)計(jì)科目編碼只編到三級(jí)科目。各高等學(xué)?？筛鶕?jù)情況斟酌編制和使用更細(xì)的科目。.關(guān)于基本支出和項(xiàng)目支出、財(cái)政支出和非財(cái)政支出等信息的反映，主要通過設(shè)置項(xiàng)目編碼來實(shí)現(xiàn)。二、總賬會(huì)計(jì)科目設(shè)置（含支出功能分類科目）和說明高等學(xué)校的一級(jí)總賬科目編碼與財(cái)政部規(guī)定保持一致，二級(jí)及以下科目編碼根據(jù)高等學(xué)校實(shí)際情況增設(shè)、減少或合并。高等學(xué)?？傎~會(huì)計(jì)科目編號(hào)為4位數(shù)字組成。其中，第一位數(shù)字代表科目的類別或會(huì)計(jì)要素類型,T”代表資產(chǎn)類科目：2代表負(fù)債類科目，“3”代表凈資產(chǎn)類科目，“4”代表收入類科目，“5”代表支出類

20、科目，“6”代表預(yù)算類輔助核算賬戶。后三位數(shù)代表會(huì)計(jì)科目的序號(hào)。高等學(xué)校會(huì)計(jì)總賬科目和支出功能分類科目的設(shè)置、編碼和使用說明見下表。序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金本科目核算高等學(xué)校的庫存現(xiàn)金。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額。(1)高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每R終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算:當(dāng)FI的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。(2)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的高等學(xué)校，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財(cái)務(wù)

21、部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金電接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等并交財(cái)務(wù)部門核收記賬。(3)高等學(xué)校有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金n記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。21002銀行存款本科目核算高等學(xué)校存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。(1)高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。(2)高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆

22、登記，每n終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款n記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，高等學(xué)校銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。31011零余額賬戶用款額度本科目核算實(shí)行國庫集中支付的高等學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求41101短期投資本科目核算高等學(xué)校依法取得的，持有時(shí)間不超過1年(含1年)的投資，主要是國債投資。本科目期末借方余額，反映高等

23、學(xué)校持有的短期投資成本。(1)高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定。(2)本科目應(yīng)當(dāng)按照國債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。51201財(cái)政應(yīng)返還額度本科目核算實(shí)行國庫集中支付的高等學(xué)校應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。01財(cái)政宜接支付核算財(cái)政直接支付下高等學(xué)校應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。02財(cái)政授權(quán)支付核算財(cái)政授權(quán)支付下高等學(xué)校應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。61211應(yīng)收票據(jù)本科目核算高等學(xué)校因開展經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，

24、包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校持有的商業(yè)匯票票面金額。(1)本科目應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算。(2)高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓口、貼現(xiàn)口期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款n期、收回金額和退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。71212應(yīng)收賬款本科目核算高等學(xué)校因開展經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校尚未收回的應(yīng)收賬款。(1)本科目應(yīng)當(dāng)按照購貨、接受服

25、務(wù)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。(2)逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后F以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在“已核銷應(yīng)收賬款備傳簿”中保留皆記。81213預(yù)付賬款本科目核算高等學(xué)校按照購貨、勞務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。(1)本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)(區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金)。(2)逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)

26、后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在“已核銷預(yù)付賬款備杳簿”中保留登記。序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求01財(cái)政補(bǔ)助預(yù)付款11科研事業(yè)預(yù)付款21專用基金預(yù)付款31代管款項(xiàng)預(yù)付款81其他預(yù)付款91215其他應(yīng)收款本科目核算高等學(xué)校除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、撥付給校內(nèi)獨(dú)立核算單位用于保障其基本運(yùn)行的補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)向附屬單位收取的墊付的人員經(jīng)費(fèi)等。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校尚未收P1的其他應(yīng)收款。（1）本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算

27、。（2）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在“已核銷其他應(yīng)收款備查簿”中保留登記.01財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)收款11科研事業(yè)應(yīng)收款21專用基金應(yīng)收款31代管款項(xiàng)應(yīng)收款81其他應(yīng)收款91基建工程應(yīng)收款101301存貨本科目核算高等學(xué)校在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。高等學(xué)校隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不通過本科目核算。本科目期未借方余額，反映高等學(xué)校存貨的實(shí)際成本。（1）本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。

28、發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的高等學(xué)校，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用）。（2）高等學(xué)校的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少每年盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求務(wù)處理。111401長期投資本科目核算高等學(xué)校依法取得的，持有時(shí)間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校持有的長期投資成本。（D高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門有關(guān)高等學(xué)校對(duì)外投

29、資的規(guī)定。（2）本科目應(yīng)當(dāng)按照長期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算。（3）因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長期投資發(fā)生損失，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)批準(zhǔn)后予以核銷。01長期股權(quán)投資02長期債券投資121501固定資產(chǎn)本科目核算高等學(xué)校固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指高等學(xué)校持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校固定資產(chǎn)的原價(jià)。（1）高等學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品

30、；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。有關(guān)說明如下：固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同的使用壽命、適用不同折舊率且可以分別確定各自原價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。高等學(xué)校以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算。高等學(xué)校購建的房屋及構(gòu)筑物，不能夠分清購建成本中的房屋及構(gòu)筑物部分與上

31、地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算：能夠分清購建成本中的房屋及構(gòu)筑物部分與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)將其中的房屋及構(gòu)筑物部分作為固定資產(chǎn)核算，將其中的土地時(shí)用權(quán)部分作為無形資產(chǎn)核算。序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求(2)高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義及主管部門、財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算。出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。(3)高等學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少每年盤點(diǎn)一次

32、。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。01房屋和構(gòu)筑物02專用設(shè)備03通用設(shè)備04文物和陳列品05圖書檔案06家具用具裝具及動(dòng)植物131502累計(jì)折舊本科目核算高等學(xué)校固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。(1)本科目可以結(jié)合高等學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理的需要，并按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。(2)高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)除下列各項(xiàng)資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：文物和陳列品；動(dòng)植物；圖書、檔案；以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。(3)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)折舊金額進(jìn)行系

33、統(tǒng)分?jǐn)偂Ｓ嘘P(guān)說明如下：高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。省級(jí)以上財(cái)政部門、主管部門對(duì)高等學(xué)校固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。高等學(xué)校般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。高等學(xué)校固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。高等學(xué)校般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的

34、，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。因發(fā)生后續(xù)支出而增加固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折歸年限，重新計(jì)算折舊額.01房屋和構(gòu)筑物02專用設(shè)備03通用設(shè)備04家具用具裝具141511在建工程本科目核算高等學(xué)校已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑(包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等)和設(shè)備安裝工

35、程的實(shí)際成本。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。(1)本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。(2)高等學(xué)校的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科R反映。高等學(xué)校應(yīng)在本科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。01基建工程本科目核算由基建賬套并入的在建工程發(fā)生的成本。02非基建工程本科目核算除基建賬套并入以外的其他在建工程發(fā)生的成本。序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求151601無形資產(chǎn)本科目核算高等學(xué)校無形資產(chǎn)的原價(jià)。無形資產(chǎn)是指高等學(xué)校持有的沒有實(shí)

36、物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。高等學(xué)校購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校無形資產(chǎn)的原價(jià)。(1)本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。(2)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為高等學(xué)校帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。161602累計(jì)攤銷本科目核算高等學(xué)校無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。本科日期末貸方余額，反映高等學(xué)校計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù)。(1)本科目可以結(jié)合高等學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理的需要，并按照所對(duì)應(yīng)無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。(2

37、)高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，以名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)除外。攤銷是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。有關(guān)說明如下：高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。高等學(xué)校對(duì)于取得的單位價(jià)值小于1000元的無形資產(chǎn)，可以于取得的當(dāng)月，將其成本次性全部攤銷。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)采用年限平均法對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。高等學(xué)校無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本。高等

38、學(xué)校應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)減少的當(dāng)月，不再計(jì)提攤銷。無形資產(chǎn)全部攤銷后，無論能否繼續(xù)帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益，均不再計(jì)提攤銷：核銷的無形資產(chǎn)，如果尚未全部攤銷，也不再繼續(xù)攤俏。因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無形資產(chǎn)成本，重新計(jì)算攤銷額。171701待處置資產(chǎn)損溢本科目核算高等學(xué)校待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。高等學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。本科目期末如為借方余額，反映尚未(1)本科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：對(duì)在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置項(xiàng)目

39、，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值”、“處置凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。(2)高等學(xué)校處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求處置完畢的各種資產(chǎn)價(jià)值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年度終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額。務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。01處置資產(chǎn)價(jià)值本科目核算高等學(xué)校待處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值02處置凈收入本科目核算高等學(xué)校待處置資產(chǎn)的處置損溢二、負(fù)債類182001短期借款本科目核算高等學(xué)校借入的期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款本金。木科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未償還的短期借款本金。

40、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。192101應(yīng)繳稅費(fèi)本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。高等學(xué)校代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。高等學(xué)校應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校多繳納的稅費(fèi)金額：本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額。本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。屬于增值稅一般納稅人的高等學(xué)校，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)

41、稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。01應(yīng)繳個(gè)人所得稅本科目核算高等學(xué)校代扣代繳的個(gè)人所得稅款。0101工薪核算高等學(xué)校代扣代繳的職工個(gè)人工薪所得應(yīng)繳納的個(gè)稅0102勞務(wù)報(bào)酬核算學(xué)校代扣代繳的校外人員和校內(nèi)學(xué)生勞務(wù)所得應(yīng)繳納的個(gè)稅。序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求0103乩他核算高等學(xué)校代扣代繳的除工薪和勞務(wù)以外的其他個(gè)人所得應(yīng)繳納的稅款。02應(yīng)繳營業(yè)稅及附加本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加。03應(yīng)繳增值稅及附加本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅及附加。04應(yīng)繳車船使用稅本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的公車車船使用稅。05應(yīng)繳房產(chǎn)稅本科目核算高等學(xué)

42、校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。06應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。07應(yīng)繳所得稅本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。202102應(yīng)繳國庫款本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校應(yīng)繳入國庫但尚未繳納的款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國庫的各款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。01國有資產(chǎn)處置收入本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的國有資產(chǎn)處置凈收入212103應(yīng)繳財(cái)政專戶款本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校應(yīng)繳入財(cái)政專戶但尚未繳納的款項(xiàng)。木科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳

43、財(cái)政專戶的各款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。01學(xué)費(fèi)本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定收取的本科生和研究生的學(xué)費(fèi)。02住宿費(fèi)本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定收取的本科生和研究生的序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求住宿費(fèi)。03委托培養(yǎng)費(fèi)本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定收取的研究生委托培養(yǎng)費(fèi)。04函授、夜大學(xué)費(fèi)及短訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定收取的函授、夜大學(xué)費(fèi)及短訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)。05考試考務(wù)費(fèi)本科目核算高等學(xué)校經(jīng)國家發(fā)改委批準(zhǔn)收取的考試考務(wù)費(fèi)。222201應(yīng)付職工薪酬本科目核算高等學(xué)校按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。本科目期末貸方余額，

44、反映高等學(xué)校應(yīng)付未付的職工薪械本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核01應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）本科目核算高等學(xué)校按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的崗位工資、薪級(jí)工資、績效工資，離退休人員的離休費(fèi)、退休費(fèi)，以及經(jīng)過國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。按照人員類型分為在職人員、離休人員和退休人員三個(gè)明細(xì)科目。0101在職人員0102離休人員0103退休人員02應(yīng)付地方（部門）津貼本科目核算高等學(xué)校根據(jù)地方及學(xué)校出臺(tái)政策發(fā)放的津貼補(bǔ)貼。按照人員類型分為在職人員、離休人員和退休人員三個(gè)明細(xì)科目。02

45、01在職人員0202離休人員序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求0203退休人員03應(yīng)付其他個(gè)人收入本科目核算高等學(xué)校按照國家規(guī)定發(fā)放給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)，夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)，出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)，個(gè)人國外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。按照人員類型分為在職人員、離休人員和退休人員三個(gè)明細(xì)科目。0301在職人員0302離休人員0303退休人員04社會(huì)保險(xiǎn)本科目核算高等學(xué)校在職人員的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)。該科目下設(shè)失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)5個(gè)明細(xì)科目。貸方：核算在職人員各類社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)由單位負(fù)擔(dān)和個(gè)人負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用的轉(zhuǎn)入。借方：核算每月向社保中

46、心繳納的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)支出。0401失業(yè)保險(xiǎn)本科目核算高等學(xué)校在職人員的失業(yè)保險(xiǎn)0402養(yǎng)老保險(xiǎn)本科目核算高等學(xué)校在職人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)0403醫(yī)療保險(xiǎn)本科目核算高等學(xué)校在職人員的醫(yī)療保險(xiǎn)0404工傷保險(xiǎn)本科目核算高等學(xué)校在職人員的工傷保險(xiǎn)0405生育保險(xiǎn)本科目核算高等學(xué)校在職人員的生育保險(xiǎn)05住房公積金本科目核算高等學(xué)校在職人員的住房公積金繳費(fèi)。貸方：核算在職人員住房公積金繳費(fèi)由單位負(fù)擔(dān)和個(gè)人負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用的轉(zhuǎn)入。借方：核算每月向住房公積金管理中心的住房公枳金轉(zhuǎn)出。232301應(yīng)付票據(jù)本科目核算高等學(xué)校因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目期末貸方余額，反映

47、高等學(xué)校開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。（1）本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。（2）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求242302應(yīng)付賬款本科目核算高等學(xué)校因購買材料、物資等而應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的款項(xiàng)。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未支付的應(yīng)付賬款。本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。252303預(yù)收賬款本科目核算高等學(xué)校按合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)

48、收的款項(xiàng)。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。01待轉(zhuǎn)款項(xiàng)本科目核算高等學(xué)校收到的暫時(shí)無法確認(rèn)單位或入賬科目的銀行到款。262305其他應(yīng)付款本科目核算高等學(xué)校除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還或結(jié)算期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金、取得應(yīng)轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。本科日期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未支付或結(jié)算的其他應(yīng)付款。本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。01保證金本科目核算各單位因業(yè)務(wù)需要而

49、收取的保證金02應(yīng)付合同款本科核算各單位根據(jù)合同購買設(shè)備或修繕等業(yè)務(wù)需要以后支付的款項(xiàng)。03轉(zhuǎn)撥附屬單位撥款本科目核算高等學(xué)校取得的應(yīng)轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。09其他應(yīng)付款本科目核算高等學(xué)校除保證金、應(yīng)付合同款、轉(zhuǎn)撥附屬單位撥款以外的尚未支付或結(jié)算的其他應(yīng)付款。91基建其他應(yīng)付款272401長期借款本科目核算高等學(xué)校借入的期限超過1年（不含1年）的各種借款。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未償還的長期借款本金。本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)丁基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求282402長期應(yīng)付款本科目核算高等學(xué)校發(fā)

50、生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未支付的長期應(yīng)付款。本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。292501代管款項(xiàng)本科目核算高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項(xiàng)，包括黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、學(xué)會(huì)（協(xié)會(huì)）會(huì)費(fèi)等。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校代為管理的款項(xiàng)余額。本科目應(yīng)當(dāng)按照代管款項(xiàng)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。01黨費(fèi)本科目核算高等學(xué)校代管的黨費(fèi)。02團(tuán)費(fèi)本科目核算高等學(xué)校代管的團(tuán)費(fèi)。03學(xué)會(huì)（協(xié)會(huì)）會(huì)費(fèi)本科目核算高等學(xué)校接受學(xué)會(huì)（協(xié)會(huì)）委托代為管理的會(huì)費(fèi)。042011

51、協(xié)同創(chuàng)新本科目核算2011協(xié)同創(chuàng)新參與單位取得的“2011計(jì)劃”專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。05個(gè)人住房維修基金本科目核算高等學(xué)校代為管理的個(gè)人住房維修基金的收支情況。99其他費(fèi)用本科目核算高等學(xué)校代為管理的除上述明細(xì)以外其他款項(xiàng)的收支情況。三、凈資產(chǎn)類303001事業(yè)基金本科目核算高等學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為TF財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。按規(guī)定從科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提取的管理費(fèi)或間接費(fèi)，通過本科目核算。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。（1）本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“一般基金”、“項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（2）高等學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助

52、結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。01一般基金序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求02項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)本科目核算根據(jù)國家相關(guān)政策規(guī)定和學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理辦法，從科研項(xiàng)目等收入中提取的管理費(fèi)或間接費(fèi)。貸方：核算從科研項(xiàng)目等經(jīng)費(fèi)中提取的管理費(fèi)或間接費(fèi)。借方：核算年末項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)的轉(zhuǎn)出（轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金-般基金”科目）。可按經(jīng)費(fèi)類別不同下設(shè)明細(xì)科目。313101非流動(dòng)資產(chǎn)基金本科目核算高等學(xué)校長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。貸方：核算取得長期投資、固

53、定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)的金額。借方：核算計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷，處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金金額。01長期投資02固定資產(chǎn)03在建工程04無形資產(chǎn)323201專用基金本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)助基金等。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校專用基金余額。本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。01修購基金02職工福利基金本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定提取和使用的職工福利基金O03學(xué)生獎(jiǎng)助基金本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定提取和使用的學(xué)生獎(jiǎng)助

54、基金。04留本基金本科目核算高等學(xué)校按捐贈(zèng)協(xié)議等收取和轉(zhuǎn)出的留木序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求基金。學(xué)校收到的捐贈(zèng)款，根據(jù)捐贈(zèng)協(xié)議要求只能使用捐贈(zèng)款產(chǎn)生的利息收入時(shí)，捐贈(zèng)款項(xiàng)就成為學(xué)校的留本基金。05住房基金本科目核算學(xué)校住房基金的收支情況。333301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)本科目核算高等學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。高等學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。01教育補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算高等學(xué)校滾存的教行財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金。0101教育經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)核算高等學(xué)校滾存的教育財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。01

55、11教育經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)核算高等學(xué)校滾存的除2011協(xié)同創(chuàng)新、985經(jīng)費(fèi)等重點(diǎn)專項(xiàng)之外的教育財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。01122011協(xié)同創(chuàng)新結(jié)轉(zhuǎn)核算高等學(xué)校作為主承擔(dān)單位滾存的2011協(xié)同創(chuàng)新結(jié)轉(zhuǎn)資金。0113985經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)0141基建撥款結(jié)轉(zhuǎn)02科研補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算高等學(xué)校滾存的科研財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金。0221科學(xué)事業(yè)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)核算高等學(xué)校滾存的科研財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。0222科學(xué)研究項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)核算高等學(xué)校滾存的科研財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。0242基建科研經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)03其他補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算高等學(xué)校除教育財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)、科研財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)之外滾存的其他財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金。序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理

56、要求0331住房改革經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)0332其他經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)核算高等學(xué)校滾存的除住房改革經(jīng)費(fèi)之外的其他財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。0333其他補(bǔ)助項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)核算高等學(xué)校滾存的其他財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。343302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余本科目核算高等學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。高等學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。353401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)本科目核算高等學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。(1)本科目應(yīng)當(dāng)按照非財(cái)

57、政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。(2)高等學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。01作同級(jí)財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)核算高等學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的中央及地方部門撥付的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。0101中央級(jí)經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)0102地方級(jí)經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)02其他科研事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)取得的橫向科研經(jīng)費(fèi)收入與其支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。09基建經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)363402事業(yè)結(jié)余本科目核算高等學(xué)校一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。本科目期末如為貸方余額，反映高等學(xué)校自年初至報(bào)告

58、期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余：如為借方余額，反序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求映高等學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。373403經(jīng)營結(jié)余本科目核算高等學(xué)校一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。本科目期末如為貸方余額，反映高等學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余：如為借方余額，反映高等學(xué)校截至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營虧損。年末結(jié)賬后，本科目般無余額：如為借方結(jié)余，反映高等學(xué)校累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營虧損。383404小財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配本科目核算高等學(xué)校本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無

59、余額。四、收入類394001財(cái)政補(bǔ)助收入本科目核算高等學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。01教育補(bǔ)助收入0101教育經(jīng)費(fèi)撥款本科目核算教育部的日常教育事業(yè)費(fèi)撥款。0111教育經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目撥款本科目核算教育部下?lián)艿某?011協(xié)同創(chuàng)新、985等重點(diǎn)專項(xiàng)之外的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥款。01122011協(xié)同創(chuàng)新?lián)芸畋究坪怂愀叩葘W(xué)校作為2011協(xié)同創(chuàng)新主承擔(dān)單位取得的“2011計(jì)劃中央財(cái)政專項(xiàng)資金。0113985經(jīng)費(fèi)撥款本科目核算高等學(xué)校收到教育部下?lián)艿?85經(jīng)費(fèi)。序號(hào)科目編號(hào)明細(xì)編碼科目名稱核算內(nèi)容管理要求0141基建經(jīng)費(fèi)撥款本科目核算高等學(xué)校取得的基本

60、建設(shè)經(jīng)費(fèi)撥款。02科研補(bǔ)助收入0221科學(xué)事業(yè)費(fèi)撥款本科目核算通過教育部下?lián)艿目茖W(xué)事業(yè)費(fèi)、科研管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。0222科學(xué)研究項(xiàng)目撥款本科目核算通過教ff部下?lián)艿淖鳛轫?xiàng)R管理的科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)撥款。0242基建科研經(jīng)費(fèi)撥款本科目核算通過教育部下?lián)艿牧腥牖ㄓ?jì)劃的科研類撥款。03其他補(bǔ)助收入本科目核算高等學(xué)校取得的除教育補(bǔ)助收入、科研補(bǔ)助收入以外的其他同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入。0331住房改革撥款0332其他經(jīng)費(fèi)撥款0333其他補(bǔ)助項(xiàng)目撥款404101教育事業(yè)收入本科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)取得的收入，包括通過學(xué)歷和非學(xué)歷教育向?qū)W生個(gè)人或者單位收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、委托培養(yǎng)費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和其他