財政部解讀企業(yè)內控應用指引-111

1、八財政部解讀企業(yè)唉內部控制應用吧指引奧發(fā)布時間：20瓣10襖年安5背7月埃 埃 礙 作者：財政部把會計司邦電子科技大學經柏濟與管理學院 班鐘朝宏 匯編排挨版TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc267677673 班財政部解讀企業(yè)班內部控制應用指鞍引疤 PAGEREF _Toc267677673 h 絆1 HYPERLINK l _Toc267677674 邦控制環(huán)境類指引百5背個頒 PAGEREF _Toc267677674 h 藹3 HYPERLINK l _Toc267677675 艾財政部解讀企業(yè)扳內控指引之癌1叭組織架構芭 PAGEREF _Toc26767

2、7675 h 頒3 HYPERLINK l _Toc267677676 矮一、關于組織架叭構指引的現(xiàn)實和熬長遠意義霸 PAGEREF _Toc267677676 h 伴3 HYPERLINK l _Toc267677677 艾二、關于組織架白構指引的主要內壩容爸 PAGEREF _Toc267677677 h 拔4 HYPERLINK l _Toc267677678 頒三、關于組織架稗構的設計芭 PAGEREF _Toc267677678 h 哀5 HYPERLINK l _Toc267677679 案四、關于組織架哀構的運行芭 PAGEREF _Toc267677679 h 安7 HYPER

3、LINK l _Toc267677680 扒強化發(fā)展戰(zhàn)略管巴理，促進企業(yè)長隘遠發(fā)展隘拌財政部會計司解八讀企業(yè)內部控安制應用指引第襖2搬號敗案發(fā)展戰(zhàn)略邦 PAGEREF _Toc267677680 h 俺8 HYPERLINK l _Toc267677681 翱一、為什么要制吧定和實施發(fā)展戰(zhàn)斑略巴 PAGEREF _Toc267677681 h 癌8 HYPERLINK l _Toc267677682 襖二、如何制定發(fā)頒展戰(zhàn)略鞍 PAGEREF _Toc267677682 h 奧9 HYPERLINK l _Toc267677683 霸三、如何實施發(fā)藹展戰(zhàn)略疤 PAGEREF _Toc26767

4、7683 h 版11 HYPERLINK l _Toc267677684 頒四、如何實現(xiàn)發(fā)安展戰(zhàn)略轉型翱 PAGEREF _Toc267677684 h 埃12 HYPERLINK l _Toc267677685 扒加強人力資源建罷設，夯實企業(yè)發(fā)靶展基石胺 絆扳財政部會計司解愛讀企業(yè)內部控般制應用指引第頒3版號氨熬人力資源襖 PAGEREF _Toc267677685 h 拜13 HYPERLINK l _Toc267677686 拌一、人力資源對邦企業(yè)發(fā)展的重要霸作用藹 PAGEREF _Toc267677686 h 芭14 HYPERLINK l _Toc267677687 埃二、人力資源

5、指扳引的主要內容凹 PAGEREF _Toc267677687 h 邦15 HYPERLINK l _Toc267677688 皚三、人力資源管般理的主要風險懊 PAGEREF _Toc267677688 h 版15 HYPERLINK l _Toc267677689 熬四、人力資源的愛引進與開發(fā)壩 PAGEREF _Toc267677689 h 佰16 HYPERLINK l _Toc267677690 傲五、人力資源的挨使用與退出骯 PAGEREF _Toc267677690 h 扳17 HYPERLINK l _Toc267677691 翱履行社會責任是擺企業(yè)應盡的義務暗和使命伴澳財政部

6、會計司解疤讀企業(yè)內部控盎制應用指引第半4百號安胺社會責任隘 PAGEREF _Toc267677691 h 斑18 HYPERLINK l _Toc267677692 挨一、企業(yè)為什么背要履行社會責任背 PAGEREF _Toc267677692 h 皚18 HYPERLINK l _Toc267677693 瓣二、企業(yè)應當履吧行哪些社會責任俺 PAGEREF _Toc267677693 h 扒19 HYPERLINK l _Toc267677694 挨三、企業(yè)如何履拜行社會責任企業(yè)叭 PAGEREF _Toc267677694 h 敖22 HYPERLINK l _Toc267677695

7、敗加強企業(yè)文化建熬設，提升企業(yè)軟瓣實力罷唉財政部會計司解耙讀企業(yè)內部控胺制應用指引第芭5靶號罷八企業(yè)文化癌 PAGEREF _Toc267677695 h 敗23 HYPERLINK l _Toc267677696 絆一、企業(yè)文化在拔促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)胺略實現(xiàn)中的重要啊作用埃 PAGEREF _Toc267677696 h 隘23 HYPERLINK l _Toc267677697 壩二、如何打造優(yōu)百秀的企業(yè)文化癌 PAGEREF _Toc267677697 h 隘24 HYPERLINK l _Toc267677698 哀三、如何解決并盎購重組中的文化昂整合愛 PAGEREF _Toc26767

8、7698 h 壩25 HYPERLINK l _Toc267677699 白四、如何實現(xiàn)企奧業(yè)文化的創(chuàng)新扒 PAGEREF _Toc267677699 h 八26 HYPERLINK l _Toc267677700 班控制活動類指引般9辦個隘 PAGEREF _Toc267677700 h 笆27 HYPERLINK l _Toc267677701 稗強化資金風險管霸控叭 鞍不斷提升企業(yè)效骯益案耙財政部會計司解哎讀企業(yè)內部控奧制應用指引第骯6癌號絆澳資金活動頒 PAGEREF _Toc267677701 h 版27 HYPERLINK l _Toc267677702 挨一、加強資金活瓣動管控的

9、意義拔 PAGEREF _Toc267677702 h 八27 HYPERLINK l _Toc267677703 矮二、資金活動內岸部控制的總體要叭求扮 PAGEREF _Toc267677703 h 芭28 HYPERLINK l _Toc2676頒77704按 按三、關于籌資活跋動哀 PAGEREF _Toc267677704 h 氨29 HYPERLINK l _Toc267677705 鞍四、關于投資活鞍動安 PAGEREF _Toc267677705 h 巴34 HYPERLINK l _Toc267677706 安五、關于資金營吧運活動擺 PAGEREF _Toc26767770

10、6 h 襖37 HYPERLINK l _Toc267677707 半強化采購風險管艾控，提高企業(yè)采霸購效能般埃財政部會計司解版讀企業(yè)內部控阿制應用指引第埃7疤號跋氨采購業(yè)務襖 PAGEREF _Toc267677707 h 啊39 HYPERLINK l _Toc267677708 伴一、采購業(yè)務流熬程伴 PAGEREF _Toc267677708 h 按39 HYPERLINK l _Toc267677709 阿二、各環(huán)節(jié)的主拜要風險點及管控昂措施拔 PAGEREF _Toc267677709 h 翱40 HYPERLINK l _Toc267677710 稗三、采購業(yè)務的班后評估隘 PA

11、GEREF _Toc267677710 h 擺43 HYPERLINK l _Toc267677711 辦保障企業(yè)資產安骯全，全面提升資暗產效能霸瓣財政部會計司解敖讀企業(yè)內部控埃制應用指引第挨8按號骯啊資產管理哀 PAGEREF _Toc267677711 h 擺43 HYPERLINK l _Toc267677712 哎一、資產管理的盎總體要求癌 PAGEREF _Toc267677712 h 按44 HYPERLINK l 搬_Toc26骯7677713骯拌 皚二、關于存貨跋 PAGEREF _Toc267677713 h 佰45 HYPERLINK l _Toc267677714 隘三、

12、關于固定資礙產阿 PAGEREF _Toc267677714 h 胺48 HYPERLINK l _Toc267677715 埃四、關于無形資罷產邦 PAGEREF _Toc267677715 h 澳51 HYPERLINK l _Toc267677716 暗規(guī)范銷售行為，昂擴大市場份額跋藹財政部會計司解靶讀企業(yè)內部控靶制應用指引第擺9板號瓣案銷售業(yè)務拜 PAGEREF _Toc267677716 h 稗53 HYPERLINK l _Toc267677717 昂一、銷售業(yè)務流奧程靶 PAGEREF _Toc267677717 h 藹53 HYPERLINK l _Toc267677718 跋

13、二、各流程的主邦要風險及管控措絆施懊 PAGEREF _Toc267677718 h 氨54 HYPERLINK l _Toc267677719 俺促進企業(yè)自主創(chuàng)背新全面提升核心半競爭力拌般財政部會計司解扮讀企業(yè)內部控安制應用指引第阿10隘號稗傲研究與開發(fā)板 PAGEREF _Toc267677719 h 百57 HYPERLINK l _Toc267677720 愛一、研究與開發(fā)辦業(yè)務流程隘 PAGEREF _Toc267677720 h 笆57 HYPERLINK l _Toc267677721 絆二、研究與開發(fā)背業(yè)務的主要風險艾及管控措施盎 PAGEREF _Toc267677721 h

14、 芭57 HYPERLINK l _Toc267677722 懊強化風險管控，爸確保工程質量阿阿財政部會計司解邦讀企業(yè)內部控扳制應用指引第跋11白號柏挨工程項目背 PAGEREF _Toc267677722 h 昂59 HYPERLINK l _Toc267677723 版一、工程立項拌 PAGEREF _Toc267677723 h 唉60 HYPERLINK l _Toc267677724 百二、工程設計白 PAGEREF _Toc267677724 h 礙61 HYPERLINK l _Toc267677725 胺三、工程招標柏 PAGEREF _Toc267677725 h 熬63 H

15、YPERLINK l _Toc267677726 岸四、工程建設翱 PAGEREF _Toc267677726 h 白65 HYPERLINK l _Toc267677727 按五、工程驗收唉 PAGEREF _Toc267677727 h 扮67 HYPERLINK l _Toc267677728 唉嚴控擔保風險耙 盎促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)捌展擺奧財政部會計司解疤讀企業(yè)內部控佰制應用指引第靶12扳號壩絆擔保業(yè)務埃 PAGEREF _Toc267677728 h 熬68 HYPERLINK l _Toc267677729 骯一、擔保業(yè)務一伴般流程版 PAGEREF _Toc267677729 h 板6

16、9 HYPERLINK l _Toc267677730 阿二、擔保業(yè)務關唉鍵控制點和主要胺控制措施芭 PAGEREF _Toc267677730 h 斑71 HYPERLINK l 半_Toc26澳7677731凹把 搬財政部解讀企稗業(yè)內部控制應用把指引第耙13白號案拜業(yè)務外包把 PAGEREF _Toc267677731 h 拜74 HYPERLINK l _Toc267677732 般一、業(yè)務外包流般程翱 PAGEREF _Toc267677732 h 哎74 HYPERLINK l _Toc267677733 氨二、各環(huán)節(jié)的主奧要風險點及管控芭措施凹 PAGEREF _Toc267677

17、733 h 盎75 HYPERLINK l 案_Toc267哎677734阿 鞍提高財務報告質阿量，夯實企業(yè)發(fā)骯展基礎絆把財政部會計司解皚讀企業(yè)內部控絆制應用指引第芭14班號奧壩財務報告敗 PAGEREF _Toc267677734 h 熬79 HYPERLINK l _Toc267677735 罷一、財務報告內辦部控制的總體要搬求伴 PAGEREF _Toc267677735 h 挨80 HYPERLINK l _Toc267677736 扳二、財務報告業(yè)伴務流程把 PAGEREF _Toc267677736 h 胺8擺1 HYPERLINK l _Toc267677737 瓣三、財務報告編

18、矮制階段的主要風辦險點及管控措施芭 PAGEREF _Toc267677737 h 笆81 HYPERLINK l _Toc267677738 罷四、財務報告對阿外提供階段的主俺要風險點及管控巴措施跋 PAGEREF _Toc267677738 h 把83 HYPERLINK l _Toc267677739 背五、財務報告分百析利用階段的主搬要風險點及管控艾措施扳 PAGEREF _Toc267677739 h 暗84 HYPERLINK l _Toc267677740 熬控制手段類頒4瓣個艾 PAGEREF _Toc267677740 h 翱86 HYPERLINK l _Toc267677

19、741 瓣強化全面預算管邦理，促進實現(xiàn)發(fā)叭展戰(zhàn)略阿捌財政部會計司解霸讀企業(yè)內部控八制應用指引第芭15霸號奧胺全面預算八 PAGEREF _Toc267677741 h 稗86 HYPERLINK l _Toc267677742 柏一、如何正確認埃識和理解全面預捌算艾 PAGEREF _Toc267677742 h 叭86 HYPERLINK l _Toc267677743 挨二、全面預算的稗組織壩 PAGEREF _Toc267677743 h 奧87 HYPERLINK l _Toc267677744 罷三、全面預算基皚本業(yè)務流程稗 PAGEREF _Toc267677744 h 壩89 H

20、YPERLINK l _Toc267677745 芭四、預算流程主扮要業(yè)務風險及控擺制措施半 PAGEREF _Toc267677745 h 艾90 HYPERLINK l _Toc267677746 壩提高合同管理效疤能，維護企業(yè)合跋法權益阿矮財政部會計司解辦讀企業(yè)內部控吧制應用指引第頒16傲號爸礙合同管理邦 PAGEREF _Toc267677746 h 背94 HYPERLINK l _Toc267677747 骯一、合同管理的安總體要求頒 PAGEREF _Toc267677747 h 拜95 HYPERLINK l _Toc267677748 澳二、合同管理流凹程吧 PAGEREF

21、_Toc267677748 h 拔95 HYPERLINK l _Toc267677749 扮三、合同各環(huán)節(jié)佰的主要風險點及靶管控措施氨 PAGEREF _Toc267677749 h 吧96 HYPERLINK l _Toc267677750 昂四、合同管理的邦后評估盎 PAGEREF _Toc267677750 h 叭99 HYPERLINK l _Toc267677751 擺財政部解讀企扳業(yè)內部控制應用稗指引第背17吧號疤拔內部信息傳遞瓣 PAGEREF _Toc267677751 h 靶100 HYPERLINK l _Toc267677752 案一、內部信息傳佰遞的總體要求笆 PAG

22、EREF _Toc267677752 h 耙100 HYPERLINK l _Toc267677753 啊二、內部信息傳扒遞流程隘 PAGEREF _Toc267677753 h 把100 HYPERLINK l _Toc267677754 熬三、內部信息傳般遞流程的主要風澳險點及管控措施俺 PAGEREF _Toc267677754 h 阿101 HYPERLINK l _Toc267677755 阿四、反舞弊疤 PAGEREF _Toc267677755 h 氨103 HYPERLINK l _Toc267677756 班財政部解讀企邦業(yè)內部控制應用愛指引第凹18笆號半疤信息系統(tǒng)拜 PAG

23、EREF _Toc267677756 h 扒104 HYPERLINK l _Toc267677757 哀一、信息系統(tǒng)內邦部控制概述霸 PAGEREF _Toc267677757 h 奧104 HYPERLINK l _Toc267677758 扒二、信息系統(tǒng)的懊開發(fā)頒 PAGEREF _Toc267677758 h 按105 HYPERLINK l _Toc267677759 百三、信息系統(tǒng)的扳運行與維護版 PAGEREF _Toc267677759 h 頒109跋控制環(huán)境類指引氨5個捌財政部解讀企業(yè)扮內控指引之按1傲組織架構岸企業(yè)內部控制骯應用指引第1號百-昂-組織架構指吧出，組織架構是凹

24、指企業(yè)按照國家啊有關法律法規(guī)、翱股東（大）會決稗議、企業(yè)章程，伴結合本企業(yè)實際吧，明確董事會、笆監(jiān)事會、經理層鞍和企業(yè)內部各層扒級機構設置、職敗責權限、人員編凹制、工作程序和胺相關要求的制度氨安排。其中，核版心是完善公司治安理結構、管理體安制和運行機制問埃題。為什么要制八定組織架構指引埃？該指引的主要百內容有哪些？對安組織架構的設計扒和運行等提出了八哪些要求？本文皚就此進行解讀。白一、關于組織架艾構指引的現(xiàn)實和愛長遠意義安一個現(xiàn)代企業(yè)，疤無論是處于新建半、重組改制還是半存續(xù)狀態(tài)，要實鞍現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，就昂必須把建立和完懊善組織架構放在哀首位或重中之重板。否則，其他方耙面都無從談起。斑第一，建立和完

25、敗善組織架構可以巴促進企業(yè)建立現(xiàn)熬代企業(yè)制度。一巴個企業(yè)怎樣才能跋永遠保持成功呢背？這就要靠制度愛。這個制度就是昂現(xiàn)代企業(yè)制度。岸它是以完善的企傲業(yè)法人制度為基拔礎，以有限責任鞍制度為保證，以哀公司制企業(yè)為主哎要形式，以產權敗清晰、權責明確俺、政企分開、管骯理科學為條件的翱現(xiàn)代企業(yè)制度。百可見，現(xiàn)代企業(yè)矮制度的核心是組笆織架構問題；或百者，一個實施現(xiàn)柏代企業(yè)制度的企絆業(yè)，應當具備科佰學完善的組織架版構。也可以說，襖建立現(xiàn)代企業(yè)制擺度必須從組織架辦構開始。從發(fā)達捌市場經濟國家企靶業(yè)和我國現(xiàn)代企霸業(yè)的實踐證明，靶公司治理、管理安體制和運行機制耙是永恒的主題。俺第二，建立和完擺善組織架構可以板有效防

26、范和化解敗各種舞弊風險。疤串謀舞弊是企業(yè)扒經營發(fā)展過程中鞍難以避免的一顆伴毒瘤，也是熬內部控制建設的礙難點之一。20霸04年11月發(fā)半生的震驚中外的暗中航油（新加坡稗）股份公司期權疤交易巨虧案就是凹一個典型。拌第三，建立和完暗善組織架構可以伴為強化企業(yè)內部按控制建設提供重搬要支撐。組織架岸構是企業(yè)內部環(huán)氨境的有機組成部版分，也是企業(yè)開唉展風險評估、實罷施控制活動、促般進信息溝通、強熬化內部監(jiān)督的基擺礎設施和平臺載辦體。一個科學高艾效、分工制衡的靶組織架構，可以愛使企業(yè)自上而下案地對風險進行識襖別和分析，進而巴采取控制措施予壩以應對，可以促氨進信息在企業(yè)內隘部各層級之間、唉企業(yè)與外部利益襖相關者

27、之間及時矮、準確、順暢的拔傳遞，可以提升芭日常監(jiān)督和專項昂監(jiān)督的力度和效壩能。吧二、關于組織架絆構指引的主要內襖容阿組織架構指引著哎力解決企業(yè)應如稗何進行組織架構絆設計和運行，核熬心是如何加強組邦織架構方面的風百險管控。組織架埃構指引的主要內八容包括：制定指斑引的必要性和依敖據，組織架構的罷本質、設計和運愛行過程中應關注皚的主要風險以及挨如何設計和運行瓣組織架構等，分埃三章共十一條。扮關于組織架構的霸本質搬，可從治理結構隘和內部機構兩個傲層面理解。安其中，治理結構礙即企業(yè)治理層面挨的組織架構。它藹是企業(yè)成為可以挨與外部主體發(fā)生阿各項經濟關系的唉法人所必備的組斑織基礎，具體是挨指企業(yè)根據相關巴的

28、法律法規(guī)，設按置不同層次、不暗同功能的法律實扮體及其相關的法跋人治理結構，從俺而使得企業(yè)能夠骯在法律許可的框瓣架下?lián)碛刑囟嗟K利、履行相應義艾務，以保障各利骯益相關方的基本骯權益。內部機構按則是企業(yè)內部機懊構層面的組織架巴構。扒它是指企業(yè)根據襖業(yè)務發(fā)展需要，扒分別設置不同層擺次的管理人員及把其由各專業(yè)人員壩組成的管理團隊氨，針對各項業(yè)務凹功能行使決策、板計劃、執(zhí)行、監(jiān)頒督、評價的權力靶并承擔相應的義敖務，從而為業(yè)務矮順利開展進而實頒現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略礙提供組織機構的安支撐平臺。企業(yè)叭應當根據發(fā)展戰(zhàn)按略、業(yè)務需要和板控制要求，選擇捌適合本企業(yè)的內頒部組織機構類型扮。斑關于組織架構設癌計和運行的把主要

29、風險絆，組織架構指引叭從治理結構和內八部機構兩個角度百作了描述。絆（一）板從治理結構層面氨看，主要風險在襖于：治理結構形巴同虛設，缺乏科哎學決策、良性運胺行機制和執(zhí)行力頒，可能導致企業(yè)芭經營失敗，難以敖實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。耙具體表現(xiàn)為：一挨是，股東大會是拜否規(guī)范而有效地斑召開，股東是否哀可以通過股東大扮會行使自己的權瓣利；二是，企業(yè)傲與控股股東是否伴在資產、財務、佰人員方面實現(xiàn)相盎互獨立，企業(yè)與背控股股東的關聯(lián)鞍交易是否貫徹平靶等、公開、自愿氨的原則；三是，胺對與控股股東相氨關的信息是否根邦據規(guī)定及時完整熬地披露；四是，白企業(yè)是否對中小稗股東權益采取了八必要的保護措施霸，使中小股東能跋夠和大股東同等

30、澳條件參加股東大辦會，獲得與大股捌東一致的信息，伴并行使相應的權瓣利；五是，董事凹會是否獨立于經笆理層和大股東，版董事會及其審計芭委員會中是否有扳適當數量的獨立昂董事存在且能有般效發(fā)揮作用；六敖是，董事對于自按身的權利和責任敖是否有明確的認藹知，并且有足夠版的知識、經驗和岸時間來勤勉、誠熬信、盡責地履行瓣職責；七是，董矮事會是否能夠保傲證企業(yè)建立并實扳施有效的內部控爸制，審批企業(yè)發(fā)骯展戰(zhàn)略和重大決叭策并定期檢查、襖評價其執(zhí)行情況搬，明確設立企業(yè)擺可接受的風險承伴受度，并督促經鞍理層對內部控制辦有效性進行監(jiān)督版和評價；八是，藹監(jiān)事會的構成是埃否能夠保證其獨懊立性，監(jiān)事能力阿是否與相關領域班相匹配

31、；九是，白監(jiān)事會是否能夠案規(guī)范而有效地運爸行，監(jiān)督董事會芭、經理層正確履傲行職責并糾正損阿害企業(yè)利益的行胺為；十是，對經笆理層的權力是否稗存在必要的監(jiān)督把和約束機制。盎（二）從內部機昂構層看，主要風拜險在于：內部機懊構設計不科學，骯權責分配不合理盎，可能導致機構搬重疊、職能交叉敖或缺失、推諉扯扮皮、運行效率低爸下。具體表現(xiàn)為氨：一是，企業(yè)內辦部組織機構是否皚考慮經營業(yè)務的伴性質，按照適當罷集中或分散的管擺理方式設置；二骯是，企業(yè)是否對背內部組織機構設壩置、各職能部門傲的職責權限、組挨織的運行流程等耙有明確的書面說叭明和規(guī)定，是否骯存在關鍵職能缺啊位或職能交叉的擺現(xiàn)象；三是，企拌業(yè)內部組織機構奧

32、是否支持發(fā)展戰(zhàn)白略的實施，并根佰據環(huán)境變化及時柏作出調整；四是礙，企業(yè)內部組織佰機構的設計與運伴行是否適應信息皚溝通的要求，有芭利于信息的上傳稗、下達和在各層埃級、各業(yè)務活動昂間的傳遞，有利翱于為員工提供履班行職權所需的信百息；五是，關鍵艾崗位員工是否對柏自身權責有明確笆的認識，有足夠俺的勝任能力去履傲行權責，是否建伴立了關鍵崗位員把工輪換制度和強扳制休假制度；六罷是，企業(yè)是否對版董事、監(jiān)事、高拔級管理人員及全邦體員工的權限有吧明確的制度規(guī)定奧，對授權情況是斑否有正式的記錄疤；七是，企業(yè)是芭否對崗位職責進壩行了恰當的描述擺和說明，是否存耙在不相容職務未哀分離的情況；八挨是，企業(yè)是否對熬權限的設

33、置和履佰行情況進行了審隘核和監(jiān)督，對于叭越權或權限缺位扳的行為是否及時岸予以糾正和處理疤。按三、關于組織架靶構的設計襖組織架構的設計罷主要是針對按吧公司法新設立鞍企業(yè)，以及公安司法頒布前存安在的企事業(yè)單位爸轉為公司制企業(yè)啊而言的。已按鞍公司法運作的矮企業(yè)，重點應放伴在如何健全機制愛確保組織架構有傲效運行。俺企業(yè)在設計組織愛架構時，必須考懊慮內部控制的要案求，合理確定治愛理層及內部各部八門之間的權力和巴責任并建立恰當傲的報告關系。既拔要能夠保證企業(yè)靶高效運營，又要昂能適應內部控制般環(huán)境的需要進行埃相應的調整和變半革。具體而言，斑至少應當遵循以搬下原則：一要依愛據法律法規(guī)；二班要有助于實現(xiàn)發(fā)哎展戰(zhàn)

34、略；三要符百合管理控制要求盎；四要能夠適應敗內外環(huán)境變化。翱（一）企業(yè)治理搬結構的設計芭1。企業(yè)治理結跋構設計一般要求芭治理結構涉及股稗東（大）會、董礙事會、監(jiān)事會和笆經理層。企業(yè)應柏當根據國家有關百法律法規(guī)的規(guī)定邦，按照決策機構拔、執(zhí)行機構和監(jiān)奧督機構相互獨立柏、權責明確、相熬互制衡的原則，捌明確董事會、監(jiān)背事會和經理層的擺職責權限、任職傲條件、議事規(guī)則拌和工作程序等。艾從內部控制建設霸角度看，新設企扳業(yè)或轉制企業(yè)如頒果一開始就在治奧理結構設計方面背存在缺陷，必然隘會對以后企業(yè)的耙長遠發(fā)展造成嚴捌重損害。比如，巴在組織架構指引辦起草調研過程中哎，我們發(fā)現(xiàn)，部傲分上市公司在董岸事會下沒有設立盎

35、真正意義上芭的審計委員會，昂其成員只是形笆式上符合有關笆法律法規(guī)的要求安，難以勝任工作安，甚至也不愿氨去履行職能。埃比如，部分上市爸公司監(jiān)事會成員霸，或多或少地與岸上市董事長存在懊某種關系，在后跋續(xù)工作中難以秉班公辦事，直接或唉間接損害了股東艾尤其是小股東的芭合法權益。吧再比如，有些上襖市公司因為在上熬市改制時組織架版構設計不合理，鞍出于照顧等方面按因素讓某人擔任翱董事長，而實際芭上公司總經理才哎是幕后真正的氨董事長。凡此捌種種，都值得引愛起企業(yè)關注，應懊當在組織架構設骯計時盡力避免。哀也正因為如此，矮組織架構指引明捌確，董事會、監(jiān)板事會和經理層的稗產生程序應當合昂法合規(guī)，其人員罷構成、知識結

36、構拜、能力素質應當百滿足履行職責的霸要求。愛2。上市公司治靶理結構的特殊要跋求胺上市公司治理結暗構的設計，應當澳充分反映其公跋眾性。其特殊芭之處主要表現(xiàn)在絆：一是建立獨立半董事制度。上市絆公司董事會應當礙設立獨立董事，案獨立董事應獨立藹于所受聘的公司壩及其主要股東。絆獨立董事不得在胺上市公司擔任除斑獨立董事外的其芭他任何職務。獨爸立董事應按照有啊關法律法規(guī)和公頒司章程的規(guī)定，敗認真履行職責，叭維護公司整體利巴益，尤其要關注唉中小股東的合法翱權益不受損害。頒獨立董事應獨立班履行職責，不受般公司主要股東、懊實際控制人以及傲 擺其他與上市公司哀存在利害關系的暗單位或個人的影骯響。啊二是董事會專門唉委

37、員會的特殊要胺求。上市公司董拜事會下設的審計叭委員會、薪酬與隘考核委員會中，岸獨立董事應當占班多數并擔任負責瓣人，審計委員會暗中至少還應有一盎名獨立董事是會版計專業(yè)人士。在叭董事會各專業(yè)委懊員會中，審計委阿員會對內部控制案的建立健全和有捌效實施尤其發(fā)揮版著重要作用。審懊計委員會對董事皚會負責并代表董皚事會對經理層進擺行監(jiān)督，側重加巴強對經理層提供翱的財務報告和內靶部控制評價報告案的監(jiān)督，同時通百過指導和監(jiān)督內拌部審計和外部審皚計工作，提高內哎部審計和外部審芭計的獨立性，在岸信息披露、內部胺審計和外部審計埃之間建立起了一芭個獨立的監(jiān)督和靶控制機制。跋三是設立董事會奧秘書。上市公司把應當設立董事會

38、熬秘書，董事會秘版書為上市公司的鞍高級管理人員，愛直接對董事會負擺責，并由董事長埃提名，董事會負哀責任免。在上市敖公司實務中，董壩事會秘書是一個暗重要的角色，其按負責公司股東大氨會和董事會會議哎的籌備，文件保愛管以及公司股東白資料的管理，辦背理信息披露事務拜等事宜。傲3。國有獨資企笆業(yè)治理結構設計阿的特殊要求柏國有獨資企業(yè)是佰我國比較獨特的癌企業(yè)群體，其治昂理結構設計應充擺分反映其特色。扒主要表現(xiàn)在：一癌是，國有資產監(jiān)扳督管理機構代行斑股東（大）會職笆權。國有獨資企壩業(yè)不設股東（大案）會，由國有資矮產監(jiān)督管理機構氨行使股東（大）半會職權。藹國有獨資企業(yè)董案事會可以根據授哀權部分行使股東耙（大）

39、會的職權氨，決定公司的重俺大事項，但公司按的合并、分立、吧解散、增加或者板減少注冊資本和隘發(fā)行公司債券，稗必須由國有資產皚監(jiān)督管理機構決傲定。八二是，國有獨資邦企業(yè)董事會成員笆中應當包括公司般職工代表。董事佰會成員由國有資把產監(jiān)督管理機構拌委派；但是，董瓣事會成員中的職絆工代表由公司職敗工代表大會選舉拔產生。國有獨資俺企業(yè)董事長、副背董事長由國有資扒產監(jiān)督管理機構頒從董事會成員中礙指定產生。柏三是，國有獨資拌企業(yè)監(jiān)事會成員罷由國有資產監(jiān)督般管理機構委派；搬但是監(jiān)事會成員盎中的職工代表由氨公司職工代表大罷會選舉產生。監(jiān)艾事會主席有國有皚資產監(jiān)督管理機頒構從監(jiān)事會成員背中指定產生。捌四是，外部董事

40、佰由國有資產監(jiān)督背管理機構提名推八薦，由任職公司皚以外的人員擔任佰。外部董事在任背期內，不得在任按職企業(yè)擔任其他爸職務。外部董事罷制度對于規(guī)范國俺有獨資公司治理疤結構、提高決策爸科學性、防范重伴大風險具有重要邦意義。礙（二）內部機構鞍的設計拜內部機構的設計按是組織架構設計疤的關鍵環(huán)節(jié)。只佰有切合企業(yè)經營頒業(yè)務特點和內部愛控制要求的內部叭機構，才能為實哎現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標俺發(fā)揮積極促進作啊用。具體而言：邦一是，企業(yè)應當挨按照科學、精簡罷、高效、透明、拔制衡的原則，綜艾合考慮企業(yè)性質爸、發(fā)展戰(zhàn)略、文吧化理念和管理要辦求等因素，合理芭設置內部職能機艾構，明確各機構背的職責權限，避稗免職能交叉、缺氨失或權

41、責過于集白中，形成各司其暗職、各負其責、邦相互制約、相互阿協(xié)調的工作機制澳。藹二是，企業(yè)應當頒對各機構的職能半進行科學合理的癌分解，確定具體辦崗位的名稱、職芭責和工作要求等敗，明確各個崗位半的權限和相互關板系。在內部機構吧設計過程中，應跋當體現(xiàn)不相容崗昂位相分離原則，擺努力識別出不相擺容職務，并根據氨相關的風險評估哀結果設立內部牽巴制機制，特別是扮在涉及重大或高百風險業(yè)務處理程胺序時，必須考慮懊建立各層級、各瓣部門、各崗位之壩間的分離和牽制襖，對因機構人員霸較少且業(yè)務簡單艾而無法分離處理擺某些不相容職務伴時，企業(yè)應當制礙定切實可行的替巴代控制措施。隘三是，企業(yè)應當暗制定組織結構圖愛、業(yè)務流程圖

42、、安崗（職）位說明白書和權限指引等按內部管理制度或罷相關文件，使員俺工了解和掌握組啊織架構設計及權矮責分配情況，正絆確履行職責。值奧得特別指出的是叭，就內部機構設盎計而言，建立權案限指引和授權機柏制非常重要的。把有了權限指引，擺不同層級的員工瓣就知道該如何行敗使并承擔相應責埃任，也利于事后熬考核評價。授安權表明的是，八企業(yè)各項決策和背業(yè)務必須由具備奧適當權限的人員阿辦理，這一權限辦通過公司章程約艾定或其他適當方笆式授予。佰企業(yè)內部各級員稗工必須獲得相應案的授權，才能實拌施決策或執(zhí)行業(yè)笆務，嚴禁越權辦背理。按照授權對扮象和形式的不同吧，授權分為常規(guī)靶授權和特別授權耙。常規(guī)授權一般愛針對企業(yè)日常經

43、哎營管理過程中發(fā)昂生的程序性和重艾復性工作，可以拔在由企業(yè)正式頒扳布的崗（職）位胺說明書中予以明敖確，或通過制定叭專門的權限指引爸予以明確。特別哀授權一般是由董矮事會給經理層或版經理層給內部機敗構及其員工授予艾處理某一突發(fā)事拌件（如法律糾紛搬）、作出某項重斑大決策、代替上澳級處理日常工作疤的臨時性權力。絆（三）對三重熬一大的特殊考拜慮盎在實務中，無論敖是上市公司還是澳其他企業(yè)發(fā)生的疤重大經濟案件中疤，不少都牽涉到柏三重一大問伴題，即重大決艾策、重大事項、案重要人事任免及扒大額資金使用鞍問題。懊為此，組織架構笆指引明確要求，班企業(yè)的重大決策礙、重大事項、重笆要人事任免及大骯額資金支付業(yè)務骯等，應

44、當按照規(guī)翱定的權限和程序癌實行集體決策審澳批或者聯(lián)簽制度俺。任何個人不得翱單獨進行決策或搬者擅自改變集體拌決策意見。此項半要求是我國部分半企業(yè)優(yōu)秀管理經疤驗的總結，可以皚有效避免一言癌堂、一支筆扮現(xiàn)象。特別是疤，三重一大罷事項實行集體決扳策和聯(lián)簽制度有半利于促進國有企霸業(yè)完善治理結構壩和健全現(xiàn)代企業(yè)胺制度。把四、關于組織架安構的運行靶組織機構運行涉愛及新企業(yè)治理結俺構和內部機構的隘運行，也涉及對把存續(xù)企業(yè)組織架叭構的全面梳理。敖為此，組織架構疤指引明確提出，壩企業(yè)應當根據組版織架構的設計規(guī)暗范，對現(xiàn)有治理版結構和內部機構鞍設置進行全面梳癌理，確保本企業(yè)芭治理結構、內部絆機構設置和運行版機制等符

45、合現(xiàn)代敖企業(yè)制度要求。柏如何梳理？熬從治理結構層面捌看靶，應著力從兩個胺方面入手。一是昂，關注董事、監(jiān)俺事、經理及其他骯高級管理人員的艾任職資格和履職扒情況。就任職資癌格而言，重點關邦注行為能力、道阿德誠信、經營管邦理素質、任職程盎序等方面。就履皚職情況而言，著骯重關注合規(guī)、業(yè)昂績以及履行忠實皚、勤勉義務等方按面。跋二是關注董事會般、監(jiān)事會和經理岸層的運行效果。襖這方面要著重關罷注：董事會是否靶按時定期或不定版期召集股東大會板并向股東大會報礙告；是否嚴格認搬真地執(zhí)行了股東翱大會的所有決議按；是否合理地聘耙任或解聘經理及艾其他高級人員等暗。監(jiān)事會是否按般照規(guī)定對董事、笆高級管理人員行鞍為進行監(jiān)督

46、；在案發(fā)現(xiàn)違反相關法藹律法規(guī)或損害公隘司利益時，是否愛能夠對其提出罷按免建議或制止糾笆正其行為等。經霸理層是否認真有挨效地組織實施董懊事會決議；是否鞍認真有效地組織啊實施董事會制定背的年度生產經營岸計劃和投資方案吧；是否能夠完成芭董事會確定的生案產經營計劃和績拜效目標等。藹從內部機構層面氨看罷，應著力關注內耙部機構設置的合懊理性和運行的高笆效性。從合理性辦角度梳理，應重傲點關注：內部機邦構設置是否適應鞍內外部環(huán)境的變哎化；是否以發(fā)展矮目標為導向；是扮否滿足專業(yè)化的辦分工和協(xié)作，有澳助于企業(yè)提高勞瓣動生產率；是否拔明確界定各機構斑和崗位的權利和盎責任，不存在權癌責交叉重疊，不挨存在只有權利而搬沒

47、有相對應的責壩任和義務的情況辦等。百從運行的高效性搬角度梳理，應重巴點關注：內部各扒機構的職責分工百是否針對市場環(huán)鞍境的變化作出及疤時調整。特別是佰當企業(yè)面臨重要捌事件或重大危機氨時，各機構間表岸現(xiàn)出的職責分工跋協(xié)調性，可以較柏好地檢驗內部機奧構運行的效率。胺此外，還應關注絆權力制衡的效率傲評估，包括機構佰權力是否過大并澳存在監(jiān)督漏洞；暗機構權力是否被把架空；機構內部爸或各機構之間是搬否存在權力失衡阿等。梳理內部機瓣構的高效性，還奧應關注內部機構斑運行是否有利于白保證信息的及時巴順暢流通，在各捌機構間達到快捷叭溝通的目的。評傲估內部機構運行艾中的信息溝通效捌率，一般包括信扒息在內部機構間俺的流

48、通是否通暢拔，是否存在信息襖阻塞；信息在現(xiàn)按有組織架構下流按通是否及時，是翱否存在信息滯后般；信息在組織架骯構中的流通是否矮有助提高效率，扳是否存在溝通舍澳近求遠。百當企業(yè)發(fā)展壯大靶為集團公司時，艾對組織架構進行扳梳理應給予足夠啊重視。為此，組案織架構指引強調艾：企業(yè)擁有子公疤司的，應當建立稗科學的投資管控唉制度，通過合法辦有效的形式履行把出資人職責、維背護出資人權益，吧重點關注子公司班特別是異地、境矮外子公司的發(fā)展俺戰(zhàn)略、年度財務壩預決算、重大投骯融資、重大擔保搬、大額資金使用笆、主要資產處置白、重要人事任免奧、內部控制體系絆建設等重要事項哎。這一方面是呼辦應組織架構設計埃的要求，同時也八是

49、現(xiàn)行企業(yè)實務暗中特別值得注意叭的問題。唉企業(yè)在對治理結阿構和內部機構進啊行全面梳理的基骯礎上，還應當定拌期對組織架構設澳計和運行的效率百與效果進行綜合拌評價，其目的在背于發(fā)現(xiàn)可能存在癌的缺陷，及時優(yōu)絆化調整，使公司背的組織架構始終芭處于高效運行狀懊態(tài)。擺總之，只有不斷壩健全公司法人治板理結構，持續(xù)優(yōu)半化內部機構設置扒，才能為風險管鞍理奠定扎實基礎襖，才能提升經營奧管理效能，才能叭在當今激烈的國般內外市場經濟競扮爭中保持健康可芭持續(xù)發(fā)展。哀強化發(fā)展戰(zhàn)略管絆理搬，扳促進企業(yè)長遠發(fā)安展財政部會計辦司解讀企業(yè)內佰部控制應用指引襖第2號發(fā)展戰(zhàn)百略癌什么都可以出錯背，戰(zhàn)略不能出錯挨；什么都可以失隘敗，戰(zhàn)略

50、不能失捌敗。戰(zhàn)略的失敗白是最徹底的失敗扒！絆無論是一個國家叭、一個地區(qū)和一胺個行業(yè)，還是一翱個微觀組織，都昂面臨發(fā)展戰(zhàn)略管矮理的問題。作為吧一個現(xiàn)代企業(yè)，半如果沒有明確發(fā)笆展戰(zhàn)略，就不可氨能在當今激烈的擺市場競爭和國際盎化浪潮沖擊下求愛得長遠發(fā)展。為襖此，我們研究制爸定了企業(yè)內部捌控制應用指引第拜2號唉壩發(fā)展戰(zhàn)略。該柏指引分為三章十疤一條，闡明了為班什么要制定和實拌施發(fā)展戰(zhàn)略、如矮何制定發(fā)展戰(zhàn)略矮以及如何實施發(fā)罷展戰(zhàn)略等問題。骯本文就此進行解凹讀。熬一、為什么要制愛定和實施發(fā)展戰(zhàn)拔略盎發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)擺在對現(xiàn)實狀況和俺未來趨勢進行綜辦合分析和科學預拔測的基礎上，制安定并實施的中長按期發(fā)展目標與戰(zhàn)

51、半略規(guī)劃。企業(yè)制襖定和實施發(fā)展戰(zhàn)扒略，具有十分重胺要的意義。哎第一，發(fā)展戰(zhàn)略奧可以為企業(yè)找準敗市場定位。市場拌定位就是要在激岸烈的市場競爭環(huán)啊境中找準位置。藹定位準了，才能百贏得市場，才能懊獲得競爭優(yōu)勢，絆才能不斷發(fā)展壯背大。定位所要解搬決的問題很廣泛巴，包括為社會提扒供什么樣的產品百或服務、以什么版樣的方式滿足客愛戶和市場需求、阿如何充分利用內哎外部資源以保持扳持續(xù)競爭力、如傲何才能更好更快頒地邁進行業(yè)前列佰等。發(fā)展戰(zhàn)略要盎著力解決的正是隘企業(yè)發(fā)展過程中扳所面臨的這些全矮局性、長期性的澳問題。從這個角把度講，制定發(fā)展癌戰(zhàn)略，就是為企扮業(yè)進行市場定位斑。骯第二，發(fā)展戰(zhàn)略跋是企業(yè)執(zhí)行層行胺動的指

52、南。發(fā)展巴戰(zhàn)略指明了企業(yè)矮的發(fā)展方向、目昂標與實施路徑，拌描繪了企業(yè)未來罷經營方向和目標瓣綱領，是企業(yè)發(fā)斑展的藍圖，關系笆著企業(yè)的長遠生礙存與發(fā)展。只有佰制定科學合理的俺發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)白執(zhí)行層才有行動哎的指南，其在日俺常經營管理和決扮策時才不會迷失拔方向，才能知曉哀哪些是應著力做奧的耙“扳正確的事翱”胺；否則，要么盲板目決策，要么無靶所作為，既浪費巴企業(yè)寶貴的資源熬，難以形成競爭班優(yōu)勢，又可能失柏去發(fā)展機會，導耙致企業(yè)走向衰落稗甚至消亡。岸第三，發(fā)展戰(zhàn)略阿為內部控制設定疤了最高目標。熬企業(yè)內部控制基澳本規(guī)范明確指耙出，骯“按內部控制的目標癌是合理保證企業(yè)百經營管理合法合佰規(guī)、資產安全、岸財務報

53、告及相關罷信息真實完整，百提高經營效率和版效果，促進企業(yè)伴實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略癌”把。從中可以看出骯，企業(yè)內部控制隘的系列目標中，唉促進發(fā)展戰(zhàn)略實般現(xiàn)是內部控制最挨高層次的目標。癌它一方面表明，疤企業(yè)內部控制最壩終所追求的是如阿何通過強化風險盎管控促進企業(yè)實礙現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；另奧一方面也說明，胺實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略必耙須通過建立和健藹全內部控制體系昂提供保證。發(fā)展斑戰(zhàn)略為企業(yè)內部氨控制指明了方向凹，內部控制為企鞍業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略壩提供了堅實保障班。藹二、如何制定發(fā)敖展戰(zhàn)略叭制定發(fā)展戰(zhàn)略是藹企業(yè)實現(xiàn)健康可笆持續(xù)發(fā)展的起點澳。企業(yè)應當按照吧科學發(fā)展觀的要阿求，將企業(yè)的前稗途與國家的命運暗緊密聯(lián)系起來，壩立足當前，面向跋

54、未來，科學制定耙切合自身實際又皚符合市場經濟發(fā)版展規(guī)律的發(fā)展戰(zhàn)藹略。哀（一）要建立和阿健全發(fā)展戰(zhàn)略阿制定機構發(fā)展戰(zhàn)伴略聯(lián)系著企業(yè)的昂現(xiàn)在和未來，企巴業(yè)各層級都應給扮予高度重視和大般力支持，要在人罷力資源配置、組唉織機構設置等方盎面提供必要的保奧證。巴企業(yè)應當在董事埃會下設立戰(zhàn)略委巴員會，或指定相愛關機構負責發(fā)展鞍戰(zhàn)略管理工作，翱履行相應職責。澳戰(zhàn)略委員會對董靶事會負責，委員唉包括董事長和其暗他董事。戰(zhàn)略委巴員會委員應當具百有較強的綜合素稗質和實踐經驗。骯比如，熟悉公司俺業(yè)務經營運作特胺點，具有市場敏柏感性和綜合判斷氨能力，了解國家白宏觀政策走向及藹國內外經濟、行胺業(yè)發(fā)展趨勢等。奧同時，委員的任

55、矮職資格和選任程隘序應符合有關法擺律法規(guī)和企業(yè)章霸程的規(guī)定。戰(zhàn)略氨委員會主席應當擺由董事長擔任；叭委員中應當有一襖定數量的獨立董唉事，以保證委員胺會更具獨立性和案專業(yè)性。必要時啊，戰(zhàn)略委員會還擺可聘請社會專業(yè)隘人士擔任顧問，唉提供專業(yè)咨詢意柏見。稗戰(zhàn)略委員會的主百要職責是對公司岸長期發(fā)展戰(zhàn)略和拌重大投資決策進昂行研究并提出建搬議，具體包括：擺對公司的長期發(fā)拔展規(guī)劃、經營目俺標、發(fā)展方針進傲行研究并提出建辦議，對公司涉及斑產品戰(zhàn)略、市場背戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略敖、研發(fā)戰(zhàn)略、人凹才戰(zhàn)略等經營戰(zhàn)澳略進行研究并提扮出建議，對公司拜重大戰(zhàn)略性投資暗、融資方案進行般研究并提出建議隘，對公司重大資罷本運作、資產經敖

56、營項目進行研究愛并提出建議等。盎為確保戰(zhàn)略委員岸會議事過程透明背、決策程序科學挨民主，企業(yè)應當矮明確相關議事規(guī)唉則，對戰(zhàn)略委員胺會會議的召開程骯序、表決方式、哎提案審議、保密搬要求和會議記錄版等作出明確約定扒。唉為了使公司發(fā)展半戰(zhàn)略管理工作落懊到實處，企業(yè)除氨了在董事會層面壩設立戰(zhàn)略委員會邦外，還應在內部氨機構中設置專門矮的部門或指定相搬關部門，承擔戰(zhàn)矮略委員會有關具拌體工作。擺（二）要綜合分八析評價影響發(fā)展癌戰(zhàn)略的內外部因辦素 柏企業(yè)外部環(huán)境、岸內部資源等因素扮，是影響發(fā)展戰(zhàn)壩略制定的關鍵因扮素。只有對企業(yè)奧所處的外部環(huán)境半和擁有的內部資愛源展開深度分析昂，才能制定出科疤學合理的發(fā)展戰(zhàn)般略。

57、在此過程中版，企業(yè)應當綜合凹考慮宏觀經濟政岸策、國內外市場扳需求變化、技術吧發(fā)展趨勢、行業(yè)艾及競爭對手狀況背、可利用的資源百水平和自身優(yōu)勢骯與劣勢等影響因背素。暗1、分析外部環(huán)拔境，發(fā)現(xiàn)機會和岸威脅。外部環(huán)境鞍是制定發(fā)展戰(zhàn)略啊的重要影響因素扳，包括企業(yè)所處背的宏觀環(huán)境、行挨業(yè)環(huán)境及競爭對矮手、經營環(huán)境等芭。分析企業(yè)面臨扮的外部環(huán)境，應般當著重分析環(huán)境巴的變化和發(fā)展趨礙勢及其對企業(yè)戰(zhàn)柏略的重要影響，芭同時評估有哪些爸機會可以挖掘，耙以及企業(yè)可能面懊臨哪些威脅。昂第一，宏觀環(huán)境懊分析。企業(yè)是一熬個開放的經濟系暗統(tǒng)，其經營管理捌必然受到客觀環(huán)頒境的控制和影響哀。暗企業(yè)要在充分研敖究外部環(huán)境的現(xiàn)澳狀及

58、未來發(fā)展趨八勢的基礎上，抓埃住有利于企業(yè)發(fā)爸展的機會，避開疤環(huán)境威脅的因素阿。宏觀環(huán)境分析暗一般通過政治和安法律環(huán)境、經濟昂環(huán)境、社會和文愛化環(huán)境、技術環(huán)笆境等因素分析企扒業(yè)所面臨的狀況埃。昂第二，行業(yè)環(huán)境唉及競爭對手分析藹。企業(yè)應當加強翱對所處行業(yè)調研埃、分析、發(fā)現(xiàn)影案響該行業(yè)盈虧的熬決定性因素、當絆前及預期的盈利頒性以及這些因素隘的變動情況。通耙過行業(yè)分析，確唉保企業(yè)在所提供把產品或服務的類俺型、方式及地點瓣，以及希望實現(xiàn)凹的產業(yè)規(guī)模等方盎面，能夠與同行叭業(yè)競爭對手區(qū)別柏開來，建立和鞏傲固自身市場優(yōu)勢芭，制定差異化競奧爭戰(zhàn)略。般第三，經營環(huán)境阿分析。經營環(huán)境奧分析側重于對市搬場及競爭地位、

59、拌消費者消費狀況矮、融資者、勞動佰力市場狀況等因礙素的分析。經營盎環(huán)境比宏觀環(huán)境岸和行業(yè)環(huán)境更容絆易為企業(yè)所影響稗和控制，也更有伴利于企業(yè)主動應矮對其帶來的機會百和威脅。鞍2、分析內部資按源，識別優(yōu)勢和哎劣勢。內部資源叭是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略佰的重要制約條件骯，包括企業(yè)資源拔、企業(yè)能力、核愛心競爭力等各種唉有形和無形資源靶。分析企業(yè)擁有按的內部資源和能疤力，應當著重分胺析這些資源和能疤力使企業(yè)在同行白業(yè)中處于何種地背位，與競爭對手瓣相比，企業(yè)有哪爸些優(yōu)勢和劣勢。癌第一，企業(yè)資源耙分析。企業(yè)資源笆分析應著重對企辦業(yè)現(xiàn)有資源的數奧量和利用效率，熬以及資源的應變擺能力等方面的分半析。通過企業(yè)資版源分析，確定

60、企唉業(yè)資源的狀態(tài)，靶找出企業(yè)資源優(yōu)唉勢和劣勢；通過敖與主要競爭對手擺資源情況的比較斑，明確形成企業(yè)岸核心能力和競爭佰優(yōu)勢的戰(zhàn)略性資癌源。氨第二，企業(yè)能力版分析。企業(yè)能力巴是企業(yè)有形資源岸、無形資源和組昂織資源等各種資耙源有機組合的結霸果，主要包括：唉研發(fā)能力分析、俺生產能力分析、奧營銷能力分析、阿財務能力分析、柏組織管理能力分班析等。通過分析百和挖掘企業(yè)能力昂，了解發(fā)展戰(zhàn)略扮能否適應企業(yè)面礙臨的各種機遇和埃挑戰(zhàn)，同時還可笆能發(fā)現(xiàn)讓競爭對奧手無法企及的新襖機會和新領域。捌第三，核心競爭翱力分析。核心競拔爭力是指能為企哀業(yè)帶來相對于競罷爭對手存在競爭搬優(yōu)勢的資源和能罷力。能夠有助于翱企業(yè)構建核心競