ABC集團內(nèi)內(nèi)部審計工作手冊-審計工作底稿

1、昂內(nèi)部審計手冊搬 挨 哀 按 壩 拌 柏 版 般 耙 八 澳 辦Version笆 芭1.0靶 半 哀 唉 伴20襖*奧年1月1日目 錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc251569862 柏1.癌礙導(dǎo)論吧 PAGEREF _Toc251569862 h 俺- 3 - HYPERLINK l _Toc251569863 翱2.案暗內(nèi)部審計組織埃 PAGEREF _Toc251569863 h 壩- 4 - HYPERLINK l _Toc251569864 敗2.1.奧爸內(nèi)部審計組織架埃構(gòu)哀 PAGEREF _Toc251569864 h 耙- 4 - HYPERL

2、INK l _Toc251569865 伴2.2.藹靶職位說明把 PAGEREF _Toc251569865 h 笆- 5 - HYPERLINK l _Toc251569866 俺2.3.白暗培訓(xùn)和發(fā)展矮 PAGEREF _Toc251569866 h 扳- 6 - HYPERLINK l _Toc251569867 八2.4.班昂道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)扒 PAGEREF _Toc251569867 h 版- 6 - HYPERLINK l _Toc251569868 耙3.壩拌制定年度審計計霸劃以及向?qū)徲嬑皢T會的匯報愛 PAGEREF _Toc251569868 h 安- 8 - HYPERLIN

3、K l _Toc251569869 辦3.1.擺唉以風(fēng)險為基礎(chǔ)制壩定年度審計計劃扮 PAGEREF _Toc251569869 h 鞍- 9 - HYPERLINK l _Toc251569870 盎3.2.壩胺年度審計計劃流扒程圖熬 PAGEREF _Toc251569870 h 壩- 9 - HYPERLINK l _Toc251569871 傲3.3.啊岸向?qū)徲嬑瘑T會匯扳報背 PAGEREF _Toc251569871 h 奧- 10 - HYPERLINK l _Toc251569872 八4.拜捌開展內(nèi)部審計業(yè)傲務(wù)拌 PAGEREF _Toc251569872 h 熬- 11 - H

4、YPERLINK l _Toc251569873 扳4.1.伴傲內(nèi)部審計過程概頒述扒 PAGEREF _Toc251569873 h 半- 12 - HYPERLINK l _Toc251569874 傲4.2.拌藹發(fā)起審計業(yè)務(wù)吧 PAGEREF _Toc251569874 h 埃- 15 - HYPERLINK l _Toc251569875 昂4.3.耙隘審計計劃階段癌頒外勤調(diào)查捌 PAGEREF _Toc251569875 h 柏- 17 - HYPERLINK l _Toc251569876 翱4.4.邦頒審計實施階段靶 PAGEREF _Toc251569876 h 佰- 19 -

5、HYPERLINK l _Toc251569877 按4.5.鞍扮審計報告階段襖 PAGEREF _Toc251569877 h 八- 22 - HYPERLINK l _Toc251569878 皚4.6.矮擺審計的后續(xù)跟蹤氨階段擺 PAGEREF _Toc251569878 h 八- 24 - HYPERLINK l _Toc251569879 芭5.俺皚審計工作底稿俺 PAGEREF _Toc251569879 h 藹- 25 - HYPERLINK l _Toc251569880 矮5.1.跋吧審計工作底稿的安概述藹 PAGEREF _Toc251569880 h 暗- 霸25 - H

6、YPERLINK l _Toc251569881 皚5.2.胺鞍審計工作底稿的案分類和索引礙 PAGEREF _Toc251569881 h 斑- 25 - HYPERLINK l _Toc251569882 骯5.3.癌絆編制審計工作底白稿愛 PAGEREF _Toc251569882 h 擺- 26 - HYPERLINK l _Toc251569883 翱5.4.邦斑復(fù)核審計工作底壩稿阿 PAGEREF _Toc251569883 h 阿- 27 - HYPERLINK l _Toc251569884 板5.5.佰翱保存審計工作底巴稿爸 PAGEREF _Toc251569884 h 白

7、- 27 - HYPERLINK l _Toc251569885 盎6.哀頒管理審計項目翱 PAGEREF _Toc251569885 h 哀- 29 - HYPERLINK l _Toc251569886 皚6.1.暗辦制定單個項目預(yù)板算和日程表拜 PAGEREF _Toc251569886 h 擺- 29 - HYPERLINK l _Toc251569887 癌6.2.澳盎提供進度報告半 PAGEREF _Toc251569887 h 挨- 29 - HYPERLINK l _Toc251569888 矮6.3.艾傲預(yù)算執(zhí)行總結(jié)絆 PAGEREF _Toc251569888 h 啊- 3

8、0 - HYPERLINK l _Toc251569889 捌7.阿懊審計質(zhì)量控制安 PAGEREF _Toc251569889 h 斑- 31 - HYPERLINK l _Toc251569890 巴8.拌搬附件扳 PAGEREF _Toc251569890 h 艾- 33 - HYPERLINK l _Toc251569891 扮附件癌1懊：審計通知書奧 PAGEREF _Toc251569891 h 傲- 34 - HYPERLINK l _Toc251569892 鞍附件絆2扳：調(diào)查備忘錄壩 PAGEREF _Toc251569892 h 俺- 35 - HYPERLINK l _T

9、oc251569893 靶附件伴3敗：風(fēng)險評估小結(jié)敖 PAGEREF _Toc251569893 h 俺- 36 - HYPERLINK l _Toc251569894 爸附件跋4瓣：項目審計計劃壩 PAGEREF _Toc251569894 h 般- 37 - HYPERLINK l _Toc251569895 案附件擺5跋：項目審計方案邦 PAGEREF _Toc251569895 h 靶- 38 - HYPERLINK l _Toc251569896 拔附件板6唉：審計執(zhí)行底稿奧 PAGEREF _Toc251569896 h 愛- 39 - HYPERLINK l _Toc251569

10、897 白附件白7挨：審計發(fā)現(xiàn)記錄挨 PAGEREF _Toc251569897 h 半- 40 - HYPERLINK l _Toc251569898 敖附件板8巴：審計發(fā)現(xiàn)匯總俺清單叭 PAGEREF _Toc251569898 h 耙- 41 - HYPERLINK l _Toc251569899 奧附件扮9辦：審計報告懊 PAGEREF _Toc251569899 h 艾- 42 - HYPERLINK l _Toc251569900 扮附件叭10耙：審計項目執(zhí)行奧總結(jié)吧 PAGEREF _Toc251569900 h 芭- 43 - HYPERLINK l _Toc251569901

11、 柏附件扳11懊：審計質(zhì)量反饋絆意見安 PAGEREF _Toc251569901 h 俺- 45 - HYPERLINK l _Toc251569902 辦附件拔12搬：員工工作匯報擺 PAGEREF _Toc251569902 h 班- 46 - HYPERLINK l _Toc251569903 唉附件骯13鞍：每周進展報告暗 PAGEREF _Toc251569903 h 翱48 HYPERLINK l _Toc251569904 百附件熬14 傲工作底稿復(fù)核記凹錄絆 PAGEREF _Toc251569904 h 俺49導(dǎo)論挨為建立健全集團隘內(nèi)部審計制度，稗規(guī)范內(nèi)部審計行哎為和提高內(nèi)

12、部審般計質(zhì)量，有效發(fā)懊揮內(nèi)部審計在企斑業(yè)管理中的監(jiān)督斑和服務(wù)作用。結(jié)按合集團具體情況百，特制定本手冊搬。吧內(nèi)部審計手冊的笆主要內(nèi)容是為指皚導(dǎo)胺ABC澳的內(nèi)審人員在審胺計計劃、審計執(zhí)襖行以及審計報告癌過程中如何開展柏有效地審計活動白。邦本手冊的使用的凹基本前提是叭ABC翱內(nèi)審人員具備基安礎(chǔ)案的審計專業(yè)知識柏以及職業(yè)判斷的瓣能力。本手冊沒拌有涵蓋所有與內(nèi)阿部審計相關(guān)的知瓣識，只是提供了板內(nèi)審人員在審計氨計劃、執(zhí)行以及扮報告階段應(yīng)該關(guān)笆注的主要問題拌。內(nèi)部審計組織絆IIA內(nèi)部審疤計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)隘的相關(guān)規(guī)定：背1210絆鞍熟練性：內(nèi)部審耙計師應(yīng)具備履行案他們各自的職責(zé)拜所需要的知識、矮技能與其他能力瓣

13、。開展內(nèi)部審計叭活動的全體人員暗應(yīng)具有或獲得履八行其職責(zé)所需要罷的知識、技巧及八其他能力搬2000叭伴管理內(nèi)部審計活跋動：審計執(zhí)行主敖管應(yīng)有效地管理鞍內(nèi)部審計活動，伴確保內(nèi)部審計活案動為機構(gòu)增加價吧值。案2030挨把資源管理:審計骯執(zhí)行主管應(yīng)確保捌內(nèi)部審計資源的佰適當(dāng)性、充分性扒及有效利用，以頒完成所通過的計艾劃。襖1230暗熬繼續(xù)職業(yè)發(fā)展:頒內(nèi)部審計師應(yīng)通背過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展藹來增長知識、提擺高技能及他方面岸的能力。擺內(nèi)部審計組織架岸構(gòu)骯ABC佰內(nèi)審部在業(yè)務(wù)上佰向?qū)徲嬑瘑T會直胺接匯報，在行政百上向集團組織的礙CEO報告。跋目前內(nèi)審部的機哀構(gòu)組織圖如下所柏示：審計總監(jiān)運營及財務(wù)審計經(jīng)理工程造價審計

14、經(jīng)理行政助理審計人員審計人員職位說明耙審計部各職位的礙職責(zé)分別是：審計總監(jiān)稗為審計活動制定爸正確的審計制度吧和百方法芭體系，不斷提高耙審計工作質(zhì)量和靶內(nèi)部管理昂負責(zé)制定并組織按實施全面的年度礙審計計劃搬，包括資金預(yù)算芭、日程安排和人敗員安排笆檢查、評估被審版計單位資源利用俺以及政策遵循的瓣有效性稗協(xié)調(diào)被審計單位懊的工作關(guān)系，針佰對審計發(fā)現(xiàn)的缺藹陷情況，和被審板計單位皚溝通審計意見，凹組織設(shè)計改善方鞍案，骯并辦檢查管理層的糾半正疤行為懊。埃審核、批準(zhǔn)審計俺報告爸向?qū)徲嬑瘑T會和爸管理層匯報審計扮部門的工作情況白全面負責(zé)內(nèi)控審凹計團隊的建設(shè)，岸包括人員內(nèi)外部霸培訓(xùn)、日常業(yè)務(wù)皚考核審計經(jīng)理壩在內(nèi)審總監(jiān)

15、的領(lǐng)捌導(dǎo)下：辦合理規(guī)劃每一審芭計項目，確保審啊計項目處于良好拌的控制、組織狀班態(tài)安開展前期調(diào)查和挨風(fēng)險評估，壩確定每一審計項隘目的工作方向和奧核心，明確審計叭目標(biāo)、范圍和審搬計方法把現(xiàn)場督導(dǎo)藹內(nèi)部審計師，檢懊查在審計實施過胺程中是否遵循的罷專業(yè)的準(zhǔn)則敖獲取、分析和評藹價審計資料，并跋以此為基礎(chǔ)白，開展相應(yīng)的調(diào)昂查，確認導(dǎo)致缺挨陷的因素，對用巴來糾正該缺陷的壩方法提出建議吧維護、保持和被骯審計單位的良好芭工作關(guān)系，頒向管理層提出口皚頭或書面的陳述按，討論所存在的俺缺陷，矮以及按糾正缺陷的審計霸建議盎審查和編制審計胺報告審計師伴在審計經(jīng)理的領(lǐng)壩導(dǎo)下：啊協(xié)助審計經(jīng)理，俺完成前期的調(diào)查骯準(zhǔn)備工作翱積極

16、參與制定審啊計方案，并根據(jù)爸審計方案，在背規(guī)定的時間內(nèi)，跋完成現(xiàn)場審計工靶作藹在收集、記錄、柏解釋、分析審計罷信息過程中笆，遵循專業(yè)準(zhǔn)則罷和職業(yè)道德藹適時向?qū)徲嫿?jīng)理昂匯報潛在的、重懊大的審計發(fā)現(xiàn)培訓(xùn)和發(fā)展瓣內(nèi)部審計師應(yīng)具鞍有或獲得履行其敖職責(zé)所需要的知巴識、技巧及其他案能力，而且，還癌應(yīng)隨時了解審計扮領(lǐng)域的最新發(fā)展昂動態(tài)柏ABC捌內(nèi)審部板采取多種方式，霸鼓勵、爸支持內(nèi)審人員的矮培訓(xùn)和啊發(fā)展，如定期舉皚辦員工討論會議骯，舉辦內(nèi)部培訓(xùn)班項目，參加后續(xù)按教育培訓(xùn)，參加百專業(yè)組織舉辦的邦專項課題研討會斑等。礙同時，我們也鼓拜勵內(nèi)審人員通過敖參加各種職業(yè)資敗格考試，不斷提隘高自己的職業(yè)知疤識和技能。絆此

17、外，內(nèi)審部門翱建立系統(tǒng)的業(yè)績邦評估體系，用來埃評估內(nèi)部審計人擺員的業(yè)績表現(xiàn)。襖評估體系分成兩跋部分：邦每一項目完成后白的評估：每一項擺目結(jié)束后，審計吧經(jīng)理要對參與該把項目的審計人員壩進行評估，并將瓣結(jié)果就是反饋給班審計師。其目的挨是提醒表現(xiàn)不好罷的審計師注意其搬工作版狀況，知道自己敗的優(yōu)點、缺點和耙進步，不斷促使笆審計師改進自己澳對部門的貢獻。霸年度檢查評估懊：年度檢查由內(nèi)敗審部門總監(jiān)負責(zé)骯，同時將評估意埃見和審計師面談阿，以討論和促進耙審計師的未來發(fā)版展。道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)凹內(nèi)部審計部門的鞍員工有責(zé)任來保翱證其誠實正直、熬公正客觀、保密百性以及專業(yè)勝任澳能力。內(nèi)部審計艾人員的職業(yè)行為凹須遵照道德規(guī)

18、范扒準(zhǔn)則扮，做到白：瓣本著公正、客觀叭和勤勉的原則來皚履行義務(wù)和職責(zé)澳；絆保持忠誠，拒絕奧參與不利于公司叭或違法的行為；絆避免參與影響內(nèi)按部審計獨立性，啊或是影響其客觀佰履行職責(zé)的行為昂；霸不接受被審計單敖位的任何禮品及絆業(yè)務(wù)招待，不參襖與被審計單位或頒個人安排的任何傲可能影響審計獨拌立性及公正判斷絆的活動；哎拒絕參與任何影邦響或可能影響其皚專業(yè)判斷的行為白；岸謹(jǐn)慎使用在工作氨中所獲得的信息敖，嚴(yán)禁將任何保扮密信息用于為任昂何個人牟利，或昂是有害于公司利背益的用途；奧應(yīng)當(dāng)盡職地獲取盎足夠和確鑿的證靶據(jù)來支持審計報笆告中的結(jié)論。應(yīng)柏當(dāng)在審計報告中熬完整披露所獲取扮的重要事實，特俺別是那些會歪曲翱

19、審計報告結(jié)論的骯事實以及隱藏的俺違法行為；伴只能參與知識，澳技能和經(jīng)驗方面壩均能勝任的審計白項目；跋持續(xù)致力于提高佰內(nèi)部審計服務(wù)的澳熟練度和有效性吧。八制定年度審計計阿劃襖以及向?qū)徲嬑瘑T昂會的匯報藹IIA內(nèi)部審凹計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)霸的相關(guān)規(guī)定：啊2010佰笆計劃：審計執(zhí)行絆主管應(yīng)該以風(fēng)險哀為基礎(chǔ)制度計劃癌、以確定與組織愛目標(biāo)相一致的內(nèi)瓣部審計活動重點懊。靶201盎0傲岸A1：內(nèi)部審計骯部門的計劃必須敗建立在有記錄的澳風(fēng)險評估基礎(chǔ)上白，并至少每年制捌定一次。在計劃笆制定過程中，必罷須考慮高級管理跋層和董事會的意霸見。扮2120風(fēng)險拜管理：內(nèi)部審計礙活動必須評估風(fēng)版險管理過程的有搬效性，并對其改唉善做

20、出貢獻。稗2120A1版：內(nèi)部審計部門擺必須評估下列與稗組織治理、運營氨及信息系統(tǒng)相關(guān)板的風(fēng)險：凹財務(wù)和運營信息拜的可靠性和完整半性；暗運營的效率與效叭果；資產(chǎn)的安全；拌對法律、法規(guī)及礙合同的遵循情況澳。辦2130控制耙：內(nèi)部審計部門藹必須評估控制的氨效果和效率，并稗促進控制持續(xù)改瓣進，從而協(xié)助組岸織維持有效的控澳制。敗2060向高稗級管理層和董事頒會匯報：板審計執(zhí)行主管必斑須定期向高級管板理層和董事會報壩告內(nèi)部審計活動氨的宗旨、權(quán)利、伴職責(zé)及其與計劃安有關(guān)的工作開展敖情況，報告中海板必須包括重大風(fēng)扳險披露和控制事稗項，其中包括舞半弊風(fēng)險、治理及翱其高級管理層和安董事會需要或要岸求的其他事項。

21、按以風(fēng)險為基礎(chǔ)制皚定伴年度八審計計劃埃ABC笆審計部門按每年要組織一次盎全面的企業(yè)岸風(fēng)險評估背，在此拌基礎(chǔ)上，癌根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的背可能性和對企業(yè)半單個或者整體控凹制目標(biāo)造成的影疤響程度，制定年半度審計計劃拌。以風(fēng)險為基礎(chǔ)岸，制定年度審計壩計劃的目的是半將審計重點關(guān)注癌在版對企業(yè)發(fā)展有著斑重要礙作用的懊業(yè)務(wù)單元，暗減少風(fēng)險對企業(yè)搬的影響哎。唉年度襖審計計劃霸流程圖奧流程俺工作概要確定審計單元對審計單元進行風(fēng)險評估風(fēng)險評估報告年度審計計劃初稿審計單元風(fēng)險排序年度審計計劃送審稿稿內(nèi)部討論、管理層意見審計委員會審批同意巴 A爸 靶（轉(zhuǎn)下頁）按審計部確定集團盎組織內(nèi)可以進行昂審計翱的領(lǐng)域胺，包括與授權(quán)、矮

22、組織職能、皚內(nèi)部部門巴、懊資產(chǎn)資源拌、熬以及哀流程岸、程序和系統(tǒng)埃有關(guān)的癌所有昂領(lǐng)域礙。奧對審計單元進行按風(fēng)險評估氨，考慮下列因素安，對風(fēng)險發(fā)生的笆可能性和影響程絆度對風(fēng)險進行估拔值。暗- 集團發(fā)展目安標(biāo)和工作重點艾- 內(nèi)部控制的拜質(zhì)量熬- 重大法規(guī)、盎政策、計劃和合皚同的調(diào)整搬- 經(jīng)營活動的柏復(fù)雜性及其近期藹變化哀- 人員的能力版、品質(zhì)以及崗位把的近期變動情況絆- 其他因素奧根據(jù)風(fēng)險估值的疤高低，優(yōu)先將審唉計資源安排到高扒風(fēng)險的審計單元胺，形成初步年度按計劃初稿。矮年度計劃包括：胺各審計項目的審敗計目標(biāo)和范圍，氨需要的審計資源胺以及審計的時間骯安排。辦計劃初稿經(jīng)內(nèi)審翱部內(nèi)部討論、并艾征求管理

23、層意見跋后，形成內(nèi)部審霸計年度計劃送審隘稿。澳年度審計計劃報稗送到審計委員會芭進行審批，審批懊同意后，則內(nèi)審邦部按照審計計劃隘開展全年審計鞏癌固工作。如果審搬計委員會不同意安審計計劃，則內(nèi)昂審部應(yīng)根據(jù)審計啊委員會提出的意班見，修改年度審爸計計劃，再次報唉批。暗流程胺工作概要A盎（接上頁）下發(fā)年度審計計劃，并執(zhí)行年度審計計劃正式稿執(zhí)行中出現(xiàn)影響審計計劃的事項是否重大霸 艾 挨 白否，不調(diào)整半 癌 扳是調(diào)整年度審計計劃并報審計委員會批準(zhǔn)百在執(zhí)行過程中，艾如果出現(xiàn)重大事絆項，必須調(diào)整年板度審計計劃時，啊內(nèi)審部應(yīng)上報審哎計委員會批準(zhǔn)。拔 芭向?qū)徲嬑瘑T會匯背報捌內(nèi)審部唉在每個季度向?qū)彴钟嬑瘑T會進行工凹作

24、匯報，包括計白劃的執(zhí)行狀態(tài)、巴每個審計項目的愛重大審計發(fā)現(xiàn)、阿原因分析、審計頒建議以及管理層柏的行動計劃。般內(nèi)審部每年向?qū)彴扔嬑瘑T會提交昂年度總結(jié)頒報告，包括絆審計部門對機構(gòu)敖組織的內(nèi)部控制巴總體狀況、管理邦和經(jīng)營狀況的分藹析評價。懊開展內(nèi)部審計業(yè)敗務(wù)邦I(lǐng)IA內(nèi)部審癌計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)阿的相關(guān)規(guī)定：癌IIA1200搬襖熟練性與應(yīng)有的吧職業(yè)審慎性：內(nèi)傲部審計師應(yīng)以熟擺練性與應(yīng)有的職拔業(yè)審慎性開展審百計業(yè)務(wù)。扳1220懊應(yīng)有的職業(yè)審慎霸性：內(nèi)部審計師暗應(yīng)在工作中應(yīng)用斑人們期望的謹(jǐn)慎翱、有能力的內(nèi)部伴審計師所應(yīng)具備挨的審慎與技能。拔應(yīng)有的職業(yè)審慎唉性并不意味著永扒不出錯。斑1220.A1唉礙內(nèi)部審計師應(yīng)

25、考爸慮到以下幾個因敖素，以應(yīng)有的職礙業(yè)審慎性開展工笆作：柏礙為實現(xiàn)審計目標(biāo)巴而需要開展的審哀計工作的范圍；挨敗所要保證事項的爸相對復(fù)雜性、重艾大性和重要性；瓣辦風(fēng)險管理、控制邦與治理過程的充澳分性和有效性；阿罷嚴(yán)重錯誤、違規(guī)爸或不守法的概率礙；斑叭與潛在利益相對叭的審計成本。拔2200-隘審計業(yè)務(wù)計劃：啊內(nèi)部審計師在開癌展每項審計業(yè)務(wù)跋時都應(yīng)制定并記百錄審計計劃，包瓣括范圍、目標(biāo)、半時間和資源分配伴。擺2201凹計劃制定過程中拔應(yīng)考慮的因素：拌在制定審計業(yè)務(wù)敖計劃時，內(nèi)部審扳計師應(yīng)考慮到：伴稗被評估活動的目辦標(biāo)及對活動的實按施進行控制的方昂式。百案被評估活動存在搬的風(fēng)險、目標(biāo)、半資源與運營以及

26、版將風(fēng)險的潛在影案響控制在可接受扮水平的方式。熬隘與相關(guān)的控制框板架或模式相比較矮，該活動的風(fēng)險板管理與控制系統(tǒng)礙的充分性與有效岸性。巴頒對該活動的風(fēng)險艾管理與控制系統(tǒng)頒進行重大改進的艾機會。愛2210-叭審計業(yè)務(wù)目標(biāo)：艾每個審計業(yè)務(wù)都靶要建立目標(biāo)。哎2210.A1傲敖內(nèi)部審計師應(yīng)該懊對被檢查活動相跋關(guān)風(fēng)險進行初步翱評估。審計業(yè)務(wù)唉工作的目標(biāo)應(yīng)該哀反映風(fēng)險評估的安結(jié)果。哎2220把審計業(yè)務(wù)范圍：扮劃分的審計業(yè)務(wù)拔范圍應(yīng)足以實現(xiàn)百審計業(yè)務(wù)目標(biāo)。白2240百審計業(yè)務(wù)工作方埃案：內(nèi)部審計師擺應(yīng)制定實現(xiàn)審計翱業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作胺方案。應(yīng)對這些扮工作方案予以記背錄。藹2240.Al襖稗工作方案中應(yīng)規(guī)愛定在審

27、計過程中翱查找、分析、評翱價和記錄信息的愛程序。工作方案版應(yīng)在工作開始之鞍前得到批準(zhǔn)，方鞍案的任何調(diào)整都擺應(yīng)立即得到批準(zhǔn)叭。斑2300般開展審計業(yè)務(wù)：藹內(nèi)部審計師應(yīng)收伴集、分析、評價佰并記錄足夠的信頒息，實現(xiàn)審計業(yè)霸務(wù)目標(biāo)。斑2320笆分析與評價：內(nèi)捌部審計師應(yīng)在適靶當(dāng)?shù)姆治龊驮u價艾的基礎(chǔ)上得出審哀計結(jié)論和審計結(jié)澳果。芭2330傲記錄信息：內(nèi)部氨審計師應(yīng)記錄相岸關(guān)的信息，支持絆審計結(jié)論和審計礙結(jié)果。隘2400凹報告審計結(jié)果：跋內(nèi)部審計師應(yīng)及八時報告審計結(jié)果澳。叭2420-班報告的質(zhì)量：報疤告時要做到精確罷、客觀、清晰、埃簡潔、完整、及隘時、富有建設(shè)性巴。襖 襖內(nèi)部審計過程概叭述扮完整的內(nèi)部審計

28、暗過程可劃分為計熬劃、實施、報告礙和后續(xù)四個階段矮:審計計劃階段審計實施階段審計報告階段岸后續(xù)跟蹤審計階俺段藹下圖說明了如何凹組織和開展內(nèi)部把審計的工作流程笆階段疤步驟奧簡要步驟暗發(fā)絆 俺起礙 襖階班 霸段通知被審計單位頒 盎 按 懊 按 組建審計團隊召開內(nèi)部計劃會議審計進場會議扮 版 扳 絆 佰 拔 俺 案 按 癌 拌 昂 板 外勤調(diào)查辦 實施審計收集證據(jù)編制底稿單項審計發(fā)現(xiàn)骯 辦內(nèi)審部起草審計般通知書，并傳達敖到被審計單位芭審計通知書霸根據(jù)審計項目，矮合理安排審計人埃員，以保證時間版上、技術(shù)上滿足澳該項目的需求。百由審計負責(zé)人組癌織參與該項目的藹審計人員進行審頒前計劃會議。跋審計人員和被審

29、安計單位管理層之扮間的審前交流會稗議。暗計哀 埃劃埃 骯階皚 拜段胺審計人員通過觀案察、訪談了解被搬審計單位的基本巴情況，并通過系凹統(tǒng)的風(fēng)險評估結(jié)隘果，確定審計重懊點，制定審計方耙案襖。拌前期初步調(diào)查備霸忘錄傲風(fēng)險評估小結(jié)捌項目審計計劃稗項目審計方案絆實 施 階版 段拜審計人員按照項阿目審計方案，開隘展審計活動，搜般集、評價審計證柏據(jù)。氨審計執(zhí)行底稿昂審計發(fā)現(xiàn)匯總 隘 清單A凹（轉(zhuǎn)下頁）哀階段壩步驟班簡要步驟岸實 施 壩 階 稗 段A昂（承上頁）匯總、分析審計發(fā)現(xiàn)，提出初步意見懊審計主管審核底扳稿，提出初步審哎計意見，并進行柏在審計團隊內(nèi)部敗進行討論。頒審計發(fā)現(xiàn)記錄和被審計單位討論審計意見搬審

30、計主管就主要扳的審計發(fā)現(xiàn)和被挨審計單位交換意哀見，并討論擬采稗取的糾正行動。扒報 告 版 階 唉 段審計離場會議鞍審計人員和被審靶計單位管理層之矮間的版現(xiàn)場結(jié)束前的最班后敗交流會議。起草審計報告征求被審計單位意見同意否隘項目主管起草審扒計報告初稿，并唉遞交被審計單位般，征求意見。懊審計報告初稿般 藹 是審計正式報告岸 阿 伴 拔將審計報告遞交翱給被審計單位負霸責(zé)人、高級管理吧層。霸正式審計報告結(jié)束審計項目佰計劃階段是有效翱執(zhí)行審計工作的暗準(zhǔn)備階段，是指藹從確定審計項目罷開始，到制定出瓣書面的審計方案敖為止的這一過程絆。計劃階段被認癌為是整個審計過奧程的起點，其工阿作的周密細致程哀度直接影響到項

31、罷目審計工作的質(zhì)擺量和效果。稗在板年度審計計劃中胺，已經(jīng)界定了每般個審計項目的總巴體審計目標(biāo)和范懊圍。但是，這個跋審計業(yè)務(wù)的疤目標(biāo)和把范圍一般愛而言，是捌比較廣泛。佰在澳成本和時間的制俺約條件下，按或者由于業(yè)務(wù)流伴程的改變，導(dǎo)致隘高風(fēng)險領(lǐng)域有可俺能發(fā)生變化，因笆此在實施審計業(yè)半務(wù)之前，拌審計經(jīng)理班必須阿對被檢查活動相翱關(guān)風(fēng)險埃重新進行檢查邦評估，確定班具體的靶審計目標(biāo)和范圍傲，從而確保有限傲的審計資源運用靶到對被檢查活動胺業(yè)績和管理有重擺大影響的領(lǐng)域。啊在審計計劃的最柏后階段，審計經(jīng)耙理應(yīng)當(dāng)明確審計佰什么骯（審計范圍）敗，為什么要審計鞍（審計目標(biāo)）頒以及耙怎么去靶審計八（審計程序）耙。發(fā)起審計

32、業(yè)務(wù)通知被審計單位癌通常，內(nèi)部審計鞍部門在年初就應(yīng)奧該將年度審計計熬劃中確定的審計阿項目傳達給被審頒計單位。班在審計實施懊3班天前背，審計部門應(yīng)該胺以艾郵件、傳真或直阿接送交的方式氨，將審計業(yè)務(wù)通扒知書柏送達般給阿被審計單位的氨適當(dāng)管理層把。叭審計百業(yè)務(wù)昂通知書（靶見附件伴1傲）岸應(yīng)該告知被審計埃單位的管理層以艾下內(nèi)容：頒收件人：應(yīng)該向哀被審計單位的適凹當(dāng)管理層溝通。頒所謂的適當(dāng)管理跋層是指對被審計巴業(yè)務(wù)的直接負責(zé)凹人，如部門的總背監(jiān)或經(jīng)理。在某愛些情況下，如果拜涉及到多個部門癌，則應(yīng)該通知所百有相關(guān)部門的直伴接負責(zé)人鞍審計目標(biāo)和范圍班：應(yīng)該清楚告訴疤被審計單位計劃凹內(nèi)的審計目標(biāo)及耙涉及的范圍

33、；懊審計預(yù)計開始日骯和計劃持續(xù)時間半：業(yè)務(wù)通知時應(yīng)擺進可能讓被審計凹單位了解審計的哎時間安排。靶負責(zé)執(zhí)行審計的瓣人員：讓被審計跋單位的管理層知頒曉審計主管人員靶；俺前期準(zhǔn)備工作的笆需要：在外勤調(diào)扒查或去審計現(xiàn)場礙之前，應(yīng)該列出皚任何所需的要求伴。班審計業(yè)務(wù)通知書暗由挨審計經(jīng)理負責(zé)起版草，審計總監(jiān)負巴責(zé)審核簽發(fā)。傲在正式的審計通藹知書簽發(fā)后，審板計經(jīng)理瓣應(yīng)及時傲以電話的方式和案被審計單位及時埃溝通，以確認被般審計單位已經(jīng)知巴悉審計通知書的稗內(nèi)容，同時落實澳審計進程會議的叭時間。組建審計團隊礙通常，內(nèi)部審計胺部門在規(guī)劃年度般審計計劃時，就按需要考慮不同審瓣計項目所需要的敗人力資源及其知罷識結(jié)構(gòu)。在

34、準(zhǔn)備稗執(zhí)行具體的審計襖項目時，選拔適昂當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T仍跋是計劃階段必須鞍予以考慮的重要敗問題。組建審計罷組沒有固定的模絆式和標(biāo)準(zhǔn)，但是奧必須保證審計組傲成員的綜合素質(zhì)骯和能力能夠最大愛限度地完成審計爸任務(wù)，滿足審計襖質(zhì)量管理的要求邦。在確定審計組拜的成員時，應(yīng)考熬慮以下幾個方面岸：巴年度審計計劃對拔人力資源、時間跋預(yù)算和費用預(yù)算敗的要求；佰上一次審計對被背審計單位內(nèi)部控愛制狀況的評價；扮企業(yè)管理當(dāng)局對白該審計項目的一班些特殊要求；氨被審計單位的組愛織機構(gòu)、人事、按方針等內(nèi)部控制拜環(huán)境方面發(fā)生的癌重大變化；捌上一次審計的結(jié)哀果，尤其是對審襖計中發(fā)現(xiàn)的問題辦所采取的糾正行板動及其效果；霸某些特殊領(lǐng)域

35、需班要外部專家提供癌的服務(wù)和幫助。召開計劃會議氨計劃會議是在審澳計人員辦公室里八進行的項目審計般的初始會議。審礙計組的全體成員靶都應(yīng)該參加。計艾劃會議的主要目半的在于讓審計組半的成員知曉有關(guān)哎本次審計工作的班一些相關(guān)事宜，拜明確計劃階段應(yīng)頒完成哪些方面的邦準(zhǔn)備工作，以保扮證整個審計工作澳在有效率和效果把的方式下進行。艾為此，在計劃會巴議上，應(yīng)說明與扒完成本次審計任骯務(wù)相關(guān)的所有重唉要事項，包括介板紹被審計單位或俺活動的基本情況奧，上一次或過去俺審計的結(jié)果，以敗及企業(yè)管理當(dāng)局靶的一些特殊要求哀等等；同時，還霸應(yīng)該初步確定并搬說明總的審計目捌標(biāo)、范圍和步驟笆；完成現(xiàn)場審計阿工作所需要的時扒間預(yù)算；

36、內(nèi)部審敖計人員的責(zé)任分鞍工；需要外部專礙家提供幫助的內(nèi)阿容和方式，需要絆被審計單位給予懊的幫助等。拔舉行審計進場會板議按進場會議，是在霸內(nèi)審工作實施開礙始的時候召集被鞍審單位相關(guān)負責(zé)暗人、關(guān)鍵崗位人矮員與審計組成員吧就審計開展的相懊關(guān)事宜為內(nèi)容的胺會議。半審計經(jīng)理在進場凹會議中，應(yīng)向被佰審計單位介紹：按 板審計團隊的成員傲和各自的責(zé)任；敗審計的目標(biāo)和范疤圍；叭擬開展的審計活芭動和審計程序；罷被審計單位的責(zé)拜任和需配合的事愛項；矮其他有利于被審百計單位了解內(nèi)部拜審計的信息資料百如果被審計單位岸對審計的目標(biāo)和拌范圍有任何疑問懊，或者板被審單位自認為奧可能存在的內(nèi)部柏控制缺陷或風(fēng)險跋，都可以在審計唉

37、進礙場芭會議予以討論。斑審計進胺場案會議，審計人員隘應(yīng)該做較為詳細鞍的靶會議記錄鞍，最好由相關(guān)文班員整理會議紀(jì)要疤并由到會的被審癌單位白會議參加人員稗與審計組負責(zé)人耙簽名確認，以形昂成有效的審計證皚據(jù)。柏審計計劃階段-邦外勤調(diào)查澳審計進場會議結(jié)礙束后，審計人員矮開始進入到外勤挨調(diào)查。外勤調(diào)查拌對于確定審計工版作的方向。詳細扳范圍以及程度起疤到至關(guān)重要的作唉用，這是開展審皚計的首要步驟。挨外勤調(diào)查使審計班人員熟悉、了解背被審計單位的基班本情況，收集和罷掌握為確定重點把審計領(lǐng)域，編制搬系統(tǒng)的審計方案柏所必需的信息了解被審計單位吧審計人員需要了辦解被審計單位的藹組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營罷活動行為，包括扒管理風(fēng)

38、格、企業(yè)擺流程制度、內(nèi)部般外部環(huán)境等重要奧信息，比如：稗以前的審計結(jié)果絆： 比如以前的岸審計工作底稿和八審計報告皚機構(gòu)的組織：如佰被審計單位的組礙織結(jié)構(gòu)圖，機構(gòu)澳的職能說明書，拌關(guān)鍵崗位負責(zé)人案。跋法規(guī)、手冊和指擺令：如相關(guān)的法扳律、法規(guī)，部門盎內(nèi)部的工作程序案、工作標(biāo)準(zhǔn)或指挨引，流程描述說霸明或圖標(biāo)白報告類資料：如昂預(yù)算、運營情況邦、業(yè)績報告、管啊理建議書，管理挨層會議紀(jì)要等絆在描述內(nèi)部程序艾時，建議審計人敖員編制流程圖，般因為流程圖闡明艾了系統(tǒng)或流程中哎的復(fù)雜情況和主艾要控制點。百除了閱讀審核財熬務(wù)或非財務(wù)信息壩外，內(nèi)部審計人拜員還可以采取實昂地觀察被審計單哀位的正在從事的八活動，或者和被

39、芭審計單位的負責(zé)胺人、其他工作人百員進行訪談，了叭解當(dāng)前的實際的艾運營情況和已知氨的問題領(lǐng)域。壩外勤調(diào)查結(jié)束后伴，主管審計師應(yīng)藹該對所開展的工般作以及從外勤調(diào)隘查中收集到的匯絆總資料都要記錄癌在審計工作底稿耙中，形成扮書面背的啊調(diào)查備忘錄（見皚附件2）艾，并和被審計單癌位的負責(zé)人進行扒交流，以確認審辦計人員的理解是愛正確無誤的。風(fēng)險評估板風(fēng)險評估過程就啊是運用審計師的盎職業(yè)判斷，對收艾集到的信息進行半分析評價的過程笆，從而把審計的隘主要精力放在滿骯足業(yè)務(wù)活動主要疤目標(biāo)的重要事務(wù)芭上。霸風(fēng)險評估的方法案是：靶確定被審計單位敖的業(yè)務(wù)目標(biāo)和標(biāo)岸準(zhǔn)岸；巴識別與實現(xiàn)該業(yè)鞍務(wù)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)相笆關(guān)的風(fēng)險靶；邦衡

40、量風(fēng)險發(fā)生的矮可能性和影響程岸度，并對風(fēng)險進白行排序埃；把根據(jù)管理層的聲癌明和穿行測試結(jié)佰果，評估現(xiàn)有控翱制是否能預(yù)防、笆消除風(fēng)險骯；壩根據(jù)風(fēng)險重要性笆的順序，指定審唉計計劃，將審計皚的目標(biāo)和范圍關(guān)骯注重大風(fēng)險的控白制測試上，以確愛定這些控制的適傲當(dāng)性和重要性。安風(fēng)險評估的過程艾和結(jié)果，請見附稗件盎3啊。審計計劃敗在完成上述準(zhǔn)備奧工作之后，內(nèi)部安審計人員根據(jù)所氨掌握的基本情況愛和風(fēng)險評估的結(jié)胺果，就可以確定拜具體的審計目標(biāo)靶和重點審計領(lǐng)域凹，編制項目審計伴計劃昂。拔項目敖審計敗計劃敖是開展審計的整耙體指導(dǎo)，是整個凹審計計劃階段的百最終成果。版審計暗計劃拌，應(yīng)包括以下內(nèi)跋容：鞍被審計單位的背扮景

41、介紹唉；八簡要描述被審計岸單位的目標(biāo)、內(nèi)辦部組織結(jié)構(gòu)、最跋新的變化、重要扒的問題等；奧被審計單位管理挨層關(guān)注的問題疤：在調(diào)查階段，暗管理層關(guān)注的問俺題；壩風(fēng)險評估的結(jié)果愛：簡要描述風(fēng)險白評估的方法、過壩程；笆審計目標(biāo)和范圍熬；搬具體的審計扒方案案；隘審計的時間安排拔：具體每個審計拔階段的時間安排奧，比如現(xiàn)場審計昂時間，審計發(fā)現(xiàn)拌的交流時間，審搬計報告的編寫和疤分發(fā)時間等哀；挨審計的人員需求頒和資金預(yù)算：扳說明需要的審計絆人員和資金預(yù)算俺。暗審計計劃笆由審計經(jīng)理編制拔，審計總監(jiān)批準(zhǔn)敗后執(zhí)行。如果在俺執(zhí)行過氨程中，發(fā)現(xiàn)實際凹情況和外勤初步藹調(diào)查的信息有較擺大差異，需要對奧審計計劃叭進行調(diào)整時，審扳

42、計經(jīng)理應(yīng)該以書扒面的方式，報送襖審計總監(jiān)批準(zhǔn)。澳審計傲計劃叭見附件爸4翱，審計辦方案翱見附件安5藹。審計實施階段疤內(nèi)部審計的實施礙階段又可稱之為稗現(xiàn)場審計階段，霸是指審計項目經(jīng)稗過充分的準(zhǔn)備之跋后，哀針對高風(fēng)險領(lǐng)域骯或顯示可能存在唉重大問題的領(lǐng)域霸進行審計的階段把，也是將審計方芭案付諸實施，化敗作實際行動的階耙段。斑在審計的實施過礙程中，內(nèi)部審計礙人員要深入審計拌方案中規(guī)定的審岸計領(lǐng)域，采用適捌當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)和癌方法，對現(xiàn)場調(diào)絆查中確定的缺陷敗或問題進行深入鞍細致的分析研究埃，獲取充分可靠邦的審計證據(jù)，揭八示審計發(fā)現(xiàn)的原隘因和結(jié)果，作出懊審計結(jié)論和意見啊，并提出有價值頒的審計建議或改絆進措施。從

43、某種芭意義上講，審計昂的實施階段是一扮個檢查和評價信敗息的過程，即收礙集、分析和解釋拔與既定審計目標(biāo)盎相關(guān)的信息，并擺將其寫入審計工柏作底稿，形成文拜件化記錄，以證板實審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)阿論和建議。開展審計測試捌審計測試是對與版被審計活動相關(guān)哀的憑證、文件、稗記錄、業(yè)務(wù)等進絆行實質(zhì)性的檢查耙和評價活動。測哀試的目的在于收敖集充分可靠的審罷計證據(jù)，確定真絆實的審計發(fā)現(xiàn)，扒以達到審計目標(biāo)版。 辦在審計測試過程啊中，內(nèi)部審計人奧員應(yīng)抽取適當(dāng)規(guī)奧模的憑證、文件澳等作為樣本，按俺照其傳遞過程對霸其反映的交易事拌項的業(yè)務(wù)處理過暗程進行測試。測凹試的重點應(yīng)集中藹于主要控制系統(tǒng)斑的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)藹，以及現(xiàn)場調(diào)查靶中確

44、定的高風(fēng)險礙領(lǐng)域或已經(jīng)顯示唉存在控制缺陷和澳問題的領(lǐng)域。測癌試也意味著對所隘抽取的樣本按其案特征進行深入細拔致的分析、鑒證啊。分析審計發(fā)現(xiàn)扮審計發(fā)現(xiàn)是指審敗計過程中發(fā)現(xiàn)的氨問題和缺陷，審搬計發(fā)現(xiàn)以各種形瓣式出現(xiàn)，如應(yīng)執(zhí)扒行而未執(zhí)行的行案動、被禁止的行叭為、不適當(dāng)?shù)男邪鉃椋钊瞬粷M意阿的系統(tǒng)等。般在內(nèi)部審計師開白展審計測試過程拜中，會有各種各隘樣的審計發(fā)現(xiàn)，背審計師應(yīng)該對審哀計發(fā)現(xiàn)進行因果澳分析。因果分析愛意味著對已經(jīng)確胺認的審計發(fā)現(xiàn)進搬行深入細致的調(diào)襖查研究，以揭示敗審計發(fā)現(xiàn)的原因擺和導(dǎo)致的不良后礙果。絆在進行因果分析隘時，內(nèi)部審計人皚員通常應(yīng)考慮以昂下幾個方面： 挨原因和結(jié)果應(yīng)是捌緊密相關(guān)的

45、：這澳意味著對原因的霸理解和認識能夠昂足以說明和解釋佰所產(chǎn)生的結(jié)果；盎在可能的情況下艾，盡可能將控制辦缺陷導(dǎo)致的不良班狀況數(shù)量化，用爸?jǐn)?shù)據(jù)來說明這種芭缺陷所造成的危疤害程度。 啊如果因果分析表凹明存在一系列的邦問題，則可能暗胺示該領(lǐng)域或相關(guān)半領(lǐng)域的內(nèi)部控制般失敗。這時，內(nèi)吧部審計人員就應(yīng)吧該追蹤檢查，收耙集充分的證據(jù)，絆以證實這些領(lǐng)域扮內(nèi)部控制失敗的敖原因及其危害程襖度。 佰考慮原因來源于翱何處，有助于正邦確評估審計發(fā)現(xiàn)罷的性質(zhì)和重要性矮，有助于提出解暗決問題的建議和拜措施。芭總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)、般結(jié)論和建議跋無論何時，內(nèi)部柏審計人員發(fā)現(xiàn)潛板在的審計缺陷，班都要準(zhǔn)備簡要的襖情況小結(jié)，說明斑審計發(fā)現(xiàn)、

46、結(jié)論罷和建議。這種小半結(jié)稱為扒審計發(fā)現(xiàn)記錄表敖。審計靶發(fā)現(xiàn)記錄表所列凹示的缺陷并不必般然成為最終報告柏的審計發(fā)現(xiàn)，但按是凡是在審計測柏試期間發(fā)現(xiàn)的審按計缺陷事件，都懊應(yīng)記錄下來。矮審計發(fā)現(xiàn)的要素罷應(yīng)至少包括：霸審計標(biāo)準(zhǔn)：指對伴被審計活動的現(xiàn)瓣狀進行分析判斷扒的依據(jù)，即襖“拔應(yīng)該怎樣扳”阿，例如，一般公盎認的會計原則，案普遍采用的管理岸原則或?qū)嵺`，適捌用的政府法律和癌條例，企業(yè)內(nèi)部罷的方針政策、程挨序、計劃、預(yù)算班、工作標(biāo)準(zhǔn)等等斑情況描述：活動盎的實際執(zhí)行結(jié)果頒，即絆“盎實際怎樣傲”叭，內(nèi)部審計師應(yīng)伴提供足夠的與審盎計發(fā)現(xiàn)事實相關(guān)扒的信息，該信息爸必須是充分、可班靠和相關(guān)的，能熬經(jīng)得住任何質(zhì)疑岸

47、。拔原因：即導(dǎo)致出襖現(xiàn)問題或缺陷的罷解釋，即百“唉為什么會出現(xiàn)審班計發(fā)現(xiàn)胺”靶影響：損害程度艾，即扒“板如果不合理的現(xiàn)愛狀繼續(xù)下去，將八會怎么樣伴“八。內(nèi)部審計師應(yīng)跋該讓管理層了解阿、信服其影響的八嚴(yán)重程度，否則奧糾正行動被采納稗的機會就會很小靶。柏建議：內(nèi)部審計愛師應(yīng)該提出糾正藹行動的措施供管芭理層參考，建議霸應(yīng)該積極有效，背并有可能詳盡，稗還應(yīng)明確具體的昂執(zhí)行人。安審計發(fā)現(xiàn)背記錄表和審計發(fā)澳現(xiàn)匯總清單見附骯件7和8矮。拜與被審計單位討疤論審計發(fā)現(xiàn)拔與被審計單位及翱時討論交流審計佰發(fā)現(xiàn)和審計建議芭，應(yīng)貫穿于整個矮審計過程。在現(xiàn)翱場審計時，審計跋人員適時地將發(fā)爸現(xiàn)的問題與被審哀計單位進行討論笆

48、，聽取他們的解暗釋，征求他們的稗意見和看法，這昂樣有利于。岸確保審計發(fā)現(xiàn)事鞍實真實可靠：任唉何關(guān)于事實的爭哀議都應(yīng)該在審計阿發(fā)現(xiàn)被報告前得辦到解決，內(nèi)部審鞍計師必須保持鞍“熬看問題準(zhǔn)確的名癌聲愛”板；哀為審計人員提供藹和被審計單位交霸流的機會，以便扮共同尋找解決問襖題的方法；佰有效減少審計結(jié)瓣束會議討論時間唉和避免審計報告辦中出現(xiàn)的差錯，把因為在審計過程襖中，所有審計發(fā)氨現(xiàn)和審計建議都艾已經(jīng)得到被審計邦單位的認可，避敖免事后雙方產(chǎn)生埃不必要的爭議。百被審計單位管理隘層對審計發(fā)現(xiàn)和頒審計建議應(yīng)包括襖如下內(nèi)容：鞍同意審計發(fā)現(xiàn)和辦建議，并作出整扳改的許諾，以及跋整改的時間表和擺執(zhí)行人；或按同意審計發(fā)

49、現(xiàn)和佰建議，但是說明跋目前無法立刻整埃改的原因班；哀或爸同意審計發(fā)現(xiàn)，暗但不同意審計建哎議：提供相應(yīng)的百原因說明奧一旦獲得管理層襖的回復(fù)建議時，翱審計經(jīng)理應(yīng)該仔懊細閱讀，以確認哎其整改措施能夠暗充分響應(yīng)審計建半議。審計經(jīng)理應(yīng)稗確認：藹整改計劃能夠解傲決審計發(fā)現(xiàn)的問叭題，并且成本上稗經(jīng)濟，結(jié)果有效霸；耙管理層有能力和安權(quán)力去執(zhí)行該計暗劃；扒計劃清楚了說明版的責(zé)任人以及相安應(yīng)的時間。伴如果管理層拒絕白審計建議，那么哎審計經(jīng)理應(yīng)該向班審計總監(jiān)及時匯八報。審計報告階段班雖然在審計過程矮中，審計人員就斑審計發(fā)現(xiàn)和建議艾已經(jīng)和被審計單襖位的主要負責(zé)人柏進行了交流和討疤論，但是最終內(nèi)白部審計人員必須絆以審計

50、報告的形傲式督促被審計單翱位糾正存在的問盎題，完善內(nèi)部控俺制，防止?jié)撛诘陌★L(fēng)險損失。柏審計報告階段主隘要包括這些過程隘：向被審計單位礙匯報審計結(jié)果；盎起草審計報告；盎完成并分發(fā)審計敗報告。審計離場會議板在離開審計現(xiàn)場百前，審計人員應(yīng)拔和負責(zé)被審計領(lǐng)扳域的管理者參加埃審計離場會議，藹并在會議上復(fù)核熬主要的審計發(fā)現(xiàn)拜和審計建議，其爸目的是再次確認罷：氨對審計報告需要哎反映的問題，被盎審計單位都已清按楚了解百；阿審計事實不存在啊誤解或歪解挨；半被審計單位采取皚整改行為的進展白情況。壩在審計結(jié)束會議氨中，審計人員還艾可以交流哪些其矮重要性不足以在傲審計報告中提及叭的問題缺陷。這奧些次要的審計發(fā)藹現(xiàn)可以

51、以管理建擺議書的形式進行百。起草審計報告邦審計報告是根據(jù)邦審計工作底稿所頒包含的信息撰寫半的。在審計實施案階段與被審計單阿位討論的基礎(chǔ)上拔，便可以著手審疤計報告的起草工盎作。正式的最終安書面審計報告應(yīng)吧至少包括下列內(nèi)版容：懊被審計單位的背笆景情況；斑審計目標(biāo)和范圍疤；審計結(jié)論；案具體的審計發(fā)現(xiàn)疤、建議和管理層敗回應(yīng)。懊審計報告應(yīng)突出柏重要的審計發(fā)現(xiàn)把。也就是說，不把是所有的審計發(fā)半現(xiàn)和審計建議都霸需要在審計報告半中予以說明，只辦有那些對被審計敗領(lǐng)域目標(biāo)實現(xiàn)有皚著重大影響的審扒計發(fā)現(xiàn)才應(yīng)該在艾審計報告中予以昂反映。扳審計報告的格式安見附件叭9。藹完成并分發(fā)審計擺報告爸審計經(jīng)理編寫審鞍計報告初稿后

52、，擺交審計總監(jiān)審核絆。審核完畢后，俺審計經(jīng)理應(yīng)將審佰計報告初稿發(fā)送擺給被審計單位，背征求他們的意見捌，并根據(jù)討論的霸結(jié)果恰當(dāng)?shù)匦薷臄[初稿。八一旦審計部門和礙被審計單位就審昂計報告的內(nèi)容達爸成一致意見后，哀審計總監(jiān)應(yīng)簽發(fā)伴正式的審計報告把。熬審計報告應(yīng)及時芭地分發(fā)給相關(guān)的奧部門或人員，以翱引起企業(yè)管理當(dāng)叭局和被審計單位扮對審計結(jié)果的注般意，以便針對存拔在的問題，及時霸采取糾正行動，柏達到報告的目的板。結(jié)束審計項目罷審計報告分發(fā)后搬，并且執(zhí)行完畢靶下列工作，才能骯視為該審計項目扒結(jié)束：扮審計工作底稿整埃理完畢傲審計主管完成對昂該項目的審計總扳結(jié)頒審計主管完成人佰員考核安審計的后續(xù)跟蹤斑階段懊作為完

53、整審計過百程的一個階段，把后續(xù)跟蹤意味對跋報告中反映的問藹題進行跟蹤檢查辦，直到被審計單伴位采取了糾正行唉動，使內(nèi)部審計絆人員感到滿意為佰止。唉是否需要對管理奧層的糾正行動，哎進行后續(xù)跟蹤，伴以及后續(xù)跟蹤的疤時間和方式，應(yīng)挨根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的凹重要性判斷，并罷由審計總監(jiān)決定骯。審計工作底稿扮IIA內(nèi)部審按計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)奧的相關(guān)規(guī)定：巴2330阿白記錄信息:內(nèi)部耙審計師應(yīng)記錄相埃關(guān)的信息，支持挨審計結(jié)論和審計哀結(jié)果。霸審計工作底稿的哀概述板工作底稿是對審辦計工作的記錄，挨記錄審計過程中敖所獲得的信息以敗及對這些信息所啊作的分析。從內(nèi)辦部審計師開始安板排審計工作，直礙至到結(jié)束審計，爸這個過程都要編巴制

54、工作底稿。吧審計工作底稿通礙常用于下述目的跋：岸記錄審計過程中頒所獲得的信息，白是審計人員工作啊的證明；敖為內(nèi)部審計報告傲提供支持；敖為評價內(nèi)部審計稗部門的質(zhì)量提供昂依據(jù)；般促進第三方審查絆。埃審計工作底稿的扮分類和索引巴ABC懊的審計工作底稿盎按下列類別劃分版：拜索引號擺工作底稿類別哎具體內(nèi)容笆附件頒說明哎A邦審計報告和后續(xù)癌關(guān)注事項翱A-1 審計報瓣告藹9伴不同版本的審計扳報告以A-1-昂？表式，最后的頒終稿以A-1（澳F）表示。唉A-2 被審計埃單位對審計報告霸的交換意見捌B白審計發(fā)現(xiàn)昂B-0 審計發(fā)襖現(xiàn)板匯總安清單啊8礙B-？審計發(fā)現(xiàn)吧記錄表埃7昂C愛背景資料靶C-？內(nèi)容廣泛扳，如組織

55、機構(gòu)圖哀，相關(guān)制度文件邦，調(diào)查問卷等一般切和被審計單位案背景調(diào)查相關(guān)資白料敗D矮審計計劃皚D-1 調(diào)查備佰忘錄疤2骯D-2 風(fēng)險評班估罷3皚D-哀4半 項目審計背計劃板4把E骯審計程序疤E-0 項目辦審計皚方案板5鞍E-？每個審計罷程序執(zhí)行記錄般6疤F半與被審計單位交半流記錄懊F氨-1 審計通知把書艾1凹F-2 審計進啊場會議記錄皚F-3 審計離敗場會議記錄胺F-4 訪談記挨錄擺F-5 審計質(zhì)半量反饋意見靶11罷G唉復(fù)核監(jiān)督罷G-1 審計計哀劃復(fù)核清單巴G-2 工作底阿稿復(fù)核記錄唉14巴G-3 審計澳現(xiàn)場結(jié)束檢查瓣清單懊G-版4鞍 審計報告復(fù)核熬清單安H愛行政管理拌H-1 業(yè)務(wù)時傲間控制表班H

56、-2 審計項跋目總結(jié)艾10跋H-3 每周進瓣展報告版13耙備注：？表示數(shù)挨字的順序編號敗編制審計工作底斑稿案ABC拌采用格式化的審跋計工作底稿，愛具體格式見附件隘6背。埃審計工作底稿的哎要素伴內(nèi)部審計人員編骯制的審計工作底翱稿應(yīng)該包括以下芭要素：敗每份審計工作底扳稿必須包括被審瓣計單位的名稱和埃項目名稱（或項八目編號）；昂每份審計工作底擺稿必須包含索引艾號；唉每份審計工作底阿稿必須確認審計隘環(huán)節(jié)，并描述工骯作底稿的內(nèi)容和稗目的；襖每份審計工作底靶稿必須有執(zhí)行審埃計工作的內(nèi)部審版計師的簽名和日邦期記錄；敗如果使用審計標(biāo)熬識或記號，則應(yīng)辦對他們做出解釋搬。叭審計工作底稿的阿編制要求八所有的審計工作

57、跋底稿，必須在A扮4大小的紙張上敗編寫。鼓勵采用暗電子版工作底稿哎，但是內(nèi)部審計叭師必須調(diào)整打印白格式，以保證在爸A4紙范圍內(nèi)；芭審計工作底稿必拌須清晰易懂，使拌不了解情況的復(fù)搬核人員也能清楚靶地知道審計師打襖算做什么，已經(jīng)頒做了什么，發(fā)現(xiàn)扒了什么，得出什絆么結(jié)論：礙如果該環(huán)節(jié)比較啊負責(zé)，工作底稿爸應(yīng)提供相應(yīng)的背邦景介紹奧每張底稿必須注瓣明詳細的審計目笆的疤每張底稿必須解凹釋審計的范圍：巴如時間、地點范唉圍，以及抽樣的奧方法、樣本量等埃信息壩每張底稿應(yīng)記錄唉測試的結(jié)果和審艾計發(fā)現(xiàn)，測試結(jié)懊果僅限于事實，阿包括好的事實和稗壞的事實。跋每張底稿必須注奧明審計結(jié)論，表埃明審計目標(biāo)是否哎達到，審計師是

58、爸否滿意。哎審計工作底稿中伴記錄的數(shù)據(jù)以及跋其他信息應(yīng)清楚啊地標(biāo)明其來源：耙內(nèi)部審計師應(yīng)該阿采用交叉索引的扒辦法，清楚地表皚明數(shù)據(jù)或信息地捌來源；叭審計工作底稿應(yīng)盎該保持完整，不稗應(yīng)有任何未解決拌的問題；礙復(fù)核審計工作底笆稿壩在離開現(xiàn)場前，胺負責(zé)該項目的審壩計主管應(yīng)該對工扒作底稿進行復(fù)核奧，在每一張審計傲底稿上，留下復(fù)襖核記錄：包括姓澳名和復(fù)核日期。奧審計主管復(fù)核時爸提出的所有問題傲，應(yīng)該包含在單暗獨的半工作底稿復(fù)核記襖錄安中（暗見附件敗14澳），并及時返回絆給編制該底稿的扳內(nèi)部審計師。內(nèi)百部審計師應(yīng)該對奧復(fù)核記錄中提出鞍的每一個問題做埃出回答。只有當(dāng)扳所有復(fù)核提出的昂問題，得到滿意俺的答案時

59、，才能耙視為工作底稿已巴經(jīng)復(fù)核完畢。爸保存審計工作底背稿挨每個審計項目結(jié)唉束后，應(yīng)該制作拌一份審計工作底耙稿目錄，并按順瓣序整理歸檔。巴審計底稿的所有靶權(quán)歸公司，但是柏由內(nèi)部審計部門扳妥善保管。霸公司內(nèi)其他部門鞍可以要求查閱審稗計工作底稿，但罷是必須經(jīng)審計總岸監(jiān)的批準(zhǔn)。扳公司以外的機構(gòu)叭要接觸審計工作般底稿時，審計總罷監(jiān)必須獲得高級般管理層和法律部疤門的許可。管理審計項目頒IIA內(nèi)部審哀計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)哀的相關(guān)規(guī)定：斑2030伴襖資源管理：審計盎執(zhí)行主管應(yīng)確保扮內(nèi)部審計資源的搬適當(dāng)性、充分性俺及有效利用，以藹完成所通過的計擺劃。般一個控制和組織扳良好的內(nèi)部審計埃項目礙更有利于百實現(xiàn)審計目標(biāo)。敗A

60、BC襖內(nèi)審部采取事前頒計劃、事中控制罷以及事后總結(jié)三按個方面拔，將強審計項目隘的管理隘。氨制定單個項目預(yù)爸算和日程表霸提供版每周的敗進度報告預(yù)算執(zhí)行總結(jié)澳制定單個項目預(yù)絆算和日程表唉年度審計計劃中版，對所有審計項敖目分配了時間預(yù)礙算和計劃。但是暗在具體執(zhí)行每個搬項目時，當(dāng)審計阿人員對被審計單搬位完成初步調(diào)查辦和風(fēng)險評估，并愛在稗制定審計方案中頒，靶細致地礙規(guī)劃預(yù)算和日程艾表。提供進度報告澳內(nèi)審部人員每周絆應(yīng)提供工作報告澳，記錄每周工作俺任務(wù)和相應(yīng)的工傲作小時，或者休跋假時間。同時還瓣應(yīng)簡要的匯報本霸周工作的結(jié)果以扒及下周的工作計背劃。百員工工作報告把見附件埃12。俺在員工工作報告罷的基礎(chǔ)上，每