淺議企業(yè)控制制度的完善

1、寫 作提綱(二)控制制度的要素(三)元間的聯(lián)系二、國家所確定的會計(jì)控制目標(biāo)(一)會計(jì)控制目標(biāo)的內(nèi)容(二)控制理論的發(fā)展(三)會計(jì)職業(yè)本質(zhì)控制三、全面控制(一)全面控制的含義(二)控制的基本要求四、我國國有企業(yè)控制存在(二)加強(qiáng)企業(yè)控制的方法與策略(一)國家企業(yè)控制存在一.控制制度的涵義與要素(一)控制制度的涵義【內(nèi)容摘要】控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程 已經(jīng)在發(fā)財(cái)國家形成了一系列調(diào)整好的相互結(jié)合的理論和知識體系。在國家 作為內(nèi)管理的重要措施也越來越受到社會各界的重視。闡述了控制制度的涵義與要素 探討了制定國家企業(yè)控制制度的目標(biāo)定位及內(nèi)容 提出了調(diào)整好國家企業(yè)控制制度的對策與構(gòu)思。企業(yè)控制不是一個(gè)死板的規(guī)

2、定 管理必須考慮控制體企業(yè)發(fā)展的控制的系統(tǒng)規(guī)定 明確專門負(fù)責(zé)的人任務(wù) 并嚴(yán)格控制與檢查。本文主要研究控制制度的涵義與要素、加強(qiáng)企業(yè)控制的方法與策略。制能否支持發(fā)展風(fēng)向 能否下降企業(yè)的。企業(yè)要根據(jù)自身的企業(yè)的文化 制定出相符自己 【】企業(yè)的控制制度建設(shè)激勵(lì)與收斂機(jī)制企業(yè)的文化方法與策略 加入世界貿(mào)易組織后,我國企業(yè)將直接面對外國企業(yè),尤其是公司的。我們國家企業(yè)的競爭的壓力將越來越大,面對的也越來越嚴(yán)重。因此如何升高自身的競爭力,以一種積極的當(dāng)時(shí)的情況加入到世界競爭的風(fēng)向中去將是國家企業(yè)面對的需要處理?？陀^現(xiàn)實(shí)急迫要求國家企業(yè)盡快創(chuàng)建健全企業(yè)控制制度,增強(qiáng)企業(yè)控制效率。 一.控制制度的涵義與要素

3、(一)控制制度的涵義 控制制度是指行政與各管理部門的有關(guān)之間的一種管理聯(lián)系。包括為保障企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列措施。根據(jù)其作用范圍,可分為以下兩個(gè)方面: (1)會計(jì)控制。其范圍包括會計(jì)事項(xiàng)各方面的技能,主要是指財(cái)務(wù)會計(jì)部門會計(jì)處理程序和控制措施。通過這種控制,可升高現(xiàn)款交易的會計(jì)技能、會計(jì)記載、會計(jì)報(bào)表的可靠性。為了防止財(cái)物和其他犯科行為的發(fā)生,以及保障安全而制訂的各類淺議企業(yè)控制制度的完善和環(huán)節(jié)。其目的是提高企業(yè)的管理水平,確保企業(yè)目標(biāo)和相關(guān)政策、政策的實(shí)施。 (二)控制制度的要素主要內(nèi)容是控制不僅可以在小規(guī)模的小部門內(nèi)進(jìn)行,而且可以通過向人們分配任務(wù)來實(shí)現(xiàn)大量的大部門。 基本要素包括:1

4、?？刂骗h(huán)境是控制的重要組成部分,是整個(gè)組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。它反映的不僅是組織的控制文化,同時(shí)也影響員工的控制意識。2、評估對于各個(gè)企業(yè)來說,都會面對著各種外來的或的。管理層必須分清與有效管理這些從而實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo),管理也必須會處理與改善各項(xiàng)危機(jī)。3、控制活動是確保各項(xiàng)指令實(shí)施的政策與程序。4、內(nèi)容與溝通,即必須在合適的時(shí)間和合適的地點(diǎn)分清楚、取得及互換有關(guān)內(nèi)容從而讓人們能了解自己的任務(wù),這個(gè)元素對控制很重要。5。監(jiān)測分為連續(xù)監(jiān)測和間歇監(jiān)測兩種。持續(xù)監(jiān)控是管理過程中的日常監(jiān)督,包括對管理的日常管理和,以及員工在執(zhí)行任務(wù)時(shí)所采取的行動。在間歇評估中,管理層和審計(jì)員可以實(shí)現(xiàn)這種重新監(jiān)控。 (三)元間的聯(lián)

5、系 這五個(gè)要素相互聯(lián)系,形成一個(gè)更加完善、動態(tài)的控制體系。可理解為:企業(yè)應(yīng)該在建立一個(gè)積極向上的控制環(huán)境的基礎(chǔ)上,分析與評估其經(jīng)營管理活動中所涉及涵蓋的各種突出點(diǎn),這些點(diǎn)也存在多變性;然后針對這些點(diǎn)設(shè)定各種控制措施點(diǎn),并對上述整個(gè)過程的及時(shí)性和有效性進(jìn)行監(jiān)督與加強(qiáng),而管理內(nèi)容系統(tǒng)則是為整個(gè)過程提供方便的,企業(yè)的控制是企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)控制機(jī)制。正如人們所知道的,企業(yè)科學(xué)管理要求主客觀相符,任何一項(xiàng)管理行為,其客觀成分越多,則科學(xué)性越強(qiáng),控制制度的建立也一樣。由于每個(gè)企業(yè)都有自己的經(jīng)營特點(diǎn)和自身的一些內(nèi)外在與條件,其控制的關(guān)鍵部分也不同。因此,在制訂企業(yè)控制制度時(shí),應(yīng)注意處理好以下問題:在國

6、家企業(yè)控制制度的目標(biāo)定位目前,中國企業(yè)控制的目標(biāo)定位與 COSO 的相對完整定位仍有差距。反假財(cái)務(wù)提案的控制目標(biāo)有三個(gè)內(nèi)容:確保財(cái)務(wù)的可靠性,提高業(yè)務(wù)的效果、速度和質(zhì)量,確保符合(2)管理控制。其范圍包括企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、管理和管理的各個(gè)部門、層次有關(guān)的規(guī)定。 二、國家所確定的會計(jì)控制目標(biāo) (一)會計(jì)控制目標(biāo)的內(nèi)容 我國是由會計(jì)控制目標(biāo)確定:第一,規(guī)范會計(jì)行為,保證會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性;二是改善缺陷,消除隱患,防止問題的發(fā)生和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊,保證資產(chǎn)的安全和完整;的三是確保的國家的和實(shí)施。部控制目標(biāo)既包括會計(jì)行為的控制要求,也包括對企業(yè)效率的嚴(yán)格要求。作為一個(gè)性組織,企業(yè)的意義是要有經(jīng)濟(jì)效益

7、,要有效率。沒有效率和效率的企業(yè)是不必要的。我國會計(jì)控制的目標(biāo),則是根據(jù)國家存在的企業(yè)控制的缺乏規(guī)范性和不平衡、管理、不按章程與法律辦事的實(shí)際狀況提出來的,控制管理的重點(diǎn)是建立規(guī)章制度,管理紀(jì)律的是由于控制的具體要求。因此,建議的控制目標(biāo)相對較低。重點(diǎn)著重于會計(jì)處理紀(jì)律和技能處理紀(jì)律方面的規(guī)范要求;也存在著以管理為目的的企業(yè)控制和缺乏服務(wù)的現(xiàn)象。那么,什么樣的控制目標(biāo)會產(chǎn)生相應(yīng)的控制制度呢?。認(rèn)真全面的分析內(nèi)部控制目標(biāo),了解和理解控制的要素,把握控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。從而得出合適的企業(yè)控制制度。 (二)控制理論的發(fā)展的的五個(gè)要素中。它控制環(huán)境、評估、控制活動、內(nèi)容和交流以及。2001 年 6 月,

8、財(cái)政部頒布了會計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)基本標(biāo)準(zhǔn)(試行)和會計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)金(試行),表明了建設(shè)有的控制的態(tài)度。結(jié)合國家現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)實(shí)際狀況,貨幣和物品安全管理的主要措施是:第一,限制準(zhǔn)入;可以接近資產(chǎn),嚴(yán)格控制資本資產(chǎn)、實(shí)物和與實(shí)物有關(guān)的文件,如限制現(xiàn)金和貨物的接觸。從而保障資產(chǎn)的安全。二是(不)定期進(jìn)行清查,保證財(cái)物賬實(shí)相符。三是通過保險(xiǎn)的形式,保障實(shí)物資產(chǎn)的安全。不相容職務(wù)分離,即對內(nèi)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,職務(wù)分工的合理,有效性進(jìn)行控制。應(yīng)當(dāng)加以管理的職務(wù)通常有:受權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)營技能的職務(wù)與實(shí)施某項(xiàng)技能的職務(wù);實(shí)施控制理論在西方已經(jīng)發(fā)展了一個(gè)世紀(jì),反映在反虛假財(cái)務(wù)通過對上述控制目標(biāo)的對比與分析,可見,反財(cái)務(wù)

9、定義中的內(nèi)某項(xiàng)技能的職務(wù)與記載該項(xiàng)技能的職務(wù)。 (三)會計(jì)職業(yè)本質(zhì)控制 通常包括對的和技能本質(zhì)的控制。要實(shí)現(xiàn)會計(jì)控制規(guī)范的目標(biāo),絕大的取決于會計(jì)工作者本質(zhì)的高低。對于會計(jì)工作者技能本質(zhì)控制而言,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行崗前培訓(xùn)、定期或不定期的再培訓(xùn)制度,確保會計(jì)工作規(guī)范化、無誤。而且要加大業(yè)績考核強(qiáng)度,對不勝任的人堅(jiān)決調(diào)換。同時(shí)加強(qiáng)對會計(jì)工作者道德品質(zhì)以確保會計(jì)工作者上強(qiáng)勢、技能上合格。 三、全面控制 (一)全面控制的含義全面控制是為達(dá)到企業(yè)既定的目標(biāo),對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營能力編制內(nèi)容的或方針,然后通過,由有關(guān)部門對或方針的實(shí)施情況進(jìn)行控制。 (二)控制的基本要求控制的基本要求:一是反映企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的準(zhǔn)備,明確職

10、責(zé)和權(quán)限;二是在執(zhí)行中,應(yīng)當(dāng)允許批準(zhǔn)的調(diào)整,使更加切實(shí)可行;三是實(shí)施應(yīng)及時(shí)反饋定期。審計(jì)控制是指在設(shè)立的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,通過定期、定期的活動,達(dá)到檢查差錯(cuò)、防范弊端、改進(jìn)管理的目的。在企業(yè)各級員工中,就控制而言,內(nèi)審員具有極其重要和特殊的地位。審計(jì)應(yīng)成為企業(yè)控制的主力軍。在新的形勢下,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性,在企業(yè)最高管理層直接(應(yīng)該是在董事會中設(shè)立總經(jīng)理下設(shè)可以下)獨(dú)立于經(jīng)濟(jì)活動的相關(guān)部門,從事經(jīng)濟(jì)活動的,和提出意見和建議來改善它;內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量和評價(jià)試驗(yàn)的改進(jìn)效果。因此,審計(jì)不僅承擔(dān)著考核和評價(jià)企業(yè)管理制度的質(zhì)量和有效性的任務(wù),而且是整個(gè)控制體系的有機(jī)組成部分。共同實(shí)現(xiàn)

11、控制的各項(xiàng)目標(biāo)。控制實(shí)質(zhì)上是企業(yè)經(jīng)營過程中員工行為的標(biāo)準(zhǔn),是對人的行為要求的控制和管理。這種控制管理應(yīng)解決兩個(gè)關(guān)鍵問題,一是確定技術(shù)的素質(zhì)。二是合理委托問題。 員工資格是客觀地判斷員工的能力和素質(zhì)的過程,它能合理地決定合適的工作選擇。合理委托受權(quán),要處理的是責(zé)、權(quán)、利的收斂問題。的確定和合理使用,是創(chuàng)建合理受權(quán)控制機(jī)制的點(diǎn),在用人問題上應(yīng)本著,用其長處,避其所短的原則,選擇好合格,安排其從事適合他的崗位,企業(yè)的速度和質(zhì)量可以提高到最大限度。無論是企業(yè)還是社會,任何嚴(yán)重的和經(jīng)濟(jì)都是和權(quán)力的結(jié)果?？刂频闹攸c(diǎn)是企業(yè)管理水平的每一次人的監(jiān)督、融合、協(xié)調(diào),使責(zé)任工作能夠協(xié)調(diào)、履行職責(zé),建立各級的制度,形

12、成控制制度和合理的制度,以便保證控制制度的實(shí)施。委托受權(quán),適當(dāng)?shù)臋?quán)力是責(zé)任的匹配,是權(quán)利與義務(wù)之間的平衡與融合。要通過合理的受權(quán)和責(zé)任界限的嚴(yán)格劃分,而且還要通過定期輪換,保持員工的積極性,防止相關(guān)之間的掛鉤,避免犯科事件的發(fā)生。作:(1)塑造企業(yè)文化,促進(jìn)控制制度的順利實(shí)施。所有控制都是為了“人”而建立和實(shí)施的,企業(yè)中的每一個(gè)員工不僅是控制的主體,而且是控制的對象,不僅是為了其,而且是為了他人的控制和監(jiān)督。企業(yè)文化有其自己的專有功能:導(dǎo)向功能、融合功能、銜接功能、激勵(lì)功能、融合功能、輻射功能,因此它有助于解決這對,通過控制器和控制團(tuán)隊(duì)目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)之間的,促進(jìn)控制制度的順利實(shí)施。同時(shí),它可以

13、彌補(bǔ)控制制度的缺陷和。假如員工對企業(yè)有很強(qiáng)的責(zé)任感、向心力也會產(chǎn)生良好的控制效果;反之，即使制度再好，員工沒有向心力，沒有為之奮斗努力的想法，結(jié)果并不樂觀且不有利于企業(yè)發(fā)展 ,甚至出現(xiàn)錯(cuò)弊。(2)所以企業(yè)要不斷強(qiáng)化自身機(jī)制與制度,建立健全完善的高效的規(guī)章條例,保證員工積極的執(zhí)行與實(shí)施,看企業(yè)控制制度是否得到有效遵循,實(shí)施中有何成績,出現(xiàn)了什么問題,為什么某項(xiàng)控制制度不能實(shí)施或不完全實(shí)施,對可能的或已經(jīng)導(dǎo)致的結(jié)果的估計(jì)。嚴(yán)格執(zhí)行控制制度,要給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)。對于規(guī)定的,必須給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,并與職務(wù)的升降相聯(lián)系。(3)深化制度,建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度?？刂颇芊裾嬲蔀槠髽I(yè)管理者的內(nèi)在要求

14、,是企業(yè)控制制度能否進(jìn)入形式的關(guān)鍵。要使控制成為企業(yè)的需求,主要取決于兩個(gè)方面:一是會計(jì)內(nèi)容是否決定企業(yè)的決策;二是提供真實(shí)的會計(jì)內(nèi)容,使企業(yè)在社會中是否。目前許多企業(yè)還沒有做到這兩點(diǎn)?？刂频闹攸c(diǎn)是對企業(yè)各層次管理的監(jiān)督。需要做好以下幾點(diǎn)工 (一)國家企業(yè)控制存在 1、大多數(shù)管理對控制不夠重視,不嚴(yán)格遵循控制制度,無法控制、,企業(yè)控制現(xiàn)象嚴(yán)重,管理建設(shè)單薄;管理的本質(zhì)仍然不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要,管理和管理的水平有待提高。2,沒有建立以董事會為基礎(chǔ)的控制機(jī)制,建立現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu),也沒有建立董事會,但董事會還沒有充分發(fā)揮其全部的力量。奉行其應(yīng)有責(zé)職,它不能真正起到凝聚經(jīng)營者日常行為和保護(hù)股東

15、利益和其他利益的作用。3,企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)還沒有達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)管理的要求,組織與組織之間各有其各自的相互推脫、踢皮球等現(xiàn)象;的權(quán)力分配制度不明確,執(zhí)行。4,大多數(shù)企業(yè)不能真正做到,不能充分認(rèn)識員工個(gè)性和本質(zhì)對企業(yè)的重要性。如果沒有真正建立有效的激勵(lì)和融合機(jī)制,員工的本質(zhì)需要提高。5,目前外部控制環(huán)境,我國的市場經(jīng)濟(jì)體制不調(diào)整,存在市場分割和行政等弊端的情況下,在市場經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)的一般規(guī)律是不嚴(yán)格遵循市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行,不受經(jīng)濟(jì)法律服務(wù);不好調(diào)整,之間的度、制度和法律支持,通過得到加強(qiáng);良好的職業(yè)道德意識,如、客觀、公正的,敬業(yè)愛崗等還無法形成風(fēng)氣。 (二)加強(qiáng)企業(yè)控制的方法與策略 1。改變和強(qiáng)化控制環(huán)

16、境,完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理是公司體制建設(shè)的,是企業(yè)競爭力的最重要環(huán)節(jié)和保持市場競爭優(yōu)勢的決定控制優(yōu)化的重要.在目前國家的股權(quán)結(jié)構(gòu)格局下,為了保障中小股東的利益,可以設(shè)立董事會和監(jiān)事會相互并存的雙項(xiàng)治理機(jī)構(gòu),監(jiān)事會與董事會是一種相互依存關(guān)系, 且相互負(fù)有一定的責(zé)任與義務(wù)，權(quán)責(zé)相互，相互管理與協(xié)調(diào)企業(yè)的發(fā)展，并會在董事會下設(shè)審計(jì),審計(jì)對董事會負(fù)責(zé),監(jiān)事會對股東大會負(fù)責(zé),而且要加大監(jiān)事會的能力，在發(fā)現(xiàn)管理的存在一些行為會損害股東利益時(shí),監(jiān)事會應(yīng)立即向監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其他部門直接情況。重視審計(jì)部門在企業(yè)控制與治理中的作用,提高審計(jì)的地位,使其獨(dú)立于其他,在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn),直接向?qū)徲?jì)或董事會。2、建全控制

17、制度,加強(qiáng)和之間的溝通與聯(lián)系,在企業(yè),要建立完善的控制制度和詳四。我國國有企業(yè)控制存在細(xì)的技能流程,合理分配職責(zé),控制和各和,明確的職責(zé)和利益。防止出現(xiàn)一項(xiàng)權(quán)益多人參與,或者權(quán)益無人問津。通過整理管理制度、技能流程圖、權(quán)限條例規(guī)范等,促進(jìn)企業(yè)各層級員工明確了解自己的工作內(nèi)容和權(quán)限范圍,不權(quán)力。工作反饋,確保工作中遇到可以及告和處理。3,強(qiáng)化企業(yè)意識,企業(yè)要有管理機(jī)制。很多企業(yè)管理層缺乏意識,未創(chuàng)建管理機(jī)制,從而在發(fā)生之時(shí)無法迅速的去處理。所以,企業(yè)有管理機(jī)制,為了控制企業(yè)的、經(jīng)營、財(cái)政。4、加強(qiáng)企業(yè)文化和內(nèi)容的傳遞與溝通。在企業(yè)規(guī)模越來越大的情況下,企業(yè)部門和信息傳遞和工作配合與傳遞出現(xiàn)越來越

18、多,為了應(yīng)對企業(yè)工作內(nèi)容傳遞不及時(shí)不順暢,企業(yè)應(yīng)改善內(nèi)容交流系統(tǒng),建立一個(gè)流通企業(yè)溝通網(wǎng)絡(luò),使管理能夠快速有效地管理企業(yè)。5,加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)督。主要從增加監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面的力量結(jié)合起來。多數(shù)企業(yè)只注重監(jiān)督制度的創(chuàng)立,不注重其實(shí)施,只有形式上沒有實(shí)質(zhì)上的。審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督控制的關(guān)鍵,要加強(qiáng)監(jiān)督,可以從調(diào)整好企業(yè)審計(jì)開始出發(fā),要發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用,在建立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí),應(yīng)遵循獨(dú)立性和性原則,使審計(jì)能夠公正、公正地評價(jià)企業(yè)控制。并能使審計(jì)行之有效完成工作。6,建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,改變員工及其員工的短期工作行為。并建立良好的人力資源管理機(jī)制,完善公司各項(xiàng)獎(jiǎng)金和考核、晉升等政策和程序的合理程度。通過這種,讓公司更關(guān)注公司長期的發(fā)展,從而消除為了短期利益造成虛假審計(jì)內(nèi)容的情況,為了更好的企業(yè)未來發(fā)展。7、創(chuàng)建和調(diào)整好建設(shè),在現(xiàn)階段各類企業(yè)的經(jīng)營與管理中發(fā)揮著重要的作用,通過先進(jìn)可以整合企業(yè)資源,與時(shí)俱進(jìn)科學(xué)管理企業(yè),其他國家大多數(shù)先進(jìn)企業(yè)都已選擇了適合自己的,利用系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)有效的管理與控制。所以應(yīng)盡快在企業(yè)中推行 。它可以整合企業(yè)資源,使企業(yè)每一個(gè)員工都被明確告知在企業(yè)中自己擔(dān)任的角色,并且通過一定的方法,使每一個(gè)人都能迅速地獲取他們在實(shí)施與控制經(jīng)營過程中所需要負(fù)責(zé)的內(nèi)容,并相互溝通與互換這些內(nèi)容。在工作中產(chǎn)生的資源和生產(chǎn)資料,在財(cái)政系統(tǒng)中會自動生成,