專(zhuān)業(yè)-審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)精講班第35講課件講義-經(jīng)典

1、行業(yè)相關(guān)資料專(zhuān)區(qū)背棄我去者昨日之礙日不可留敖亂我心者今日之熬日多煩憂(yōu)阿審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知跋識(shí)精講班第35絆講講義扳收入、費(fèi)用和利翱潤(rùn)概述第八章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)【本章內(nèi)容框架】收入、費(fèi)用和利潤(rùn)概述 商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件（掌握）【考點(diǎn)精講】第一節(jié)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)概述一、收入（一）銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)與計(jì)量企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，如果同時(shí)符合以下5個(gè)條件，可以確認(rèn)收入：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；(3)收入的會(huì)額能夠可靠計(jì)量：(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可

2、靠計(jì)量。（二）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量 本期確認(rèn)的收入提供勞務(wù)收入總額完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入 本期確認(rèn)的成本提供勞務(wù)預(yù)計(jì)成本總額完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)成本其中：勞務(wù)進(jìn)度的確定按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例（最常用）；已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例；已完合同工作的測(cè)量等方法確定。【2005年試題】下列各項(xiàng)中可采用完工百分比法確認(rèn)收入的是：A 勞務(wù)的結(jié)果無(wú)法可靠地估計(jì) B 在同一年度開(kāi)始并完成的勞務(wù) C 銷(xiāo)售需要安裝和檢驗(yàn)的商品 D 跨年度的勞務(wù)，且勞務(wù)結(jié)果能可靠地估計(jì) 【答案】D（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【例題】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收

3、入可以確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足的條件有（ ）。A讓渡資產(chǎn)使用權(quán)上主要的風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移給受讓方B讓渡資產(chǎn)的收益能夠可靠地估計(jì)C相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D收入的金額能夠可靠地計(jì)量E相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量【答案】CD【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在以下條件同時(shí)滿(mǎn)足時(shí)，才能予以確認(rèn)：（1）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）收入的金額能夠可靠計(jì)量。二費(fèi)用三利潤(rùn)1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益 2利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出3凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用【例題】企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A

4、攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本B取得出租無(wú)形資產(chǎn)的租金收入C研究無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的人員工資D計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E出售無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益【答案】ABCD【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益（損失以“-”號(hào)填列），選項(xiàng)A，可能計(jì)入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)C，可能計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)E，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，從上面的公式可以看出營(yíng)業(yè)外收入是不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的，所以選項(xiàng)E不正確。胺昂利潤(rùn)總額的形成第二節(jié)利潤(rùn)總額的形成一。影響利潤(rùn)總額形成的因素考生關(guān)注：1營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

5、和其他業(yè)務(wù)收入；現(xiàn)金折扣-為及早收回賒銷(xiāo)款 總價(jià)法下，應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣前的金額入帳，并按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售方在折扣期內(nèi)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。（1）賒銷(xiāo)時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）折扣期內(nèi)，收回賒銷(xiāo)款借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款2營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；【例題】下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（ ）。A租賃資產(chǎn)發(fā)生的支出B銷(xiāo)售原材料的成本C采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊D主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅E出售無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷(xiāo)

6、額【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，選項(xiàng)E，出售無(wú)形資產(chǎn)的處理為：借：銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入已計(jì)提的攤銷(xiāo)額不通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。3.營(yíng)業(yè)稅金及附加4.期間費(fèi)用【2006年試題】下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有：A 管理費(fèi)用 B 銷(xiāo)售費(fèi)用C 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D 其他業(yè)務(wù)成本 E 財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】ABE【例題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有：。A融資租賃的初始直接費(fèi)用B行政管理部門(mén)的職工薪酬C購(gòu)買(mǎi)股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付的證券交易印花稅D企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅E依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)【答案】BDE【解析】選項(xiàng)A，承租人

7、計(jì)入租賃資產(chǎn)的入帳價(jià)值，出租人計(jì)入應(yīng)收債權(quán)的入帳價(jià)值；選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本?！纠}】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的是：。A印花稅B計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C罰款支出D企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)【答案】A【解析】選項(xiàng)B計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)C營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)D計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。5資產(chǎn)減值損失6公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益7營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入。包括：處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。8營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系

8、的各項(xiàng)凈支出。包括：處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。二、本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理1期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 100（假設(shè)所有“收益”為100萬(wàn)元）2期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用損失借：本年利潤(rùn) 80（假設(shè)所有“費(fèi)用損失”為80萬(wàn)元） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用3年終，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)記入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn) 20 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 20奧八背 啊隘 昂本文來(lái)自網(wǎng)絡(luò)，笆請(qǐng)不要使用

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